A. 財務報表分析論文
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淺議企業財務報表分析 財務報表是反映企業財務狀況和經營成果的總結性書面文件。企業財務狀況的好壞，可通過對企業的盈利能力和償債能力兩方面的全面評價結果反映出來。因此，財務報表分析的重點是利用資產負債表、利潤表和現金流量表的數據，以及其他相關資料，對企業的盈利能力和償債能力狀況做出科學、准確的評價與判斷。一、盈利能力分析企業獲利能力的信息主要來自利潤表，同時，結合資產負債表和現金流量表，可獲得有關收益質量的信息。直接評價企業獲利能力的指標主要有：銷售凈利率、資產凈利率、凈值報酬率。1．銷售凈利率=(凈利潤÷銷售收入)×100％該指標反映每一元銷售收入帶來的凈利潤的多少，表示銷售收入的收益水平。企業在增加銷售收入額的同時，必須相應地獲得更多的凈利潤，才能使銷售凈利率保持不變或有所提高。通過分析銷售凈利率的升降變動，可以促使企業在擴大銷售的同時，注意改進經營管理，提高盈利水平。2．資產凈利率=(凈利潤÷平均資產總額)×100％該指標反映企業資產利用的綜合效果。指標值越高，表明資產的利用效率越高，說明企業在增加收入和節約資金使用等方面取得了良好的效果。3．凈資產收益率=凈利潤÷平均凈資產×100％該指標反映公司所有者權益的投資報酬率，也是投資者最關注的綜合性指標。為使盈利能力的評價更加全面，在進行企業盈利能力分析時，還應該結合衡量企業運用資產和取得收益能力的指標進行分析。主要有流動資產周轉率、總資產周轉率。1．流動資產周轉率=銷售收入÷平均流動資產該指標反映流動資產的周轉速度，周轉速度快，會相對節約流動資產，等於相對擴大資產投入，增加企業盈利能力：而周轉速度慢，就需要補充流動資產參加周轉，形成資金浪費，影響企業盈利能力。2．總資產周轉率=銷售收入÷平均資產總額該指標反映資產總額的周轉速度。周轉速度越快，說明銷售能力越強。企業可以通過薄利多銷的辦法，加速資產的周轉，帶來利潤絕對額的增加。另外，對盈利能力進行分析時，還要特別重視收益質量的分析，也就是企業實現利潤是否以現金的形式實現。如果企業的收入大部分是應收賬款，而應收賬款的回收風險又比較大，甚至可能是壞賬，那麼利潤再多也無意義。評價企業收益質量的指標有經營性指數和營運指數。收益質量指標情況，可通過對現金流量表的分析獲得。1．經營性指數=經營現金流量÷凈利潤該指標反映經營活動凈現金流量與凈利潤的關系，直接反映企業收益的質量，說明企業每一元凈利潤中實際收到了多少現金。2．營運指數=經營現金流量÷經營所得現金(經營所得現金=經營活動凈收益一非付現費用)如果營運指數小於1，說明收益質量不夠好，有一部分已實現的經營收益沒有收到現金。應收款增加和應付款減少，使所收現金額減少，從而降低了收益質量。應收賬款如果不能收回，已實現的收益就會落空。在分析企業的盈利能力時，除進行以上利潤指標分析外，還要分析利潤來源的結構是否與企業的主營業務相匹配。分析企業盈利能力的目的，是要據此預測未來可實現利潤能力。在企業已實現的利潤中有的來源於主營業務，具有可延續性，而有的只是一次性的，可延續性很差，在進行盈利能力分析時，應從各項利潤來源占利潤總額的比重和性質進行研究。如果一個企業某年度的利潤額很高，而且主營業務利潤佔大部分比重，則預計其下期利潤水平也會較高。如果利潤來源中，營業外收入和其他業務利潤所佔的比重較高，而主營業務利潤較低，則未來盈利能力有可能會有較大的下滑。
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