A. 集團內部資產劃撥的那納稅行為
首先看你們是否是獨立核算,如果各分公司之間都是獨立核算的那麼你們的資產無償劃撥出去應該作為視同銷售,視同銷售,依據現行企業所得稅法實施條例第二十五條規定,企業發生非貨幣性資產交換,以及將貨物、財產、勞務用於捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的,應當視同銷售貨物、轉讓財產或者提供勞務,但國務院財政、稅務主管部門另有規定的除外。《國家稅務總局關於企業處置資產所得稅處理問題的通知》(國稅函[2008]828號)進一步明確,企業將資產移送他人的下列情形,因資產所有權屬已發生改變而不屬於內部處置資產,應按規定視同銷售確定收入。(一)用於市場推廣或銷售;(二)用於交際應酬;(三)用於職工獎勵或福利;(四)用於股息分配;(五)用於對外捐贈;(六)其他改變資產所有權屬的用途。企業發生上述規定情形時,屬於企業自製的資產,應按企業同類資產同期對外銷售價格確定銷售收入;屬於外購的資產,可按購入時的價格確定銷售收入。
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B. 國有資產無償劃撥,怎樣做賬務處理
1、當企業按照有關規定並報經有關部門批准收到無償調入的固定資產,會計分錄如下:
借:固定資產(按調出單位的固定資產賬面價值加上包裝費、運雜費等,作為調入固定資產的原賬面價值)
貸:資本公積——無償調入固定資產(按調入固定資產的原賬面價值)
銀行存款(按發生的包裝費、運雜費等)
2、當企業按照有關規定並報經有關部門批准無償調出固定資產,會計分錄如下:
借:固定資產清理(按無償調出固定資產的賬面凈值)
累計折舊(按已提折舊額)
貸:固定資產(固定資產原價)
3、根據企業會計制度(2001)的有關規定,按規定無償調入或調出固定資產的企業,應在「資本公積」科目下設置「無償調入固定資產」、「無償調出固定資產」明細科目進行核算。
(2)股份有限公司資產劃撥擴展閱讀:
會計准則所規定的可計入資本公積的貸項有四個內容:資本(股本)溢價、其他資本公積、資產評估增值、資本折算差額。
資本溢價是公司發行權益債券價格超出所有者權益的部分,股本溢價是公司發行股票的價格超出票面價格的部分,其他資本公積包括可供出售的金融資產公允價值變動、長期股權投資權益法下被投資單位凈利潤以外的變動。
資產評估增值是按法定要求對企業資產進行重新估價時,重估價高於資產的賬面凈值的部分(參見資產評估)。資本折算差額是外幣資本因匯率變動產生的差額。
按照國家財務制度規定,資本公積只能按照法定程序轉增資本。我國有不少上市公司均有將資本公積轉增資本,增發股票的實例。
資本公積從本質上講屬於投入資本的范疇,由於我國採用注冊資本制度等原因導致了資本公積的產生。《公司法》等法律規定,資本公積的用途主要是轉增資本,即增加實收資本(或股本)。
雖然資本公積轉增資本並不能導致所有者權益總額的增加,但資本公積轉增資本,一方面可以改變企業投入資本結構,體現企業穩健、持續發展的潛力;
另一方面,對股份有限公司而言,它會增加投資者持有的股份,從而增加公司的股票的流通量,進而激活股價,提高股票的交易量和資本的流動性。
此外,對於債權人來說,實收資本是所有者權益最本質的體現,是其考慮投資風險的重要影響因素。所以,將資本公積轉增資本不僅可以更好地反映投資者的權益,也會影響到債權人的信貸決策。
C. 資產股權劃轉具體操作步驟
第一步:判斷是否屬於適用情形。
根據109號文的規定,對100%直接控制的居民企業之間,以及受同一或相同多家居民企業100%直接控制的居民企業之間按賬面凈值劃轉股權或資產,凡具有合理商業目的、不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的,股權或資產劃轉後連續12個月內不改變被劃轉股權或資產原來實質性經營活動,且劃出方企業和劃入方企業均未在會計上確認損益的,可以適用特殊性稅務處理,具體參考本文第一部分。
需要強調的是,財稅〔2014〕109號及本次發布的40號文,適用對象沒有限定為國有及國有控股企業集團,而是適用所有性質的母子公司,范圍大大增加。
第二步:交易雙方統一進行特殊性稅務處理。
同財稅[2009]59號文對企業重組特殊性稅務處理規則一樣,根據40號文的規定,資產、股權劃轉交易雙方應在協商一致的基礎上,採取一致處理原則統一進行特殊性稅務處理。
第三步:年度匯繳提交《申報表》及相關材料。
交易雙方應在企業所得稅年度匯算清繳時,分別向各自主管稅務機關報送《居民企業資產(股權)劃轉特殊性稅務處理申報表》和相關資料,其中,相關資料具體如下:
1.股權或資產劃轉總體情況說明,包括基本情況、劃轉方案等,並詳細說明劃轉的商業目的;
2.交易雙方或多方簽訂的股權或資產劃轉合同(協議),需有權部門(包括內部和外部)批準的,應提供批准文件;
3.被劃轉股權或資產賬面凈值和計稅基礎說明;
4.交易雙方按賬面凈值劃轉股權或資產的說明(需附會計處理資料);
5.交易雙方均未在會計上確認損益的說明(需附會計處理資料);
6.12個月內不改變被劃轉股權或資產原來實質性經營活動的承諾書。
第四步:後續稅務機關管理(基於反避稅)。
基於反避稅的考量,40號文規定:交易雙方應在股權或資產劃轉完成後的下一年度的企業所得稅年度申報時,各自向主管稅務機關提交書面情況說明,以證明被劃轉股權或資產自劃轉完成日後連續12個月內,沒有改變原來的實質性經營活動。
此外,如果「交易一方在股權或資產劃轉完成日後連續12個月內發生生產經營業務、公司性質、資產或股權結構等情況變化,致使股權或資產劃轉不再符合特殊性稅務處理條件的」,交易雙方需要報告所屬稅務機關,並將交易調整為一般稅務處理,按相關規定繳納企業所得
D. 「國有資產無償劃轉」是什麼意思
企業國有產權無償劃轉,是指企業國有產權在政府機構、事業單位、國有獨資企業、國有獨資公司之間的無償轉移。無償劃轉是國有企業資產重組的一種常用手段,作為一種特殊的國有產權的流轉方式。
國有獨資企業、國有獨資公司、國有事業單位投資設立的一人有限責任公司及其再投資設立的一人有限責任公司(以下統稱國有一人公司),可以作為劃入方(劃出方)。
國有一人公司作為劃入方(劃出方)的,無償劃轉事項由董事會審議;不設董事會的,由股東作出書面決議,並加蓋股東印章。
國有獨資企業產權擬無償劃轉國有獨資公司或國有一人公司持有的,企業應當依法改制為公司。
央企業及其子企業無償劃入企業國有產權,應當符合國資委有關減少企業管理層次的要求,劃轉後企業管理層次原則上不超過三級。
企業國有產權在不同國資監管機構所出資企業之間無償劃轉的,依據劃轉雙方的產權歸屬關系,由所出資企業分別報同級國資監管機構批准。
實施政企分開的企業,其國有產權無償劃轉所出資企業或者其子企業持有的,由同級國資監管機構和主管部門分別批准。
下級政府國資監管機構所出資企業國有產權無償劃轉上級政府國資監管機構所出資企業或其子企業持有的,由下級政府和上級政府國資監管機構分別批准。
企業國有產權在所出資企業內部無償劃轉的,由所出資企業批准並抄報同級國資監管機構。在經過批轉後,劃出方與劃入方調整產權劃轉比例或者劃轉協議有重大變化的,應按照規定程序重新報批。
拓展資料:
不得實行無償劃轉的情況:
被劃轉企業主業不符合劃入方主業及發展規劃的。
中介機構對被劃轉企業劃轉基準日的財務報告出具否定意見、無法表示意見或保留意見的審計報告的。
無償劃轉涉及的職工分流安置事項未經被劃轉企業的職工代表大會審議通過的。
被劃轉企業或有負債未有妥善解決方案的。
劃出方債務未有妥善處置方案的。
E. 國有資產無償劃撥是什麼性質
不知道你問的是什麼意思,企業國有產權無償劃轉,是指企業國有產權在政府機構、事業單位、國有獨資企業、國有獨資公司之間的無償轉移。
說簡單點,就是國家的資產從一個地方無償移到另一個地方,之所以無償,前提是劃轉雙方都是國有性質的,如果劃轉給個人,就屬於國有資產流失了。
F. 行政事業單位和國有企業之間可以無償劃撥資產嗎
行政事業單位和國有企業(純國有企業)之間,經相應的審批程序後,可以無償相互劃撥資產。
行政法規:《企業國有產權無償轉讓管理暫行辦法》(國有產權[2005]239號)第二條本辦法所稱企業國有產權無償轉讓,是指國有資產無償轉讓。
政府機構、事業單位、國有獨資企業、國有獨資公司之間的企業權利。國有獨資公司作為上市公司或者指定的當事人之一,應當遵守《中華人民共和國公司法》的有關規定。
(6)股份有限公司資產劃撥擴展閱讀:
1、相關規定
第三條本辦法適用於國務院授權國有資產監督管理機構(以下簡稱國有資產監督管理機構)的各級企業(以下簡稱被投資企業)及其子企業。各級履行投資者職能(以下簡稱被投資企業)。無償轉讓股份有限公司的國有股,按照國家有關規定辦理。
第四條企業國有產權的自由轉讓,應當遵循下列原則:
(一)符合國家有關法律、法規和產業政策的規定;
(二)適應國有經濟布局和結構調整的需要;
(三)有利於企業經營。優化產業結構,提高企業核心競爭力;
(四)雙方協商一致轉讓。第五條轉讓企業的國有產權權屬應當明確。所有權關系不清或者權屬爭議不清的企業的國有產權不得無償轉讓。
設立擔保物權的企業的國有產權無償轉讓,應當遵守《中華人民共和國擔保法》的有關規定。有限責任公司的國有股轉讓,還應當遵守《中華人民共和國公司法》的有關規定。
2、審批要件
(一)無償調撥(劃轉)資產的書面申請文件(紅頭、帶文號、蓋公章);
(二)調撥(劃轉)資產的價值及權屬證明(購貨發票、記賬憑證等);
(三)因單位撤銷、合並、分立以及隸屬關系調整而移交資產的,需提供撤銷、合並、分立以及隸屬關系調整的批文、資產清查工作報告;
(四)行政事業單位資產管理信息系統列印的國有資產處置申請單據;
(五)劃轉雙方國有資產產權登記證(事業單位、國有企業適用);
(六)按照「三重一大」決策程序形成的會議決議或紀要;
(七)跨市級主管部門無償調撥(劃轉)的,提交接收方主管部門同意接收無償調撥(劃轉)資產的有關文件,市級行政事業單位國有資產無償調撥(劃轉)給區級的,應提交區級主管部門和區財政局(資產管理部門)同意接收的相關文件;
(八)審批部門要求的其他資料。
G. 集團內資產劃撥怎麼入賬
當按照有關規定並報經有關部門批准收到無償調入的固定資產
借:固定資產
貸:資本公積——無償調入固定資產
銀行存款
當按照有關規定並報經有關部門批准無償調出固定資產
(1)借:固定資產清理
累計折舊
固定資產減值准備
貸:固定資產
(2)若無償調出時發生清理費的,應
借:資本公積——無償調出固定資產
貸:固定資產清理
國有資產是法律上確定為國家所有並能為國家提供經濟和社會效益的各種經濟資源的總和。就是屬於國家所有的一切財產和財產權利的總稱。國家屬於歷史范疇,因而國有資產也是隨著國家的產生而形成和發展的。在現實經濟生活中,「國有資產」概念有廣義和狹義兩種不同理解。
H. 請教:母子公司之間資產劃撥如何處理
根據《企業所得稅法實施條例》第二十五條規定:「企業發生非貨幣性資產交換,以及將貨物、財產、勞務用於捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的,應當視同銷售貨物、轉讓財產或者提供勞務,但國務院財政、稅務主管部門另有規定的除外。」
交易雙方應在企業所得稅年度匯算清繳時,分別向各自主管稅務機關報送《居民企業資產(股權)劃轉特殊性稅務處理申報表》和相關資料,其中,相關資料具體如下:
1、股權或資產劃轉總體情況說明,包括基本情況、劃轉方案等,並詳細說明劃轉的商業目的;
2、交易雙方或多方簽訂的股權或資產劃轉合同(協議),需有權部門(包括內部和外部)批準的,應提供批准文件;
3、被劃轉股權或資產賬面凈值和計稅基礎說明;
4、交易雙方按賬面凈值劃轉股權或資產的說明(需附會計處理資料);
5、交易雙方均未在會計上確認損益的說明(需附會計處理資料);
6、12個月內不改變被劃轉股權或資產原來實質性經營活動的承諾書。
I. 按賬面凈值劃轉股權或資產指什麼意思
----又稱為帳面價值,也稱為每股凈資產,是用會計統計的方法計算出來的每股股票所包含的資產凈值。其計算方法是用公司的凈資產(包括注冊資金、各種公積金、累積盈餘等,不包括債務)除以總股本,得到的就是每股的凈值。股份公司的帳面價值越高,則股東實際擁有的資產就越多。由於帳面價值是財務統計、計算的結果,數據較精確而且可信度很高,所以它是股票投資者評估和分析上市公司實力的的重要依據之一。股民應注意上市公司的這一數據。股票凈值總額=公司資本金+法定公積金+資本公積金+特別公積金+累積盈餘-累積虧損每股凈值=凈值總額/發行股份總權通常:市凈值高的股票投資價值較高!----又稱為帳面價值,也稱為每股凈資產,是用會計統計的方法計算出來的每股股票所包含的資產凈值。其計算方法是用公司的凈資產(包括注冊資金、各種公積金、累積盈餘等,不包括債務)除以總股本,得到的就是每股的凈值。股份公司的帳面價值越高,則股東實際擁有的資產就越多。由於帳面價值是財務統計、計算的結果,數據較精確而且可信度很高,所以它是股票投資者評估和分析上市公司實力的的重要依據之一。股民應注意上市公司的這一數據。股票凈值總額=公司資本金+法定公積金+資本公積金+特別公積金+累積盈餘-累積虧損每股凈值=凈值總額/發行股份總權通常:市凈值高的股票投資價值較高!
J. 公司資產無償劃轉(是利好還是利空)怎摸解讀呢
公司資產無償劃轉是利好,屬資產整合、重組。
企業無權自行劃轉,無論資產評估與否,均應由產權持有機關依法向國有資產管理部門報請審核:
1、必須經過資產評估程序才能進行處分的情形: 第六條 企業有下列行為之一的,應當對相關資產進行評估:
(一)整體或者部分改建為有限責任公司或者股份有限公司;
(二)以非貨幣資產對外投資;
(三)合並、分立、破產、解散;
(四)非上市公司國有股東股權比例變動;
(五)產權轉讓;
(六)資產轉讓、置換;
(七)整體資產或者部分資產租賃給非國有單位;
(八)以非貨幣資產償還債務;
(九)資產涉訟;
(十)收購非國有單位的資產;
(十一)接受非國有單位以非貨幣資產出資;
(十二)接受非國有單位以非貨幣資產抵債;
(十三)法律、行政法規規定的其他需要進行資產評估的事項。
2、可以不經過評估的情形: 第七條 企業有下列行為之一的,可以不對相關國有資產進行評估:
(一)經各級人民政府或其國有資產監督管理機構批准,對企業整體或者部分資產實施無償劃轉;
(二)國有獨資企業與其下屬獨資企業(事業單位)之間或其下屬獨資企業(事業單位)之間的合並、資產(產權)置換和無償劃轉。