建研集團財務報告

『壹』 如何撰寫項目可研報告中「財務評價」

中國項目可行性研究中心 2012-05-16 瀏覽: （1）項目投資現金流量預測 根據有無對比的原則，根據項目的產品方案、建設規模、工藝技術方案等要求，對項目投資可能產生的現金流量進行估算： 1）項目投資估算，包括設備購置、安裝、土建工程及其他工程費用，生產前的各種資本支出和流動資產投資； 2）產品銷售收入或項目提供的服務營業收入預測； 3）項目在運營期內的各種運營和維護費用預測，根據估算及預測結果，得出投資方案的現金流量。 （2）投資方案財務評價 根據項目投資方案現金流量預測結果，編制固定資產投資估算表、流動資金（周轉資金）估算表、主要產出物與投人物價格表、單位產品生產成本表、固定資產折舊表、無形資產及遞延資產攤銷估算表、經營成本估算表、銷售收入及銷售稅金計算表等輔助報表，並在此基礎上編制項目投資現金流量表，計算各年的息稅前利潤，評價項目投資的財務盈利能力，進行投資決策。 （3）融資方案財務評價 對於投資方案財務評價可行的項目，應進一步進行融資方案分析，選擇最佳的融資方案。投資方案分析的對象是項目本身，融資方案分析的對象則是項目的融資主體，如果項目的融資主體不是項目本身設立的項目公司，就要對項目所依託的整個企業進行分析。主要分析內容包括： 1）根據融資主體的資產負債結構及信用狀況等因素，分析各種可能的融資渠道和融資方式； 2）根據項目本身的盈利能力及整個融資主體的財務狀況，分析應採用的財務杠桿水平，進行財務杠桿分析，選擇資產負債結構比例及融資方案； 3）根據融資方案，計算融資成本，編制財務計劃現金流量表。該表除包含項目投資現金流量的預測結果外，還應包括建設期及生產運營期借款還本付息、股利分配、稅收支付等引起的項目融資主體本身完整的財務計劃現金流量，進行財務可持續性分析； 4）計算所得稅後現金流量，評價權益投資的盈利能力及對股東財富增值的影； 5）進行融資主體的債務清償能力分析。

『貳』 求財務報告的國內外研究現狀 急啊...

我國上市公司2008年執行企業會計准則情況分析報告
作者財政部會計司
時間2009-07-24 02:48來源中國證券報·中證網
一、上市公司2008年年度財務報告分析
截至2009年4月30日，除ST本實B（200041）外，我國滬深兩市共有1,624家A、B股上市公司如期公布了2008年年度財務報告。通過對上市公司2008年年度財務報告進行綜合分析，觀察出我國經濟運行存在以下顯著特徵：一是上市公司2008年增收不增利；二是上市公司存貨、固定資產和銀行貸款等資產減值損失巨大，一定程度上反映出企業產能過剩，結構不合理；三是新企業所得稅法實施對上市公司業績貢獻顯著；四是商業銀行貸款增幅較大，上市公司資金比較充裕；五是我國虛擬經濟規模較小尚未成熟，對實體經濟發展的促進作用有待提升。
（一）上市公司2008年增收不增利
分析表明，1,624家上市公司2008年營業總收入同比增長18.57%，2007年同比增幅24.07%，增幅下降了5.50個百分點。2008年凈利潤同比下降了17.34%，2007年同比增幅49.56%，增幅下降了66.90個百分點。2008年年末凈資產同比增長8.03%，2007年同比增幅30.96%，增幅下降了22.93個百分點。1,624家上市公司2008年凈資產收益率11.80%，比2007年(16.78%）下降了4.98個百分點，降幅達29.68%。
以上分析表明，我國上市公司2008年業績出現了大幅度下滑，主要是營業總成本增幅超出了營業總收入增幅5.05個百分點，其中營業成本、期間費用和資產減值損失大幅度高於2007年，呈現出了增收不增利的顯著特徵。
（二）上市公司存貨、固定資產和銀行貸款等資產減值損失巨大，一定程度上反映出企業產能過剩，結構不合理
1,624家上市公司2008年年末資產總額為487,005.21億元，其中，1,597家非金融類上市公司資產總額為114,931.44億元，27家金融類上市公司資產總額為372,073.77億元。資產減值損失總額為3,963.48億元，占利潤總額的－35.63%，同比增加了2,384.11億元，增幅高達150.95%。其中，1,597家非金融類上市公司2008年末存貨成本為18,309.23億元，存貨跌價准備累計金額為845.19億元，2008年當年的存貨跌價損失為690.00億元，占存貨跌價准備累計金額的81.64%；2008年末固定資產成本為39,727.29億元，固定資產減值准備累計金額為707.56億元，2008年當年的固定資產減值損失為369.38億元，占固定資產減值准備累計金額的52.20%。其中，14家上市商業銀行2008年的貸款減值損失為1,356.04億元，占其利潤總額的27.88%，同比增加了482.89億元，增幅達55.30%，部分上市商業銀行2008年貸款減值損失增幅超過了150%，個別超過了250%。14家上市商業銀行貸款損失准備累計金額為4,744.54億元，2008年當年貸款減值損失占貸款損失准備累計金額的28.58%。
以上分析表明，上市公司2008年度資產減值損失巨大，當年的資產減值損失均達到了歷史新高，表現出產品銷售不暢、存貨積壓嚴重，生產設備技術落後，產能過剩，結構不合理的狀況，在一定程度上反映了國際金融危機對我國經濟的影響。
（三）新企業所得稅法實施對上市公司業績貢獻顯著
1,624家上市公司2008年實現利潤總額（稅前利潤）11,124.88億元，同比減少了3,122.49億元，降幅為21.92%。實際負擔的所得稅費用為2,346.37億元，同比減少了1,281.02億元，降幅達35.32%，實際負擔的企業所得稅稅率為21.09%，比2007年的25.79%下降了4.7個百分點，企業的實際所得稅負明顯下降。2008年凈利潤降幅17.34%，低於利潤總額降幅21.92%達4.58個百分點。
1,597家非金融類上市公司2008年實現利潤總額（稅前利潤）6,044.65億元，實際負擔的所得稅費用為1,282.63億元，實際負擔的企業所得稅稅率為21.22%，非金融類上市公司2008年凈利潤降幅較利潤總額降幅減少了1.83個百分點。
27家金融類上市公司2008年實現利潤總額（稅前利潤）5,080.23億元，實際負擔的所得稅費用為1,063.75億元，實際負擔的企業所得稅稅率為20.94%；金融類上市公司凈利潤增幅較利潤總額增幅增加了11.45個百分點。
以上分析表明，我國企業包括上市公司2008年1月1日開始執行《中華人民共和國企業所得稅法》，企業所得稅稅率由33%下調為25%，新企業所得稅法改革明顯減輕了上市公司負擔,較大幅度提升了上市公司業績。
（四）商業銀行貸款增幅較大，上市公司資金比較充裕
1,597家非金融類上市公司2008年經營活動現金流量凈額為8,630.67億元，籌資活動現金流量凈額為4,818.13億元，投資活動現金流量凈額為－12,599.39億元，2008年年末總體現金流量凈額為12,518.07億元，表明1,597家非金融類上市公司滯留在銀行賬戶的資金為12,518.07億元。
1,597家非金融類上市公司2008年實際從銀行取得借款38,906.90億元，同比增加10,048.49億元，增幅高達34.82%。相關財務費用主要是利息費用為1,359.02億元，同比增加了349.38億元，增幅高達34.60%。1,597家非金融類上市公司2008年末實際持有的貨幣資金為12,518.07億元，比2007年末凈增加了784.48億元，增幅為6.69%。
14家上市商業銀行2008年度發放貸款及墊款凈增加額為25,921.22億元，同比增加3,829.45億元，增幅為17.33%。14家上市商業銀行在2008年末持有發放貸款和墊款合計為169,231.87億元，佔14家上市商業銀行資產總額的48.00%，同比增加24,391.08億元，增幅為16.84%。
以上分析表明，商業銀行貸款增幅較大，非金融類上市公司2008年末滯留在銀行賬戶的資金達12,518.07億元，反映出上市公司資金比較充裕。
（五）我國虛擬經濟規模較小尚未成熟，對實體經濟發展的促進作用有待提升
虛擬經濟通常是指證券、期貨、期權等虛擬資本的交易活動。我國現階段主要是股票、債券和基金等基礎金融產品，在企業會計准則和財務報告中歸類為交易性金融資產和可供出售金融資產，主要依據資本市場公開交易價格即公允價值進行計量，交易性金融資產公允價值變動計入當期損益，可供出售金融資產公允價值變動計入所有者權益。
1,624家上市公司2008年末持有的交易性金融資產和可供出售金融資產合計為39,664.01億元，占資產總額的8.14%。其中，27家金融類上市公司持有的交易性金融資產、衍生金融資產、可供出售金融資產合計為38,862.59億元，占金融類上市公司資產總額的10.44%。14家上市商業銀行2008年末持有的交易性金融資產、衍生金融資產、可供出售金融資產合計為30,110.07億元，占上市商業銀行資產總額的8.62%。2008年，1,624家上市公司交易性金融資產公允價值變動計入當期損益的金額為-501.33億元，可供出售金融資產公允價值變動計入股東權益的金額為-2,206.65億元。14家上市商業銀行2008年實現利息收入15,929.06億元，占營業收入總額的88.24%；實現手續費及傭金收入1,683.17億元，占營業收入總額的9.32%；營業收入主要依賴於存貸款利差收入，佔比接近90%，中間業務收入在營業收入中的佔比不足10%。
以上分析表明，相對於發達國家而言，我國金融產品交易規模較小, 虛擬經濟發展還不很成熟，金融創新不夠，商業銀行仍然主要從事傳統的存貸款業務，金融服務於實體經濟存在較大差距，對實體經濟發展的促進作用有待提升。
二、2008年上市公司執行企業會計准則情況
企業會計准則是1,624家上市公司報告其財務狀況、經營成果和現金流量的唯一標准。本部分將結合上市公司2008年年度財務報告分析，從多角度研究上市公司2008年執行企業會計准則情況。分析表明，企業會計准則2008年在上市公司得到了持續平穩有效實施。
（一）從2008年年度財務報告總體分析上市公司執行企業會計准則情況
上市公司根據統一的會計准則各項規定，按照統一的報表格式、列示項目、指標計算等編制了2008年合並財務報表和個別財務報表，並按照會計准則規定的披露順序、項目和內容在附註中提供了相關可比的信息。2008年年報數據與2007年的比較數據更具可比性，因為我國上市公司從2007年1月1日起開始執行企業會計准則，2008年為執行企業會計准則的第二年。
根據收入等會計准則，1,624家上市公司確定了2008年實現的營業總收入119,134.75億元、營業總成本110,843.15億元、營業利潤10,057.90億元、利潤總額11,124.88億元和凈利潤8,778.51億元，並與2007年同口徑相關數據比較，分析得出了2008年增收不增利的結論。1,624家上市公司按照企業會計准則確定2008年的資產總額為487,005.21億元、負債總額為409,744.43億元、股東權益總額為77,260.78億元。年報分析得出的2008年上市公司巨額資產減值損失3,963.48億元，主要由存貨跌價損失、固定資產減值損失和貸款減值損失構成，其中，存貨跌價損失690.00億元是按照存貨可變現凈值低於成本的差額確定，固定資產減值損失369.38億元是根據固定資產可收回金額低於賬面價值的差額確定，貸款減值損失1,356.04億元是按照貸款預計未來現金流量現值與攤余成本的差額並結合監管要求確定。新企業所得稅法實施對上市公司業績的貢獻，是公司執行所得稅會計准則反映的結果，根據新企業所得稅法和所得稅會計准則，1,624家上市公司確定的所得稅費用為2,346.37億元，其中主要為當期所得稅費用,也包括部分遞延所得稅費用。上市公司資金比較充裕以及虛擬經濟規模較小尚未成熟等情況，是上市公司執行現金流量表會計准則和金融工具確認和計量會計准則反映的事實，根據現金流量表會計准則，1,597家非金融類上市公司2008年末實際持有的貨幣資金為12,518.07億元；根據金融工具確認和計量會計准則，1,624家上市公司2008年末持有的採用公允價值計量的交易性金融資產和可供出售金融資產合計為39,664.01億元。
1,624家上市公司2008年年報均經過了具有證券期貨資格的會計師事務所審計,審計的依據為企業會計准則和審計准則，注冊會計師出具的審計意見不僅對年報數據的可靠性提供了合理保證，而且表明了企業會計准則的持續有效實施。1,624家上市公司中，有1,511家公司的年報被注冊會計師出具了標准審計意見，佔比為93.04%。被出具非標准審計意見的公司僅有113家，佔比為6.96%；其中，被出具帶強調事項段的無保留意見的上市公司有78家，被出具保留意見的上市公司有18家，被出具無法表示意見的上市公司有17家。由國際「四大」會計師事務所（以下簡稱四大）審計的111家上市公司中，僅有1家公司被出具了保留意見的審計報告。
（二）從A+H股年報分析企業會計准則執行情況
2007年12月，我國內地會計准則與香港財務報告准則實現了等效並簽署了聯合聲明，此後兩地又建立了會計准則持續等效機制。除聯合聲明規定允許存在的會計准則極少差異（如，按照內地會計准則部分長期減值損失不得轉回）外，上市公司根據企業會計准則編制的A股財務報告和按照香港財務報告准則編制的H股財務報告應當相互一致。
1,624家上市公司共有57家同時在香港發行了H股。根據A+H股上市公司公布的2008年年報，57家A+H股上市公司2008年按照企業會計准則報告的凈利潤為5,442.23億元，凈資產為42,595.51億元；按照香港財務報告准則報告的凈利潤為5,572.49億元，凈資產為43,003.07億元。內地准則報告的凈利潤小於香港准則報告的凈利潤130.26億元，凈利潤差異率為2.39%；內地准則報告的凈資產小於香港准則報告的凈資產407.56億元，凈資產差異率為0.96%。2007年凈利潤差異率和凈資產差異率分別為4.69%和2.84%，2008年凈利潤差異率和凈資產差異率分別為2.39%和0.96%，與2007年相比分別下降了2.30%和1.88%。
57家A+H股上市公司的兩地年報顯示，導致A+H股上市公司凈利潤和凈資產仍存差異的原因主要是兩家保險公司的保費收入、保單取得成本以及保險合同准備金差異。香港對於混合性合同分拆確認保費收入，內地沒有進行分拆；內地對於保單取得成本一次性計入當期損益，香港分期計入當期損益；內地對於保險合同准備金考慮監管要求，香港按照會計准則規定計量。這三項差異合計對凈利潤的影響為140.18億元，對凈資產的影響為675.81億元。如果剔除現存兩家保險公司差異後，凈利潤差異總額由130.26億元縮小到-9.92億元，凈利潤差異率由2.39%縮小到-0.18%；凈資產差異總額由407.56億元縮小到-268.25億元，凈資產差異率由0.96%縮小到-0.63%。兩家保險公司存在的差異屬於會計准則執行問題，我們已與有關部門協商，力爭在2009年年度財務報告中予以消除。
以上分析表明，在兩地建立會計准則持續等效機制後，財政部針對兩地准則實施中的問題做出了消除差異的相關規定並提出了明確要求，2008年57家A+H股上市公司大幅度消除了原有差異，凈利潤和凈資產的差異率由2007年的4.69%和2.84%降為2008年的2.39%和0.96%。在剔除兩家保險公司的執行差異後，按照兩地准則編制的財務報告差異接近完全消除。這一事實進一步驗證了兩地會計准則等效的成果，而且從這一角度表明企業會計准則在上市公司得到了持續有效實施。
三、我國應對金融危機在會計准則方面的對策主張
2008年下半年，源於美國次貸引發的金融危機迅速席捲全球，並且波及實體經濟。在本次金融危機爆發之初，美國和歐洲金融界某些銀行家們將危機的原因歸咎於公允價值會計准則，由此引起美歐乃至國際社會對公允價值會計的軒然大波，並已成為G20首腦華盛頓峰會的重要議題之一。本部分結合我國國情並根據企業會計准則建設與實施情況，特別是依據2007年分析報告，提出了應對金融危機在會計准則方面的對策主張。
（一）美國財務會計准則委員會應對金融危機在會計准則方面的舉措
金融危機爆發後，美國部分金融界人士和國會議員認為，公允價值會計是引發金融危機的原因。2008年10月3日，美國國會通過了《2008年緊急穩定經濟法》，責成美國SEC在90天內完成是否取消或暫停《財務會計准則公告第157號——公允價值計量（FAS157）》的研究工作，並向國會提交專項研究報告。
《2008年緊急穩定經濟法》通過後，立刻在美國和歐洲市場乃至全球會計職業界產生了強烈反響。美國財務會計基金會主席在2009年10月2日正式致函美國參眾兩院、財政部和SEC，強烈反對這一做法，認為這是政治干預美國會計准則的制定，將會損害美國會計准則制定的獨立性和可信度，如果國會為了特殊團體的利益，通過立法手段來推倒會計准則，替代專家的會計職業判斷，那麼美國財務報告質量的改進將根本無法實現，資本市場參與者的利益將得不到維護。美國消費者聯盟、四大等也都表示強烈反對，認為這是「荒唐透頂的白痴行為」，是「否定現實」、「既欺騙投資者又欺騙自己的做法」。
美國FASB針對各方面對公允價值的爭論，一方面堅決反對否定公允價值會計准則，不能因噎廢食，同時冷靜地分析了公允價值會計准則在市場不活躍情況下存在的不足。為此，美國FASB先後連續發布了多個針對公允價值計量的《工作人員立場公告》，就市場不活躍情況下如何確定公允價值、如何計量可供出售金融資產減值損失等，提供了進一步的指南。
（二）國際會計准則理事會應對金融危機修訂金融工具會計准則
針對金融危機引發金融界等有關方面對會計准則的批評，國際會計准則理事會數次發表聲明和公告，支持美國FASB的立場，認為不應當將金融危機的根源歸於公允價值會計准則，更不應當否定公允價值會計，在公允價值計量方面，IASB和美國FASB的立場是一致的。
2008年10月13日，IASB迫於有關方面的壓力，對《國際會計准則第39號——金融工具：確認和計量》（IAS39）相關條款進行了部分修改，適度放寬了對金融資產重分類的規定，允許在極為罕見的情況下對部分金融資產進行重分類，從而改善公司的財務報告業績。緊接下來，直接採用國際財務報告准則的國家和地區（包括歐盟、澳大利亞、新加坡、我國香港等）相繼發布了金融資產允許重分類的類似規定，並自2008年第3季度開始實施。
IASB允許金融資產在某些條件下可以重分類的做法，也引發了不同的聲音。瑞銀集團決定不採用這一會計政策，認為即使對某些金融資產進行重分類，財務報告仍然需要披露相關金融資產的公允價值以及對利潤和所有者權益的影響金額，投資者終歸可以「透過現象看本質」，金融資產重分類的修改實質上是在「粉飾會計利潤」。
（三）我國確定了不隨國際會計准則變動而修改企業會計准則的對策主張
我國不屬於直接採用國際准則而是與之趨同的國家，面對當時復雜的國際形勢，需要及時對公允價值會計問題做出回應。事實上，我們一直在高度關注、密切跟蹤美國、IASB和國際社會對這一問題的動態，經過深入研究和慎重考慮，結合我國實際情況，在2008年10月初，作出了以下基本判斷，並提出了相應的對策主張：
一是公允價值會計不是引發美國金融危機的根本原因。美國次貸引發金融危機的根本原因是美國社會超前消費、投資銀行等機構對金融產品的過度創新、相關金融監管機構疏於監管。即使金融產品不採用公允價值計量，金融危機也是不可避免的。會計准則反映客觀事實，將金融危機與公允價值會計掛鉤，實際上是某些銀行家和政治家在轉移矛盾和公眾視線。
二是我國會計准則立足國情適度謹慎地運用了公允價值計量。我國會計准則對採用公允價值計量的資產、負債等，規定了嚴格的公允價值限制條件。從2007年1,570家上市公司執行企業會計准則情況分析報告得出的結論，企業會計准則在上市公司實施後，涉及公允價值計量的交易性金融資產、可供出售金融資產、投資性房地產等，公允價值變動損益金額較小，影響甚微，對利潤總額的影響不到1%。尤其是美國過度創新的金融產品在我國基本不存在。
基於上述分析判斷，我們主張「不跟風」，提出了不隨國際財務報告准則變動而修改我國會計准則的對策建議，即公允價值計量和金融資產重分類的規定均不作調整。2008年10月29日，我們向IASB表明了我國在這一問題上的立場和對策主張。IASB明確表示贊同和認可，認為我國的做法不構成中國會計准則與國際財務報告准則的差異，也不影響中國會計准則的國際趨同。此外，美國SEC於2008年12月30日如期向國會提交的研究報告，也得出了與我們當初判斷相一致的結論：不應當暫停或取消公允價值會計。
四、相關政策建議
我們以上市公司公開披露的2008年年度財務報告為基礎分析了上市公司執行企業會計准則的情況，涉及的分析對象雖然僅限於上市公司而不是全部企業，但也能夠觀察到我國當前經濟運行中呈現的一些顯著特徵。針對這些特徵和有關情況，提出如下政策建議。
（一）加快產業結構調整，切實解決產能過剩問題，促進我國實體經濟可持續發展
2008年年度財務報告分析表明，上市公司庫存積壓嚴重、生產設備技術落後價值減損，有效需求不旺，產品不能適銷對路，根源在於產業結構不合理。
我們建議：我們要始終堅持貫徹中央「保增長、擴內需、調結構、促改革、惠民生」等系列方針政策，採取有效措施切實解決結構不合理問題，同時也要防止產生新的結構不合理。在結構調整過程中，既要發揮政府宏觀調控的作用，更要充分發揮市場配置社會資源的作用。
（二）重視發展虛擬經濟，通過市場配置社會資源，發揮虛擬經濟對實體經濟發展的促進作用
如前所述，虛擬經濟在我國現階段由基礎金融產品和少量衍生金融產品構成，其意義主要在於通過資本市場金融產品交易和投資者理性投資配置社會資源，引導社會資源投向滿足社會需求的領域。虛擬經濟的成熟程度是發達國家的重要標志，虛擬經濟對實體經濟發展具有很強的促進作用。
本次國際金融危機源於美國，美國藉助過度金融創新，引導其他國家投資者購買其金融產品，使全球資源不斷流向美國。雖然美國國會通過了《2008年緊急穩定經濟法》，白宮也拿出了8,000多億美元救市，並採取了一系列強化金融監管措施，但在金融危機過後，美國不會停止金融創新。我們對此應當有清醒的認識。
2008年年度財務報告分析和2007年分析報告表明，虛擬經濟在我國規模較小尚未成熟，對實體經濟的促進作用有待提升，商業銀行仍然主要從事傳統的存貸款業務。我國虛擬經濟不很成熟還表現為資本市場總體上沒有達到理性投資的程度，機構投資者和個人投資者購買股票不關心企業基本面，也得不到合理的投資回報,往往主要是為賺取差價。年報分析顯示,有555家上市公司2008年沒有進行利潤分紅，佔1,597家非金融類上市公司的34.75%，表明我國實現資本市場理性投資任重道遠。盡管按照企業會計准則提供的財務報告反映了企業基本面的情況，但真正使用財務報告進行投資決策可以說還沒有成為主流。
我們建議：我國應當高度重視發展虛擬經濟,不能因噎廢食，在強化監管和控制風險的前提下，加快發展金融創新業務，完善我國證券市場、債券市場、期貨市場、衍生品交易市場等多層次資本市場，積極培育機構投資者,同時重視調整和解決商業銀行以傳統存貸款業務為主體的狀況。與此同時，應當正確處理虛擬經濟與實體經濟的關系，實體經濟是經濟發展的根本，只有大力提倡自主創新，提升實體企業的核心競爭力，才能真正實現我國經濟的可持續發展。實體經濟的快速可持續發展又離不開虛擬經濟，美國經濟高速發展在很大程度上得益於虛擬經濟的促進作用。發展虛擬經濟，引導機構投資者和社會投資者進行理性投資，通過市場機制合理配置社會資源，促進實體經濟發展。企業會計准則在其中具有不可或缺的作用，已成為現代經濟發展中的重要市場規則。
（三）實施適度寬松的貨幣政策，應當關注貨幣資金投向，防範信貸資金進入股市和房地產市場，助長泡沫和引發通貨膨脹
2008年年度財務報告分析表明，1,597家非金融類上市公司2008年從銀行取得借款38,906.90億元，2008年末滯留在銀行賬戶的資金達到12,518.07億元，呈現出上市公司資金比較充裕的明顯特徵。
在上述情況下，企業為了追求短期利益，這些資金很可能流入股市和房地產市場，導致股市和房地產市場虛假繁榮，助長泡沫和引發通貨膨脹，造成我國經濟發展的不穩定性，增加國家宏觀調控的復雜性。與此形成鮮明對照的是，四成左右的中小企業因缺乏資金而破產倒閉，中小企業貸款難的問題始終沒有得到根本解決。
我們建議：在繼續實施適度寬松的貨幣政策的同時，結合產業結構調整，適時調整信貸資金投放的對象和領域，加大對中小企業的投放，強化信貸資金監管，切實防範信貸資金進入股市和房地產市場。

『叄』 哪位有會計師事務所出具的上一年度財務審計報告的範本

我是網路文庫這篇文章的原作者，現在發給你，你自己改改，不要原文拷貝，畢竟每個人的實習地點，學習專業，實習效果和目的不同，所以，你自我拿捏，謝謝！由於不能超過 字（被人這篇文章超過 字，所以先發一半）你覺得有必要，我在把後面的部分發上來！會計事務所實習報告窗體頂端窗體底端一、實習目的會計專業作為應用性很強的一門學科、一項重要的經濟管理工作，是加強經濟管理，提高經濟效益的重要手段，經濟管理離不開會計，經濟越發展，會計工作就顯得越重要。作為財務管理專業的一名學生，能否真正學以致用很重要，而實習為我們提供了一個自我展示的平台，也是對自我的一次檢驗。針對於此，通過對《中級財務會計》《財務管理》《管理會計》《成本會計》及《會計電算化軟體應用》的學習，我已經掌握了相關會計的專業基礎知識、基本理論、基本方法和知識結構體系。但是理論知識與實際會計工作還存在著很大的偏差，會計具有很強的實踐性和操作性。因此，作為一名會計專業的學生，就必須親自動手去做，去實踐，只有這樣才能真正了解會計究竟是做什麼的。這也是我參加此次實習的目的。二、單位情況介紹安衡（北京）會計師事務所,於 年 月 日經北京市財政局批准成立。具有國有大型企業審計、金融業務審計、基建審計、離任審計、稅務審計、外匯審計等主要執業資格。提供變更及設立的資本驗證、會計報表年度審計及其他專項財務審計、財務顧問及調查、管理咨詢、稅務咨詢及涉稅事項代理、企業並購與資產重組、資產評估等專業服務。安衡（北京）會計師事務所,從成立起即秉承著「培養高素質專業人才、樹立高效率服務目標、堅持高水平執業質量」的發展原則，以及「集團化、規模化、國際化」的發展戰略，運用「執業規范與標准」「質量與風險控制」「培訓再造與持續發展」等多元化現代管理模式，現已逐步發展成為以安衡（北京）會計師事務所有限責任公司、北京安衡稅務師事務所有限責任公司為核心，包括北京富川資產評估有限公司，安衡誠信（北京）工程造價咨詢有限公司、北京富川房地產土地評估有限公司、北京富川投資顧問有限公司等機構多元化發展的中介服務企業。安衡公司一直堅持「樹立公司品牌、恪守服務質量、完善各項管理」是我們始終不渝的經營理念，不斷提高服務質量與執業水平。公司擁有一支年輕的隊伍，目前在冊執業人員 餘人，平均年齡不足 歲，其中 名執業注冊會計師， 名執業注冊資產評估師、 名注冊稅務師、 名房地產評估師、 名工程造價師等，另有證券業從業資格注冊會計師、ACCA特許會計師，具有執業注冊資格的各類專業人員占總人數的比例高達 %.公司已為國內外眾多企業提供了審計鑒證、內控設計、財稅代理、財稅咨詢、稅收籌劃、財稅顧問、資產評估、工程造價咨詢等服務，與客戶建立了良好的合作關系。秉乘一貫的執業原則，我們的專業能力不但受到廣大客戶的高度好評，同時也得到了行業協會及國家有關行業管理部門的認同。三、實習內容和過程（一）了解會計師事物所機構組成,人員職責,基本業務 .會計師事務所的基本業務.注冊會計師及其所在的會計師事務所業務范圍注冊會計師及其所在的會計師事務所依法承下列審計業務:( )審查企業財務會計報告,出具審計報告;( )驗證企業資本,出具驗資報告;( )企業合並、分立、清算事宜中的審計業務,出具有關報告;( )法律、行政法規規定的其他審計業務。安衡會計師事務所的具體業務范圍： 審計服務：年度會計報表審計、基本建設年度決算審計、工程造價審計、任期經濟責任審計、績效審計、經濟案件鑒定審計、所得稅匯算清繳審計、土地增值稅清算審計、破產、清算審計、外匯帳戶審計、注冊資本驗證； 資產評估服務：股份制、改組評估、資產轉讓、拍賣評估、資產抵押、擔保評估購並、聯營、租賃評估、破產、清算評估、司法訴訟評估； 稅務服務：常年稅務顧問、咨詢、重組業務等納稅籌劃、稅務代理； 財務咨詢服務：常年財務顧問、財務基礎手冊編制、管理報表體系設計、內部控制設計及評審、財務風險管理體系設計、財務盡職調查； 投資咨詢服務、企業投、融資服務、投資可行性研究報告、收購兼並財務顧問、盡職調查、企業改制方案設計、業務與資產重組方案設計等。(二)新准則執行、稅收政策變動對審計工作的影響 .新會計准則執行對審計工作的影響新會計准則在企業執行的過程中可能會出現一些問題，這也是我們所需要關注的，否則會對我們的工作產生影響。如在首次執行日，企業按照《企業會計准則第 號首次執行企業會計准則》的規定確認遞延所得稅資產或遞延所得稅負債時，應以現行國家有關稅收法規為基礎確定適用稅率。未來期間適用稅率發生變更的，應當按照新的稅率對原已確認的遞延所得稅資產和遞延所得稅負債進行調整，有關調整金額計入變更當期的所得稅費用等。萬方有限公司在 年末，以 萬購入一項固定資產，會計規定按照 年以直線法計提折舊，凈殘值為零。稅法上規定應按 年計提折舊，折舊計提方法、凈殘值與會計規定無異， 年末，由於新稅法頒布，預計自 年起所得稅稅率改為 %，此前企業適用的所得稅稅率為 %，該固定資產在 年固定資產的賬面價值為 萬元（ - / ），計稅基礎為 . 萬元（ - / ），賬面價值大於計稅基礎，形成的暫時性差異，應確認遞延所得稅負債 元（ . * %），而該項固定資產在 年的賬面價值為 萬元（ - / * ），計稅基礎為 萬元（ - / * ）,賬面價值與計稅基礎形成的暫時性差異，遞延所得稅負債余額為 . 萬元（ * %）， 年公司的遞延所得稅負債本期發生額為 元（ - ），這部分屬於可抵扣的暫時性差異，需要調整已確認遞延所得稅資產，並計入變化當期的所得稅費用，會計上的處理為：借：遞延所得稅資產 貸：所得稅費用---遞延所得稅負債 。又如企業按照原制度核算的資本公積，執行新准則後應當分別下列情況進行處理：原資本公積中的資本溢價或股本溢價，執行新准則後仍應作為資本公積（資本溢價或股本溢價）進行核算；原資本公積中因被投資單位除凈損益外其他所有者權益項目的變動產生的股權投資准備，執行新准則後應當轉入新准則下按照權益法核算的長期股權投資產生的資本公積（其他資本公積）；原資本公積中除上述以外的項目，包括債務重組收益、接受捐贈的非現金資產、關聯交易差價、按照權益法核算的長期股權投資因初始投資成本小於應享有被投資單位賬面凈資產的份額計入資本公積的金額等，執行新准則後應在資本公積（其他資本公積）中單設「原制度資本公積轉入」進行核算，該部分金額在執行新准則後，可用於增資、沖減同一控制下企業合並產生的合並差額等。企業在首次執行日之前已經持有的對子公司長期股權投資，按照《企業會計准則解釋第 號》（財會[ ] 號）的規定進行追溯調整，視同該子公司自取得時即採用變更後的會計政策，對其原賬面核算的成本、原攤銷的股權投資差額、按照權益法確認的損益調整及股權投資准備等均進行追溯調整；對子公司長期股權投資，其賬面價值在公司設立時已摺合為股本或實收資本等資本性項目的，有關追溯調整應以公司設立時為限，即對於公司設立時長期股權投資的賬面價值已折成股份或折成資本的不再追溯調整。合並財務報表的編制也應採用上述同一原則處理。首次執行日之前持有的對子公司長期股權投資進行追溯調整不切實可行的，應當按照《企業會計准則第 號首次執行企業會計准則》的相關規定，在首次執行日對其賬面價值進行調整，在此基礎上合並財務報表的編制按照 年 月 日發布的專家工作組意見執行。首次執行日按照上述原則對子公司長期股權投資進行調整後，相關調整情況應當在附註中說明。該公司自 年 月 日起執行新的企業會計准則，該公司的合並報表包括本公司及子公司會計報表，按財政部制定的《合並會計報表暫行規定》和其他相關規定以及北京市人民政府國有資產監督管理委員會(京國資發[ ] 號)《關於做好 年度北京市企業財務決算管理及報表編制工作的通知》中有關要求編制，自下而上層層合並，內部交易與內部往來等事項在合並報表編制過程中予以抵銷。納入合並范圍的子公司或合營公司與母公司執行會計制度不一致的，對造成的差異進行調整後編制財務決算合並報表，但對 年度已經執行財政部 年 月 日頒布的《企業會計准則》的子企業，直接合並編制集團合並會計報表。對所屬合營子企業按照比例合並方法編制財務決算合並報表。在上銀色夥伴廣告傳媒公司工作底稿的時候，我產生一個疑問，就是廣告公司的發票是否都可以列入廣告費，其支付廣告禮儀公司的費用是否也屬於廣告費或宣傳費，通過查看規定國家稅務總局《關於印發（企業所得稅稅前扣除法）的通知》的第四十一條規定：納稅申報扣除的廣告費支出應當與贊助費支出嚴格區分。納稅人申報扣除的廣告費支出必須符合以下條件：（一）廣告是通過經工商部門批準的專門機構製作的；（二）已經實際支付費用，並已取得相應的發票；（三）通過一定的媒體傳播。第四十二條規定：納稅人每一納稅年度發生的業務宣傳費（包括未通過媒體的廣告性支出）在不超過銷售收入的千分之五范圍內可以據實扣除。因此公司開具的發票必須具備上述要求的三個條件，否則不列入廣告費；廣告禮儀公司的發票也是如此。新准則取消了待攤費用和預提費用，待攤費用是指企業已經發生但應由本期和以後各期負擔的分攤期限在 年以內（包括 年）的各項費用，包括企業預付保險費、經營租賃的預付租金、季節性生產企業在停工期內的費用以及其他應由本期和以後各期負擔的其他費用。預提費用是指企業按照規定從成本費用中預先提取但尚未支付的費用，如企業預提的租金、保險費、短期借款利息等。資產負債觀要求不符合資產定義及其確認條件的資產、負債項目不能夠在資產負債表中體現。「待攤費用」和「預提費用」不符合資產、負債的定義，因此，「待攤費用」和「預提費用」不再在資產負債表中體現。上述兩個科目實質上是屬於結算類科目，這也是新准則會計科目取消待攤費用及預提費用的原因。待攤費用」和「預提費用」科目取消後，企業可以進行以下會計處理：原待攤費用可以通過「預付賬款」、「其他應收款」科目核算，原預提費用可以通過「應付利息」「其他應付款」等科目核算。原企業短期借款、利息的預提，新准則規定通過「應付利息」科目核算。首次執行日的待攤費用余額可以計入首次執行日的當期損益或轉入預付賬款科目處理，首次執行日的預提費用余額，如果符合負債或預計負債的定義，則轉入相應的應付款項或預計負債科目，如不符合，則只能重回或按照前期差錯更正原則處理。北京僑樂房地產開發服務有限公司依然保留待攤費用和預提費用，很顯然是不符合新准則規定的，原待攤費用可以通過預付賬款和其他應收款科目核算，原預提費用可以通過應付利息、其他應付款等科目核算。原企業短期借款利息的計提，新准則規定，通過應付利息科目核算。 .稅收政策變動對審計工作的影響稅收政策的變動對審計工作的影響意義深遠，審計人員必須時刻關注稅收政策的新變動。《國家稅務總局關於企業年金個人所得稅徵收管理有關問題的通知》如（國稅函[ ] 號，以下簡稱《通知》）有關問題的補充規定如下：（ ）關於企業為月工資收入低於費用扣除標準的職工繳存企業年金的征稅問題：企業年金的企業繳費部分計入職工個人賬戶時，當月個人工資薪金所得與計入個人年金賬戶的企業繳費之和未超過個人所得稅費用扣除標準的，不徵收個人所得稅；個人當月工資薪金所得低於個人所得稅費用扣除標准，但加上計入個人年金賬戶的企業繳費後超過個人所得稅費用扣除標準的，其超過部分按照《通知》第二條規定繳納個人所得稅。（ ）關於以前年度企業繳費部分未扣繳稅款的計算補稅問題：將以前年度未扣繳稅款的企業繳費累計額按所屬納稅年度分別計算每一職工應補繳稅款，在此基礎上匯總計算企業應扣繳稅款合計數；在計算應補繳稅款時，首先應按照每一職工月平均工資額減去費用扣除標准後的差額確定職工個人適用稅率，然後按照《通知》第五條規定計算個人實際應補繳稅款。具體的計算公式如下：①.職工月平均工資額的計算公式：職工月平均工資額=當年企業為每一職工據以計算繳納年金費用的工資合計數÷企業實際繳納年金費用的月份數?（工資合計數不包括未計提企業年金的獎金、津補貼等）②職工個人應補繳稅款的計算公式：納稅年度內每一職工應補繳稅款=當年企業未扣繳稅款的企業繳費合計數×適用稅率－速算扣除數?（計算結果如小於 ，適用稅率調整為 %，據此計算應補繳稅款）。③企業應補扣繳個人所得稅合計數計算公式：企業應補扣繳稅額=∑各納稅年度企業應補扣繳稅額?各納稅年度企業應補扣繳稅額=∑納稅年度內每一職工應補繳稅款。如企業確定應當採用何種稅率計算確認遞延所得稅資產和遞延所得稅負債時，遞延所得稅資產和遞延所得稅負債應當按照預期收回該資產或清償該負債期間的適用稅率計量。適用稅率是指按照稅法規定，在暫時性差異預計轉回期間執行的稅率。《中華人民共和國企業所得稅法》已於 年 月 日通過，自 年 月 日起實施。企業在進行所得稅會計處理時，資產、負債的賬面價值與其計稅基礎之間產生暫時性差異、這些暫時性差異預計在 年 月 日以後轉回的，應當按照新稅法規定的適用稅率對原已確認的遞延所得稅資產和遞延所得稅負債進行重新計量，除原確認時產生於直接計入所有者權益的交易或事項應當調整所有者權益（資本公積）以外，其他情況下產生的遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的調整金額，應當計入當期所得稅費用。

『肆』 急求一份建築業財務分析報告

我認為 首先給讓你看看定義，隨後附上範文。可行性報告可行性報告的定義和主要內容： 可行性研究報告定義：可行性研究報告是從事一種經濟活動（投資）之前，雙方要從經濟、技術、生產、供銷直到社會各種環境、法律等各種因素進行具體調查、研究、分析，確定有利和不利的因素、項目是否可行，估計成功率大小、經濟效益和社會效果程度，為決策者和主管機關審批的上報文件。 主要內容： 1.總論，包括項目名稱，利用外資方式，主辦單位，主管部門，項目負責人，項目背景，項目具備的條件等。 2.產品的生產與銷售，包括產品名稱、規格與性能、市場需求情況，生產規模的方案論證，橫向配套計劃，產品國產化問題及銷售方式、價格，內外銷售比例等。 3.主要技術與設備的選擇及其來源，包括採用技術、工藝、設備的比較選擇，技術、設備來源及其條件與責任。 4.選址定點方案，包括定點所具備條件（地理位置、氣象、地質等自然條件，資源、能源、交通等現有條件及其具備的發展條件等）、所定 廠址的優缺點及最後之選定結論。 5.企業組織的設置與人員培訓，包括組織機構與定員、人員投入計劃與來源、培訓計劃及要求。 6.環境保護內容。 7.資金概算及其來源，包括合資各方的投資比例、資本構成及資金投入計劃。 8.項目實施的綜合計劃，包括項目實施進程及施工組織規劃等。 9.經濟指標的計算分析，包括靜態的財務指標分析和敏感性分析、外匯平衡分析等。 10.綜合評價結論。 另外，一份合格的可行性報告還應該有風險分析和財務分析，以及一些必要的文件。 給項目企業或項目開發者提供一個「項目是否滿足 CDM 立項基本條件」的參考依據。 其核心原則是該項目是否在經濟和 CDM 國際規則上可行。一般來說僅僅是為項目企業提供一個是否可行的方向，而不足以為項目企業搭建一個和潛在投資方對話的渠道。但無論如何，只有在完成可行性分析後，企業才能開展第二步工作--製作完成項目概念文件 (PIN) 。 （關鍵詞：可行性研究，項目概念文件，建議書，減排量） 補充 怎樣寫可行性報告 不論是國企還是外企，在決定上一個新產品，一條新生產線，或者建一個新工廠時，總要提交一份可行性報告供上級批准。 國企的可行性報告 本人曾經閱讀過幾份來自國企的可行性報告，但發現其目的和內容都與外企的可行性報告有很大差別。先說其目的，國企的可行性報告是為了說服上級領導並得到相應的批准和支持，並假定上級領導比他們自己更了解情況。而報告一旦被批准，上級領導就要承擔相應的責任。 目的上的差別自然導致內容上的差別。這里有幾個主要的方面：一是國企的可行性報告強調為什麼要上這個項目，但忽視如何進行這個項目，似乎要等項目批准之後才去考慮具體的實施方案和計劃； 二是國企的可行性報告中宏觀的、模糊的數據多，而微觀的、具體的數據和信息少，如果上級領導不了解相應的市場和用戶的狀況，很難作出判斷，只能閉著眼睛簽字； 三是國企的可行性報告沒有或很少有具體的、可以量化的衡量標准和責任分配，這為以後出現大的偏差和問題打好了伏筆，便於「過關」； 四是國企的可行性報告對今後幾年的市場預測偏於樂觀，似乎不這樣樂觀就得不到批准，對可能發生的各方面的「不測風雲」認識不足，甚至有認識也不寫上去。這樣出現偏差時就可以強調客觀原因，歸結到不可預測性上； 五是國企的可行性報告對市場、用戶、競爭和風險的評估太粗、太少，沒有考慮到自己企業投資一個熱門項目的同時，其他企業也可能在准備上類似的項目，成為自己的競爭對手，所以就不講市場份額的問題，把市場總規模當成了決策的主要參考標准，自然也就沒有「市場細分」和「市場定位」這樣一些概念。 外企的可行性報告。 那麼我們再來看一下外企是如何來寫他的可行性報告。 首先外企的可行性報告從目的上講是寫給自己企業看的，是為了說服自己而不是說服別人，盡管一些大項目也要上級批准，但其目的主要是在企業內部各部門之間達成共識，對機會、挑戰、困難和風險有詳細的分析。 從內容上講，外長的可行性報告有幾個特點：一是跨國公司在全球范圍內採用同樣的或類似的報告格式，便於統一標准，統一分析方法，便於他人理解，同時也便於企業去搜集信息、整理數據、准備報告； 二是宏觀的和微觀的數據並存，有量化的數據和信息以及其「出處」（信息來源），對結果做出 推薦速達商店下載免費管理應用軟體 http://www.buysd.cn

『伍』 上市公司的財務報告包括的內容有哪些

財務報表包括四表一注，即資產負債表、利潤表、現金流量表、所有者權益變動表及附註。不包括董事報告、管理分析及財務情況說明書等列入財務報告或年度報告的資料。

在財務報表中，如果附有會計師事務所的審計報告，可信性將會更高。所以在周年股東大會上，財務報表一般要附有審計報告。

1、資產負債表資產負債表是反映企業在某一特定日期（年末、季末或月末）的資產、負債和所有者權益數額及其構成情況的會計報表。

2、利潤表（損益表）是反映企業在一定期間的生產經營成果及其分配情況的會計報表。

3、現金流量表是反映企業會計期間內經營活動、投資活動和籌資活動等對現金及現金等價物產生影響的會計報表。

4、所有者權益變動表 它反映本期企業所有者權益（股東權益）總量的增減變動情況還包括結構變動的情況，特別是要反映直接記入所有者權益的利得和損失。

5、財務報表附註旨在幫助財務報表使用者深人了解基本財務報表的內容，財務報表製作者對資產負債表、損益表和現金流量表的有關內容和項目所作的說明和解釋。

(5)建研集團財務報告擴展閱讀

資產負債表

1、概述：資產負債表是指反映企業在某一特定日期的財務狀況的報表。

2、內容：主要反映資產、負債和所有者權益三方面的內容，並滿足「資產=負債+所有者權益」平衡式。

（1）資產應當按照流動資產和非流動資產兩大類別在資產負債表中列示，在流動資產和非流動資產類別下進一步按性質分項列示。

（2）負債應當按照流動負債和非流動負債在資產負債表中進行列示，在流動負債和非流動負債類別下再進一步按性質分項列示。

（3）所有者權益一般按照實收資本、資本公積、盈餘公積和未分配利潤分項列示。

3、結構：我國企業資產負債表採用賬戶式結構，分為左右兩方，左方為資產，右方為負債和所有者權益。資產負債表各項目均需填列「年初余額」和「期末余額」兩欄。其中「年初余額」欄內各項數字，應根據上年末資產負債表的「期末余額」欄內所列數字填列。

『陸』 急求一份公司財務分析報告！！！！

每個公司的財務報告都是具體分析出來的，別的公司的報告對你公司也不可能適用。建議你根據自己公司的情況詳細分析編報，如果不熟悉，可以先看下其他範文。

要掌握要領，平時多關心公司的運作，多動腦、多動筆、多借鑒他人的方法，撰寫財務分析報告就能得心應手。
一、財務分析報告的內容與格式
1、財務分析報告的分類。財務分析報告從編寫的時間來劃分，可分為兩種：一是定期分析報告，二是非定期分析報告。定期分析報告又可以分為每日、每周、每旬、每月、每季、每年報告，具體根據公司管理要求而定，有的公司還要進行特定時點分析。從編寫的內容可劃分為三種，一是綜合性分析報告，二是專項分析報告，三是項目分析報告。綜合性分析報告是對公司整體運營及財務狀況的分析評價；專項分析報告是針對公司運營的一部分，如資金流量、銷售收入變數的分析；項目分析報告是對公司的局部或一個獨立運作項目的分析。
2、財務分析報告的格式。嚴格的講，財務分析報告沒有固定的格式和體裁，但要求能夠反映要點、分析透徹、有實有據、觀點鮮明、符合報送對象的要求。一般來說，財務分析報告均應包含以下幾個方面的內容：提要段、說明段、分析段、評價段和建議段，即通常說的五段論式。但在實際編寫分析時要根據具體的目的和要求有所取捨，不一定要囊括這五部分內容。
此外，財務分析報告在表達方式上可以採取一些創新的手法，如可採用文字處理與圖表表達相結合的方法，使其易懂、生動、形象。
3、財務分析報告的內容。如上所述，財務分析報告主要包括上述五個方面的內容，現具體說明如下：
第一部分提要段，即概括公司綜合情況，讓財務報告接受者對財務分析說明有一個總括的認識。
第二部分說明段，是對公司運營及財務現狀的介紹。該部分要求文字表述恰當、數據引用准確。對經濟指標進行說明時可適當運用絕對數、比較數及復合指標數。特別要關注公司當前運作上的重心，對重要事項要單獨反映。公司在不同階段、不同月份的工作重點有所不同，所需要的財務分析重點也不同。如公司正進行新產品的投產、市場開發，則公司各階層需要對新產品的成本、回款、利潤數據進行分析的財務分析報告。
第三部分分析段，是對公司的經營情況進行分析研究。在說明問題的同時還要分析問題，尋找問題的原因和症結，以達到解決問題的目的。財務分析一定要有理有據，要細化分解各項指標，因為有些報表的數據是比較含糊和籠統的，要善於運用表格、圖示，突出表達分析的內容。分析問題一定要善於抓住當前要點，多反映公司經營焦點和易於忽視的問題。
第四部分評價段。作出財務說明和分析後，對於經營情況、財務狀況、盈利業績，應該從財務角度給予公正、客觀的評價和預測。財務評價不能運用似是而非，可進可退，左右搖擺等不負責任的語言，評價要從正面和負面兩方面進行，評價既可以單獨分段進行，也可以將評價內容穿插在說明部分和分析部分。
第五部分建議段。即財務人員在對經營運作、投資決策進行分析後形成的意見和看法，特別是對運作過程中存在的問題所提出的改進建議。值得注意的是，財務分析報告中提出的建議不能太抽象，而要具體化，最好有一套切實可行的方案。

二、撰寫財務分析報告應做好的幾項工作
（一）積累素材，為撰寫報告做好准備
1、建立台賬和資料庫。通過會計核算形成了會計憑證、會計賬簿和會計報表。但是編寫財務分析報告僅靠這些憑證、賬簿、報表的數據往往是不夠的。比如，在分析經營費用與營業收入的比率增長原因時，往往需要分析不同區域、不同商品、不同責任人實現的收入與費用的關系，但這些數據不能從賬簿中直接得到。這就要求分析人員平時就作大量的數據統計工作，對分析的項目按性質、用途、類別、區域、責任人，按月度、季度、年度進行統計，建立台賬，以便在編寫財務分析報告時有據可查。
2、關注重要事項。財務人員對經營運行、財務狀況中的重大變動事項要勤於做筆錄，記載事項發生的時間、計劃、預算、責任人及發生變化的各影響因素。必要時馬上作出分析判斷，並將各類各部門的文件歸類歸檔。
3、關注經營運行。財務人員應盡可能爭取多參加相關會議，了解生產、質量、市場、行政、投資、融資等各類情況。參加會議，聽取各方面意見，有利於財務分析和評價。
4、定期收集報表。財務人員除收集會計核算方面的有些數據之外，還應要求公司各相關部門（生產、采購、市場等）及時提交可利用的其他報表，對這些報表要認真審閱、及時發現問題、總結問題，養成多思考、多研究的習慣。
5、崗位分析。大多數企業財務分析工作往往由財務經理來完成，但報告注材要靠每個崗位的財務人員提供。因此，應要求所有財務人員對本職工作養成分析的習慣，這樣既可以提升個人素質，也有利於各崗位之間相互借鑒經驗。只有每一崗位都發現問題、分析問題，才能編寫出內容全面的、有深度的財務分析報告。
（二）建立財務分析報告指引
財務分析報告盡管沒有固定格式，表現手法也不一致，但並非無規律可循。如果建立分析工作指引，將常規分析項目文字化、規范化、制度化，建立諸如現金流量、銷售回款、生產成本、采購成本變動等一系列的分析說明指引，就可以達到事半功倍的效果。

『柒』 如何向集團公司匯報公司財務情況

企業財務狀況分析建議這樣寫：
一、基本情況
概括性說明下公司的綜合情況（主要是通過對公司的主要經濟指標及財務指標的說明，概括說明公司整個經濟形勢及總財務狀況的優劣及影響），讓財務報告接受者對財務分析說明有一個總括的認識。
二、公司財務狀況運行情況說明
主要是對公司運營及財務現狀進行具體的介紹，適當運用絕對數、比較數及復合指標數對經濟指標進行說明。特別是要關注公司當前運作上的重心，對重要事項要單獨反映。
三、財務分析
主要是結合第二部分內容對公司的經營情況進行分析研究。在說明問題的同時還要分析問題，尋找問題的原因和症結，以達到解決問題的目的。要善於運用表格、圖示，突出表達分析的內容。分析問題一定要抓住當前要點，多反映公司經營焦點和易於忽視的問題。
四、財務評價
作出財務說明和分析後，對於經營情況、財務狀況、盈利業績，應該從財務角度給予公正、客觀的評價和預測。財務評價不能似是而非，可進可退，左右搖擺等不負責任的語言，評價要從正面和負面兩方面進行，評價既可以單獨分段進行，也可以將評價內容穿插在說明部分和分析部分。
五、財務建議
即財務人員在對經營運作、投資決策進行分析後形成的意見和看法，特別是對運作過程中存在的問題所提出的改進建議。值得注意的是，財務分析報告中提出的建議不能太抽象，而要具體化最好。

『捌』 目前急需一份現成的公司財務分析報告

http://www.51caikuai.cn/caikuaiziliao/Index.html這里找找看，都是免費下載的

財務報表分析案例
華能國際（600011）與國電電力（600795）財務報表
分析比較報告
一、研究對象及選取理由
（一）研究對象
本報告選取了能源電力行業兩家上市公司——華能國際（600011）、國電電力（600795）作為研究對象，對這兩家上市公司公布的2001年度—2003年度連續三年的財務報表進行了簡單分析及對比，以期對兩個公司財務狀況及經營狀況得出簡要結論。
（二）行業概況
能源電力行業近兩、三年來非常受人矚目，資產和利潤均持續較長時間大幅增長。2003年、2004年市場表現均非常優秀，特別是2003年，大多數公司的主營業務收入出現了增長，同時經營性現金流量大幅提高，說明整體上看，能源電力類上市公司的效益在2003年有較大程度的提升。2003年能源電力類上市公司平均每股收益為0.37元，高出市場平均水平95%左右。2003年能源電力行業無論在基本面還是市場表現方面都有良好的表現。
且未來成長性預期非常良好。電力在我國屬於基礎能源，隨著新一輪經濟高成長階段的到來，電力需求的缺口越來越大，盡管目前電力行業投資規模大幅增加，但是電力供給能力提升速度仍然落後於需求增長速度，電力供求矛盾將進一步加劇，尤其是經濟發達地區的缺電形勢將進一步惡化。由於煤炭的價格大幅上漲，這對那些火力發電的公司來說，勢必影響其盈利能力，但因此電價上漲也將成為一種趨勢。在這樣的背景下，電力行業必將在相當長的一段時期內，表現出良好的成長性。
因此，我們選取了這一重點行業為研究對象來分析。
（三）公司概況
1、華能國際
華能國際的母公司及控股股東華能國電是於1985年成立的中外合資企業，它與電廠所在地的多家政府投資公司於1994年6月共同發起在北京注冊成立了股份有限公司。總股本60億股，2001年在國內發行3.5億股A股，其中流通股2.5億股，而後分別在香港、紐約上市。
在過去的幾年中，華能國際通過項目開發和資產收購不斷擴大經營規模，保持盈利穩步增長。擁有的總發電裝機容量從2,900兆瓦增加到目前的15,936兆瓦。華能國際現全資擁有14座電廠，控股5座電廠，參股3家電力公司，其發電廠設備先進，高效穩定，且廣泛地分布於經濟發達及用電需求增長強勁的地區。目前，華能國際已成為中國最大的獨立發電公司之一。
華能國際公布的2004年第1季度財務報告，營業收入為64.61億人民幣，凈利潤為14.04億人民幣，比去年同期分別增長24.97% 和24.58%。由此可看出，無論是發電量還是營業收入及利潤，華能國際都實現了健康的同步快速增長。當然，這一切都與今年初中國出現大面積電荒不無關系。
在發展戰略上，華能國際加緊了幷購擴張步伐。中國經濟的快速增長造成了電力等能源的嚴重短缺。隨著中國政府對此越來越多的關注和重視，以及華能國際逐漸走上快速發展和不斷擴張的道路，可以預見在不久的將來，華能國際必將在中國電力能源行業中進一步脫穎而出。最後順便提一句，華能國際的董事長李小鵬先生為中國前總理李鵬之子，這也許為投資者們提供了更多的遐想空間。
2、國電電力
國電電力發展股份有限公司（股票代碼600795）是中國國電集團公司控股的全國性上市發電公司，1997年3月18日在上海證券交易所掛牌上市，現股本總額達14.02億股，流通股3.52億股。
國電電力擁有全資及控股發電企業10家，參股發電企業1家，資產結構優良合理。幾年來，公司堅持"並購與基建並舉"的發展戰略，實現了公司兩大跨越。目前公司投資裝機容量1410萬千瓦。同時，公司控股和參股了包括通信、網路、電子商務等高科技公司12家，持有專利24項，專有技術68項，被列入國家及部委重點攻關科技項目有三項，有多項技術達到了國際領先水平。
2001年公司股票進入了"道瓊斯中國指數"行列，2001年度列國內A股上市公司綜合績效第四位，2002年7月入選上證180指數，連續三年被評為全國上市公司50強，保持著國內A股證券市場綜合指標名列前茅的績優藍籌股地位。
2003年營業收入18億，凈利潤6. 7億比上年度增加24.79%。

正因為以上這兩家企業規模較大，公司治理結構、經營管理正規，財務制度比較完善，華能是行業中的龍頭企業，國電電力有相似之處，而兩者相比在規模等方面又有著較大不同，具備比較分析的條件，所以特選取這兩家企業作為分析對象。
以下將分別對兩家公司的財務報表進行分析。

二、華能國際財務報表分析
（一）華能國際 2001——2003年年報簡表
表一◇2001——2003資產負債簡表◇ 單位：萬元
——————————————————————————————————————————
項目\年度 2003-12-31 2002-12-31 2001-12-31
——————————————————————————————————————— ——
1.應收帳款余額 235683 188908 125494
2.存貨余額 80816 94072 73946
3.流動資產合計 830287 770282 1078438
4.固定資產合計 3840088 4021516 3342351
5.資產總計 5327696 4809875 4722970
6.應付帳款 65310 47160 36504
7.流動負債合計 824657 875944 1004212
8.長期負債合計 915360 918480 957576
9.負債總計 1740017 1811074 1961788
10.股 本 602767 600027 600000
11.未分配利潤 1398153 948870 816085
12.股東權益總計 3478710 2916947 2712556
————————————————————————————————————————

表二◇2001——2003利潤分配簡表◇ 單位：萬元
————————————————————————————————————————
項目\年度 2003-12-31 2002-12-31 2001-12-31
————————————————————————————————————————
1.主營業務收入 2347964 1872534 1581665
2.主營業務成本 1569019 1252862 1033392
3.主營業務利潤 774411 615860 545743
4.其他業務利潤 3057 1682 -52
5.管理費用 44154 32718 17583
6.財務費用 55963 56271 84277
7.營業利潤 677350 528551 443828
8.利潤總額 677408 521207 442251
9.凈 利 潤 545714 408235 363606
10.未分配利潤 1398153 948870 816085
———————————————————————————————————————————

表三◇2001——2003現金流量簡表◇ 單位：萬元
——————————————————————————————————————————
項目\年度 2003-12-31 2002-12-31 2001-12-31
———————————————————————————————————————————
1經營活動現金流入 2727752 285 1874132
2經營活動現金流出 1712054 1384899 1162717
3經營活動現金流量凈額 1015697 780486 711414
4投資活動現金流入 149463 572870 313316
5投資活動現金流出 670038 462981 808990
6投資活動現金流量凈額 -520574 109888 -495673
7籌資活動現金流入 221286 17337 551415
8籌資活動現金流出 603866 824765 748680
9籌資活動現金流量凈額 -382579 -807427 -197264
10現金及等價物增加額 112604 82746 18476
—————————————————————————————————————————————，
（二）財務報表各項目分析
以時間距離最近的2003年度的報表數據為分析基礎。
1、資產分析
（1）首先公司資產總額達到530多億，規模很大，比2002年增加了約11%，2002年比2001年約增加2%，這與華能2003年的一系列收購活動有關從中也可以看出企業加快了擴張的步伐。
其中絕大部分的資產為固定資產，這與該行業的特徵有關：從會計報表附註可以看出固定資產當中發電設施的比重相當高，約占固定資產92.67％。
（2）應收賬款余額較大，卻沒有提取壞賬准備，不符合謹慎性原則。
會計報表附註中說明公司對其他應收款的壞帳准備的記提採用按照其他應收款余額的3%記提，帳齡分析表明占其他應收款42％的部分是屬於兩年以上沒有收回的帳款，根據我國的稅法規定，外商投資企業兩年以上未收回的應收款項可以作為壞帳損失處理，這部分應收款的可回收性值得懷疑，應此仍然按照3％的比例記提壞帳不太符合公司的資產現狀，2年以上的其他應收款共計87893852元，壞帳准備記提過低。
（3）無形資產為負，報表附註中顯示主要是因為負商譽的緣故，華能國際從其母公司華能集團手中大規模的進行收購電廠的活動，將大量的優質資產納入囊中，華能國際在這些收購活動中收獲頗豐。華能國際1994年10月在紐約上市時止只擁有大連電廠、上安電廠、南通電廠、福州電廠和汕頭燃機電廠這五座電廠，經過9年的發展，華能國際已經通過收購華能集團的電廠，擴大了自己的規模。但由於收購當中的關聯交易的影響，使得華能國際可以低於公允價值的價格收購華能集團的資產，因此而產生了負商譽，這是由於關聯方交易所產生的，因此進行財務報表分析時應該剔除這一因素的影響。
（4）長期投資。我們注意到公司2003年長期股權投資有一個大幅度的增長，這主要是因為2003年4月華能收購深能25%的股權以及深圳能源集團和日照發電廠投資收益的增加。
2、 負債與權益分析
華能國際在流動負債方面比2002年底有顯著下降，主要是由於償還了部分到期借款。
華能國際的長期借款主要到期日集中在2004年和2011年以後，在這兩年左右公司的還款壓力較大，需要籌集大量的資金，需要保持較高的流動性，以應付到期債務，這就要求公司對於資金的籌措做好及時的安排。其中將於一年內到期的長期借款有2799487209元，公司現有貨幣資金1957970492元，因此存在一定的還款壓力。
華能國際為在三地上市的公司，在國內發行A股3.5億股，其中向大股東定向配售1億股法人股，這部分股票是以市價向華能國電配售的，雖然《意向書》有這樣一句話：「華能國際電力開發公司已書面承諾按照本次公開發行確定的價格全額認購,該部分股份在國家出台關於國有股和法人股流通的新規定以前,暫不上市流通。」但是考慮到該部分股票的特殊性質，流通的可能性仍然很大。華能國際的這種籌資模式，在1998年3月增發外資股的時候也曾經使用過，在這種模式下，一方面，華能國際向大股東買發電廠，而另一方面，大股東又從華能國際買股票，實際上雙方都沒有付出太大的成本，僅通過這個手法，華能國際就完成了資產重組的任務，同時還能保證大股東的控制地位沒有動搖。
3、 收入與費用分析
（1）華能國際的主要收入來自於通過各個地方或省電力公司為最終用戶生產和輸送電力而收取的扣除增值稅後的電費收入。根據每月月底按照實際上網電量或售電量的記錄在向各電力公司控制與擁有的電網輸電之時發出帳單並確認收入。應此，電價的高低直接影響到華能國際的收入情況。隨著我國電力體制改革的全面鋪開，電價由原來的計劃價格逐步向「廠網分開，競價上網」過渡，電力行業的壟斷地位也將被打破，因此再想獲得壟斷利潤就很難了。國內電力行業目前形成了電監會、五大發電集團和兩大電網的新格局，五大發電集團將原來的國家電力公司的發電資產劃分成了五份,在各個地區平均持有,現在在全國每個地區五大集團所佔有的市場份額均大約在20%左右。華能國際作為五大發電集團之一的華能國際的旗艦，通過不斷的收購母公司所屬電廠，增大發電量搶占市場份額，從而形成規模優勢。
（2）由於華能國際屬於外商投資企業，享受國家的優惠稅收政策，因此而帶來的稅收收益約為4億元。
（3）2003比2002年收入和成本有了大幅度的增加，這主要是由於上述收購幾家電廠納入了華能國際的合並范圍所引起的。但是從縱向分析來看，雖然收入比去年增加了26％，但主營業務成本增加了25％，主營業務稅金及附加增加了27.34％，管理費用增加了35％，均高於收入的增長率，說明華能國際的成本仍然存在下降空間。

（三）比率分析

財務比率分析表
指標 2003-12-31 2002-12-31 2001-12-31
流動性比率
流動比率 1．01 0．88 1．07
速動比率 0．91 0．77 1
長期償債能力
資產負債率 0．33 0．38 0．42
債務對權益比率 0．26 0．31 0．35
利息保障倍數 12．5 9．09 5．26
運營能力
應收賬款周轉率 9．96 9．91 12．6
存貨周轉率 19．41 13．32 13．97
總資產周轉率 0．46 0．39 0．34
獲利能力
資產收益率（%） 12．71 8．56 9．35
權益回報率（%） 15．87 10．11 12．31
銷售毛利率 28．85 27．83 27．96
銷售凈利率 23．24 21．8 22．99
凈資產收益率 18．56 14 15．71

1.流動性比率 .
（1）流動比率=流動資產/流動負債
（2）速動比率=速動資產/流動負債=（流動資產—存貨）/.流動負債

公司2001¬—2003流動比率先降後升，但與絕對標准2:1有很大差距與行業平均水平約1.35左右也有差距，值得警惕，特別是2004年是華能還款的一個小高峰，到期的借款比較多，必須要預先做好准備。公司速動比率與流動比率發展趨勢相似。並且2003年數值0.91接近於1，與行業標准也差不多，表明存貨較少，這與電力行業特徵也有關系。

2資產管理比率.
（1）存貨周轉率=銷貨成本/平均存貨.
（2）A 應收賬款周轉率=銷售收入凈額/平均應收賬款.
B 應收賬款周轉天數（平均收帳期）=360/應收賬款周轉率.
（3）資產周轉率=銷售收入凈額/平均總資產
公司資產管理比率數值2002年比2001年略有下降，2003年度最高，其中，存貨周轉率2003年度超過行業平均水平，說明管理存貨能力增強，物料流轉加快，庫存不多。應收帳款周轉率遠高於行業平均水平，說明資金回收速度快，銷售運行流暢。公司2003年資產總計增長較快，銷售收入凈額增長也很快，所以資產周轉率呈快速上升趨勢，在行業中處於領先水平，說明公司的資產使用效率 很高，規模的擴張帶來了更高的規模收益，呈現良性發展。
3.負債比率.
（1）資產負債比率（負債比率）=總負債/總資產.
（2）已獲利息倍數=利稅前利潤/利息=（凈利潤+利息+所鍀稅）/利息
（3）長期債務對權益比率=長期負債/所有者權益
公司負債比率逐年降低主要是因為公司成立初期舉借大量貸款和外債進行電廠建設， 隨著電廠相繼投產獲利，逐漸還本付息使公司負債比率降低，也與企業不斷的增資擴股有關系。並且已獲利息倍數指標發展趨勢較好公司有充分能力償還利息及本金。 長期償債能力在行業中處於領先優勢，
4 .獲利能力比率.
（1）銷售凈利潤率=凈利/銷售收入凈額
（2）銷售毛利率=毛利潤/銷售收入凈額
（3）資產回報率=利稅前利潤/平均總資產
（4）每股收益=權益回報率=（凈利潤—優先股股息）/平均普通股股權
（5）資產凈利率=（凈利潤—優先股股息）/平均資產
公司獲利能力指標數值基本上均高於行業平均水平，並處於領先地位，特別是資產收益率有相當大的領先優勢。各項指標顯示在2002年比2001年略有下降，這可能與煤炭等資源的大幅度漲價有關。而2003年有了大幅度的增長，這說明公司2003年的並購等一系列舉措獲得了良好效果和收益。

從原來國家電力公司所屬各上市電廠的橫向比較上來看華能國際的主營業務利潤率僅次於桂冠電力，而且就行業的平均水平而言，桂冠電力的59.12%的主營業務利潤率遠遠高於行業平均水平，這樣的經營業績令人懷疑。但是從華能國際的短期償債能力的橫向比較來看，短期償債能力偏弱，企業沒有辦法保證在短期內能夠償還借款。此外，華能國際的存貨周轉速度也比同行業的其他幾家企業的偏低，這說明華能國際在存貨管理方面還存在著一定的問題。
下面附有2003年6月30日的原國家電力公司所屬上市發電公司財務比例比較表，可以作為參考進行比較

股票名稱 漳澤電力 長源電力 華能國際 桂冠電力 九龍電力 龍電股份 華銀電力 國電電力
日期 2003-6-30 2003-6-30 2003-6-30 2003-6-30 2003-6-30 2003-6-30 2003-6-30 2003-6-30
盈利能力 銷售
毛利率 30.58 15.5 32.15 59.12 31.7 26.3 3.98 30.71
主營業務利潤率 29.5 14.23 31.9 57.67 30.68 26.3 2.73 29.39
總資產
收益率 3.12 1.26 5.23 2.74 2.95 2.69 -0.49 1.82
每股收益 0.26 0.08 0.39 0.19 0.24 0.1 -0.04 0.26
每股
凈資產 3.02 2.27 5.26 4.06 4.95 2.79 4 3.64
每股現金凈流量 -0.03 0.01 -0.33 -0.02 -1.17 0.73 -0.14 0.27
成長能力 主營業務收入
增長率 36.77 26.24 33.3 -4.22 4.76 1.18 10.25 40.54
凈資產增長率 8.77 2.71 9.46 3.83 -0.05 3.58 -3.36 11.14
營業利潤增長率 182.23 73.85 29.2 -10.98 -8.47 28.38 -176.31 17.42
稅後利潤增長率 170.08 97.01 29.37 -9.99 -8.89 -21.04 -163 17.5
利潤總額增長率 178.08 84.03 32.82 -9.75 -5.95 -15.6 -145.54 31.88
利息保障倍數 4.62 2.48 11.18 40.97 -515.18 8.14 0.02 4.04
固定資產比率 75.88 64.72 83.78 82.97 58.3 45.53 55.36 79.66
短期償債能力 流動比率 1.67 1.02 0.86 1.06 1.19 4.56 1.7 0.37
速動比率 1.5 1.01 0.71 1.06 1.13 4.51 1.39 0.33
管理效率 存貨
周轉率 9.62 44.32 8.3 43.07 6.28 16.35 1.24 7.95
應收賬款周轉率 5.4 3.61 5.76 1.33 3.31 -- 1.91 3.06
固定資產周轉率 0.28 0.33 0.26 0.09 -- -- 0.16 0.15
股東權益周轉率 0.62 0.62 0.35 0.11 0.24 0.19 0.17 0.46
總資產
周轉率 0.22 0.23 0.24 0.07 0.15 0.14 0.09 0.12
資本結構 股東權益比率 36.83 34.89 67.37 59.05 51.29 71.13 50.18 25.58
資產負債比率 63.17 55.95 30.98 30.69 44.69 28.86 48.78 65.1

華能國際電力股份有限公司 --資產負債(合並) 單位：萬元
數據項名稱\截止時間 2003-12-31 2002-12-31 2001-12-31
貨幣資金 443360.4438 415736.2535 217313.6245
短期投資 1.32 0 622517.1786
應收票據 44720 47275 15223
應收股利 0 0 0
應收利息 329.1154 379.2434 0
應收帳款 235682.5998 188908.2774 125494.1073
壞帳准備 0 0 0
應收帳款凈額 251754.6884 188908.2774 125494.1073
預付貨款 8819.4813 5404.0826 9495.3798
其他應收款 16072.0886 10259.5147 13189.2413
待攤費用 477.934 1245.1202 1259.6842
存貨 80815.9276 94072.3848 73945.8212
存貨變動准備 0 0 0
存貨凈額 80815.9276 94072.3848 73945.8212
待轉其他業務支出 0 0 0
待處理流動資產損失 0 0 0
一年內到期的長期債券投資 8.306 2.516 0
其他流動資產 0 7000 0
流動資產合計 830287.2165 770282.3926 1078438.0369
長期股權投資 340703.4531 77615.1596 0
長期債權投資 1.25 1013.777 0
長期投資減值准備 0 0 0
長期投資 340704.7031 78628.9366 24782.8254
合並價差 113326.2633 31386.2886 0
固定資產原價 6073181.0047 5894023.9645 4779616.0041
累計折舊 2233092.2497 1872507.8726 1437264.5114
固定資產凈值 3840088.755 4021516.0919 3342351.4927
工程物資 111165.4804 0 0
在建工程 309096.0181 68576.1557 424868.0894
固定資產清理 0 0 0
待處理固定資產凈損失 0 0 0
其他 0 0 0
固定資產合計 4260350.2535 4090092.2476 3767219.5821
無形資產 -105740.6729 -130616.7496 -155345.6114
遞延資產 0 0
長期待攤費用 2095.0014 1488.688 876.0388
無形資產和遞延資產合計 -103645.6715 -129128.0616 -147469.5726
其他長期投資 0 0 7000
遞延稅款借項 0 0 0
資產總計 5327696.5016 4809875.5152 4722970.8718

短期借款 160000 55000 4000
應付帳款 65310.0248 47160.8936 36504.3809
應付票據 0 0 2277.0473
應付工資 1015.7597 927.629 0
應付福利費 21400.6684 22428.9622 37619.2419
預收帳款 0 0 0
其他應付款 0 0 136812.147
內部應付款 0 0 0
未交稅款 91736.2692 62018.89 52119.2667
未付股利 1478.0096 204009.3146 180000
其他未交款 295.5512 780.5368 0
預提費用 2673.3205 2627.3238 21428.7357
待扣稅金 0 0 0
一年內到期的長期負債 304150.1169 241363.6557 292884.644
其他流動負債 9503.4943 11586.0824 240566.7641
流動負債合計 824657.3763 875944.7066 1004212.2276
長期負債 915360.4209 918480.0869 957576.1625
應付債券 0 0 0
長期應付款 0 0 0
其他長期負債 0 16649.789 0
待轉銷匯稅收益 0 0 0
長期負債合計 915360.4209 935129.8759 957576.1625
遞延稅款貸項 0 0 0
負債合計 1740017.7972 1811074.5825 1961788.3901
少數股東權益 108968.6841 81853.2459 48626.0812
股本 602767.12 600027.396 600000
資本公積 1040322.9361 1026083.0755 1025944.9295
盈餘公積 437466.8188 341966.8242 270525.6889
其中：公益金 146070.0799 105351.9606 76274.1506
為分配利潤 1398153.1454 948870.3911 816085.7821
外幣報表折算差額 0 0 0
股東權益合計 3478710.0203 2916947.6868 2712556.4005
負債與股東權益合計 5327696.5016 4809875.5152 4722970.8718
華能國際電力股份有限公司 –利潤分配表(合並)
數據項名稱\截止時間 2003-12-31 2002-12-31 2003-12-31
主營業務收入 2347964.6958 1872534.0857 1581665.6338
銷售退回、折扣、轉讓 0 0 0
主營業務收入凈額 2347964.6958 1872534.0857 1581665.6338
減：營業成本 1569019.9491 1252862.2594 1033392.9258
銷售費用 0 0 0
管理費用 44154.8979 32718.8932 17583.6006
財務費用 55963.6467 56271.9815 84277.7611
進貨費用 0 0 0
營業稅金及附加 4533.4549 3811.6331 2529.4665
主營業務利潤 774411.2918 615860.1932 545743.2415
加：其他業務利潤 3057.4635 1682.1913 -52.902
營業利潤 677350.2107 528551.5098 443828.9778
加：投資收益 13388.5686 -4613.8983 1929.0314
補貼收入 0 0 0
營業外收入 2048.5605 5071.7819 3079.9078
減：營業外支出 15379.2811 7801.4523 6586.3415
加：以前年度損益調整 0 0 0
利潤總額 677408.0587 521207.9411 442251.5755
減：所得稅 111610.0498 96351.0283 71522.0304
少數股東權益 20083.7538 16621.8539 7123.1207
凈利潤 545714.2551 408235.0589 363606.4244
加：年初未分配利潤 1152879.7057 816085.7821 696110.4819
盈餘公積轉入數 0 0 0
其他 0 0 0
可供分配的利潤 1698593.9608 1224320.841 1059716.9063
減：提取法定公積金 54571.4255 40823.5059 36360.6424
提取法定公益金 40928.5691 30617.6294 27270.4818
職工獎福基金 0 0 0
可供股東分配的利潤 1603093.9662 1152879.7057 996085.7821
已分配優先股股利 0 0 0
提取任意公積金 0 0 0
已分配普通股股利 0 0 0
應付普通股股利 204940.8208 204009.3146 180000
轉作股份的普通股股利 0 0 0
未分配利潤 1398153.1454 948870.3911 816085.7821

華能國際電力股份有限公司 –現金流量表
數據項名稱\截止時間 2003-12-31 2002-12-31 2001-12-31
數據來源 年報 年報 年報
銷售商品、提供勞務收到的現金 2712938.388 2140095.647 1846852.7029
收到的租金 0 0 0
收到的增值稅銷項稅額和退回的增值稅款 0 0 0
收到的除增值稅以外的其他稅費返還 0 0 0
收到的其他與經營活動有關的現金 14813.8072 25289.8651 27279.4167
經營活動現金流入小計 2727752.1952 285.5121 1874132.1196
購買商品、接受勞務支付的現金 994183.0698 789263.4937 600303.3383
經營租賃所支付的現金 0 0 0
支付給職工以及為職工支付的現金 107919.2007 93101.2762 99686.3875
支付的增值稅款 0 0 0
支付的所得稅款 0 0 0
支付的除增值稅、所得稅以外的其他稅費 385598.6487 332697.7909 296966.9918
支付的其他與經營活動有關的現金 224353.8053 169836.8871 165760.4827
經營活動現金流出小計 1712054.7245 1384899.4479 1162717

『玖』 年終財務報告

財務報告是對企業財務狀況、經營成果、現金流量的結構性表述。