㈠ 會計論文————應收賬款管理問題的探討
《企業應收賬款管理問題探討》
內容摘要：如何及時收回應收賬款保證企業的正常經營，是很多企業面臨的問題。本文分析了應收賬款對企業的影響，並提出了相應對策措施。
關鍵詞：企業 應收賬款 探討
應收賬款的定義
應收賬款是企業採用信用方式銷售商品、產品、提供勞務等而形成的債權性資產。《企業會計准則》對應收賬款的定義是：企業因對外銷售產品、材料、供應勞務等而應向購貨或接受勞務單位收取的款項。對企業而言，應收賬款是企業的一種債權，在應收賬款發生時，企業一般都會與客戶簽訂購銷合同或勞務合同，以及簽訂還款協議。應收賬款的確認是伴隨著賒銷而發生的，其確認時間為銷售成立。按照我國會計准則的規定，同時滿足商品已經發出和收到貨款或者取得收取貨款的憑據兩個條件時，應確認收入，此時若未收到現金，即應確認應收賬款。
應收賬款對企業的影響分析
積極影響。應收賬款形成的根本原因是企業採用賒銷方式的結果，企業為增強競爭力，擴大商品銷售量，提高商品市場佔有率，不得不採用賒銷的方式招攬顧客；同時由於賒銷能加快產品銷售的實現，從而降低庫存商品佔用量，進而降低庫存商品的倉儲、管理等費用以及跌價、毀損等風險，另外還可加快整個流動資產的周轉速度，提高流動資產的投資效率。
消極影響。應收賬款給企業帶來好處的同時也帶來了回款困難的問題，造成這種問題的主要因素來自主觀與客觀兩方面。其主觀原因是產品賒購者希望拖欠應付款、達到較長時間無償使用商業信用的目的；客觀上即使是賒購者自身也難以把握自己將來的經營狀況。同時，由於我國法制不夠健全，信用制度缺失，三角債、惡意欠款等問題一直是比較嚴重。因此如何做好應收賬款的及時回收，已經成為各個企業所必須面對的問題。
企業加強應收賬款管理的對策
建立客戶信用管理體系。建立客戶信用管理體系的核心是建立信用評級，信用評級是對公司客戶按期、足額償還欠款的能力與意願的相對風險的意見。信用評級的核心是充分揭示受評對象特定債務的信用風險，為此對影響受評對象未來償付能力的各種因素及其變化趨勢進行全面系統的考察，在定性分析和定量分析的基礎上確定受評對象的違約可能性及嚴重程度。總體來看信用評級對企業進行評價主要通過以下七個方面：宏觀經濟環境、產業背景、政策和監管環境、基本經營和競爭地位、管理素質、財務狀況、擔保和其它還款保障。信用評級建立後，需要根據客戶的評級結果分解應收賬款控制指標，制定對策，落實責任。應收賬款控制指標的分解分為兩方面，一是對內將應收賬款指標落實到各銷售分公司並具體分解到每個業務員；二是對於重點客戶根據其應收賬款歷史、貨款支付能力，相應制定「一戶一策」的信用政策，以此來確定公司可以接受的付款方式。
加強對銷售代理商的管理。同樣的產品不同的銷售代理商如果回款的差異很大，這說明了銷售代理商自身在回款方面存在問題。由於貨款時間拖得越長，對於公司的風險也越大，所以公司應該下決心將懲罰政策全部落實到位。另外，由於銷售代理商無法將自己的利益和企業的長期利益統一起來。所以，企業可以從下面三個層面來解決這個問題：要慎重發展代理，進入公司時要嚴格審查其家庭背景、工作背景等，並能有一個非常可靠的中間人做引見；對於業績良好的銷售代理發展成為公司的正式員工，將其人事關系調入公司，並由公司為其交納「三險一金」，一方面解決他們對於保險這一塊福利的後顧之憂，另一方面公司對於他們也加強了控制；為銷售代理配備一名公司的銷售員做副手，在成為正式員工前取消代理簽訂合同的權力，只允許他們做客戶關系，合同簽訂、回款等業務由公司的銷售人員來操作。
不斷完善收賬政策。在實際經濟活動中，各位客戶拖欠、拒付賬款的原因是多方面的，即使信用表現一貫良好的客戶也會因某些客觀原因而無法如期付款。此時，如果企業直接向法院起訴追債，不僅需要花費大量的訴訟費，而且除非法院裁決被告破產，強制執行，否則，效果也不理想。基於這種考慮，企業能夠同客戶商量個雙方都能接受的折衷方案，通過實施債務重組，也許就能夠將大部分賬款收回。當企業應收賬款遭到客戶拖欠或拒付時，企業應當首先分析現行的信用標准及信用審批制度是否存在紕漏，然後對違約客戶的資信等級重新調查摸底，進行再認識。對於惡意拖欠、信用品質差劣的客戶應當從信用清單中除名，不再對其賒銷，並加緊催收所欠。催收無果，可與其他經常被該客戶拖欠或拒付賬款的同伴企業聯合向法院起訴，以增強其信譽不佳的有力證據。對於信用記錄一向正常甚至良好的客戶，在去電發函的基礎上，再派人與其面對面地溝通，協商一致，爭取在延續、增進相互業務關系中妥善地解決賬款拖欠的問題。
參考文獻：
1.唐文芳.企業如何建立應收賬款防範機制.集團經濟研究，2006
2.胡光君.加強應收賬款管理.經營管理者，2005
中國期刊學會主要負責已被中國知網全文收錄的核心期刊，國家級、省級重點期刊的學術論文徵稿。全程代理論文發表，提供寫作指導，按雜志社要求前期審稿。
●投稿郵箱：[email protected] ●采編部：029-87759388
[5]佚名.企業應收賬款管理問題探討. 中國期刊學會http://www.ccclw.cn/wx1/html/?31831.html
㈡ 應收賬款在管理中存在的問題及對策研究如題 謝謝了
[摘要]：應收帳款的管理對於一個企業來說是至關重要的， 它關繫到企業的資金是不是能順暢流通。 本文主要探討了目前應收帳款管理中存在的一些問題， 並就如何加強應收帳款提出了自己的建議。 資金是一個企業的血液，如果企業缺少血液，輕則「營養不良」， 重則「奄奄一息」，隨時都有死亡的可能。 現實中很多企業正是因為資金周轉不良而破產，倒閉。 所以如何加強應收帳款的管理就成了企業生存和發展的關鍵。 一、應收帳款管理中存在的問題： 在我們對部分企業進行審計的時候，發現應收帳款的管理十分混亂， 內部控制相當薄弱，主要表現在以下幾個方面： 1、企業並沒有樹立正確的應收帳款管理目標， 片面追求利潤最大化，而忽視了企業的現金流量， 這其中一個很重要的原因就是對企業領導人的考核時過於強調利潤指 標，而並沒有設置「應收帳款回收率」這樣的指標。 2、沒有應收賬款管理的責任部門。 不少企業有大量的應收賬款對不上，收不回， 一個主要原因是沒有明確由哪個部門來管理應收賬款， 沒有建立起相應的管理辦法，缺少必要的內部控制， 導致對損失的應收帳款無法追究責任。 3、對應收帳款的會計監督相當薄弱。 沒有建立應收賬款台賬管理制度， 沒有對應收賬款進行輔助管理或者僅按賬齡進行輔助管理。 許多企業僅僅是在其資產負債表的補充資料中按賬齡對應收賬款的數 額進行簡單的分類，平時則沒有對應收賬款進行輔助管理。 在企業回款好的情況下，基本能滿足需要， 但在企業回款不暢的情況下就不能滿足管理的需要。 沒有建立應收賬款定期清查制度，長期不對賬。 由於交易過程中貨物與資金流動在時間和空間上的差異以及票據傳遞 、記錄等都有發生誤差的可能， 所以債權債務的雙方就經濟往來中的未了事項進行定期對賬， 可以明晰雙方的權利和義務。而現實中有的企業長期不對賬， 有的即便是對了賬，但並沒有形成合法有效的對賬依據， 只是口頭上的承諾，起不到應有的作用。 未建立壞賬核銷管理制度。 有些企業對沒有收回的應收帳款長期掛帳，帳齡甚至多達10餘年， 而這部分資產其實早已經收不回了。 4、企業未對應收賬款按風險程度進行信用管理。 目前大多數企業都不對應收賬款進行風險評價， 沒有建立一套完善的賒銷制度，對形成的逾期應收賬款能否收回、 收回多少沒有底數。針對以上存在的種種問題， 筆者提出了自己的對策：加強和改善應收帳款管理， 首先要解決目標問題。利潤最大化不是應收帳款管理的目標， 如果以利潤最大化作為目標， 可能會導致對風險的忽視和企業長遠利益的犧牲。 應收帳款管理的總目標應該樹立企業價值最大化的理念， 不能忽視資金的良好周轉。 第一 要事先制定合理的應收帳款余額，實行應收帳款的計劃管理。 在每一年的年度計劃中應該明確應收帳款的年末余額， 並設定一個相對積極的平均收款期， 允許每年的平均收帳期在該指標上下浮動，作為考核業績的依據， 設定應收帳款占流動資產總額的比例，實施彈性控制， 在產品走俏時，賒銷規模從緊；產品疲軟時，從寬；資金緊張時， 從嚴。當賒削規模接近警界線時，應斷然採取措施，暫停賒帳業務。 第二 應實行應收帳款的責任管理，作到每一筆應收帳款都有人負責。 建立賒銷審批制度。從源頭上採取避免遭受損失的措施，實行「 誰審批，誰負責」， 對每一筆應收帳款業務的發生都有明確的責任人， 以便於應收帳款的及時回收以及減少壞帳損失。 當然企業可根據自身特點和管理方便， 賦予不同級別的人員不同金額的審批許可權， 各經辦人員只能在各自的許可權內辦理審批，超過限額的， 必須請示上一級領導同意後方可批准，金額特別巨大的， 需報請企業最高領導批准。同時，責任制必須落到實處， 各經辦人員經辦的業務應自己負責，並與其經濟利益掛鉤， 並要求其對自己經辦的每筆業務進行事後監督，直至收回資金為止。 建立銷售責任制，引入激勵機制，實施獎懲措施。 企業可以將貸款回籠作為考核銷售部門及銷售人員業績的主要依據， 並建立指標考核體系，包括銷售收入總額，貸款回收率， 應收帳款周轉率等，根據實際回收情況與清欠人員的工資掛鉤。 第三 實行科學的合同管理，用法律保護自己的合法權益！ 除現金收入以外的供貨業務都應該簽定合同， 主要的供貨業務應使用統一的合同文本，合同要素要齊全具體， 特別是收款期，延付的具體違約責任等應清楚，准確， 只有這樣才能用法律武器盡可能的保證自己的利益不受侵害。 第四 對客戶的信用進行評估，確定賒銷規模。 對擬賒銷的客戶的資產狀況、財務狀況、經營能力、以往業務記錄、 企業信譽等進行深入地實地調查， 根據調查的結果來評定其信用等級，並建立賒銷客戶信用等級檔案。 優為企業規模大，以往業務往來中信譽較好的企業； 合格為資產狀況和財務狀況一般，財務制度比較規范， 有一定的資產作抵押， 在以往業務往來中經催交後能結清貨款的客戶； 差為資產狀況和財務狀況不佳，財務制度混亂，沒有資產抵押， 以往沒有業務往來或有業務往來但信譽不佳的客戶。 賒銷客戶的信用等級評定工作應每年一次，特別情況可隨時調整。 按賒銷客戶的還款能力和信用等級，確定銷售政策。 對於資信差的客戶採用現款交易， 對資信一般或者較好的客戶在現款不被接受的情況下採用承兌匯票的 方式，對於資信好的客戶則採取分期收款的方式， 但在期限和累計金額上要有明確的規定。 第五 發揮會計的基督職能，輔助應收帳款的回收 企業的財務部門應按賒銷客戶區域建立核算應收帳款明細帳， 對賒銷業務及時進行會計核算，並定期統計應收帳款各客戶的金額、 帳齡及增減變動情況，及時反饋給企業主管領導和銷售部門， 為評估、調整賒銷客戶的信用等級提供可靠依據， 同時也能了解賒銷總情況。 企業財會部門應定期向賒銷客戶寄送對帳單和催交欠款通知書。 對未超過期限的賒銷客戶，主要是獲得經雙方供銷、 財會經辦人確認無誤並簽章的對帳單，作為雙方對帳的原始依據； 對超過期限的賒銷客戶，在發出對帳單的同時， 需分發催交欠款通知書，及時催收欠款。 企業供銷部門及有關經辦人員應積極配合財會部門做好此項工作。 第六 進行積極的收款政策和風險轉移機制。 對逾期未結清欠款的賒銷客戶， 企業應組織力量督促經銷人員加緊催收，特別是對一些信譽較差， 欠款時間較長，金額較大的賒銷客戶，需有專人負責， 兌現落實經辦賒銷人員的獎懲。企業供銷部門應組織人員， 積極與對方進行聯系，及時收回欠款。 對近期暫不能還款的賒銷客戶， 應要求對方制訂還款計劃並提供擔保，使其能逐步還表欠款。 對那些既然不制訂還款計劃又不提供擔保的， 或發現其缺乏清償能力的，應及時通過法律途徑給予解決。 對部分不能收回的帳款進行實行風險轉移： 首先可以採取資產流動性上的轉移， 即將應收帳款轉化為流動性更強的資產。由於票據是字面字據， 比應收帳款具有更強的索取權，票據可在未到期時向銀行貼現， 也可以背書轉讓，流動性更強。企業不能及時回收帳款時， 可以考慮將其轉化為應收票據，在一定程度上防止壞帳損失的發生。 再次是對象上的轉移，以其應收帳款的部分或全部為擔保品， 在規定期限內向金融機構借款， 也可以將應收帳款全部出售給金融機構， 這樣企業就將應收帳款回收中存在的風險部分或全部轉嫁給了金融機 構。目前，這種作法已在一些西方國家實行。 最後還可以實行方向上的轉移。當發現應收帳款很難收回時， 企業可以靈活處理，從客戶手中購回自己需要的資產， 以抵補這部分應收帳款， 即企業可以將這部分應收帳款看作是事先預付給客戶購買資產的款項 ，從而實現了應收帳款方向上的轉移。
㈢ 論文題目是「企業應收賬款管理問題研究」，需要選擇一家上市公司進行具體分析
企業應收賬款管理問題研究
你好,我有這些文檔.