海正葯業股東大會

❶ 會計畢業實習計劃書

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民營企業內部審計的思考
民營企業作為富有獨特魅力的社會群體，成為浙江經濟發展的一支充滿生機和活力的生力軍,是一個不爭的事實。伴隨民營企業的發展，民營企業內部審計應運而生，已成為民營企業加強內部控制，改善經濟管理，提高經濟效益的重要組成部分。加入WTO以後，隨著市場經濟新體制的進一步完善，民營經濟的地位和作用將進一步提高。面對新的機遇和挑戰，我省民營企業內部審計仍然存在著困難和問題，為此，我們必須研究新的對策，促進民營企業內部審計在浙江民營經濟發展的繼續創業和不斷飛躍中發揮作用。
一、民營企業的發展推動內部審計產生與發展

浙江省經濟近幾年保持強勁的發展勢頭，在某種程度上得益數量佔95%以上的民營企業的經濟活力。據浙江省工商局統計資料顯示，截止2001年底，浙江大大小小私營企業達60多萬戶，其中私營企業集團301家，注冊資本在1000萬元以上的私營企業達到2050家，資產超億元的私營企業達到108家，就業人數1500多萬人，一大批上規模上檔次有實力的民營企業成為國內外同行業的佼佼者。民營企業已經成為國民經濟健康協調發展的重要基礎,國家財政收入特別是地方財政收入的穩定來源,建立社會主義市場經濟體制的微觀基礎,社會穩定的重要保證,鼓勵民間投資的重要載體,發展和建設小城鎮的主體。

在省委省政府有效政策指導下，我省民營企業的發展方興未艾：

（一）部分民營企業已朝規模化、公司制方向發展。據統計，全省已有55.36%的私營企業已設立有限責任公司或股份有限公司。如在全國都有知名度的正泰集團、德力西集團、傳化集團等正在努力走向公從公司。如在境內外上市的萬向集團、天通股份、海正葯業、雅戈爾、浙江廣廈等民營企業。（二）民營企業在省外辦分支機構的越來越多，在國外創辦企業和市場的越來越多。據不完全統計，全省各類民營企業在西部創辦各類市場和大型銷售中心590多個；浙江人在上海投資創辦的企業注冊資金200萬以上的有2000多家，投資總額達500億元以上；在國外開辦的企業達854家，協議總投資達2.3億美元，項目分布在近97個國家和地區，涉及服裝、機械、食品、家電、建築、化工等行業，其中80%以上是民營企業。 2001年，全省新批的進出口企業中擁有進出口權的非公有制企業達900多家，非國有企業的出口增幅達46.4%，民營企業在促進外貿出口增長方面起到了越來越大的作用。（三）民營企業從事高科技、高附加值產品生產的越來越多。傳化集團發明的「901特效去油靈」為企業創下了超千萬元的利潤等。

民營企業的迅速發展和壯大使民營企業內部組織機構日漸龐大，經營規模迅速擴展，資產也以跳躍式方式迅速遞增。民營企業要在激烈的市場競爭中揚長避短，健康、持續發展，加強內部管理自然提出了更高的要求。民營企業內部審計正是基於企業內部管理層次增多、控制范圍擴大，需要加強內部管理、監督、控制而產生和發展起來的：

1、民營企業建立內部審計制度是源於企業生存、競爭與發展的需要，自發地建立起來

我省民營企業內部審計起步於1987年左右。當時由於民營企業其本身的政治、經濟地位尚無定論，民營企業主要以中小型為主，而且都在輕工行業，規模較小，產品檔次也較低，相應的內部管理也不是很復雜。這一階段民營企業內幾乎沒有獨立的內審機構，但在浙江橫店集團、浙江卧龍集團等部分民營企業有了從事內部審計的專職或兼職人員，主要工作職責是會計稽核和查錯防弊。民營企業發展到上世界90年代，管理層次和經營業務的日趨多元化、復雜化，經營地點日趨分散化，所有權和經營權開始分離，企業最高管理當局一方面已經不能像過去那樣直接對經營情況進行經常性監督檢查；另一方面在注重經濟效益的同時，日益關注企業資產安全完整，迫切需要有第三者對其委託的管理者和經營者所從事的經營活動和財務收支進行監督，企業最高管理當局在注重經濟效益的同時，日益關注企業資產的安全完整，在這種背景下，企業集團獨立的審計機構便應運而生。如雅戈爾集團審計部、橫店集團審計部、廣廈集團審計總部、南方集團審計部等相繼成立。

2、民營企業內部審計的內容從最初的以保護企業財產安全為目的的財務收支審計逐步發展到現代經營審計上來

民營企業最初建立內部審計制度的目的是為了查錯防弊，發揮保護性和制約性作用，因而其工作重點放在財務審計上。所以，民營企業內審機構成立之初審計的內容幾乎都是財務收支審計。然而，在資源稀缺性程度日益嚴重和市場競爭日趨激烈的經營環境下，提高企業經濟效益，增強競爭能力和抗風險能力是內部管理的主要目標，民營企業內部審計從發展中逐漸順應這一要求，將工作內容轉向富有建設性的經營審計、管理審計上來，出現了財務審計和經營管理審計相交融的格局。浙江廣廈集團近幾年審計的內容從常規性財務審計轉向事前預警、風險防範上來，從單純的財務收支審計轉向經濟效益和管理制度審計，特別是在集團的資本擴張過程中，充分發揮內審的風險評估、防範作用，近年來共完成重組企業財務調查11家，涉及金額20多億元，調查核減資產2.9億，為企業開展重組兼並奠定了基礎。

3、隨著現代企業制度的建立，民營企業內部審計的經濟評價職能逐漸成為主要的職能

民營企業內部審計在不斷發展的過程中，防止損失和保護資產的動能將逐漸弱化，而開始把更多的精力集中於評價系統的效益和效果，並就如何改進系統效益提供建設性建議上。市場經濟的一個顯著特點是競爭，民營企業不僅面臨國內同行的競爭，更為嚴峻的是加入WTO後面臨著世界同行的激烈競爭。激烈的競爭迫使民營企業向管理要效益，向技術進步要效益，向優化資源配置要效益，向調整產品結構要效益，向降低成本費用要效益。內部審計置身於企業內部，情況熟、信息靈，有條件了解和評價企業的產供銷、人財物、內外貿運轉情況及資源優化配置情況，通過開展諸如決策審計、成本費用效益審計、組織機構設置及人才開發利用審計、對審核企業生產經營中各個環節各項費用、成本、支出，評價企業財務收支、經營成本及效益分配是否真實，評價企業運行效果，確保企業經營活動的真實、可靠、有效。我省民營企業在這方面已涌現了眾多的典型，浙江萬豐奧特集團公司十分注重對內控制度的評審。根據總裁的意見，在對營銷、采購等重要經營管理活動的審計過程中，審計人員把內部控制的測試和評價作為必經程序。針對內部控制的薄弱環節，提出切實可行的建議和措施，先後完善了材料采購、設備管理、銷售價格、運費支付等內部控制制度。在審計部門的推動下，集團公司對管理制度進行了系統、全面的修訂，為經營管理活動有序、有效、健康運行提供了有力保障。

二、民營企業內部審計存在的困難及問題

浙江民營企業內部審計有了比較快速的發展，但由於民營企業自身的局限性以及面臨的制度、政策和法律環境等問題，內部審計還存在一定的困難和問題：

（一）民營企業內部審計職能定位不高，導致審計理念、審計目標和審計范圍與國際內審存在差距

西方的內部審計制度是企業為了生存、競爭和發展的需要而自發建立起來的。內部審計理念已從財務審計轉向經營審計，並以經營審計為主導。其內部審計工作目標要求內審人員不僅要善於發現問題，而且更要善於解決問題。內部審計涉及的領域非常廣泛，內容相當深入。以美國為例，內部審計已廣泛開展了企業發展戰略和經營決策審計、投資效益審計、市場景氣狀況審計、物資采購審計、生產工藝審計，產品推銷審計、研究與開發審計、人力資源管理審計、後勤服務系統效率審計、信息系統設計與運行審計等。

在我國，民營企業是否需要建立內部審計制度，國家並沒有明確的要求。隨著民營企業的不斷發展壯大，企業最高管理當局逐漸重視內部審計。但是，內部審計如何進行操作，並沒有現成的理論和准則作指導，因此民營企業內部審計只能效仿當時國有企業內部審計的做法進行操作。它的首要職能是監督，按照企業廠長（經理）的指令對本級各部門、下屬各分支機構的財務收支及其有關經濟活動進行監督。由於內審監督職能容易被審計人員所接受,民營企業內部審計工作一開始便以「查錯糾弊」、
「堵塞漏洞」等財務審計為主導，往往把被審計對象看作自己的「對立面」，很少以積極的方式提出問題、分析問題和解決問題,起點和定位都不高。

（二）民營企業管理層缺乏現代管理理念和管理意識，導致內部審計機構人員不穩定

作為一個群體，民營企業家不可避免地被打上自己所處時代甚至先前歷史的印痕，一些民營企業管理中的一個突出問題就是組織內部往往缺少詳細的職務分工和職務分析體系，對建立內部審計機構的必要性認識不清。有些民營企業雖然在國內、國外都有一定的知名度，品牌打得很響，但管理層尚不知道內部審計是怎麼回事，認為企業是私營的，財產是私有的，設立內部審計干什麼？有些雖然設立了審計機構，但在實際工作中，審計機構和審計人員的穩定性也得不到保障，民營企業負責人隨意撤並內審機構、精簡內審人員，影響內部審計工作。至今還有相當一部分有規模的民營企業還沒有設立審計機構，甚至還沒有專職審計人員。

此外，有的民營企業內部審計僅靠單一的監督職能已遠不能滿足企業的現實需要。客觀上說，監督力度的加大，企業自身管理的不斷完善，審計「成果」呈逐漸遞減的趨勢，出現了「無為而無位」的不利局面。主觀上看有的內審部門沒有能夠隨著企業的發展而及時拓展，新的審計領域出現了「無為而無位」的不利局面，審計作用得不到正常發揮，一定程度上也影響了內審機構及人員的地位。

（三）民營企業的家族式管理模式，制約了內部審計工作的正常開展

家族式管理是民營企業的一大特點。民營企業集團公司分支機構很多，每一個分公司都有法人代表，且都存在著千絲萬縷的親情關系，財產所有者與經營管理者之間的經濟責任關系分割不清，利益沖突時有發生，一旦家族成員的利益沖突超過了親緣的維系力，企業就會分裂甚至破產。內部審計部門在審查各機構投資的可行性報告、處理母公司與子公司的關系，反映背離企業目標、損害所有者利益的行為等問題時，比較難以把握。家族式管理模式在一定程度上影響民營企業內部審計工作的正常開展，阻礙內部審計職能的正常履行和內部審計作用的真正發揮。

（四）民營企業內部審計工作的審計手段落後，審計方式過於傳統、僵化

進入21世紀，全球經濟的快速發展給國內的會計市場帶來巨大的影響，尤其是知識經濟作為世界經濟發展的潮流正逐步對經濟發展產生著革命性的影響，新知識、新技術、新思維對傳統的理念形成強大沖擊。電子信息技術、通訊技術的日益發達，對企業的外部經營環境和生產經營方式都產生重大影響。其中計算機會計信息系統的廣泛應用和發展，對審計人員、審計技術及審計理念的要求也就越來越高。針對這種情況，一些西方發達國家已開始探索更有效的審計程序，開發新的審計軟體，改進計算機審計系統等手段，來應對這種變化。

在我國，運用現代電子信息及通信技術等重要的會計電算化，在各個領域的應用和發展速度也驚人。但民營企業審計人員大多對計算機還不太熟悉，許多審計還停留在傳統手工查賬的基礎上，在新技術方面前還有些無所適從。審計手段落後，不但增加了審計難度，而且效率低，准確率差，嚴重影響了審計作用的發揮。

民營企業內部審計還沒有從傳統審計的「陰影」中走出來，盡管形式上有「經濟效益審計」、「內部控制審計」等，但基本上都是財務審計的翻版，主要職能仍然是「監督」，還停留在「查錯防弊」的階段上，而以財務審計為重點的內部審計並不能直接協助企業提高經濟效益，增強競爭能力。因此，在資源稀缺性程度日益嚴重和市場競爭日趨激烈的這種嚴峻經營環境的挑戰下，內部審計應逐步將工作內容從以前的財務審計轉向富有建設性的參與式，導向型等經營管理審計上來，轉變單一的監督職能，及時掌握新知識、新技術，並與國際接軌，只有這樣，才能把握內部審計未來的發展方向。

（六）民營企業內部審計人員素質參差不齊，審計質量普遍不高

從我省民營企業內審隊伍的知識結構看，高、中專及以下學歷佔31%，沒有取得中級職稱的佔三分之一。一部分內審人員原先從事財會工作，有一定的財會知識，但掌握的審計知識較少，缺乏審計的實踐經驗，在實際工作中感到難操作；一部分內審人員是半路出家，連起碼的財會知識也相當貧乏，更談不上審計專業理論知識，這對開展內審工作造成了一定的難度。

內審工作的隨意性、盲目性、無序性明顯。民營企業內部審計起步較晚，制度滯後，缺少指導性較強的操作性規范。如有的年初沒有審計計劃，審計前沒有向被審計單位下發統一格式的審計通知書，以電話通知代替審計通知書；有的審計結果沒有形成正式的審計報告，也沒有形成書面文件形式的審計意見書，內審機構將審計取得的一些數據當面向企業領導匯報後就算完成審計工作任務；有的審計資料沒有立卷歸檔，把審計資料放在企業領導人辦公室，或由內審人員自行保管，沒有及時按規范立卷歸檔處理，造成一些寶貴的審計資料因領導、經辦人員的更替，或因年久而遺失。所有這些都影響了審計工作質量，削弱了審計作用的發揮。

三、完善發展民營企業內部審計的對策

民營企業內部審計在其經營環境和生存發展條件不斷變化的情況下，也在不斷變化中發展，經過了由不自覺到自覺，由低水平逐漸向規范發展的歷程。隨著市場經濟的迅速發展，特別是經濟全球化的發展，內部審計的作用也越來越重要，並已成為向管理層、決策層提供關於效率、效益、效果和防範風險方面建議不可缺少的環節。改進民營企業內部審計，提升其審計成果和水平，發揮其評價與幫助企業改進風險管理，控制和治理體系的作用，才能進一步完善和發展民營企業審計。

（一）民營企業內部審計組織模式要准確定位

內部審計的組織設置是其開展工作的基礎。民營企業內部審計的組織結構應與企業的形勢、經營規模、內部組織結構、管理體系等相適應。在現代企業制度下，財產的終級所有權和企業的法人財產權是分離的。一個健全的法人治理結構里，股東大會、董事會、經理層、監事會之間是分權制衡的關系。因此，民營企業「內部人」會格外關注內部審計，至於設置何種形式的內部審計要由民營企業根據其經營規模、管理復雜程度等確定。根據我國民營企業目前的現狀及國際內部審計的通常做法，民營企業的內部審計大體上有以下兩種模式可供選擇：

1、對於規模較小的民營企業，可以不設審計機構，其內部審計工作可通過投標方式向有資質的會計師事務所社會中介機構發包，但企業應設立內部審計長，以監督審計業務的執行，並擔當在社會中介機構和管理層之間溝通的媒介。

2、對於規模較大的公司制民營企業，可以實行董事會領導下的審計委員會制度。
（1）審計委員會的隸屬關系及組建
審計委員會源於西方，是現代企業經濟發展的客觀產物，是我國企業內部審計一個值得借鑒的模式。縱觀西方企業審計委員會不長的歷史可以看到，只有依靠強有力的權威機構的支持，作為工作機構的內部審計才能擁有足夠的獨立性和權威性，才能發揮應有的作用，在市場經濟條件下，審計委員會的權威性不是來自企業的外部，而是來自企業的投資主體，審計委員會是產權分離的市場經濟的客觀選擇。

審計委員會的委員要求由非執行董事擔任，其中獨立董事佔大多數。所謂獨立董事，就是在其任職董事的公司中不同時擔任管理職務，而且其在經濟上或者相關利益方面與公司及經理層沒有密切的關系。這樣，獨立董事才可不受制於公司控股股東和公司管理層，利用這一超然的地位來考察、評估、監督管理層。

此外，在選擇審計委員會成員時，還應特別關注其是否擁有商業、法律或財務方面的工作經驗。委員會中，既有懂得公司財務的人員，也有熟悉公司經營管理和內部控制的人員。這樣，委員會才能對公司整體作出恰當的評價。

為最大限度地體現內部審計的獨立性和權威性，企業內部審計機構隸屬董事會審計委員會，獨立於管理當局。總經理及公司的全部經營管理活動都需接受審計，內部審計直接向審計委員會報告工作。

這種模式有利於保證現代企業制度下內部審計職能的發揮。傳統審計多強調和偏重於內部審計的監督職能，忽視了內部審計的評價、鑒證和服務職能。從民營企業內部審計工作的發展過程來看，其重心已轉移到評價、鑒證和建設性功能的發揮。內部審計由於具有較強的獨立性和權威性，從而為內部審計職能轉換和內審工作的順利開展奠定良好的基礎。

（2）審計委員會的功能及職責
審計委員會建立的初衷是為了保證獨立會計師和內部審計師的審計質量，主要保證審計的獨立性。
審計委員會肩負三大職責：監督財務報告、保證審計質量、評價內部控制。
在監督財務報告方面：

（1）復核年度已審財務報表；

（2）復核中期、期末財務報表；

（3）復核其他財務報告；

（4）復核公布前的盈利數；

（5）評價財務報表是否遵循恰當的會計原則，採用適當的會計政策，並隨同年度報告向外界披露他們對財務報表公允性的看法。

在保證審計質量方面：

（1）主持有關外部審計的事務。選擇獨立審計師，討論外部審計的范圍、程序和計劃，評價獨立審計師的能力，觀察審計結果。審計委員會應復核管理當局評估審計人員獨立性時考慮的因素，與管理當局共同協助審計人員保持其超然獨立性。

（2）領導內部審計。審計委員會與管理當局應共同確保內部審計人員適當參與財務報告流程，並妥善協調內部審計人員與外部審計人員的關系。涉及的工作：檢查內部審計計劃范圍，評價內審人員職能，決定內部審計財務預算。

在評價內部控制方面：通過內部審計職能，監察企業的財務風險及經營風險。涉及的工作有：評價公司內部控制制度的充分性與有效性，評價員工欺詐的可能性，評價管理當局欺詐的可能性，評價公司的行為守則。

（二）民營企業內部審計工作指導原則要准確定位

內部審計作為現代企業管理系統的一個重要組成部分，可以通過內部審計人員獨立的檢查和評價活動，衡量和評價其他內部控制的適當性和有效性並促進好的控制環境的建立。

在社會主義市場經濟條件下，內部審計具有雙重任務：一方面要對企業的經營活動進行監督，促使合法合規，即「監督與評價」；另一方面要對投資主體負責，促進經營管理狀況的改善、經濟效益的提高，即「增值與改善」。具體地說，民營企業內部審計的工作指導原則主要包括以下幾個方面：

1、監督各項制度、計劃的貫徹情況，為企業管理層經營決策提供依據

現代內部審計已經從一般的查錯防弊，發展到對內部控制和經營管理情況的審計,涉及到生產、經營和管理的各個環節。內部審計不僅可以確定企業的經營活動是否符合國家的經濟方針、政策和有關法令，又可以確定企業的各項制度、計劃是否得到落實，是否已達到預期的目標和要求。通過內部審計所搜集到的信息，如生產規模、產品品種、質量、市場銷售等，或審計中發現的某些具有傾向性、苗頭性、普遍性的問題，都可以為管理層做好經營決策 提供重要依據。

2、提示經營管理薄弱環節，促進企業健全自我約束機制

在社會主義市場經濟條件下，民營企業的活動不僅要受到國家財經政策、財政制度和法規的制約，而且承受市場競爭沖擊波和風險的的考驗，企業內部防範風險，有效治理體系等控制制度規定健全至關重要。內部審計機構應發揮相對獨立地地地位對本部門、單位內部控制情況進行監督、檢查， 客觀地反映實際情況，評價內控制度的有效性，提出遇到舞弊、改進風險管理、完善控制體系，提高運營效果和效果的建議。同時，通過這種企業自我約束性的檢查，促進企業建立、健全內部控制制度。

3、促進企業改進生產和經營，提高經濟效益

內部審計通過對經濟活動全過程的審查，通過對有關經濟指標的對比分析，揭示差異，分析差異形成的因素，評價經營業績，總結經濟活動的規律，從中揭示未被充分利用的人財物的內部潛力，並提出改進措施，可以極大地促進經濟效益的提高。

4、監督受託經濟責任的履行情況，以維護企業的合法經濟權益

同外部審計一樣，所有權與經營權的分離是內部審計產生的前提，確定各個受託責任者經濟責任履行情況也是民營企業內部審計的主要任務。內部審計通過查明各責任者是否完成了應負經濟責任的各項指標（諸如利潤、產值、品種、質量等），這些指標是否真實可靠，有無不利於國家經濟建設和企業發展的長遠利益的短期行為等，既可以對責任者的工作進行正確評價，也能夠揭示責任人與整個企業的正當權益，也利於維護有關各方的合法經濟權益。

5、監控財產的安全，促進企業財產物資的保值增值
財產物資是企業進行各種活動的基礎。內部審計通過對財產物資的經常性監督、檢查，可以有效及時地發現問題，指出財產物資管理中的漏洞，並提出意見和建議，以促進或提醒有關部門加強財產物資管理，努力保證財產物資的安全完整並實現其保值、增值。

綜上所述：現代民營企業的內部審計應該是一種獨立，客觀的保證和咨詢活動，其目的是增加組織的價值和改善組織的經營，最終是幫助組織實現其預定目標。

（三）民營企業內部審計內容與方法要准確定位

民營企業內部審計要不斷發展和壯大，必須實現四個轉變：一是從過去注重審計多少次，查處多少問題的地毯式覆蓋轉變到注重風險領域；二是審計從重檢查轉變為重預防；三是從逐部門審計轉變為全業務過程審計；四是審計的著眼點從查錯糾弊的合規性審計轉到真實、合法、效益和內控制度的全方位審計。為實現上述四個轉變，民營企業目前應圍繞以下幾個方面進行：

1、民營企業要圍繞企業經營的安全性，加強風險管理審計

改變審計觀念，加強和改善風險管理已成為關系企業生存和發展的十分重要的因素，當然也就成了民營企業管理當局十分關注的問題。風險管理是指識別風險並設計控制風險的方法，其核心是將沒有預計到的未來事項的影響控制在最低程度。風險管理首先要求在組織中發現那些高風險暴露的領域，對高風險暴露點的識別要通過對組織的分析進行，這種分析既包括審計人員客觀的金額測試，也包括主觀的判斷。其次將分析的結果與認為可接受的風險的金額水平相比較，最後實施必要的變革，使組織的風險暴露水平，與其所設定的目標相一致風險管理所涉及的范圍是十分廣泛的，包括投資風險管理、外匯風險管理、利率風險管理、商品價格風險管理等。

關於風險防範措施可從以下幾方面入手：

（1）培訓管理人員，向他們講授風險及預防知識；

（2）通過參加管理層會議，提出建議推動風險的防範；

（3）在系統開發設計階段便介入，以便充分考慮系統風險預防措施；

（4）過程變化；

（5）應有的關注；

（6）持續監控；

（7）與管理人員就交易檢查等事項進行溝通。

（四）民營企業內部審計人員的構成及素質要求要准確定位

(五)國家審計要加強對民營企業內部審計的指導

1、注重對民營企業內部審計重要性和作用的宣傳，讓更多的民營企業家重視內部審計；

2、建議中國內審協會要盡快頒布《內部審計條例》和《內部審計准則》，並結合本省實際制定具體實施辦法使 民營企業內部審計有法可依，有章可循；

3、加強對民營企業內部審計人員理論和業務的培訓，盡快提高民營企業內審人員的政治、理論素養和工作水平；

4、加大對我省確立的民營企業內部審計聯系點工作的指導力度，以點帶面，推動民營企業內部審計的發展；

5、推行民營企業內部審計業務質量考核機制，提高民營企業內審工作的質量。

國家審計機關重視民營企業內審工作，從另外一個角度來看也是十分必要的。現在有不少財政性支出與民營企業有關，而且總量在逐步增加。如近年實施的技術改造財政貼息等措施，用於扶持民營科技企業增加技術創新能力，涉及到不少民營企業。對這些財政性資金，國家審計機關怎麼審計，這不僅事關今後國家審計機關企業審計工作的發展方向，也涉及到國家審計機關如何指導、規范民營企業的內部審計，充分發揮民營企業內部審計作用，使其監督好財政性資金的效益和效果。

❷ 廣洲效果研究中心是做什麼的，他的主要成果有那些，涉及到健康方面都有那些

執政之道，貴在執行。執行力事關一個國家、政府、部門的各項方針政策落實到位，也關乎其信譽的高低，更是我們各項事業不斷進步的源泉和保證。稅務機關擔負著為國聚財的神聖職責，是國家財稅政策的執行者。執行力越來越受到各級稅務機關的高度重視，成為稅務機關深入研究的問題。目前，稅務機關執行力出現的一些問題影響了事業的發展，成為亟待解決的問題，筆者就如何提高行政執行力談一點自己的認識，請大家斧正。
一、執行力的概念
所謂「執行力」，簡單地說就是「執行並完成任務的能力」。執行力，就個人而言，就是把想乾的事干成功的能力。對於一個組織，則是大家圍繞共同目標把長期戰略步步落到實處的能力。它是把企業或團隊的戰略目標、方案規劃轉化成為現實、成果的關鍵。國稅執行力是指國稅部門及其工作人員貫徹落實國家稅收政策、法律、法規及工作部署的操作能力和實踐能力，即執行命令、完成任務、達到目標的能力。
二、執行力面臨的主要問題
稅務機關通過不斷加強自身的「軟硬體」建設，執行力建設得到了很大的提高，成為政府黨委的「助手」、納稅人的「幫手」、維護群眾利益的「大手」，促進了稅務機關各項建設的快速發展和不斷進步，稅務機關的地位和社會形象得到了較大提高。但稅務機關執行力建設還存在一些不容忽視的問題，主要表現有以下方面。
（一）工作制度不全。有的監督約束機制不健全。現行的監督約束機制對執行力低下、工作效率不高等「軟問題」缺少有效的處理辦法，「無為便是過」的工作氛圍和處罰執行不力的硬措施還沒有真正建立或執行；有的獎懲不落實，激勵機制缺位。建立獎懲體系的目的是為了獎優懲劣，形成競爭，促進全面進步。但長期以來「大鍋飯」、「不患貧，患不均」的思想制約了獎懲體系作用的發揮，這一問題本身就是執行力低下的具體表現。由此導致干多干少一個樣，干好乾壞一個樣，平均主義盛行，造成工作主動性、創造性不強。
（二）工作質效不高。有的不認真執行規章制度，說一套，做一套；有的有令不行、有禁不止，落實上級議定事項或批示不積極，不堅決，打折扣；有的值班流於形式，上班拖拖拉拉，出現問題反應遲緩，應急不力；有的部門利益至上，本位主義較重，遇到問題互相推諉扯皮，缺乏協作配合精神；有的人浮於事，辦事拖拉，貽誤工作，納稅人意見較大；有的有利的就爭，無利的就推，合口味就辦，不合口味就拖，表面答應好、實際沒行動。
（三）工作作風不強。有的台上一套，背後一套，同志面前一套，背後一套，八小時以內一套，八小時以外一套；有的工作作風渙散，紀律鬆弛，不思進取，上班炒股、聊天、玩游戲；有的服務意識不強，服務不到位，重管理輕服務，不給好處不辦事，給了好處亂辦事；有的思想素質和業務水平不能適應依法行政、文明執法的要求，文明執法意識淡薄，執法隨意性強，有法不守法、執法程序不規范；有的整體意識、團隊觀念淡薄，各吹各的號、各唱各的調，互相推諉扯皮，甚至相互掣肘、互設障礙，缺乏協作配合的團隊精神的問題；有的表面一致、陽奉陰違的執行。
（四）工作活力不足。有的意志衰退、精神萎靡，安於現狀、不思進取，只求過得去、不求過得硬；有的積極性不高、得過且過、缺乏創新精神；有的對發展機遇認識慢，對上級意圖理解慢，對新生事物接受慢，推動發展動作慢，影響又好又快發展；有的問題批來批去、部門轉來轉去、開會議來議去，叫納稅人跑來跑去，事情始終不能有效解決，納稅人意見大；有的理解上級政策不全面，執行上級決策不認真，甚至搞上有政策下有對策；有的「添工加料」、附加條件的執行；有的改其實質、曲解其義的執行。
三、如何加強執行力
（一）制度落實是保證。俗話說，沒有規矩，不成方圓。只有從源頭加強制度建設，健全各項規章制度，確保各項制度落到實處，才能提高執行力。一是建立領導責任機制。要層層建立抓落實的領導責任，對各項工作決策和部署，做到責任主體明確、工作標准明確、完成時限明確，使每項工作都有人抓、有人管、有人落實。二是要堅持工作報告制、節假日值班制、工作ab崗制等工作制度，及時向黨委政府和上級局匯報工作進展情況，對上級安排的工作要不折不扣的執行，保證政令暢通。二是要建立健全公平公開的決策機制。對涉及納稅人利益調整的管理制度辦法，涉及內部人、財、物等方面的重大決策事項，必須經過集體討論決定；要堅持民主集中制，擴大決策的民主化程度，決策前要深入開展調查研究，廣泛聽取基層一線工作人員和納稅人的意見，提高決策的科學性、可行性、可操作性。三是要建立決策評價反饋機制。對工作中出現的問題，要及時反饋和督辦、糾正偏差，使其更加完善、更加符合實際。四是完善督促檢查機制。要對上級安排和本局部署的重點工作，實行網路監督，對工作的進展情況不定期進行明查暗訪、突擊抽查，做到有決策必有落實，有部署必有檢查。對已經落實的問效果，對正在落實的講進度，對尚未落實的查原因，對落實不力的要嚴格行政問責，以此形成強大的監督督促效應，促進決策的落實。
（二）思想建設是重點。執行力建設，理念先行。行為心理學認為，人的實踐行為是一個知、情、意、行統一能動的系統過程；只有認知、情感、意志和行為達到高度的協同，這種實踐行為才最為持恆，也才最有積極意義。一是要增強責任意識。要使每個幹部職工懂得要提高執行力，就要樹立高度的責任意識，教育幹部干一行、愛一行、鑽一行、精一行，樹立「為愛而工作」和「細節決定成敗」的理念，在平凡的工作崗位上做出不平凡的成績，二是實現內部和諧。要樹立圍繞基層國稅發展目標，做到從大局出發，努力營造顧全大局、珍視團結、維護穩定的良好氛圍，尊重人格和權利，以誠待人、以理服人、以情感人。三是要加強黨風廉政工作。要站在從保持國稅工作和諧發展的高度，充分認識加強執行建設的重要意義，把培養幹部職工的廉政意識作為執行力建設的核心，增強緊迫感和使命感，更好地為基層國稅工作發展服務。
（三）激發活力是途徑。精神狀態、生活質量、工作環境是反映幹部職工活力的重要因素，只有活力被激發了，點燃了、撞擊了，才能提高執行的效果。一是提高幹部職工的藝術力。要通過成立籃球隊、書法協會、圍棋協會、業余藝術團等協會組織，豐富幹部群眾的文化生活，陶冶幹部職工的思想情操，使幹部職工遠離麻將、賭博等不良愛好，養成健康的生活情趣，提高幹部職工的藝術力。二是提高幹部職工的凝聚力。要通過組織一些文化活動，開展文化交流，培養幹部職工的團隊意識、責任意識、大局意識，將幹部職工擰成一股繩，使幹部職工心往一處想、勁往一處使，提高幹部職工的凝聚力。三是提高幹部職工的向心力。要關心幹部職工的生活，多與幹部職工交心談心，了解幹部職工的思想狀態，減輕幹部職工的思想壓力，實施「安居、助學、幫困、鵲橋、健康」五大工程，解決幹部職工的後顧之憂，提高幹部職工的向心力。
（四）優化環境是推動。環境，是稅務部門工作所涉及的外部關系，是稅務部門作為行政執法部門所應面對情況和條件。它雖然不是國稅工作好壞的決定條件，但環境的好壞決定了國稅工作的優劣，環境融洽了，阻力就小了，工作就順暢了，相應的執行能力就提高了。一是要加強與地方黨委、政府的溝通，把稅收政策宣傳到位，把國稅工作的作為和沖突宣傳到位，爭取他們對國稅工作的理解和支持。要力所能及地為地方政府分憂解難，通過部門優勢幫助政府解決一些難題，從政府的角度出發對待組織收入和稅收環境，體現政府的政策意向。當然，也要堅持原則，排除干擾，公平執法，不斷優化國稅工作的外部環境。二是加強與相關部門的配合。主動加強與工商、財政、金融等部門的協調配合，建立聯席會議等制度，及時研究解決執法存在的問題。加強與公安、司法等部門的聯系，形成防範和打擊涉稅違法犯罪行為的合力。加強國稅、地稅協調配合，積極探索建立定期聯系、信息交換、聯合辦稅等制度，提高稅收征管整體效能。三是要加強與各兄弟單位的聯系。建立與省內外兄弟單位的友好聯系，相互學習先進經驗，學習稅收管理的有效做法，借鑒稅收工作上的各種手段，提高自身的工作水平。要加強與兄弟單位的案件協查力度，通過協查的聯系與溝通，發現涉稅問題，提高稅務部門的震懾力。
（五）提高能力是中心。一是要提高領導幹部的領導能力。基層國稅機關的領導幹部，他們是推動稅收事業發展的核心和創新稅收管理體制的骨幹力量。要加強領導幹部的理論學習，用於指導工作實踐，增強實際工作能力，不斷提高領導幹部應具備的五種的能力。二是要提高基層稅務幹部執行能力。廣大國稅幹部工作在基層一線，他們是稅收事業發展的堅實基礎和內在動力。要創新培訓教育機制，通過採取行之有效的學習培訓，不斷提高廣大稅務人員的政治素質、理論素質、崗位技能、職業道德、人格修養，鍛造一支埋頭苦幹、作風過硬的高素質隊伍。三是要建立一個鼓勵學習的獎勵機制。鼓勵稅務人員積極參加會計師、稅務師、律師資格的考試，對於通過資格考試的，在確定崗位能級和選拔業務能手時要優先考慮或加計分值，鼓勵稅務人員不斷提高業務水平，開闊視野，豐富知識，夯實功底。四是要開展各項競賽。有競爭才有壓力，有壓力才有活力。要認真組織征管、稅務會計、稽查等「六員」的競爭選拔，建立人才庫，並將其作為幹部提升使用重要內容之一，充分發揮其內在的能量，調動學習積極性，促進其素質的全面提高

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第六章 宏觀經濟政策實踐
第一節 經濟政策目標
宏觀經濟政策的目標約有四種，即：充分就業、價格穩定、經濟持續均衡增長和國際收支平衡。
第一目標：充分就業，是指一切生產要素都有機會以自己願意的報酬參加生產的狀態。
西方經濟家通常以失業率來衡量充分就業
失業率：指失業者人數對勞動力人數的比率。
勞動力參與率=勞動力/人口
失業分類
摩擦性失業：是指在生產過程中由於難以避免的摩擦造成的短期、局部性失業。
自願性失業：是指工人不願意接受現行工資水平而形成的失業。
非自願性失業：是指願意接受現行工資但仍找不到工作的失業。
結構性失業：指經濟結構變化等原因造成的失業。失業與空位並存。
周期性失業：指經濟周期中衰退或蕭條時因需求下降而造成的失業。
失業的影響
失業給失業者本人及家庭在物質生活和精神生活上帶來了莫大痛苦。
失業使社會損失本來應當可以得到的產出量。
奧肯法則：GDP變化和失業率變化之間關系。認為，GDP每增加3%，失業率大約下降1%
充分就業：
自然失業率：
第二目標：價格穩定，是指價格水平的穩定。
用價格指數來表示一般價格水平的變化。
價格指數是表示若干種商品價格水平的指數。
消費價格指數（CPI）、批發物價指數（PPI）和GDP折算指數。
第三個目標：經濟持續均衡增長，是指在一定時期內經濟社會所產生的人均產量和人均收入的持續增長。
第四個目標：國際收支平衡
要實現既定的經濟政策目標，政府運用的各種政策手段。必須相互配合，協調一致。如果財政當局與貨幣當局的政策手段和目標發生沖突。就達不到理想的經濟效果，甚至可能偏離政策目標更遠。其次。政府在制定目標時，不能追求單一目標，而應該綜合考慮，否則會帶來經濟上和政治上的副作用。
第二節 財政政策
一、財政的構成與財政政策工具
政府支出包括政府購買和轉移支付，而政府收入則包含稅收和公債兩個部分。
政府支出是指整個國家中各級政府支出的總和，由許多具體的支出項目構成，主要可分為政府購買和政府轉移支付兩類
政府的收入。稅收是政府收入中最主要部分。分為三類：財產稅、所得稅和流轉稅
累進稅，累退稅和比例稅
發行公債：公債是政府對公眾的債務，或公眾對政府的債權。
包括中央政府的債務和地方政府的債務
中央政府的債務稱國債。
政府借債有短期債、中期債和長期債
短期債：通過出售國庫券取得，主要進入短期資金市場，利率較低，期限一般為3個月、6個月和1年。
中長期債：通過發行中長期債券取得，1年以上5年以下為中期債券，5年以上為長期債券。
二、自動穩定與斟酌使用
對經濟的調節：自動調節和主動調節
自動調節：財政制度本身有著自動地抑制經濟波動的作用，即自動穩定器。
主動調節：政府有意識地進行相機抉擇的積極的財政政策。
1．自動穩定器
自動穩定器。亦稱內在穩定器，是指經濟系統本身存在的一種會減少各種干擾對國民收入沖擊的機制，能夠在經濟繁榮時期自動抑制通脹，在經濟衰退時期自動減輕蕭條，無須政府採取任何行動。
（1）政府稅收的自動變化。
起征點，稅率等級
衰退時，抑制衰退；繁榮時，抑制通脹
（2）政府支出的自動變化。
主要指轉移支付，有發放標准
衰退時，抑制衰退；繁榮時，抑制通脹
（3）農產品價格維持制度。
平抑農產品價格
衰退時，收購；繁榮時，拋售
2．斟酌使用的財政政策
當認為總需求非常低，即出現經濟衰退時，政府應通過削減稅收、降低稅率、增加支出或雙管齊下以刺激總需求——擴張性(膨脹性)財政政策。
當認為總需求非常高，即出現通貨膨脹時，政府應增加稅收或削減開支以抑制總需求——緊縮性財政政策。這種交替使用的擴張性和緊縮性財政政策，被稱為補償性財政政策。
30年代初羅斯福新政到60年代初肯尼迪：運用了這套財政政策。
60年代後期出現滯脹，斟酌使用的財政政策表現出了局限性：
（1）時滯：
（2）不確定性：
乘數大小難以准確確定
政策作用中的變化不確定
（3）不可預測的隨機因素的干擾
（4）擠出效應
三、功能財政和預算盈餘
根據權衡性財政政策，政府在財政方面的積極政策主要是為實現無通貨膨脹的充分就業水平。當實現這一目標時，預算可以是盈餘，也可以是赤字。這樣的財政為功能財政。
預算赤字是政府財政支出大於收入的差額。實行擴張性財政政策，即減稅和擴大政府支出就會造成預算赤字。預算盈餘是政府收入超過支出的余額。實行緊縮性財政政策，即增稅和減少政府支出，會產生預算盈餘。
功能財政思想是凱恩斯主義者的財政思想。
主張：
存在通貨緊縮缺口時，實行擴張性財政政策，增加支出或減少稅收，實現充分就業。盈餘減少，甚至出現赤字，或更大的赤字。
存在通貨膨脹缺口時，實行緊縮性財政政策，減少支出或增加稅收，實現物價穩定。赤字減少，甚至出現盈餘，或更大的盈餘。
即：政府為了實現充分就業和物價穩定，需要赤字就赤字，需要盈餘就盈餘。
它是斟酌使用的財政政策的指導思想。
財政預算平衡思想主要是年度平衡預算和周期平衡預算兩種。
年度平衡預算，要求每個財政年度的收支平衡。會使經濟波動更加嚴重。
所謂周期平衡預算是指政府在一個經濟周期中保持平衡。在經濟衰退時實行擴張政策，有預算赤字，在繁榮時期實行緊縮政策，有預算盈餘，以繁榮時的盈餘彌補衰退時的赤字，使整個經濟周期的盈餘和赤字相抵而實現預算平衡。
四、充分就業預算盈餘與財政政策方向
問題的提出：
功能財政：擴張性財政政策，減少盈餘或增加預算赤字；緊縮性財政政策，增加盈餘或減少赤字。
錯覺：
盈餘減少或赤字增加——擴張性財政政策；
盈餘增加或赤字減少——緊縮性財政政策
在經濟衰退時，收入減少，稅收自動減少，轉移支付自動增加，會引起盈餘減少或赤字增加。
在經濟高漲時，收入增加，稅收自動增加，轉移支付自動減少，會引起盈餘增加或赤字減少。
這兩種盈餘或赤字的變動與財政政策本身無關。
不能簡單把盈餘或赤字的變動當作判斷財政政策是擴張性還是緊縮性的標准。
盈餘或赤字的變動：
（1）財政政策變動引起：擴張性政策增加赤字，減少盈餘；緊縮性政策增加盈餘，減少赤字。
（2）經濟情況本身變動引起：經濟衰退，盈餘減少或赤字增加；經濟繁榮，盈餘增加或赤字減少。
美國經濟學家布朗在1956年提出了充分就業預算盈餘，作為衡量財政政策擴張還是緊縮的標准。
所謂充分就業預算盈餘指既定的政府預算在充分就業的國民收入水平即潛在的國民收入水平上所產生的政府預算盈餘。如果這種盈餘為負值，就是充分就業預算赤字
充分就業預算盈餘BS*=ty*-G-TR
實際預算盈餘BS=ty-G-TR
BS*-BS=t（y*-y）
充分就業預算盈餘的作用：
第一，把收入水平固定在充分就業的水平上，消除經濟中收入水平周期性波動對預算狀況的影響，從而就能更准確地反映財政政策對預算狀況的影響，並為判斷財政政策是擴張性的，還是緊縮性的，提供了一個較為准確的依據。若充分就業預算盈餘增加了或赤字減少了，財政政策就是緊縮的，反之，則政策是擴張的。
第二，使政策制定者充分注重充分就業問題，以充分就業為目標確定預算規模從而確定財政政策。
五、赤字與公債
實行了干預經濟的積極的財政政策。這種政策從理論上說是逆經濟風向行事的「相機抉擇」，但事實上多數是搞擴張性財政，結果是財政赤字的上升和國家債務的積累。財政赤字是預算開支超過收入的結果。
彌補赤字的途徑：借債和出售政府資產。
政府借債又可分兩類：
一類是向中央銀行借債，這實際上就是叫中央銀行增發貨幣或者說增加高能貨幣，這可稱為貨幣籌資，其結果是通貨膨脹，因而它本質上是用徵收通貨膨脹稅的方式來解決赤字問題。
在許多發展中國家，彌補赤字常常用這種方式，但發達國家較少採用這種方式。
另一類借債是向國內公眾(商業銀行和其他金融機構、企業和居民)和外國舉債，這可稱為債務籌資。不立即直接引起通脹，但會引起利率上升，從而會通過公開市場業務增加貨幣供給。也會引起通脹。
公債可以為預算赤字融資，但會造成巨大的利息負擔：
美國：利息支出/GDP的比重60年代為1.3%；90年代為3.5%。
1992年底政府債務總量達4萬億美元，平均每人1.6萬美元。
債務—收入比率=一國債務/GDP
債務—收入比率的變動主要取決於公債的實際利率、實際GDP的增長率和非利息預算盈餘。
非利息預算盈餘不變時，公債利率越高，產出增長率越低，債務—收入比率上升。
非利息預算有盈餘，實際利率有所下降，GDP不斷增長，債務—收入比率下降。
西方經濟學家對公債的看法：
（1）內債和外債都是政府加在公民身上的一種負擔。
還會造成下代負擔。
（2）外債對一國公民來說是一種負擔；但內債不構成負擔。
長期中，政府會用發新債的辦法還舊債；即使用征稅辦法來償還公債，也只是財富再分配，對於國家來說，並未有財富損失；發行公債促使資本形成，加快經濟增長的速度，增加後代的財富和消費。
西方經濟學家對公債的看法：
（1）內債和外債都是政府加在公民身上的一種負擔。
還會造成下代負擔。
（2）外債對一國公民來說是一種負擔；但內債不構成負擔。
長期中，政府會用發新債的辦法還舊債；即使用征稅辦法來償還公債，也只是財富再分配，對於國家來說，並未有財富損失；發行公債促使資本形成，加快經濟增長的速度，增加後代的財富和消費。
六、西方財政的分級管理模式
根據財權和事權相一致的原則，採取分級管理的財政體制。
稅收分為中央稅（所得稅、財產稅、社會保險稅）、地方稅（財產稅、公共設施稅）和中央與地方共享稅（財產稅）三種。
支出分為中央政府支出和地方政府支出
中央政府對地方政府的調節，主要依靠稅收返還制度和中央政府支出對地方政府的財政補助形式進行。
第三節 貨幣政策
一、商業銀行和中央銀行
金融機構：金融媒介機構（主要是商業銀行）和中央銀行
商業銀行之所以稱為商業銀行，是因為早先向銀行借款的人都經營商業，商業銀行的主要業務是負債業務、資產業務和中間業務。負債業務主要是吸收存款，包括活期存款、定期存款和儲蓄存款。資產業務主要包括放款和投資兩類業務。放款業務是為企業提供短期貸款，包括票據貼現、抵押貸款等。投資業務就是購買有價證券以取得利息收入。中間業務是指代為顧客辦理支付事項和其他委託事項，從中收取手續費的業務。
中央銀行是一國最高金融當局，它統籌管理全國金融活動，實施貨幣政策以影響經濟。中央銀行具有三個職能：
作為發行的銀行，發行國家的貨幣。
作為銀行的銀行，既為商業銀行提供貸款(用票據再貼現、抵押貸款等辦法)。又為商業銀行集中保管存款准備金，還為商業銀行集中辦理全國的結算業務。
作為國家的銀行：
第一，它代理國庫，一方面根據國庫委託代收各種稅款和公債價款等收入作為國庫的活期存款，另一方面代理國庫撥付各項經費，代辦各種付款與轉賬；
第二，提供政府所需資金，既用貼現短期國庫券等形式為政府提供短期資金，也用幫助政府發行公債或直接購買公債方式為政府提供長期資金；
第三，代表政府與外國發生金融業務關系；
第四，執行貨幣政策；
第五，監督、管理全國金融市場活動。
二、存款創造和貨幣供給
所謂活期存款，是指不用事先通知就可隨時提取的銀行存款。
經常保留的供支付存款提取用的一定金額，稱為存款准備金。
按法定準備率提留的准備金是法定準備金。
存款總和(用D表示)同這筆原始存款(用R表示)及法定準備率(用rd表示)之間的關系為：D＝1/rd
1/rd為貨幣創造乘數，大小和法定準備率有關，准備率越大，乘數越小。
貨幣創造乘數為法定準備率的倒數是有條件的。
第一，商業銀行沒有超額儲備，即商業銀行得到的存款扣除法定準備金後會全部貸放出去。
如果銀行找不到可靠的貸款對象，或廠商不願意借款，或銀行不願意貸款，會形成超額准備金（ER)。超額准備率（re）
實際准備率=rd +re

第二，銀行客戶將一切貨幣收入存入銀行，支付完全以支票形式進行。
如果存在現金漏出，也不能派生存款
現金在存款中的比率（rc）

第三，基礎貨幣：為存款擴張或貨幣創造提供基礎的貨幣。
H=Cu+Rd+Re；M=Cu+D

三、貨幣政策及其工具
1．再貼現率政策。
這是美國最早使用的貨幣政策工具。
再貼現率是中央銀行對商業銀行及其他金融機構的放款利率。
中央銀行給商業銀行的借款統稱為貼現。
貼現的目的：為了協助商業銀行及其他存款機構對存款備有足夠的准備金。
貼現增加，准備金增加，貨幣供給量增加；
貼現減少，貨幣供給量減少。
貼現率政策是中央銀行通過變動給商業銀行及其他存款機構的貸款利率來調節貨幣供應量。貼現率提高，商業銀行向中央銀行借款就會減少，准備金從而貨幣供給量就會減少；貼現率降低，向中央銀行借款就會增加，准備金從而貨幣供給量就會增加。
但美國不經常使用它來控制貨幣供給。
而且具有局限性。
再貼現率政策不是一個具有主動性的政策。
2．公開市場業務
這是目前中央控制貨幣供給最重要也是最常用的工具。公開市場業務是指中央銀行在金融市場上公開買賣政府債券以控制貨幣供給和利率的政策行為。
當聯儲在公開市場上購買政府證券時，商業銀行和其他存款機構的准備金將會以兩種方式增加：如果聯儲向個人或公司等非銀行機構買進證券，則會開出支票，證券出售者將該支票存入自己的銀行賬戶，該銀行則將支票交聯儲系統作為自己在聯儲賬戶上增加的准備金存款；如果聯儲直接從各銀行買進證券。則可直接按證券金額增加各銀行在聯儲系統中的准備金存款。當聯儲售出政府證券時，情況則相反，准備金的變動就會引起貨幣供給按乘數發生變動。
公開市場業務的優點：
（1）中央銀行可及時地按照一定規模買賣證券。
（2）操作靈活，便於靈活地進行操作，自由決定有價證券的數量、時間和方向。
（3）如果出現錯誤時，可以及時得到糾正。
（4）對貨幣供給的影響可以比較准確地預測出來。
3．變動法定準備率
中央銀行有權決定商業銀行和其他存款機構的法定準備率，如果中央銀行認為需要增加貨幣供給，就可以降低法定準備率，
降低法定準備率，實際上等於增加了銀行准備金，而提高法定準備率，就等於減少了銀行准備金。
變動法定準備率的作用十分猛烈，一旦准備率變動，所有銀行的信用都必須擴張或收縮。因此，這一政策手段很少使用 。
三大貨幣政策工具常常需要配合使用。
出售政府債券，再貼現率提高；
買進政府債券，降低再貼現率。
所謂道義勸告，是指中央銀行運用自己在金融體中的特殊地位和威望，通過對銀行及其他金融機構的勸告，影響其貸款和投資方向，以達到控制信用的目的。
四、貨幣政策起作用的其他途徑
第一種理論認為，貨幣政策影響產出，並不是因為改變了利率就改變了投資的成本從而改變了投資的需求，而是因為利率的變動會影響人們的資產組合，較低的利率會使人們把他們的財產轉移到股票上，於是股票價格會上升，根據托賓的「q理論」，當股票價格更高時，企業就會進行更多的投資。
第二種理論，認為擴張的貨幣政策造成的較低利率所帶來的股票價格和長期債券價格上升，會使人們感覺更富有了，於是他們會消費得更多，從而使總需求增加了。
第三種理論認為，政府實行擴張的貨幣政策時，如購買債券，銀行存款增加，准備金增加，超額准備金貸給企業（利率下降）或購買債券（債券價格上升），這些都會使企業投資增加。
第四種理論認為，在開放經濟中，貨幣政策還可通過匯率變動影響進出口從而對總需求發生作用，尤其在實行浮動匯率情況下，當銀行收緊銀根，利率上升，國外資金流入，本幣升值，凈出口下降，從而總需求水平下降。
如果是固定匯率制，會使要達到的貨幣政策目標受到影響。
第五種理論注重可利用的信用規模，認為中央銀行的行動可促使銀行發放更多或更少的貸款，或者以更寬松或更嚴格的條件發放貸款。
供給管理政策
1、收入政策：
2、人力政策：
3、指數化政策：
4、經濟增長政策：
第四節 資本證券市場
一、股票和債券：
二者都是證券，都是投資工具。
廣義證券包括商品證券、貨幣證券、資本證券。
狹義證券僅指資本證券，它是代表對一定資本所有權和收益權的投資憑證。
股票與債券的區別：
（1）性質不同：
債券是一種發行者與投資者之間債權與債務關系的憑證，投資人有權到期按照約定收回本金和利息，但無權參與經營管理。
股票是一種投資者對股份公司的所有權憑證。投資者是公司股東，有權參與公司經營管理，也承擔有限責任，不能退股，但可轉讓。
（2）財務處理不同：
發行債券籌集的資金是公司的負債，支付的債息作為成本支出。
發行股票籌集的資金是公司的資產，股息紅利都屬利潤分配。
（3）收益風險不同：
債券收益率事先確定，較穩定。
股票收益由公司經營狀況和其他一些因素決定，收益不確定，風險高。
債券分為長期、中期、短期。
股票分為普通股、優先股
普通股：是指股東不加以特別限制、享有平等權利、並隨著股份有限公司利潤大小而取得相應收益的股票。
特點：發行量最大；標准股票；風險最大。
優先股：指股份有限公司發行的在分配公司收益和剩餘資產比普通股具有優先權的股票。
二、證券的發行與流通
1、發行市場：
發行股票的只能是股份有限公司。
發行債券的可能是企業和政府。
證券認購：個人，機構
證券發行方式：公募——上網發行；私募——向特定投資者發行。
發行要：條件、審批、程序。
發行價格：平價、溢價、折價。
2、流通市場：二級市場
三、證券的交易與價格
1、證券交易的程序：
（1）開戶：證券賬戶；資金賬戶
（2）委託：投資者告知券商交易證券的信息，券商代為進場申報，參加競價成交。遞單委託、自助委託、電話委託、網上委託。
（3）成交：指買賣雙方的價位與數量合適，達成交易的過程。價格優先、時間優先。
（4）清算與交割：買賣雙方結清價款的過程。
（5）過戶：變更證券所有者的手續。
2、證券交易方式：
（1）現貨交易；（2）信用交易
（3）期貨交易；（4）期權交易
3、證券交易的價格：
股票價格：難以捉摸。
股價指數：衡量股票市場價格總水平及其變動的相對指標。是一種加權平均數
世界上主要：道瓊斯指數（1884）；標准普爾指數（1957）；紐約指數（1966）；金融時報指數（1935）；日經指數（1950）；恆生指數（1969）。
我國：
1、上證指數
（1）30指數：1996年7月1日；
青島海爾、春蘭股份、四川長虹、上海石化、湖北興化、華北制葯、通化東寶、伊利股份、上海汽車、邯鄲鋼鐵、齊魯石化、江南重工、沱牌曲酒、東方通信、魯北化工； 第一百貨； 陸家嘴； 申能股份、原水股份、葛洲壩、
上海機場、廣州控股、東方航空；愛建股份、東方集團、梅雁股份、東大阿派、清華同方、蘇州高新、五礦發展。
（2）180指數：2002年7月1日；
浦發銀行、樂凱膠片、五洲交通、青島海爾、邯鄲鋼鐵青旅控股、昌河股份、工大高新、齊魯石化、航天機電寧滬高速、北亞集團、東北高速、益 鑫 泰 、太太葯業天 津 港 、武鋼股份、中體產業、金地集團、東軟股份 東風汽車、天壇生物、北京巴士、滄州化工、中國國貿寧夏恆力、盤江股份、西單商場、首創股份、武漢控股撫順特鋼、魯北化工、上海機場、上海建工、烽火通信巴士股份、鋼聯股份、上海貝嶺、中化國際、華銀電力華能國際、雅 戈 爾 、上海能源、江蘇索普、民生銀行九發股份、貴州茅台、浦東不銹、上港集箱、雲大科技中鐵二局、綜藝股份 、寶鋼股份、生益科技、深 高 速東方通信、中國石化、蓮花味精、茉 織 華 、友好集團福建高速、兗州煤業、安陽鋼鐵、全興股份、歌華有線錦 州 港 、用友軟體、魯銀投資、浙江廣廈、中牧股份青島啤酒、國電電力、龍騰科技、復星實業、廣電電子寧波海運、海信電器、大唐電信、復旦復華、悅達投資雙鶴葯業、山東鋁業、申達股份、馬鋼股份、南京高科
安彩高科、龍頭股份、東方集團、葛 洲 壩 、紫江企業（90）
第一百貨、華北制葯、鳳凰光學、秦嶺水泥、華聯商廈、隧道股份、上海梅林、海南航空、大眾科創、津 勸 業、青鳥華光、萬傑高科、廣電信息、東方明珠、同 仁 堂、廣匯股份、新 黃 浦 、上菱電器、多佳股份、首旅股份、浦東金橋、四川長虹、中視傳媒、路橋建設、聯通國脈、上海醫葯 、雲 天 化 、北京城建、中遠發展、海欣股份、廣州控股、海正葯業、申能股份、春蘭股份、清華同方、外運發展、愛建股份、首創科技、萊鋼股份、南鋼股份、原水股份、北京城鄉、青山紙業、大恆科技、飛樂音響、內蒙華電、上海汽車、星新材料、愛使股份、星湖科技、亞盛集團、酒鋼宏興、飛樂股份、梅雁股份、稀土高科、煙台萬華、青鳥天橋、儀征化纖、東方航空、中農資源、強生控股、中炬高新、鄭州煤電、上海家化、陸 家 嘴、創業環保、宏圖高科、亞星化學、哈葯集團、亞泰集團、蘭花科創、天房發展、滬昌特鋼、伊利股份、杭鋼股份、天通股份、尖峰集團、長春長鈴、金健米業、廣州葯業、中華企業、廣鋼股份、太極集團、長江通信、浙江中匯、
張江高科、東湖高新、江西銅業、上海石化、中海海盛（90）
四、證券投資收益及風險
1、證券投資收益：
（1）債券利息、股息、紅利
（2）資本利得即買賣差價。
2、證券投資風險： （1）系統風險：
A.市場風險：牛市、熊市、盤整
B.利率風險：利率變動對股票價格的影響
C.通脹風險：通貨膨脹發生。
（2）非系統風險：A.行業風險；B.企業經營風險；C.違約風險。
投資者降低風險：
（1）合理選擇投資對象，科學分析；
（2）及時對政治、經濟形勢作綜合分析與估計，抓住投資機會；
（3）迅速掌握證券市場信息、微觀經濟信息、交易信息；
（4）懂證券投資技術分析方法，會看走勢圖。
第五節 宏觀經濟政策及理論的演變
一、20世紀30年代
1、經濟危機的爆發，凱恩斯革命開始，凱恩斯主義的需求管理政策理論得到認可。
2、新古典綜合派形成：凱恩斯的經濟學與傳統的古典經濟學相結合。使凱恩斯經濟學得到了發展與補充：P627
二、20世紀50年代
新古典綜合派的理論和主張為西方所重視。
三、20世紀70年代
滯脹出現，新古典綜合派的地位動搖。
因此受到其他學派的攻擊：
（1）貨幣主義學派：主張單一規則的貨幣政策，反對凱恩斯主義的財政政策。
（2）供給學派：主張降低稅率刺激供給。但方案執行卻加重了滯脹，很快被放棄。
（3）理性預期學派：強調理性預期對經濟行為與經濟政策的影響與作用。
四、20世紀80年代
新凱恩斯主義經濟學形成，不是對原凱恩斯主義的簡單因襲，吸納了各學派的精華和觀點，引進了廠商利潤最大化和家戶效用最大化的假設，吸納了理性預期假設。

❹ 資產重組是利好還是利空

資產重組對股價有什麼影響

我們常常看到有公司發出公告停牌籌劃重大資產重組事項，等到復牌的時候，股價一路飆升，那麼資產重組為什麼會對股價產生這樣的影響呢？

首先我們要知道什麼是資產重組？

資產重組就是對企業資產的分布狀態進行重新組合、調整、配置的過程，或對設在企業資產上的權利進行重新配置的過程。

資產重組一般分為債務重組、機構重組、資產注入等等。當有優質資產注入或者現金流入的時候，對於一家公司來說肯定是好事。

舉個例子，比如：當一個公司股票是2元的時候，有100份股票，那公司的價值就是200元，當公司進行資產重組，引進外來資產100元的時候，公司的價值發生了變化200+100=300元，相對應的他的股票也會隨著漲起來。

所以資產重組如果成功了，並且注入的是優質資產，那對股票來說就是利好，股價會相應上漲。

但也有利空影響的時候，比如資產重組失敗了，或者是注入的資產比較差，那股價也會下跌。

❺ 關於到流感股和地產股有哪些

流感股：
華蘭生物、天壇生物― ― 流感疫苗；
科華生物、達安基因― ― 流感診斷試劑；
海正葯業、上海醫葯― ― 達菲原料及制劑授權生產。

地產股：
中報預增股票中，預增幅度在50％以上的房地產個股達到7隻，其中金融街、陽光股份同比增長幅度分別為400％－450％、150％－200％
中糧地產:中糧地產是上市公司中參股招商證券比例最大的個股，因此它的股價顯然仍有較大上升空間
在中糧地產2008年年報中，「積極推進業務整合和資產注入，實現單元一體化管理」被列入中糧地產2009年工作計劃。孫忠人在股東大會上回應股民，「最終肯定會有優良資產注入，只是目前還沒有時間表。

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