金融機構財會風險點

『壹』 財會方面問題：如何進行有效的風險控制，需要具體的方法

何有效地防範和控制財務風險是企業普遍面臨的現實難題和管理瓶頸。 安然事件、中航油事件以及德國最大影視傳媒集團基爾希集團宣告破產等，這一系列的倒閉破產事件，大都是因為忽略了對企業財務風險的有效防範和控制而導致企業財務狀況惡化甚至資金斷流。可見，如果一個企業想要實現可持續的長期發展，就必須要學會有效地防範和控制財務風險。 一、企業財務風險的概念和特徵企業財務風險是指企業在生產經營的資金運動（包括籌資、投資、資金回收和收益分配等活動）中所面臨的風險。一般意義上的財務風險是指因借款而增加的風險，是由於籌資決策導致的風險。但財務風險的界定應該具有廣義性，即在企業的經濟活動中受客觀因素的影響和人的主觀能動性的制約，影響企業正常經營和持續再生產能力的一系列不確定性因素相互作用的結果，從而導致實際財務狀況偏離預定財務目標的可能性，統稱為財務風險。 在不同的環境和階段中，企業財務風險有著不同的表現形式，因此，根據不同的標准可以對財務風險進行不同的分類：一是按其財務活動的主要環節分為籌資風險、投資風險、資金回收風險和收益分配風險。二是按其可控程度分為可控風險與不可控風險。三是按能否通過多角化的方式分散分為不可分散風險和可分散風險。四是按風險可能產生的結果分為靜態風險和動態風險。五是按風險涉及的層次和范圍分為微觀風險和宏觀風險。六是按風險所涉及的對象分為財產風險、人身風險和責任風險。七是其他分類為自然風險和社會風險。 企業財務風險的基本特徵表現在五個方面：客觀性。即財務風險是不以人的意志為轉移而客觀存在的。也就是說，風險處處存在，時時存在，人們無法迴避它、消除它，只能通過各種技術手段來應對風險，從而避免費用、損失的發生。企業財務活動存在著兩種可能結果，即實現預期目標和無法實現預期目標，這就意味著無法實現預期目標的風險是客觀存在的。全面性。即財務風險存在於企業財務管理的全過程，並體現在多種財務關繫上。資金籌集、資金運用、資金積累、分配等財務活動，均會產生財務風險。不確定性。財務風險具有一定的可變性，即在一定條件下、一定時期內有可能發生，也有可能不發生。這就意味著企業的財務狀況具有不確定性，從而使企業時時都具有蒙受損失的可能性。收益性或損失性。風險與收益是成正比的，即風險越大收益越高，風險越小收益越低。財務風險的存在促使企業改善管理，提高資金利用效率。因而可以說，收益性與損失性是共存的。在我國企業里，由於種種因素的作用和條件限制，財務風險也會影響企業生產經營活動的連續性、經濟效益的穩定性和生存的安全性，最終可能會威脅企業的收益，也就會影響企業收益。激勵性。即財務風險的客觀存在會促使企業採取措施防範財務風險，加強財務管理，提高經濟效益。 二、影響企業財務風險的因素分析 由於企業經營活動所面臨的自身條件和社會經濟環境是十分復雜的，因此，影響企業財務風險的因素也是多種多樣的，既有企業外部的原因，也有企業內部的原因，而且不同的財務風險形成的原因也不盡相同。它的內部原因主要包括籌資規模策略不當、資金來源結構不當、籌資方式以及時間選擇不當、信用交易策略不當和籌資順序安排不當。外部原因主要有市場風險、利率，變動、物價風險。具體來說表現為以下幾個方面： （一）宏觀經濟環境復雜多變 財務管理面臨的宏觀經濟環境復雜多變是產生財務風險的外部原因。眾所周知，持續的通貨膨脹，將使企業資金供給持續發生短缺，貨幣性資金持續貶值，實物性資金相對升值，資金成本持續升高。例如，世界原油價格上漲導致成品油價格上漲，使企業增加了運營成本，減少了利潤，無法實現預期的收益。而利率的變動必然會產生利率風險，包括支付利息過多的風險、產生利息的投資發生虧損的風險和不能履行償債義務的風險。市場風險因素也會對財務風險有很大的影響。財務管理的環境具有復雜性和多變性，外部環境變化可能為企業帶來某種機會，也可能使企業面臨某種威脅。財務管理系統如果不能適應復雜而多變的外部環境，必然會給企業帶來困難。目前，我國許多企業建立的財務管理系統，由於機構設置不盡合理，管理人員素質偏低，財務管理規章制度不健全，管理基礎工作欠缺等原因，導致企業財務管理系統缺乏對外部環境變化的適應能力和應變能力。具體表現在企業不能對外部環境的變化進行科學的預見，反映滯後，措施不力，由此產生財務風險。 （二）企業內部財務關系混亂 企業內部的財務運作狀況在很大程度上影響著企業防範和控制財務風險的能力與效果。企業內部財務關系混亂是我國企業產生財務風險的又一重要原因。企業內部各部門之間及企業與上級企業之間，在資金管理及使用利益分配等方面存在權責不明，管理混亂的現象，造成資金使用效率低下，資金流失嚴重，資金的安全性、完整性無法得到保障。例如，企業資金結構不合理，負債資金比例過高等。在我國，資金結構主要是指企業全部資金來源於權益資金與負債資金的比例關系。由於籌資決策失誤等原因，企業資金結構不合理的現象普遍存在。具體表現在負債在資金結構中比例過高，很多企業資產負債率達到30%以上，導致企業財務負擔沉重，償付能力不足，由此產生財務風險。 （三）財務人員缺乏風險意識 企業經營活動的復雜性和市場環境的多變性決定了財務風險的客觀性。企業只要有財務活動，就必然存在著財務風險。在現實工作中，我國許多企業財務管理人員風險意識淡薄，是財務風險產生的重要原因之一。由於我國市場已成為買方市場，企業普遍存在產品滯銷現象。一些企業為了增加銷量，擴大市場佔有率，大量採用賒銷方式銷售產品，企業應收賬款大量增加。同時，由於企業在賒銷過程中，對客戶的信用等級了解欠缺，缺乏控制，盲目賒銷，造成應收賬款失控。大量比例的應收賬款長期無法收回，直至成為壞賬。資產長期被債務人無償佔用，嚴重影響企業資產的流動性及安全性，給企業帶來巨大的財務風險。 （四）財務管理決策缺乏科學性 財務決策缺乏科學性必然加大了企業財務決策失誤的風險，而財務決策失誤是產生財務風險的又一重要原因。避免財務決策失誤的前提是財務決策的科學化。目前，我國企業的財務決策普遍存在著經驗決策和主觀決策現象，由此導致決策失誤經常發生，從而產生財務風險。例如，在固定資產投資決策過程中，由於對投資項目的可行性缺乏周密系統的分析和研究，加之決策所依據的經濟信息不全面、不真實，以及決策者決策能力低下等原因，導致投資決策失誤頻繁發生。決策失誤使投資項目不能獲得預期的收益，投資無法按期收回，給企業帶來巨大的財務風險。由於投資決策者對投資風險的認識不足，決策失誤及盲目投資導致一些企業產生巨額投資損失，也必然影響企業的投資效益，影響了企業的長期償債能力，從而給企業帶來較大的財務風險。 三、防範和控制企業財務風險的對策 （一）構建財務風險識別與預警系統 對大多數企業而言，利潤最大化是企業經營最重要的目標，也是企業生存與發展的前提。建立長期財務預警系統，其中獲利能力、償債能力、經濟效率、發展潛力等指標最具有代表性。由於企業理財的對象是現金及其流動，就短期而言，企業能否維持下去，並不完全取決於是否盈利，而取決於是否有足夠現金用於各種支出。預警的前提是企業有利潤。對於經營穩定的企業，由於其應收、應付賬款及存貨等一般保持穩定，因此經營活動產生的現金流量凈額一般應大於凈利潤。從財務管理的角度確立財務分析指標體系，與自身歷史水平、同行平均水平、行業先進水平指標對比挖潛，分析企業的償債能力、運營能力、發展能力等各項財務指標及現金流量動態;對風險信號進行監測，出現產品積壓，質量下降，應收賬款增大，預付賬款增加，成本上升，要分析其形成原因及過程，提出切實可行的風險管理策略，降低危害程度。 （二）改進企業內部的財務運作狀況管理 要從財務管理的各個方面及企業內部的各個部門入手，全面改善企業內部的財務運作狀況。例如，在物資采購方面，與供應商建立長期戰略合作夥伴關系，保證原材料穩定供應；生產組織方面，開展依靠科技創新、管理創新降成本活動，開發新產品，優化品種結構，生產高附加值產品，開展節能攻關和操作競賽，提高操作技能，應用節能新工藝、新材料、新技術，提高重點耗能設備的運行效率，降低工序能耗；銷售方面，注重產銷銜接，以銷定產，及時調整營銷策略，積極開拓新渠道，培育新用戶，加速貨款回籠；加強業務整合，實施物資招投標管理、銷售、采購資源高度集中管理，提高企業整體抵抗風險的水平。 （三）通過資金預算控制控制財務風險 強化資金預算控制是從根本上保證資金運作效率的有效途徑，也是控制財務風險的客觀要求。預算是面向未來的財務計劃，在企業管理中處於核心地位，其實質是減少風險、降低交易成本的一種內控機制。為了滿足各部門、各環節對資金的合理需求，准確測算和供應資金，實施資金「月計劃、旬平衡、日安排」的精細化管理，健全完善資金運營管理制度，實施風險抵押責任承包，加強對各部門、各環節的資金佔用量的嚴格控制，監控資金的流向和流量，對資金實行追蹤問效管理，按預算供應和配置使用資金，保證資金正常運作，降低交易風險，減少交易成本，提高資金使用效率，實現資金價值最大化。 （四）利用科學管理方法防範財務風險 目前，財務管理理論界和實踐界總結出了許多行之有效的防範財務風險的科學管理方法。主要有以下幾種：分散法，即通過企業之間聯營、多種經營及對外投資多元化等方式分散財務風險。對於風險較大的投資項目，企業可以與其它企業共同投資，以實現收益共享、風險共擔，避免企業獨家承擔投資而產生的財務風險。在多種經營方式下，某些產品因滯銷而產生的損失，會被其他產品帶來的收益所抵消，從而可避免單一經營產生的無法實現預期收益的風險。迴避法，即企業在選擇理財方式時，應綜合評價各種方案可能產生的財務風險，在保證財務管理目標的前提下，選擇風險較小的方案，以達到迴避財務風險的目的。一般來講，長期投資的風險大於短期投資風險，股權投資風險大於債權投資風險，所以，企業選擇投資方式時，盡可能採用風險低的債權投資和短期投資。轉移法，即企業在遵循合法、合理、公平、公正原則的基礎上，可以採取措施轉嫁風險。它包括保險轉移和非保險轉移。保險轉移是指企業通過購買財務保險將財產損失的風險轉移給保險公司承擔；非保險轉移是將某種特定風險轉移給專門機構或部門。如對企業閑置的資產，採用出租或立即售出的處理方式，將資產損失的風險轉移給承租方或購買方。

『貳』 會計專業就業前景

會計專業未來的就業方向及未來前景是什麼？會計學專業畢業生一般是到會計師事務所、金融機構、各類企事業單位、政府機關以及有關部門從事會計、財務、審計等實務，也可到高校、研究單位從事教學和科研工作。如果考上注冊會計師可以去會計事務所高就了或者大公司、外企。

會計在企業里是一個核心部門，企業的任何賬務都得經過會計的手。所以可想而知你在企業里永遠不會被邊緣化.但是想要上升，可以考一些相關的證書，比如CPA、ACCA、AICPA等，同時你就需要了解公司的業務與市場做判斷，了解宏觀層面的變化，從微觀處與公司業務結合做針對性的業務建設規劃。

任何一個會計專業剛畢業的學生都是從做帳做起，不是說你剛畢業就能成為財務經理等等，沒那麼快，一步一個腳印。如果你的英文是優勢，可以考慮去四大會計事務所歷練幾年然後再去企業，如果在四大期間能拿下CPA/ACCA等證書那麼可以去的公司就很多了(金融、企業財務、風控、審計等)，你的職業路徑會很鮮明，同時你也會很清楚的知道自己要做什麼。小編再送一個2018年考試資料包，可以分享給小夥伴，自提，戳：ACCA資料【新手指南】+內部講義+解析音頻

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『叄』 如何提高中小企業風險管理的整體水平

(一)增強融資能力

公司在拓展自身產品和業務范圍的基礎上，需要加強對內部管理體制的改革，規范財務制度管理，做出會計信息對稱性的表述，提高自身核心競爭力。積極爭取銀行等金融機構的貸款，用公司自身的實力和真實可靠的財務信息報表爭取與銀行等金融機構建立良好的關系，穩定的良好互動關系，增強中小企業的融資能力。

(二)提高管理者財務風險意識

雖然金融危機正漸漸遠去，但在後危機時代我國中小企業管理者更應時刻關注世界經濟走向，關注國家產業政策、財稅貨幣政策、市場供需關系的變化，不斷更新相關金融和財務知識，樹立全新的財務風險管理理念，提高風險意識。

首先，財務風險管理是一個動態、長期的過程，企業只有建立完善的財務風險管理體系，學會運用有效手段來識別和防範風險，並根據風險狀態的變化迅速調整應對策略，才能不斷增強抵禦風險的能力，在危機到來時才能最大限度地減少損失，使企業有效地規避風險、保持穩定發展。其次，重視財務信息、建立財務危機預警系統是加強財務風險管理的必然選擇，中小企業應充分利用財務方面的資料和報表，對企業財務狀況進行監測、信息反饋，在財務危機的萌芽狀態預先發出危機警報，如出現產品積壓、質量下降、應收賬款增大、成本上升等，促使經營者及時採取有效對策，改善管理，防止企業陷入破產困境而損傷各相關主體的利益。

(三)提高財會人才的職業素質

中小企業應重視財會人員的職業素質建設，應根據會計結構的新變化、會計新的發展領域，組織財會人員進行專業培訓。同時中小企業財會人員應樹立終身學習的態度，不斷完善自己的知識框架。

(四)掌握籌資時機，建立多元化籌資渠道

中小企業應該及時掌握籌資時機，一旦選擇不當，就會不僅影響企業的收益，而且還會給企業帶來財務風險。中小企業的籌資時機應該根據籌資時間、地點以及當下條件而進行不同選擇。當然中小企業籌資機會是客觀存在的，選擇也是主觀的，但企業決策層一定要充分發揮主動性，盡量去尋求有利的籌資機會，將籌資風險控制在較為合理的范圍內。

另外，中小企業在籌集資金時，須注意籌資方式的轉換。通常情況下，短期籌資的轉換能力比較強，如果發現風險較大，可以考慮採用其他的籌資方式;而長期籌資的轉換相對困難。因此，中小企業應該認識到每種籌資方式的利弊，盡量拓寬籌資渠道，採取多元化的籌資方式，有效減少籌資所引發的財務風險。

『肆』 會計操作中的風險

現代企業在充滿不確定性的環境中經營，會計風險作為一種客觀存在，它無時無刻都在制約著財會人員及其相關人員的行為，而且隨著社會經濟的發展和社會關系的日益復雜化，會計風險的影響度也在與日俱增。發現風險、控制風險、化解風險成了現代企業管理的重要課題。
從財務會計角度而言，企業許多風險在經歷了財務和經營的運行軌道後最終會回落到會計核算的層面，如果我們對此不作為，這些風險就隱藏在會計要素中，體現為某些會計要素計量虛高，某些會計要素計量虛低，導致企業財務狀況、經營成果出現脫離客觀的「樂觀」或「悲觀」狀況。

一、對會計風險概念的界定

一般而言，會計風險是風險在會計工作領域中的一種表現，因此，界定會計風險應當先從風險的概念談起。
(一)風險(Risk)。據我們所知，目前理論界對風險概念尚無一種公認的權威性定義，人們可以從不同的角度對風險進行界定。比如，韋氏大詞典對風險一詞的解釋是：「風險：(1)遭受損失、傷害、不利或毀滅的可能性；(2)導致或暗示著危害或相反機會的某人或某事；(3)a、對於根據合同進行保險的對象發生損失的可能性，遭受損失的概率；b、被判定為一個保險人的具體危險的人或事；c、由於具體原因造成的保險危害。我國有的學者認為，「風險是指在特定客觀情況下，在特定期間內，某一事件的預期結果與實際結果之間的變動程度，變動程度越大，風險越大；反之，則越小」。在一些經濟學教科書中常常把風險與不確定性直接聯系起來，認為不確定的程度越大風險越大。因此風險可以用概率的方法進行測量，用期望值、標准差或標准離差率來表示其大小。
盡管人們可以從不同角度對風險進行界定，但風險的兩個基本特徵卻表現得非常明顯，即：不確定性與造成損失的可能性。風險與不確定性是兩個聯系十分緊密但卻是不同的范疇，我們在理解時不應混為一談。不確定性是指人們對未來事項結果所持的懷疑態度，一般而言，它是由於人類認識能力的局限性所致。風險是一種客觀存在，客觀世界的復雜性使人們難以准確預測風險的發生，從這個意義上講，風險具有不確定性。也就是說，風險的存在是客觀的，風險的發生是不確定的。但並不是所有的不確定性事項都有風險，因為風險必須和損失相聯系，只有那些可能導致損失的不確定性事項才有風險。如果我們面臨的事項既可能導致損失又可能導致收益，而採取措施的結果只會帶來收益而不會帶來損失，在這種情況下，即便選擇結果具有很強的不確定性但仍不能說存在風險。從這個意義上講，我們可將風險界定為：可能帶來損失的不確定性。
(二)會計風險。會計的本質是一種經濟管理活動，它可以分為財務會計和管理會計兩大組成部分。財務會計的任務有對外、對內和處理提供信息以及利用信息進行管理兩個方面，但其主要任務是前者，即收集、加工處理和向外披露與企業經營有關的貨幣性信息。管理會計的任務同樣有上述兩個方面，但其主要任務是後者，即利用財務會計信息以及本身所生成的信息參與企業的經營管理活動。管理會計的風險大多體現在預測、決策之中，表現為企業內部的經營風險，通常由企業主體承擔，其社會影響不明顯。相對而言，財務會計風險涉及的利益主體廣泛，對社會的影響極大，所以本文探討的重點是財務會計風險，當然其中某些原理也適用於管理會計風險。
要界定會計風險首先應分析會計工作的過程。簡言之，財務會計工作就是根據會計准則或制度的規定對有關的經營信息進行確認、計量和披露以及利用其對經濟活動進行監控的過程，其目的在於取得有助於經濟決策的信息。財務報告是財務會計的重要成果，理想的財務報告應該能夠客觀、真實地提供有關企業財務狀況、經營成果及現金流量狀況的信息。但是，由於各種主觀、客觀因素的限制，現實的財務報告往往難以達到此要求。也就是說，現實的財務報告與理想的財務報告之間不可避免的存在著差異。當這種差異較小，不至於給報告使用者帶來損失時，我們對這種差異可能造成的風險可以略而不問。但是當這種差異較大，足以誤導信息使用者的決策時，有關方面就會追究會計人員的責任，並對其進行懲罰，甚至提起訴訟，追究其法律責任，這時會計人員就面臨著風險，它會給會計人員帶來不同程度的損失。據此，我們可將會計風險定義為：會計人員在進行工作時，由於錯報、漏報會計信息，使財務報告反映失實或者依據失實的信息誤導監控行為而給其帶來損失的風險，是指公司受匯率變動影響的程度。會計風險包括交易和換算風險，是指外匯交易和外幣報表折算中由於匯率變動給企業帶來損失的風險。

二、會計風險的分類

為了便於從不同角度認識會計風險，我們可以對會計風險進行以下分類：
(一)按會計風險對不同利益主體的影響可分為：會計人員的責任風險、企業管理者的責任風險和會計信息使用者的財產損失風險。會計人員的責任風險是指在會計工作中由於漏報或誤報有關信息而受到懲罰或者由於實施不正確的會計監控行為而造成損失的風險。企業管理者的責任風險是指為維護自身利益，指使會計人員故意提供錯誤信息而應受到懲罰或者由於干擾會計人員的正常活動而造成損失的風險。會計信息使用者的財產損失風險是指投資者、債券人或政府稅務部門等外部信息使用者由於會計信息的誤導，作出錯誤決策而帶來財產損失的風險。
(二)按會計風險能否控制可分為：可控制風險和不可控制風險。可控制風險是指可以預測和控制的會計風險；不可控制風險是指無法預測和無法控制的會計風險。會計風險是否可以控制既取決於會計風險的性質，也取決於會計工作和企業內部控制制度的完善程度。
(三)按照會計風險的表現形式可分為：擴張型會計風險和抑制型會計風險。例如，企業既可能為便於籌資、應付股東壓力或美化管理者的經營業績等原因而採用擴張型的手段美化其報表，虛增利潤；也可能為少交所得稅或降低對投資者的回報等原因採用抑制手段而少報收益。無論哪種情況，都可能使會計人員因錯報信息而承擔責任，並給其帶來損失。
(四)按產生會計風險的原因不同可分為：會計本身的固有風險和會計人員的行為風險。下文將對此進行具體說明。
當然，還可以採用其他一些標准對會計風險進行分類，以上分類也未見妥當，但是我們認為分類不是目的，分類是為了便於更好地認識會計風險，並按其特徵進行管理。

三、會計風險的特徵

會計風險的特徵直接導源於會計工作的特徵。一般來說，會計風險的特徵有以下幾個方面：
(一)會計風險的客觀性。它是由下述三個方面決定的：第一，客觀經濟環境的不確定性和會計本身的局限性決定了會計反映不可能盡善盡美。財務報表只能近似地揭示企業的經營狀況，並不能非常准確地反映企業的經營全貌。第二，會計工作中存在著大量的主觀判定，在反映過程中判斷失誤是不可避免的。第三，會計工作是企業管理的重要組成部分，會計信息是資源配置和利益分配的基礎。由於會計人員、企業經營者和所有者之間的利益並不完全一致，在某些方面甚至還存在利益沖突，所以，會計人員可能為謀取或保護自身利益而故意或被迫提供誤導信息。以上三個方面是客觀存在的事實，它們都可能導致會計信息的錯報或漏報，給會計人員帶來損失。只要引發會計風險的因素存在，會計風險就必然存在。因此，我們認為，會計風險可以盡量減少，但在現有的條件下不能完全避免。
(二)會計風險的不確定性。會計風險的存在是必然的，但會計風險是否發生以及風險程度大小都是不確定的。也就是說，如果會計信息中存在錯誤，但沒有被發現或沒有全部發現，或即便發生了但未追究會計人員的責任，那麼會計人員就不會承擔損失或不會承擔全部損失。從這個意義上講，會計風險與審計風險是相對的概念。審計人員如不能發現會計信息的錯報，此時的會計風險就有可能轉化為審計風險由審計人員承擔。只有會計人員的錯誤被追究時，潛在的會計風險才會轉化為現實的會計風險，給會計人員帶來損失。
(三)會計風險後果的嚴重性。會計風險源於企業的會計工作，它不僅會給會計人員帶來經濟損失或使其承擔法律責任，還會給企業和社會帶來嚴重的損失。
一方面，會計信息失實會降低企業形象，給企業經營帶來難以估計的損失。如對於假報會計信息的企業，銀行可能限制對它的貸款，投資者可能不願意注入資金或抽走資金，原材料供應商可能不願意賒銷供貨，政府有關部門要對其進行查處等等。外界所作出的上述消極反映，可能使企業的經營變得極為艱難。
另一方面，由於會計信息對社會資源的配製有重要的調節作用，所以錯誤的會計信息會使資源配製缺乏效率，誤導資金流向，不利於社會經濟的發展。如虛報的會計信息會誘使社會資源流向表面上業績優良而實際上經營不善的企業，造成社會資源浪費。如果全社會會計信息失真現象較為普遍，投資者將難以辨別真偽，這時即便那些提供真實信息的企業也不會被信任，也會蒙受損失，如籌資成本提高等。這如同經濟學理論中的次貨市場和逆向選擇(註：逆向選擇指的是市場的一方不能查知另一方的商品的「型式」或質量這樣一種情形，買方只能通過猜測來了解商品的「型式」或質量。)，如果市場上的次品太多，高質量產品的所有者就難以出售他們的產品。
比如有這樣一個簡化的市場，在這個市場中有100家企業，每家企業都准備籌資1000萬元用於生產。還有100家銀行准備提供相應的貸款。假設這100家企業中經營業績好的企業有50家，其餘50家企業經營不善。好企業願以8%的成本籌資，壞企業願以10%的成本籌資，這100家銀行也願以相同的利率分別提供貸款。
如果每家企業都提供真實會計信息，這些交易會順利完成，雙方都滿意。如果50家壞企業提供虛假會計信息，使財務報告中所反映出的經營業績與好企業相同，而銀行不能判斷信息的真偽。這時如果銀行認為客戶是好是壞的概念相同，那麼它的期望貸款利率是：(8%+10%)÷2=9%。然而，誰願以此成本籌資呢？顯然只有壞企業。但是，如果銀行認為客戶會計信息失實，那麼它將只願意以10%的利率提供貸款，這時只有壞企業能獲得資金。現實社會中大量存在的不正是後一種情況嗎？
上述逆向選擇的例子說明了虛假會計信息對市場的破壞作用。它們有可能將好企業擠出市場，並且最終失去投資者對會計報表的信任。會計信息失實的結果必然是社會資源流向壞企業，好企業難以得到資金或被迫以高成本取得資金。在這種情況下好企業也會被迫逐漸披露虛假會計信息，形成一種惡性循環。當前會計信息失真問題已成為我國經濟改革中的頑症，它嚴重阻礙了我國市場經濟的健康發展，其後果之嚴重已為人所共識。
(四)會計風險的可變性。會計風險是由各種主觀或客觀因素決定的，當這些因素發生變化時，會計風險也會發生相應的變化。會計風險的可變性包括兩方面的內容：第一，隨著社會監督機制的健全、企業內部控制制度的完善和會計理論與方法的不斷改進，人們能在一定程度上使某些不可控制的會計風險變為可控的會計風險，降低會計信息失實的程度。如國際會計准則委員會正在試圖減少會計處理方法的可選擇性，以增強會計信息的可比性。選擇減少意味著不確定性的降低，即會計風險的降低。社會監督機制的健全和內部控制的完善能使某些會計風險更易於發現和控制，更易於明確會計責任，從而有利於防範舞弊的發生。第二，客觀環境的變化會導致新風險的產生。如表外融資、衍生金融工具的創新等新業務的出現會使會計工作中不可控因素增加，會計信息誤報的可能性增大，新的會計風險隨之產生。

四、會計風險的識別

風險識別是對經濟主體所面臨的和潛在的風險加以判斷、歸類並鑒定其性質的過程。會計風險的構成因素是多種多樣的，但總的來說不外乎以下兩種：會計本身的固有風險和會計人員的行為風險。
(一)會計本身的固有風險。財務會計作為一種信息處理系統在加工處理信息時並不是完美無缺的，它有著內在的局限性。財務會計的一系列假設或前提，是對不確定的客觀經濟環境所作的一種描述，並以其作為會計確認、計量和披露的理論基礎。然而在現實環境中，這些假設並不總是能夠成立的。比如：會計主體假設規定了會計人員的服務對象和會計報告的編制范圍，然而，對於集團公司和聯營企業而言，報表使用者需要了解集團或聯營內部有關的各個主體的財務信息，單一的報表顯然不能滿足這種要求；持續經營及由此而產生的會計分期假設決定了諸會計要素在確認和計量時要使用的大量的估計和判斷；貨幣計量假設決定了會計信息要用貨幣單位來計量和表述，並假定幣值是穩定的。然而，現實中有些經濟事項的計量卻非常困難，如期貨、期權等衍生金融工具的計量；而在通貨膨脹的情況下會計計量的難度更大，會計信息的不確定性更強。這正如美國財務會計准則委員會所指出的那樣，縱然財務報告周圍似乎閃爍著一層精確的光輝，然而，各種計量除少數例外情況而外，是基於慣例和規則而不是基於准確數額的近似值。
建立在會計假設基礎之上的會計准則規范了財務會計的確認、計量和報告。現有會計准則雖對會計實務起到了很好的指導工作，但遠不完善。例如，美國會計准則委員會認為一項交易要作為會計要素進入會計系統必須滿足可定義性、可計量性、相關性和可靠性四個標准，不能滿足這些標準的重要經濟事項只能作為附註說明在表外反映。然而，現代經濟的飛速發展所創造的大量的新業務(如衍生金融工具的創新、表外融資等)卻使傳統會計難以處理，使企業經營中所隱含的重大風險難以在財務報告中得到反映。有識之士已經開始對傳統會計要素的定義及其確認、計量和報告進行反思，希望能重新構建會計理論體系，使之與現代經濟的發展相適應。
除此之外，現行的會計准則中，對同一經濟事項往往規定多種可供選擇的會計處理方法，這也會導致會計信息不確定性的增加。盡管國際會計准則委員會在盡力消除這些可選擇性，但要完全消除還需要一個漫長的過程。
總的來說，財務會計的反映職能必須隨著實踐的發展而不斷地調整自己，否則它將失去生命力。我們必須認識到這樣的事實：反映不等於攝影，加工後的財務會計信息與現實總會有差異。反映總是滯後的，在新經濟業務出現之前，我們很難發現會計理論與方法的改良方向，也就是說，現行理論與會計實踐總會存在或多或少的差異。這些差異超過一定限度時，就會導致會計反映失實。我們把由於會計學科本身的缺陷所造成的會計反映失實稱為會計的固有風險，它是客觀存在的，不可能完全消除。會計固有風險雖不應由會計人員負責，但錯誤的會計信息仍然能給其帶來損失。
(二)會計人員的行為風險。會計行為首先是指處理和提供會計信息的行為，具體說就是記錄、計算和報告或測定和傳遞的行為；其次，它還包括對客觀經濟活動進行監控的行為。會計行為的過程和結果受會計人員自身業務素質、各種利益關系、法律及職業道德規范、價值觀念及個性等多種因素的影響。不同的會計行為主體對同一經濟業務進行處理的結果可能存在差異，當這種差異達到足以使信息使用者的決策失誤並給會計人員帶來損失時，就存在會計行為風險。所以，會計行為風險可定義為：由於會計人員的過失、疏忽、僥幸或惡意等不當行為導致會計信息誤報、錯報乃至錯控，從而使會計人員承擔相應損失的風險。
從總體上看，會計行為風險由兩方面組成：
1、技術風險。它是指會計人員在確認、計量和報告過程中由於操作失誤或由於對會計准則、制度的理解偏差所導致的風險，它主要受會計人員業務水平高低的影響。例如，會計人員識別發票等原始憑證的能力差，會導致將錯誤的信息輸入會計信息系統；會計科目的使用不當，會導致將會計信息做錯誤的分類；收益和費用的確認時間選擇不當，會導致錯誤配比，產生錯誤的盈利信息；會計控制不當會給企業帶來巨大經濟損失，等等，不一而足。這些風險的共同特徵是：會計人員主觀上沒有意識到，但客觀上發生了。
2、道德風險。與財務會計信息的加工和使用相關的利害關系集團可以分為三個方面：會計工作人員、企業管理者和以投資者為代表的外部利益集團(包括投資者、債券人、稅務部門等)。從委託——代理的關系看，企業管理者受投資者委託管理企業，並負有報告其經營業績的義務，會計人員受企業管理者委託加工處理會計信息並負有一定管理之責。三者之間存在共同利益，如都希望企業有良好的經濟效益。但是三者之間也存在相互沖突的各自利益。從行為科學的角度看，委託人與代理人的行為目標不盡一致；委託者希望受託者盡職盡責，使其財富最大化，代理人則希望在獲得高收入的同時，盡量增加閑暇和享受。
為促使代理人的行為盡可能與委託人的利益一致，委託人經常採用激勵和約束並用的方法，並由此形成各種各樣的契約。但是，雙方都明白委託人不可能知道有關代理人行為的全部信息，也就是說簽約雙方在信息掌握上存在差異，即存在信息不對稱的問題。由於代理人有信息優勢，他可能在委託人察覺不到的情況下犧牲委託人的利益為自己謀利，這就是道德風險。經濟學中的道德風險主要涉及到無法在契約中明確規定的代理人的行為選擇，由於代理人的私人信息具有隱蔽性，委託人無法觀測其全部行為。所以，代理人的行為選擇將影響委託人的利益。由此，我們認為，會計的道德風險是指會計人員為謀取自身利益，提供虛假會計信息，並給委託人帶來損失的風險。與技術風險相比，其主要特徵是：會計人員主觀上認識到了，但仍任其發生。
在兩權分離的情況下，企業投資者與管理者之間的道德風險是普遍存在的。為保護以投資者為代表的企業外部集團的利益，約束企業管理者的行為，國家或社會團體制定了許多法律、法規和制度。由於會計信息在社會資源配置中所起的重要作用。因此關於會計的法規就顯得至關重要，如我國的《會計法》、《企業會計准則》及各種行業會計制度。但由於財務會計本身的缺陷和會計准則所特有可選擇性與模糊性會導致會計方法的選擇具有很大的隨意性，它給會計人員為謀求自身利益而損害他人利益提供了機會。
財務會計的道德風險可以分為兩個方面：一是會計人員為謀求自身利益而損害投資者及企業管理者的利益；二是會計人員為謀求自身利益而主動的或被動的與企業管理者合作，故意歪曲會計信息，使企業管理者欺騙投資者等外部利益集團。
以上將會計風險劃分為固有風險、技術風險和道德風險三個要素，在實際操作中，還應將每個要素進行細分，進行估測和評價，以便於具體控制。
五、會計風險的管理
研究風險是為了控制風險，使之縮小到最低限度，甚至徹底排除，這種控制、縮小乃至排除的活動即為風險管理。會計風險管理是由會計風險管理的目標、內容、方法、過程等要素組成的。其中，目標是指人們進行會計風險管理之所求，即加強對風險的控制，從而達到使其發生處於最小限度，同時付出的代價也最低；內容則包括前述三個方面，即會計固有風險、會計技術風險和會計人員的道德風險。
我們認為，研究會計風險的管理應把著重點放在研究會計風險管理的方法和過程上。其中，會計風險管理方法應以風險控制方法的研究為主，會計管理過程則以風險預防過程的研究為主。關於會計風險的管理過程，我們認為主要涉及到對會計風險的確認與預測，對風險損失度測評，對風險的預防以及對風險的扼制等方面。由於篇輻所限，這里不再贅述。會計風險的控制方法是指使風險的發生降低到最小限度的各種技術，其中包括規避風險、轉移風險、分散風險、降低風險乃至淡化風險等方法。這些方面的應用要視具體情況而定，同時要符合成本效益原則。由於構成財務會計風險的因素是復雜的，本文只能就會計風險的構成內容分別探討其降低風險的途徑。
(一)降低會計固有風險的途徑。會計固有風險源於會計自身的缺陷，理論研究的深化會有助於降低該風險。從會計實踐出發，對現有會計理論進行不斷的改進，努力探求減少會計處理方法的不確定性，提高其可靠性，從而進一步提高會計工作的形象，這是需要廣大會計理論和實務工作者進行不斷努力的。需要指出的是，理論研究不能只停留在概念上，要加強應用性理論的研究，並使其具有良好的可操作性，使研究成果真正落實到減少會計處理中的偏差上。
(二)降低會計行為風險的措施。降低會計行為風險的根本措施在於規范會計人員的行為，促使其提供真實可靠的會計信息。我們可以通過加強會計人員的培訓工作，並建立和加強持證上崗制度使會計人員的業務水平得以保證，以降低會計技術風險。對於會計道德風險而言，現實情況更為嚴重和復雜，它涉及各種契約的規范問題，需要企業和社會的共同努力。據有關調查顯示，當前的會計風險主要源於道德風險。
解決道德風險問題的根本在於激勵約束機制的設計。在制度設計中，必須承認每個人都有平等地追求自身利益的權利和動機，不能假設存在把別人利益置於自身利益之上的超人，這是制度設計的出發點。因此，會計人員和企業管理者都要受到利益上的制約，否則他們必將損害委託人的利益。
有效的制度應該能促使受託人的行為符合委託人的利益。控制會計道德風險的關鍵在於規范企業管理者的行為。一方面，應設計一個務實的指標體系用以考核管理者的經營業績；另一方面，應加強注冊會計師的監督，對故意出具虛假財務報告的企業予以嚴厲制裁。此外，還應加強注冊會計師行業的管理，對注冊會計師的舞弊行為要嚴懲不貸。盡快改革現有注冊會計師管理體制，使會計師事務所擺脫各種干預，真正實現獨立、客觀、公正地執業。大量的事實證明，很多舞弊行為屢禁不止是由於打擊不力而並非沒有發現。所以，加強執法力度已成為當務之急。
我們還可以從企業外部入手，通過企業產權制度的安排(如賦予管理者一定的剩餘索取權等措施)激勵企業管理者，使其行為向有利於委託人利益的方向發展。經濟學中對此問題的研究很多，本文不作過多評述。
對會計人員的監督主要由企業管理者執行，可以通過職能分工，互相制約來實現，這主要是內部控制制度的設計問題。
會計人員有時受企業管理者的干預，被迫作假賬，否則其自身利益將受到威脅。當前的環境下，會計人員與企業領導之間的地位相差懸殊，受其制約，缺乏獨立的地位，被迫作假往往是不得已而為之。為增強會計人員的談判力，我們認為，應在我國建立會計行業自律制度，加強職業道德建設。首先，設立權威的行業協會，並由其進行會計資格審查，頒發證書，未取得資格者不得從事會計工作。其次，對於提供虛假信息的會計人員進行嚴懲，吊銷資格，以後不得從事此職業。第三，對受不公正待遇的會計人員給予支持。 (作者系濟南日報報業集團)

『伍』 財務會計的風險點

會計風險名詞解釋,財務會計風險點會計風險，也稱為換算風險是指跨國專企業為了編制統屬一的財務報表.將以外幣表示的財務報表用毋公司的貨幣進行折算或合並時，由於匯率變動而產生的賺面上的徽益差異。會計風險雖然會計風險與交易風險不同.它僅僅是一種賬面上的權益，會計風險但它卻會影響到企業向股東和公眾公布財務報表的數值.可能會招致股價和利潤率的下跌.從而給企業帶來觸資能力等方面的障礙。會計風險外匯會計風險來渾於會計制度的規定，並受不同國家會計制度的翻約。由子匯率的變化.引起公司的資產負債表中某些外幣項目金額上的變動。會計風險公司在計算報表時.為了把原來用外幣計址的資產、負債、收人和費用，會計風險合並到本國貨幣賬戶內，必須把這些用外幣計最項目發生額用本國貨幣重新表述。這種稱作折算的重新表述.要按照公司所在國政府、會計協會和公司確定的有關規定進行。

『陸』 農合機構財務會計風險有哪些

自2003年國務院啟動農村信用社新一輪改革以來，通遼地區農村合作金融機構（即通常泛稱的農村信用社，以下簡稱農合機構）經歷了兩級法人變一級法人、國家以發行票據的形式置換不良資產、股權改造等一系列改革。從通遼市8家農合機構情況看，經營管理和內控建設得到加強，各項經營和監管指標有所改善。但由於內部管理基礎差，各階段改革表面文章做得多、實質工作做得少，在規模發展壯大的同時，積累了很多問題和風險。與其他銀行業機構相比，存在法人治理不完善、內部管理水平低、內控機制不健全、人員素質不高、信息技術水平差等缺陷。與內蒙古自治區其他盟市農合機構相比，通遼地區整體水平排名靠後。
需關注的主要風險
資本金不達標。一是資本充足率達不到監管要求。2014年末，通遼地區農合機構平均資本充足率僅為-3.87%，遠低於監管要求。二是資格股、存款化股金佔一定比例。產權制度改革過程中，部分機構清退資格股操作不規范，未簽訂股權轉換協議、未明確投資股股東權利和義務，甚至採取存款化股金的方式吸收投資股，產生大量不合格投資股，引發較多糾紛。三是股權結構不合理。一方面法人股比例不達標。2014年末，農合機構法人股平均佔比僅為19.51%，這與銀監會要求的「城區機構法人股比例應高於50%、縣域機構法人股比例應高於35%」的監管標准相距甚遠。另一方面股權過於分散。2014年末，農合機構實收資本7.18億元，股東達到14366個，其中自然人股東14291個，占股東數的99.48%。
公司治理形式化較為嚴重。從形式上看，農合機構公司治理架構合規齊全，理（董）事會、監事會、經營層全部獨立存在。但實際運行中，「三長」全部由省聯社形式上提名、實際上任命，決策權、監督權和執行權並沒有得到有效分離。過於分散的股權，使股東對農合機構的約束力很小，股東大會形式化、程序化傾向明顯。作為獨立法人的農合機構,「一長獨大」的問題始終存在，來自內部的約束力量十分有限……（全文請閱讀《中國金融》印刷版2015年第08期）

『柒』 會計核算時可能會有哪些涉稅風險

會計核算的稅務風險特徵

會計核算，是以貨幣為主要計量尺度，對會計主體的資金運動進行的反映。它主要是指對會計主體已經發生或已經完成的經濟活動進行的事後核算，也就是會計工作中記賬、算賬、報賬的總稱。「營改增」後試點納稅人在進行增值稅的相關會計處理，主要是按照《財政部關於印發〈增值稅會計處理規定〉的通知》（財會〔2016〕22號）文件執行。納稅人在進行會計核算相關事項時，應當按照有關稅收政策法規和會計制度的規定，嚴謹認真的辦理有關會計手續。自《關於全面推開營業稅改徵增值稅試點的通知》財稅〔2016〕36號發布起，一般納稅人會計核算等方面都發生了重大改變，營改增後在會計核算方面有哪些注意事項，一旦「營改增」會計核算違規稅務處理，其帶來的相關稅務風險不可低估。基於此，以下系統梳理「營改增」會計核算違規稅務處理的系列風險，供納稅人參考和借鑒。

風險一：視同銷售行為，未按規定確認收入申報納稅。

視同銷售是指在會計上不作為銷售核算，而在稅收上作為銷售，確認收入計繳稅金的商品或勞務的轉移行為。下列11種情形視同銷售服務、無形資產或者不動產：將貨物交付其他單位或者個人代銷；銷售代銷貨物；設有兩個以上機構並實行統一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送其他機構用於銷售，但相關機構設在同一縣(市)的除外；將自產、委託加工的貨物用於非增值稅應稅項目；將自產、委託加工的貨物用於集體福利或個人消費；將自產、委託加工或購進的貨物作為投資；將自產、委託加工或購進的貨物分配給股東或者投資者；將自產、委託加工或購進的貨物無償贈送他人；單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務，但用於公益事業或者以社會公眾為對象的除外；單位或者個人向其他單位或者個人無償轉讓無形資產或者不動產，但用於公益事業或者以社會公眾為對象的除外；財政部和國家稅務總局規定的其他情形。視同銷售的稅務處理，以下5種情況不確認收入，其他情況都應確認收入。設有兩個以上機構並實行統一核算的納稅人，將其貨物從一個機構移送其他機構用於銷售，但相關機構設在同一縣(市)的除外；將自產或委託加工的貨物用於非應稅項目；將自產、委託加工或購買的貨物無償贈送他人；單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務，用於公益事業或者以社會公眾為對象；單位或者個人向其他單位或者個人無償轉讓無形資產或者不動產，用於公益事業或者以社會公眾為對象。

風險二：銷售開票未將價款和折扣額分別註明，銷售額不得扣減折扣額。

根據《財政部、國家稅務總局關於全面推開營業稅改徵增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）第四十三條規定：納稅人發生應稅行為，將價款和折扣額在同一張發票上分別註明的，以折扣後的價款為銷售額；未在同一張發票上分別註明的，以價款為銷售額，不得扣減折扣額。

風險三：專用發票開具不符合要求，購買方有權拒收。

根據國家稅務總局關於修訂《增值稅專用發票使用規定》的通知（國稅發〔2006〕156號），專用發票應按下列要求開具：（一）項目齊全，與實際交易相符；（二）字跡清楚，不得壓線、錯格；（三）發票聯和抵扣聯加蓋財務專用章或者發票專用章；（四）按照增值稅納稅義務的發生時間開具。對不符合上列要求的專用發票，購買方有權拒收。

風險四：十三種特定應稅行為，不得開具增值稅專用發票。

「營改增」增值稅納稅人發生應稅行為，應當向索取增值稅專用發票的購買方開具增值稅專用發票，並在增值稅專用發票上分別註明銷售額和銷項稅額。「營改增」試點取得增值稅一般納稅人資格的，並非皆可開具增值稅專用發票，是否允許開具增值稅專用發票需要視情而論。「營改增」新稅政特別規定，納稅人發生的下列十三種特定應稅行為，不得開具增值稅專用發票：

1、一般納稅人會計核算不健全，或者不能夠提供准確稅務資料；

2、應當辦理一般納稅人資格登記而未辦理；

3、向消費者個人銷售服務、無形資產或者不動產；

4、適用免徵增值稅規定的應稅行為；

5、不徵收增值稅項目；

6、金融商品轉讓；

7、經紀代理服務向委託方收取的政府性基金或者行政事業性收費；

8、提供有形動產融資性售後回租服務收取的有形動產價款本金；

9、向旅遊服務購買方收取並支付的費用；

10、銷售使用過的固定資產適用按簡易辦法徵收增值稅；

11、小規模納稅人銷售自己使用過的固定資產；

12、納稅人銷售舊貨；

13、單采血漿站銷售非臨床用人體血液按照簡易辦法計算應納稅額。

風險五：取得的增值稅扣稅憑證不符合規定，其進項稅額不得抵扣。

增值稅扣稅憑證，是指增值稅專用發票、海關進口增值稅專用繳款書、農產品收購發票、農產品銷售發票和完稅憑證。納稅人憑完稅憑證抵扣進項稅額的，應當具備書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發票。資料不全的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

風險六：未按照規定開具紅字專用發票，不得扣減銷項稅額或者銷售額。

不符合作廢條件等六種情形，需要開具紅字專用發票。根據《國家稅務總局關於推行增值稅發票系統升級版有關問題的公告》(國家稅務總局公告2014年第73號)的規定，納稅人開具增值稅專用發票後，發生

1、銷貨退回；

2、開票有誤；

3、銷售服務中止；

4、以及發票抵扣聯、發票聯均無法認證等情形但不符合作廢條件；

5、或者因銷貨部分退回；

6、及發生銷售折讓；

需要開具紅字專用發票。

未按照規定開具紅字增值稅專用發票的，不得扣減銷項稅額或者銷售額。根據《關於全面推開營業稅改徵增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）所附《營業稅改徵增值稅試點實施辦法》的規定，納稅人發生應稅行為，開具增值稅專用發票後，發生開票有誤或者銷售折讓、中止、退回等情形的，應當按照國家稅務總局的規定開具紅字增值稅專用發票；未按照規定開具紅字增值稅專用發票的，不得按照本辦法第三十二條和第三十六條的規定扣減銷項稅額或者銷售額。

『捌』 鄉鎮衛生院的財務會計的風險點有哪些

以一般醫療機來構做延伸吧。

醫院財務自風險形成的原因主要有 內部原因和外部原因。
（1）內部原因。主要包括：醫院缺乏風險意識，缺少相應財務管理的制度規定；醫院財務人員素質不高；內部控制制度不健全；重視具體風險的管理，缺乏風險管理整體策略；衛生行業的特殊因素導致高風險；綠色通道等政策的實施，以及醫院人道主義的宗旨，醫院壞賬率居高不下，而且呈現越來越高的趨勢，相當一部分已經成為無法收回的壞賬。
（2）外部原因。主要包括：政策風險，醫院由於國家或地方政府的政策變化而引起的風險；利率風險，具體表現為醫院在不適當的時間用不適當的籌資方式籌集了資金，使醫院支付高於社會平均利潤水平的資本成本而蒙受經濟損失；技術革新引起的價值風險；信用風險，信用風險是指交易雙方不能或不願意履行合同造成的風險。

『玖』 怎麼寫會計論文 「企業財務風險的防範與對策」

淺議中小企業財務管理存在的問題及對策

摘要：財務管理是企業管理的重要組成部分，財務管理直接關繫到企業的生存與發展。文章就中小企業在財務管理中存在的問題進行了探討，並提出了相應的對策建議。

關鍵詞：中小企業；財務管理；問題；對策

我國中小企業經過改革開放20多年的發展，已取得了輝煌的成績，在我國國民經濟中佔有舉足輕重的地位。但是，目前中小企業舉步維艱，失敗率較高，企業平均壽命只有3—5年，一個極其重要的原因就在於財務管理工作跟不上企業發展的需要。在市場經濟條件下，企業要生存、發展和盈利就必須建立現代企業制度，科學地進行資本運營，而這一切都需強化財務管理。

一、中小企業財務管理中存在的問題

（一）缺乏明確的產業發展方向，對項目投資缺乏科學論證
一是片面追求「熱門」產業，不顧客觀條件和自身能力，無視國家宏觀調控對企業發展的影響。二是對項目的投資規模、資金結構、建設周期以及資金來源等缺乏科學的籌劃與部署，對項目建設和經營過程中將要發生的現金流量缺乏可靠的預測，倉促上馬。一旦國家加大宏觀調控力度，收緊銀行信貸，使得建設資金不能如期到位，企業就面臨進退兩難的境地，甚至造成巨大經濟損失。近幾年來許多企業所投資的鋼鐵、電解鋁、水泥等項目由於資金困難而夭折，或「割肉」賣出或成為永久性「在建工程」，不僅企業自己為此付出了慘重的代價，也將一些銀行拖入泥潭。
（二）資金短缺，融資困難
目前我國中小企業由於投資規模小、資本和技術構成偏低，在融資的過程中遇到許多的困難，為此制約中小企業的發展。融資困難的主要原因一方面來自於企業自身的素質，中小企業規模小，自有資金不足、信譽不高、信用等級普遍較低；另一方面，國有商業銀行對固定資產投資貸款審批許可權過於集中，加上目前不良貸款比重較高，收貸難度大，而國家在中小企業信用擔保體系方面目前尚不健全，使得金融機構無法對不良經營行為進行有效防範，為降低貸款風險，金融機構不得不持謹慎的態度。其次，中小企業沒有民間融資渠道，在民間投資較多的地區大多數是採取民間集資的辦法來解決資金問題，完全靠個人信用和高利息，融資成本很高，風險相對來說要大得多。由此造成中小企業的資金嚴重不足，投資能力相對較弱，阻礙了中小企業的發展。
（三）管理模式僵化，管理觀念陳舊
一方面，中小企業典型的管理模式是所有權與經營權的高度統一，企業的投資者同時就是經營者，這種模式給企業的財務管理帶來了負面影響。中小企業中相當一部分屬於個體、私營性質，在這些企業中，企業領導者集權、家族化管理現象嚴重，並且對於財務管理的理論方法缺乏應有的認識和研究，致使其職責不分，越權行事，造成財務管理混亂，財務監控不嚴，會計信息失真等。企業沒有或無法建立內部審計部門，即使有，也很難保證內部審計的獨立性。另一方面，企業管理者的管理能力和管理素質差，管理思想落後。有些企業管理者基於其自身的原因，沒有將財務管理納入企業管理的有效機制中，缺乏現代財務管理觀念，使財務管理失去了它在企業管理中應有的地位和作用。
（四）管理基礎薄弱，內部控制不嚴格
由於中小企業管理模式集所有權與經營權於一身，這就使得企業在決策和經營管理方面帶有很大的主觀隨意性，缺乏一套比較規范的具有可操作性的財務控制方法。一是對現金管理不嚴，造成資金閑置或不足。二是應收賬款周轉緩慢，造成資金回收困難。原因是沒有建立嚴格的賒銷政策，缺乏有力的催收措施，應收賬款不能兌現或形成呆賬。三是存貨控制薄弱，造成資金呆滯。四是重錢不重物，資產流失浪費嚴重。不少中小企業的管理者，對原材料、半成品、固定資產等的管理不到位，財務管理職責不明，資產浪費嚴重。
（五）財會人員素質偏低，高級財務管理人員缺乏，財務機構設置不合理
大多數中小企業財會人員都沒有經過專門化、系統化的知識教育，無證上崗的現象極其嚴重。財務與會計不分，沒有專職的財務管理人員，財務管理的職能由會計人員或企業主管人員兼職，導致內部管理混亂，責任不明確。

二、加強中小企業財務管理的對策建議

（一）面向市場，採用科學投資策略
一方面，為了迴避投資風險，中小企業應穩健理財，適時擴大規模。中小企業的成長過程充滿風險，中小企業要發展，關鍵是要穩健理財，科學投資。對風險程度大的項目、決策面臨不確定性的風險方案應主動迴避。在實踐中，中小企業應盡可能採取中、短期投資模式，加強投資項目的考察和論證，不斷優化投資方案。另外，要抓住有利時機實現發展，擴大規模。其次，是集中優勢，專業經營。中小企業實力較弱，往往無法經營多種產品以分散風險，但是可以集中力量通過選擇能使企業發揮自身優勢的細分市場來進行專業化經營，提高市場佔有率，同樣可以取得經營的成功。再次是拾遺補缺，用自己的產品去填補市場空白，充分利用小企業「船小好掉頭」的靈活性特點，按照「人無我有」的原則，尋找市場空白點進行投資，進而可以擴大空間，向專業化方向發展。另一方面，中小企業投資應以對內投資方式為主。一是新產品試制的投資，中小企業的產品，其市場佔有份額有限，企業拳頭產品也有一定的生命周期，如果不斷有適銷對路的新產品上市，同時又不斷淘汰陳舊的老產品，這樣可在市場競爭中始終處於不敗之地。二是對技術設備更新改造的投資應當重視,應作為企業的一種長期策略。三是人力資源的投資，尤其是管理型人才和技術型人才的擁有，是企業制勝的法寶。可以採用招聘的方式引進人才；也可以通過對內部現有人員的培訓來提高他們的技能和素質。
（二）優化企業外部環境，拓寬企業融資渠道
1、政府應盡快完善有利於中小企業發展的法律法規及相關的政策。目前，我國已經出台了《關於鼓勵和促進中小企業發展的若干政策意見》、《中小企業促進法》，可見我國在這方面的工作取得了一定的成果，希望政府能加快進程，不斷完善政策法規，給中小企業更多平等競爭的機會。中小企業可以成立帶有金融性質的機構，如成立中小企業基金，這樣就拓寬了企業的融資渠道，一定程度上能解決融資難的困境。
2、建立中小企業的信用擔保體系。中小企業的信用擔保是以服務為宗旨的中介組織，擔保費的收取不能以增加中小企業的融資成本為代價，在建立信用擔保體系的過程中要把信用擔保制度和其它形式結合起來，為企業的融資擔保提供多樣化的服務，以提供更多的融資機會，可以在一定程度上解決企業融資難的問題。
3、金融部門要成為民營經濟發展的推動器。為了更好的發揮金融部門的作用，金融機構要切實轉變觀念，突破傳統觀念和制度的障礙，加快信貸管理體制的改革步伐，適應民營經濟發展需求。市場經濟的健康發展，為中小企業注入極大的活力，金融部門要突破觀念，吸納推出國際國內先進的金融產品，如專利貸款，品牌質押貸款等業務，更好的促進中小企業健康快速發展，要改進貸款決策程序，建立適合中小企業的信貸審批機制。要建立激勵和約束相結合的信貸管理機制，提高信貸人員的信貸營銷積極性。
（三）全方位轉變企業財務管理觀念
財務管理觀念是指導財務管理實踐的價值觀，是思考財務管理問題的出發點。面對新的理財環境，若企業不能全方位轉變財務管理觀念，就很難在激烈的市場競爭中贏得一席之地。
1、樹立人本化理財觀念。重視人的發展和管理，是現代管理的基本趨勢。企業的每項財務活動都是由人發起、操作和管理的，其成效如何主要取決於人的知識、智慧和努力程度。因此，在財務管理中要樹立「以人為本」的思想，揚棄「以物為中心」的觀念，要理解人，尊重人，規范財務人員的行為，建立責權利相結合的財務運行機制，強化對人的激勵和約束，其目的就是要充分調動人們科學理財的積極性、主動性和創造性。
2、樹立資本多元化理財觀念。入世後，資本市場開放，市場准入門檻降低，大批外資銀行和外國企業都將進駐中國，大量的外國資本將湧入中國市場。中小企業應抓住這一契機，積極尋求與外資合作，提高管理水平，實現投資主體多元化，優化企業法人治理結構。
3、樹立風險理財觀念。在現代市場經濟中，由於市場機制的作用，任何一個市場主體的利益都具有不確定性，存在蒙受一定經濟損失的可能，即不可避免地要承擔一定的風險。而在知識經濟時代，企業面臨的風險將會更大。在財務管理中要樹立風險觀念，善於對環境變化帶來的不確定因素進行科學預測，有預見地採取各種防範措施，使可能遭受的損失降到最低限度，提高抵禦風險的能力。中小企業防範風險有兩個重要途徑:一是制定詳實的財務計劃，通過計劃將不確定因素確定下來，使企業產生應對變化的機制，減少未來風險的影響；二是建立風險預測模型，有預見地、系統地辨認可能出現的風險，變被動為主動，防患於未然。
（四）強化資金和應收賬款的管理，加強財務控制
1、提高資金的營運效率，形成合理的資金結構，確定合理的負債比例，使資金應用得到最佳的效果。在改善資金結構的同時要維持一定的付現能力，以保證日常資金運用的周轉靈活，預防市場波動和貸款困難的制約，確定最佳的現金持有量。一般來說，流動性強的資產收益低，這就意味著企業應盡可能的減少閑置資金，即使不將其投資於本企業的資產也要將其投資於能產生收益的其他資產，避免資金閑置帶來的損失。當企業實際的現金余額大於最佳的現金持有量時，可採用償還債務、投資有價證券等策略來調節實際現金余額；反之當實際現金余額小於最佳現金持有量時，可以用短期籌資來調節實際現金余額。
2、加強應收賬款的管理。應收賬款發生後，企業要採取各種措施，盡量的按期收回款項，否則會因拖欠時間過長而發生壞賬，使企業蒙受損失。對應收賬款進行賬齡分析，編制賬齡分析表，看有多少欠款在信用期內，有多少欠款超過了信用期。對不同時間的欠款，企業應採取不同的收賬方法，制定出經濟、可行的收賬政策，對可能發生的壞賬損失，則應提前提取壞賬准備，充分估計這一因素對損益的影響。
3、加強財產控制。建立建全財產物資管理的內部控制制度，在物資采購、領用及樣品管理上建立規范的操作程序，堵住漏洞，維護安全。對財產的管理與記錄必須分開，以期形成內部有力的牽制，決不能把資產管理、記錄、檢查核對等交由一個人來做。要定期檢查盤點，以揭露問題和促進管理的改善及責任的加強。最後，要不定期的檢查，督促管理人員和記錄人員保持警戒而不至於疏忽。
（五）加強財會隊伍建設，提高企業全員的管理素質
目前，不少中小企業會計賬目不清，信息失真，財務管理混亂；企業領導營私舞弊、行賄受賄的現象時有發生；企業設置賬外賬，弄虛作假，造成虛盈實虧或虛虧實盈的假象等等。究其原因，一是企業財務基礎薄弱，會計人員素質不高，又受制於領導，無法行使自己的監督權；二是企業領導的法制觀念淡薄，忽視財務制度、財經紀律的嚴肅性和強制性。為解決好上述問題，一是中小企業要嚴格執行從業人員養老、醫療等保障制度，以吸引更多高級財務管理人員到中小企業發揮作用。二是企業的財會人員，要加強培訓和進行思想政治教育，特別要學習《會計法》、《會計准則》、《會計制度》，增強財會人員的監督意識，要求會計人員持證上崗。三是企業領導要不斷提高自身的法律意識，增強法制觀念。只有通過企業財務人員和領導人員甚至全員的共同努力，才能改善企業管理狀況，提高財務管理，提高企業的競爭實力。

參考文獻：
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2、玉溪中小企業信用促進會成立,首批會員220戶[N].玉溪日報.2006-08-08.
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5、李永寧.現代中小企業財務管理行為的規范與優化研究[J].會計之友,2006(8).

『拾』 會計人員應怎樣避免風險

1：作為一名財會人員，應該去主動學學《會計法》和《企業財務制度》，法律規章中對財務人版員承擔權責任有明確的規定。
2：作為一名會計人員應該了解所在公司的財務情況，這樣才能對後面出現的突發情況有個應對，所謂知己知彼了。