可轉換公司債券金融資產

⑴ 股票/基金/國債/可轉換公司債券，屬於金融資產的哪一類

股票有可能屬於交抄易性金融資產，襲也有可能屬於可供出售金融資產 債券只能屬於持有至到期投資。 基金有可能屬於持有至到期投資，也有可能屬於交易性金融資產，也有可能屬於可供出售金融資產。 可轉換公司債券有可能屬於持有至到期投資，也有可能屬於交易性金融資產，也有可能屬於可供出售金融資產。

⑵ 請問在會計上可轉換債券和公司債券所產生的利息應該從什麼科目上減去

如果企業是發行債券一方，則應當按照票面金額和票面利率每期計算實際支付的利息，用銀行存款支付，當然要減少銀行存款，同時增加財務費用-利息支出，如果利息支出符合資本化條件，可以計入相關資產的成本（請參考借款費用准則）。另外，發行時支付的發行費用和溢折價，要採用實際利率法每期攤銷計入財務費用（符合資本化條件的計入資產成本），同時減少或增加應付債券的賬面價值。
如果企業是購買債券的一方，可轉換債券可以拆分成衍生工具（轉換權）和普通債權兩部分，也可以直接作為交易性金融資產核算，收到的利息直接增加銀行存款和投資收益。普通公司債券比較復雜，有三種可能的會計分類（交易性金融資產、可供出售金融資產和持有至到期投資），但收到的利息都是計入投資收益的，只是持有至到期投資需要把債券購買時的溢折價用實際利率法每期攤銷計入投資收益（損失就是借方了），同時減少或增加持有至到期投資的賬面價值。

⑶ 可轉換公司債券 攤余成本

兩種
實際
是一樣的，只是第二種列示了
應付債券
的二級明細科目，更加貼近
會計核算實務
。你把第二種的應付債券
貸方
額減去
借方
額，就能得到第一種了。
進行這種拆分的原因是
可轉換債券
含有兩個組成部分，一個是普通債券（負債），另一個是轉股權（權益），所以要把他們拆開了
進行會計核算
。拆分的原理就是，權益（凈資產）=資產（發行收到的錢）-負債（債券部分的
公允價值
，將債券未來
本息
支付現金流用類似不含轉換權的債券的利率折現計算）

⑷ 對公司發行的可轉換公司債券，下列說法中正確的有（ ）。謝謝

AC
AB
ABCD
V

⑸ 購買可轉換債券做交易性金融資產那這中包含的利息怎麼處理

我們知道在所有基金中，債券型基金屬於中低風險的基金，那麼什麼是債券型基金呢？主要是指把基金資產投資在債券上，通過對債券進行組合投資，尋求比較穩定投資收益的一種基金。債券基金主要投資在國債、金融債、企業債、可轉債等，也有極少部分投資在股票。

債券基金的風險較低，收益比較穩定，但是債券基金的價格受到市場利率、匯率、債券本身等影響，所以波動程度比股票低很多。但是債券基金也不是沒有一點風險，有的年份收益在5%～10%都屬於正常，甚至有的年份能超過11%，但有的年份也有可能收益是負數。

所以我們選擇購買債券基金的時候也要掌握一定的投資技巧，要注意購買債券基金的選擇時機，而且選擇債券型基金還要分析債券市場的風險和收益情況。如果在債券利率走入歷史低點時，要慎重選擇。如果經濟走向低潮，利率趨於下調，這時候投資債券型基金就可以獲得比較高額的收益。

從目前來看，債券市場走勢不太明朗，不確定風險比較高，我的建議是現在暫時不適合投資債券型基金，先過一段時間再看看吧！希望我的回答能對你有所幫助，如果你喜歡我的回答就請加關注我，我會竭盡所能的來幫助您，我是千禧西紅柿！
債券作為一類優質資產在美國市場200年的歷史中，平均年化收益6.5%；過去的15年，在中國境內市場債券基金的平均年化收益為8.38%。我們剛剛經歷了為期1.4年的債券熊市，這次調整債券收益為-1.45%，我們是不是有耐心布局和等待優質資產的均值回歸呢？

從數據測算上看，從2003年到2018年，債券指數任意兩年以上不虧損概率為100%，收益三年收益的平均觀察值達到22.94%。給基金經歷時間充分投資，無論債券還是股票都能安心選擇長期優質標的。同時封閉產品可以靈活運用杠桿增強收益，杠桿最高可達200%

中途還能有效的避免客戶追漲殺跌的行為，讓客戶真正體驗到優質資產帶來的長期收益。

因此，選擇對的機構，再長期持有，這個是投資債券基金的重點。

⑹ 可轉換債券轉換的會計處理

債券100000元，全額實際轉換債券為一年。
借：持有至到期投資-債券100000
貸：銀行存款100000

2002年1月1日付息
借：銀行存款2850
財務費用-應交利息稅（5%）150
貸：投資收益3000

2002年1月1日以後，債券100000元*50%=50000；轉股價格為每股10元（股票面值為1元）。利率5% 50000元
借：持有至到期投資-股票50000
貸：持有至到期投資-債券50000
2003年1月1日付息
利息：持有至到期投資-債券50000*0.03=1500
持有至到期投資-股票50000*0.05=2500
借：銀行存款3800
財務費用-應交利息稅（5%）200
貸：投資收益4000
2004年1月1日付本金和利息
利息：持有至到期投資-債券50000*0.03=1500
持有至到期投資-股票50000*0.05=2500
借：銀行存款3800
財務費用-應交利息稅（5%）200
貸：投資收益4000
本金：
借：銀行存款100000
貸：持有至到期投資-債券50000
持有至到期投資-股票50000
如果股票價格有變動（發生以外損失）
借：銀行存款（實收金額）
投資收益（沖減差價）/營業外支出
貸：交易性金融資產-債券50000
交易性金融資產-股票50000

一、本科目核算企業持有至到期投資的價值。企業委託銀行或其他金融機構向其他單位貸出的款項，也在本科目核算。
二、本科目應當按照持有至到期投資的類別和品種，分別「投資成本」、「溢折價」、「應計利息」進行明細核算。
三、持有至到期投資的主要賬務處理
（一）企業取得的持有至到期投資，應按取得該投資的公允價值與交易費用之和，借記本科目（投資成本、溢折價），貸記「銀行存款」、「存放中央銀行款項」、「應交稅費」等科目。購入的分期付息、到期還本的持有至到期投資，已到付息期按面值和票面利率計算確定的應收未收的利息，借記「應收利息」科目，按攤余成本和實際利率計算確定的利息收入的金額，貸記「投資收益」科目，按其差額，借記或貸記本科目（溢折價）。到期一次還本付息的債券等持有至到期投資，在持有期間內按攤余成本和實際利率計算確定的利息收入的金額，借記本科目（應計利息），貸記「投資收益」科目。收到持有至到期投資按合同支付的利息時，借記「銀行存款」、「存放中央銀行款項」等科目，貸記「應收利息」科目或本科目（應計利息）。收到取得持有至到期投資支付的價款中包含的已宣告發放債券利息，借記「銀行存款」科目，貸記本科目（投資成本）。持有至到期投資在持有期間按採用實際利率法計算確定的折價攤銷額，借記本科目（溢折價），貸記「投資收益」科目；溢價攤銷額，做相反的會計分錄。出售持有至到期投資時，應按收到的金額，借記「銀行存款」、「存放中央銀行款項」等科目，已計提減值准備的，貸記「持有至到期投資減值准備」科目，按其賬面余額，貸記本科目（投資成本、溢折價、應計利息），按其差額，貸記或借記「投資收益」科目。
（二）企業根據金融工具確認和計量准則將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產的，應在重分類日按該項持有至到期投資的公允價值，借記「可供出售金融資產」科目，已計提減值准備的，借記「持有至到期投資減值准備」科_________目，按其賬面余額，貸記本科目（投資成本、溢折價、應計利息），按其差額，貸記或借記「資本公積——其他資本公積」科目。根據金融工具確認和計量准則將可供出售金融資產重分類為採用成本或攤余成本計量的金融資產，應在重分類日按可供出售金融資產的公允價值，借記本科目等科目，貸記「可供出售金融資產」科目。
四、本科目期末借方余額，反映企業持有至到期投資的攤余成本。

⑺ 可轉換公司債券屬於非衍生金融工具嗎

可轉換公司債券屬於非衍生金融工具。

衍生金融資產也叫金融衍生工具，又稱「金融衍生產品」，是與基礎金融產品相對應的一個概念，指建立在基礎產品或基礎變數之上，其價格隨基礎金融產品的價格（或數值）變動的派生金融產品。金融衍生工具（derivative security)是在貨幣、債券、股票等傳統金融工具的基礎上衍化和派生的，以杠桿和信用交易為特徵的金融工具。

可轉換債券是債券持有人可按照發行時約定的價格將債券轉換成公司的普通股票的債券。如果債券持有人不想轉換，則可以繼續持有債券，直到償還期滿時收取本金和利息，或者在流通市場出售變現。

(7)可轉換公司債券金融資產擴展閱讀：

衍生金融常見工具

（1）期貨合約。期貨合約是指由期貨交易所統一制定的、規定在將來某一特定時間和地點交割一定數量和質量實物商品或金融商品的標准化合約。

（2）期權合約。期權合約是指合同的買方支付一定金額的款項後即可獲得的一種選擇權合同。證券市場上推出的認股權證，屬於看漲期權，認沽權證則屬於看跌期權。

（3）遠期合同。遠期合同是指合同雙方約定在未來某一日期以約定價值，由買方向賣方購買某一數量的標的項目的合同。

（4）互換合同。互換合同是指合同雙方在未來某一期間內交換一系列現金流量的合同。按合同標的項目不同，互換可以分為利率互換、貨幣互換、商品互換、權益互換等。其中，利率互換和貨幣互換比較常見。

⑻ 什麼是可轉換債券什麼是次級債券

可轉換債券（ConvertibleBond，以下簡稱可轉債）是公司債券的一種，又稱為可轉股、可兌股債券或可轉換公司債券。它是指可轉換為企業股票的債券，即：以一種企業債券為載體，允許持有人在規定時間內，按規定的價格轉換為發債公司或其它公司股票的金融工具。可轉債兼具籌資和避險的雙重功能，比單純的籌資工具（如股票、債券等）及避險工具（如期貨、期權等）更具優勢。從國際市場上看，可轉債已成為多數發達國家金融資產的重要組成部分，不含可轉債的投資組合被認為是不完善的投資組合。

次級債是指償還次序優於公司股本權益、但低於公司一般債務(包括高級債務和擔保債務)的一種特殊的債務形式。次級債的次級只是針對債務清償順序而言。

⑼ 可轉換公司債券發行和轉換的會計處理

發行：

1、如果認為轉換權有價值，並將此價值作為資本公積處理；

2、不確認轉換權價值，而將全部發行收入作為發行債券所得。

債券轉換：

1、採用賬面價值法，將被轉換債券的賬面價值作為換發股票價值，不確認轉換損益。

2、在市價法下，換得股票的價值基礎是其市價或被轉換債券的市價中較可靠者，並確認轉換損益。采。

A公司的會計分錄

借：銀行存款63000

應付債券——可轉換債券——利息調整6778.8

貸：應付債券——可轉換債券——面值 60000

資本公積——其他資本公積6778.8

B公司只買了40%的債券所以按40%部分做分錄

借：可供出售金融資產—面值 24000

——損益調整1200

貸：銀行存款25200

(9)可轉換公司債券金融資產擴展閱讀：

根據《可轉換公司債券管理暫行辦法》：

第二十六條

上市公司發行的可轉換公司債券，在發行結束6個月後，持有人可以依據約定的條件隨時轉換股份。重點國有企業發行可轉換公司債券，在該企業改建為股份有限公司且其股票上市後，持有人可以依據約定的條件隨時轉換股份。

第十七條

上市公司發行可轉換公司債券的，以發行可轉換公司債券前1個月股票的平均價格為基準，上浮一定幅度作為轉股價格。重點國有企業發行可轉換公司債券的，以擬發行股票的價格為基準，折扣一定比例作為轉股價格。

⑽ 可轉換債券帶來了哪些特殊的會計問題

可轉換公司債券是發行人依照法定程序發行，在一定期限內依照約定的條件可以轉換為股票的公司債券。作為一項復合金融工具，其會計處理不同於普通公司債券，最大的特點是在初始確認時需要對轉換權進行分拆。除此之外，還可能由於轉換權的結算是否與固定數量的普通股股票掛鉤、債券是否包含贖回選擇權或回售選擇權、當事人是否行使選擇權、轉換價格的修改（特別向下修正條款）以及與可轉換公司債券相關的遞延所得稅等若干特殊事項而使其在會計處理上存在著特別之處。

一、轉換權的結算是否與固定數量的普通股股票掛鉤

可轉換公司債券屬於復合金融工具，但這種「復合」並不能簡單地理解為主合同的債權性與轉換權的權益性之間的復合，因為其中的轉換權雖然在分拆之後在大多數情況下是作為權益來確認的，但也可能仍然確認為金融負債，具體的確認形式取決於轉換權的結算是否與固定數量的普通股股票掛鉤。《企業會計准則第37號——金融工具列報》第七條規定：企業發行的、將來須用或可用自身權益工具進行結算的金融工具滿足下列條件之一的，應當在初始確認時確認為權益工具：①該金融工具是非衍生工具，且企業沒有義務交付非固定數量的自身權益工具進行結算。②該金融工具是衍生工具，且企業只有通過交付固定數量的自身權益工具換取固定數額的現金或其他金融資產進行結算。其中，所指權益工具不包括需要通過收取或交付企業自身權益工具進行結算的合同。所以，無論是非衍生工具還是衍生工具，在用於結算的企業自身權益工具為固定數量時，該金融工具（轉換權）應當在初始確認時確認為權益工具，否則應當確認為金融負債。

[例1]A公司於2009年年初公開發行了面值為1000萬元的可轉換公司債券，票面利率為4%，一次還本付息，期限為3年，該債券的發行價格為1080萬元，發行費用為60萬元，取得凍結資金利息收入20萬元。債券發行文件約定，債券購買人可選擇自2011年年初至債券到期日之前轉換為普通股股票，轉換條件為本利和每100元轉25股，每股面值1元。假設A公司發行該債券時二級市場上與之類似但沒有轉股權的債券市場利率為8%.

（1）發行日：

負債成分的公允價值=10000000×0.794＋10000000×4%×3×0.794＝8892800（元）

註：0.794為8%的三年期復利現值系數。

轉換權，即嵌入衍生工具的公允價值=10800000-8892800=1907200（元）

由於衍生工具須交付A公司固定數量的普通股股票進行結算，所以該衍生工具應當確認為權益工具。

發行費用凈額（扣除凍結資金利息收入）在兩者之間按照其相對公允價值進行分攤：

負債成分分攤的金額=（600000-200000）×（8892800/10800000）=329362.96（元）

權益成分分攤的金額=（600000-200000）-329362.96=70637.04（元）

借：銀行存款（10800000-600000＋200000）10400000

應付債券——可轉換公司債券（利息調整）

[10000000-（8892800-329362.96）] 1436562.96

貸：應付債券——可轉換公司債券（面值） 10000000

資本公積——其他資本公積
（1907200-70637.04） 1836562.96

（2） 2009年年底計息（假設不考慮借款費用的資本化問題，下同）：A公司按照實際利率法計算利息費用。需要指出的是，由於存在著發行費用和凍結資金利息收入，所以需要計算實際利率，而不能簡單地將市場利率作為實際利率。採用內插法計算出的實際利率為9.37%.

借：財務費用（8892800-329362.96）×9.37% 802394.05

貸：應付債券——可轉換公司債券（應計利息）
（10000000×4%） 400000

——可轉換公司債券（利息調整） 402394.05

[例2]接例1，假如轉換條件改為本利和每100元轉換為在轉換時與A公司普通股股票市場價格等值的股票。

（1）發行日：由於按照A公司普通股股票市場價格等值的股票進行轉換，即轉換權（衍生工具）用以結算的A公司股票是非固定數量的；所以，應該將分拆的轉換權確認為金融負債（以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債）。

借：銀行存款 10400000

應付債券——可轉換公司債券（利息調整） 1436562.96

貸：應付債券——可轉換公司債券（面值） 10000000

衍生工具——般票轉換權 1836562.96

（2） 2009年年底：計息的會計處理同例1.但股票轉換權的公允價值變動的處理與例1不同。

假如按照相關的期權估價模型計算的轉換權的公允價值為1 600 000元，所對應的會計處理如下：

借：衍生工具——股票轉換權（1836562.96-1600000）
23656296

貸：公允價值變動損益 236562.96

二、債券是否包含贖回選擇權或回售選擇權

贖回選擇權是指債券發行人在一定時間和條件下可以提前贖回未到期的可轉換公司債券；回售選擇權是指債券持有人在指定日期將可轉換公司債券賣回給債券發行人。

對於包含贖回選擇權或回售選擇權的可轉換公司債券而言，在會計處理上需要考慮按照實際利率法計量利息費用時對攤銷期限的確定問題。《國際會計准則第39號——金融工具：確認和計量》實施指南第6段指出：在使用實際利率法時，主體通常將實際利率計算中包括的所有費用、支付或收取的貼息、交易費用及其他溢價或折價，在金融工具的預計期限內攤銷。然而，如果存在一個與費用、支付或收取貼息、交易費用及其他溢價或折價相關的更短的期間，則應採用此更短的期限攤銷。可以看出，如果可轉換公司債券包含了贖回選擇權或回售選擇權，那麼企業有可能將債券發行日至預計的贖回日或回售日作為攤銷期間。

[例3]接例1，假如債券發行文件約定：如果A公司股票市場價格大幅度上漲，A公司可以在2011年年初按照1100萬元的價格贖回可轉換公司債券，同時按2%的利率向債券購買入支付截至贖回日的利息補償金。

（1）發行日：假如A公司估計本公司股票價格在未來期間很可能上漲，即贖回的可能性較大，那麼在會計處理上應該將2009年年初至2011年年初作為攤銷期間。

負債成分的公允價值=10000000×0.857＋10000000×（4%＋2%）×2×0.857＝9598400（元）

註：0.857為8%的二年期復利現值系數。

權益成分的公允價值=10800000-9598400=1201600（元）

發行費用凈額在兩者之間按照其相對公允價值進行分攤：

負債成分分攤的金額=400000×（9598400/10800000）＝355496.30（元）

權益成分分攤的金額=400000-355496.3＝44503.70（元）

借：銀行存款（10800000-600000＋200000） 10400000