營改增金融機構稅務管理

㈠ 營改增後金融機構匯總納稅有何規定

根據《國家稅務總局關於全面推開營業稅改徵增值稅試點有關稅收徵收管理事項的公告》專（國家稅務總局公告屬2016年第23號）規定：「六、其他納稅事項
（一）原以地市一級機構匯總繳納營業稅的金融機構，營改增後繼續以地市一級機構匯總繳納增值稅。
同一省(自治區、直轄市、計劃單列市)范圍內的金融機構，經省(自治區、直轄市、計劃單列市)國家稅務局和財政廳(局)批准，可以由總機構匯總向總機構所在地的主管國稅機關申報繳納增值稅。
……
七、本公告自2016年5月1日起施行。」

㈡ 營改增最新政策解析及如何進行新形勢下的稅收籌劃

2012 日開始，全國所有地區均要在交通運輸業、有形動產租賃業、部分現代服務業實施營改增。
從實施情況看，營改增後企業的總體稅負出現了明顯下降，但對各具體企業而言， 稅負影響程度又存在較大的差異。結合即將在2013 日正式實施的《財政部、國家稅務總局關於在全國開展交通運輸業和部分現代服務業營業稅改徵增值稅試點稅收政策的 通知》（財稅〔2013〕37 號，以下簡稱 37 號文）精神，通過分析，我們認為，廣大中小企 業可從以下幾個方面考慮進行稅收籌劃
一、選擇適當的納稅人進行籌劃按照37 號文的規定，營改增試點實施前應稅服務年銷售額滿500 萬元的試點納稅人， 如無特殊情況，應向國稅主管稅務機關申請辦理增值稅一般納稅人資格認定手續。而一旦被 認定為一般納稅人，根據企業所處的行業性質不同，增值稅稅率就會由小規模納稅人的 3% 調整為行業對應的稅率（交通運輸業11%，有形動產租賃17%，部分現代服務業6%），並且 不得再轉回小規模納稅人。 在企業進項稅額不多的情況下，選擇小規模納稅人，可適當降低稅負。如果企業經營規 模擴大，預計將要超過500 萬元，可採取設立新公司的形式，增加的業務由新公司實施，從 而享受小規模納稅人稅率較低的政策優勢。 在一般納稅人的納稅模式下，其納稅額等於當期的銷項稅額減去進項稅額，如果企業進 項稅較多，選擇一般納稅人繳稅，稅負可能也會比小規模納稅人稅負要低。 那麼，選擇小規模納稅人還是一般納稅人，其中的平衡點應如何把控？根據我們的測算， 針對不同的行業類型，平衡點的標准會略有差異。 對於部分現代服務業，如果預計未來期間每期的進項稅額持續大於當期含稅銷售收入的 2.75%，選擇一般納稅人對企業有利；反之，選擇小規模納稅人對企業更有利。 對於交通運輸業，如果預計未來期間每期的進項稅額持續大於當期含稅銷售收入的7%， 選擇一般納稅人對企業有利；反之，選擇小規模納稅人對企業更有利。 本文所列籌劃暫不涉及需做進項稅轉出的情況對於有形動產租賃業，如果預計未來期間每期的進項稅額持續大於當期含稅銷售收入的 11.62%，選擇一般納稅人對企業有利；反之，選擇小規模納稅人對企業更有利。
二、通過合理采購進行籌劃
（一）選擇適合的購貨時機 按照 37 號文的規定，一般納稅人從 2013 日開始，購置自用的應征消費稅的摩托車、汽車、遊艇，其進項稅額准予從銷項稅額中抵扣。 對於有意向購買上述資產的企業，可考慮在2013 日之後購買，這樣可以享受進項稅額抵扣的好處。
（二）選擇適合的供應商 企業日常經營中發生的一些辦公用品、辦公設備采購，如果能夠取得增值稅專用發票， 並且購置的上述物品用於日常經營，其進項稅額就可從當期銷項稅額中抵扣。 從中小企業運營實際看，辦公類物品的采購一般會選擇從個體工商戶或其他經營不太規 范的小企業處購買。企業支付款項後，有時連正規的普通發票都無法取得，更奢談增值稅專 用發票了。
在這種現實情況下，企業首先還是要考慮實際的經營壓力，不能為了取得增值稅專用發 票而不計成本。隨著電子商務的發展，網路購物的成本逐漸降低，廣大中小企業可充分拓展 采購渠道，在價格相差不大的情況下，優先選擇通過電商進行采購。這樣不但能夠確保產品 質量，而且還能比較容易獲取增值稅專用發票，為企業帶來節稅的好處。
三、通過業務流程外包進行籌劃 隨著物價的上漲，人力成本也在逐年上漲，企業負擔的人力成本壓力也越來越大，這種 情況在部分現代服務業變現得尤為突出。而企業直接支付的工資等人工成本由於無法取得可 以抵扣的專用憑證，也就不存在進項稅額抵扣的問題。因此，如何通過人力成本進行籌劃就 成為很多企業普遍面臨的問題。 比較可行的操作方法是，企業可將內部的業務模塊外包，如會計業務交由代理記賬公司 執行，企業不再招聘會計人員。這樣企業不但可以節約可觀的人工成本支出，而且還可以從 代理記賬公司取得增值稅專用發票，享受進項稅額抵扣的好處。 類似的業務還可考慮：企業的財務咨詢業務外包、管理咨詢業務外包、稅務咨詢業務外 包、流程管理咨詢外包等
四、通過合理分解業務進行籌劃企業經營中，有些業務可以分解成兩種或兩種以上的業務進行實施。如企業委託運輸公 司提供運輸服務，企業支付運輸費後，可取得貨物運輸業增值稅專用發票，並可按11%的稅 率計算進項稅額進行抵扣。如果將該運輸合同分解，一部分款項作為運輸服務費，另一部分 款項不需要支付給運輸公司，而是雙方在合同中約定，由委託方負擔該次運輸的燃油供給。 在這種情形下，委託方就可從燃油銷售公司購置燃油並取得增值稅率為17%的增值稅專用發 票。通過這樣的轉換操作，企業在支付同等金額的款項下，就可享受更多的進項稅抵扣。
五、結束語 由於營改增涉及的內容較多，本文僅對個別常見的現象提供了比較可行的籌劃方案。企 業在進行實施時，還需要結合自身實際情況，充分考慮政策的具體規定進行合理籌劃。

㈢ 2014年營改增稅務政策有什麼變化

財政部、國家稅務總局近日出台《關於將鐵路運輸和郵政業納入營業稅改徵增值稅試點的通知》（財稅〔2013〕106號）及4個附件，規定自2014年1月起，郵政業和鐵路運輸納入營改增試點范圍，還新增對多項業務差額征稅的規定。屆時，財政部、國家稅務總局《關於在全國開展交通運輸業和部分現代服務業營業稅改徵增值稅試點稅收政策的通知》（財稅〔2013〕37號）將同時廢止。

營改增試點再擴圍「1+7」進化至「2+7」模式

根據財稅〔2013〕106號文件，中國郵政集團公司及其所屬郵政企業提供郵件寄遞、郵政匯兌、機要通信和郵政代理等郵政基本服務的業務活動，從營業稅「郵電通信業」中的分列為郵政業納入營改增試點，具體包括：函件（信函、印刷品、郵資封片卡、無名址函件和郵政小包等）、包裹（按照封裝上的名址遞送給特定個人或者單位的獨立封裝的物品，其重量不超過五十千克，任何一邊的尺寸不超過一百五十厘米，長、寬、高合計不超過三百厘米）等郵件寄遞；以及郵票發行、報刊發行和郵政匯兌等郵政普遍服務；義務兵平常信函、機要通信、盲人讀物和革命烈士遺物的寄遞等郵政特殊服務和郵冊等郵品銷售、郵政代理等其他郵政服務。

郵政業增值稅稅率為11%；上述企業提供的郵政普遍服務和郵政特殊服務免徵增值稅，為出口貨物提供的郵政業服務免徵增值稅；為中國郵政速遞物流股份有限公司及其子公司（含各級分支機構）代辦速遞、物流、國際包裹、快遞包裹以及禮儀業務等速遞物流類業務取得的代理收入，以及為金融機構代辦金融保險業務取得的代理收入，2015年12月31日前免徵增值稅。

對郵政儲蓄業務仍按照金融保險業稅目徵收營業稅。

從營改增試點以來，交通運輸業的鐵路運輸一直仍按營業稅征稅，這次財稅〔2013〕106號文件明確，將通過鐵路運送貨物或者旅客的鐵路運輸業務納入營改增試點，從屬於陸路運輸稅目，增值稅稅率11%，從而使交通運輸業完整的實現了營改增。

至此，營改增試點范圍由「1+7」模式進化為交通運輸業、郵政業和7項現代服務業的「2+7模式」。

除上述兩項大變化外，財稅〔2013〕106號文件還對營改增應稅服務范圍進行了部分新增和整合調整，統一體現在附件1《營業稅改徵增值稅試點實施辦法》所附的《應稅服務范圍注釋》中：

將原營業稅郵政通信業中的快遞業務分解為交通運輸和物流輔助業的收派業務。函件和包裹在異地之間的傳遞屬於運輸業；在物流輔助服務稅目下增設收派服務：接受寄件人委託，在承諾的時限內完成函件和包裹的收件（從寄件人收取函件和包裹，並運送到服務提供方同城的集散中心）、分揀（服務提供方在其集散中心對函件和包裹進行歸類、分發）、派送（服務提供方從其集散中心將函件和包裹送達同城的收件人）服務。收派服務按物流輔助服務的6%稅率執行；為出口貨物提供的收派服務免徵增值稅。

將利用火箭等載體將衛星、空間探測器等空間飛行器發射到空間軌道的航天運輸服務增列進航空運輸服務，並適用增值稅零稅率優惠；在其他陸路運輸服務中增列了地鐵運輸、城市輕軌運輸；在技術咨詢服務中增加了技術測試、技術培訓兩項；把依託計算機信息技術提供的審計管理、稅務管理、內部數據挖掘、內部數據管理、內部數據使用作為業務流程管理服務新增到信息技術服務稅目中；將貨物打包整理、鐵路線路使用服務、加掛鐵路客車服務、鐵路行包專列發送服務、鐵路到達和中轉服務、鐵路車輛編解服務、車輛掛運服務、鐵路接觸網服務、鐵路機車牽引服務列入貨運客運場站服務；對翻譯服務按咨詢服務征稅。

調整並增加了多項可按差額征稅的業務

2013年8月全國營改增試點後，允許差額征稅的僅保留了融資租賃業務這一項。本次財稅〔2013〕106號文件對融資租賃的差額征稅辦法進行了完善和調整，在附件2《交通運輸業和部分現代服務業營業稅改徵增值稅試點有關事項的規定》中規定了7項（調整1項新增6項）差額征稅業務：

1.經批准從事融資租賃業務的納稅人，提供有形動產融資租賃服務（融資性售後回租除外），以收取的全部價款和價外費用，扣除支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發行債券利息、保險費、安裝費和車輛購置稅後的余額為銷售額。可扣除項目增加了車輛購置稅，但剔減了關稅、進口環節消費稅。解決了財稅〔2013〕37號文件原規定中，將本屬於進口有形動產價款本金的關稅和進口環節消費稅作為費用扣除的問題。

2.經批准從事融資租賃業務的試點納稅人，提供有形動產融資性售後回租（承租方以融資為目的，將資產出售給從事融資租賃業務的企業後，又將該資產租回）服務，以收取的全部價款和價外費用，扣除向承租方收取的有形動產價款本金，以及對外支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發行債券利息後的余額為銷售額。試點納稅人提供融資性售後回租服務，向承租方收取的有形動產價款本金，不得開具增值稅專用發票，可以開具普通發票。

在融資性售後回租業務中，承租方購進有形動產時其進項稅額已抵扣，而根據《國家稅務總局關於融資性售後回租業務中承租方出售資產行為有關稅收問題的公告》（2010年第13號）規定，承租方出售有形動產的行為，不屬於增值稅徵收范圍，不徵收增值稅，如果出租方對租金中包含的本金再開具增值稅專用發票，勢必造成承租方重復抵扣稅款。再者，由於出租方向承租方購買租賃標的物支付價款時無法取得增值稅專用發票，出租時雖然收取了租賃標的物的價款本金但又在銷售額中扣除，自然也不得開具增值稅專用發票，只能開具普通發票。

3.注冊在北京市、天津市、上海市、江蘇省、浙江省（含寧波市）、安徽省、福建省（含廈門市）、湖北省、廣東省（含深圳市）等9省市的試點納稅人提供除有形動產融資租賃服務以外的應稅服務，在2013年8月1日前按有關規定以扣除支付價款後的余額為銷售額的，此前尚未抵減（僅限於憑2013年8月1日前開具的符合規定的憑證計算）的部分，允許在2014年6月30日前繼續抵減銷售額，到期抵減不完的不得繼續抵減。

4.航空運輸企業的銷售額，不包括代收的機場建設費和代售其他航空運輸企業客票而代收轉付的價款。

5.自本地區試點實施之日起，試點納稅人中的一般納稅人提供的客運場站服務，以其取得的全部價款和價外費用，扣除支付給承運方運費後的余額為銷售額，其從承運方取得的增值稅專用發票註明的增值稅，不得抵扣。

6.試點納稅人提供知識產權代理服務、貨物運輸代理服務和代理報關服務，以其取得的全部價款和價外費用，扣除向委託方收取並代為支付的政府性基金或者行政事業性收費後的余額為銷售額。向委託方收取的政府性基金或者行政事業性收費，不得開具增值稅專用發票，應當開具省級以上財政部門印製的財政票據。

7.試點納稅人中的一般納稅人提供國際貨物運輸代理服務，以其取得的全部價款和價外費用，扣除支付給國際運輸企業的國際運輸費用後的余額為銷售額。

試點納稅人從全部價款和價外費用中扣除價款，應當取得符合法律、行政法規和國家稅務總局規定的有效憑證，否則，不得扣除。在列舉的有效憑證中增列了兩項：融資性售後回租服務中向承租方收取的有形動產價款本金，以承租方開具的發票為合法有效憑證；扣除政府性基金或者行政事業性收費，以省級以上財政部門印製的財政票據為合法有效憑證。

增加了一般納稅人可選擇簡易計稅方法的項目

試點納稅人中的一般納稅人提供的電影放映服務、倉儲服務、裝卸搬運服務和收派服務，可以選擇按照簡易計稅辦法計算繳納增值稅。

自本地區試點實施之日起至2017年12月31日，試點納稅人中一般納稅人的動漫企業，為開發動漫產品提供的動漫腳本編撰、形象設計、背景設計、動畫設計、分鏡、動畫製作、攝制、描線、上色、畫面合成、配音、配樂、音效合成、剪輯、字幕製作、壓縮轉碼(面向網路動漫、手機動漫格式適配)服務，以及在境內轉讓動漫版權(包括動漫品牌、形象或者內容的授權及再授權)，可以選擇按照簡易計稅方法計算繳納增值稅。

抵扣憑證及進項稅額抵扣率的變化

財稅〔2013〕37號文件關於「接受鐵路運輸服務，按照鐵路運輸費用結算單據上註明的運輸費用金額和7%的扣除率計算進項稅額」的規定廢止，從2014年1月1日起，接受鐵路運輸服務，應按取得的增值稅貨運專票上註明的稅額作為進項稅額。

購進初級農業產品，符合《農產品增值稅進項稅額核定扣除試點實施辦法》的，按核定扣除標准計算的稅額抵扣進項稅額。

減免稅優惠、即征即退的過渡政策變化

財稅〔2013〕37號規定的減免稅優惠過渡政策，除繼續執行或在2013年底截止的以外，有下列變化：

1.試點納稅人提供的離岸服務外包業務，享受免稅的期限延續到2018年12月31日。

2.3廣播電影電視行政主管部門（包括中央、省、地市及縣級）按照各自職能許可權批准從事電影製片、發行、放映的電影集團公司（含成員企業）、電影製片廠及其他電影企業轉讓電影版權、發行電影以及在農村放映電影，免徵增值稅的優惠政策不再延續，從2014年起，電影放映服務可以選擇按照簡易計稅辦法計算繳納增值稅。

3.試點納稅人提供國際貨物運輸代理服務免徵增值稅，其向委託方收取的全部國際貨物運輸代理服務收入，以及向國際運輸承運人支付的國際運輸費用，必須通過金融機構進行結算。

試點納稅人為大陸與香港、澳門、台灣地區之間的貨物運輸提供的貨物運輸代理服務參照國際貨物運輸代理服務有關規定執行。

4.《財政部國家稅務總局關於世行貸款糧食流通項目建築安裝工程和服務收入免徵營業稅的通知》（財稅字〔1998〕87號）所附《世行貸款糧食流通項目一覽表》所列明的世界銀行貸款糧食流通項目，自2014年1月1日至2015年12月31日免徵增值稅。

5.中國郵政集團公司及其所屬郵政企業提供的郵政普遍服務和郵政特殊服務免徵增值稅。

6.自2014年1月1日至2015年12月31日，中國郵政集團公司及其所屬郵政企業為中國郵政速遞物流股份有限公司及其子公司（含各級分支機構）代辦速遞、物流、國際包裹、快遞包裹以及禮儀業務等速遞物流類業務取得的代理收入，以及為金融機構代辦金融保險業務取得的代理收入免徵增值稅。

7.青藏鐵路公司提供的鐵路運輸服務免徵增值稅。

8.注冊在洋山保稅港區和東疆保稅港區內的試點納稅人，提供的國內貨物運輸服務、倉儲服務和裝卸搬運服務，實行的增值稅即征即退政策執行至2015年12月31日。

9.2015年12月31日前，試點納稅人中的一般納稅人提供管道運輸服務，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行增值稅即征即退政策。

10.試點納稅人中的一般納稅人提供管道運輸服務，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行增值稅即征即退政策，執行至2015年12月31日。

11.經中國人民銀行、銀監會或者商務部批准從事融資租賃業務的試點納稅人中的一般納稅人，提供有形動產融資租賃服務，在2015年12月31日前，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行增值稅即征即退政策。商務部授權的省級商務主管部門和國家經濟技術開發區批準的從事融資租賃業務的試點納稅人中的一般納稅人，2013年12月31日前注冊資本達到1.7億元的，自2013年8月1日起，按照上述規定執行；2014年1月1日以後注冊資本達到1.7億元的，從達到該標準的次月起，按照上述規定執行。

上述所稱增值稅實際稅負，是指納稅人當期提供應稅服務實際繳納的增值稅額占納稅人當期提供應稅服務取得的全部價款和價外費用的比例。

12.航天運輸服務參照國際運輸服務，適用增值稅零稅率。

納稅人身份認定標准有微調

應稅服務年銷售額超過一般納稅人認定標准（500萬元）但可以選擇按小規模納稅人納稅的對象中，「不經常提供應稅服務的非企業性單位、企業」修改為「不經常提供應稅服務的單位」，這是由於財稅〔2013〕106號文件一開始就已將企業納入「單位」，沒必要再分列。但需注意的是，營改增試點納稅人應稅服務年銷售額超過規定標准但「不經常提供應稅服務的單位」可選擇按照小規模納稅人納稅，與《增值稅暫行條例》中「非企業性單位、不經常發生應稅行為的企業」可選擇按小規模納稅人納稅，仍是有區別的。

財稅〔2013〕37號文件規定「小規模納稅人會計核算健全，能夠提供准確稅務資料的，可以向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定，成為一般納稅人」，而財稅〔2013〕106號文件將該規定修改為「未超過規定標準的納稅人會計核算健全，能夠提供准確稅務資料的，可以向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定，成為一般納稅人」，而看似修改不大，只是將「小規模納稅人」改為「未超過規定標準的納稅人」，實則意義深遠，意味著只要非增值稅小規模納稅人只要會計核算健全，能夠提供准確稅務資料，也可以申請為增值稅一般納稅人。

其他營改增政策的細微變化

同一省級轄區內的總分支機構可匯總繳稅：自2014年1月1日起，屬於固定業戶的試點納稅人，總分支機構不在同一縣(市)，但在同一省(自治區、直轄市、計劃單列市)范圍內的，經省(自治區、直轄市、計劃單列市)財政廳(局)和國家稅務局批准，可以由總機構匯總向總機構所在地的主管稅務機關申報繳納增值稅。

不征稅代收費用增設條件：對不計入價外費用的代為收取的政府性基金或者行政事業性收費，增設了必須同時符合的三個條件，從而與增值稅暫行條例實施細則保存一致。

㈣ 原匯總繳納營業稅的金融機構營改增後如何繳納增值稅

根據《國來家稅務總局關於全面推源開營業稅改徵增值稅試點有關稅收徵收管理事項的公告》（國家稅務總局公告2016年第23號）規定：「六、其他納稅事項
（一）原以地市一級機構匯總繳納營業稅的金融機構，營改增後繼續以地市一級機構匯總繳納增值稅。
同一省(自治區、直轄市、計劃單列市)范圍內的金融機構，經省(自治區、直轄市、計劃單列市)稅務局和財政廳(局)批准，可以由總機構匯總向總機構所在地的主管稅務機關申報繳納增值稅。
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七、本公告自2016年5月1日起施行。」

㈤ 金融機構營改增系統和國稅連接了嗎

蘋果 我不能確定平板能不能行 但是蘋果是電腦排行榜第一 如果工作量大 建議用台式或者一體 會更好一點

㈥ 營改增後金融業如何納稅稅率多少

具體稅率還未定。

金融方面貸款業務和中間業務適用稅率預計將定在6%。金融商品內買賣適用稅率或免稅或為容6%，但採用何種計稅方法仍不確定。相較於其他行業，金融業營改增一直被業內認為難度較大。

由於金融業營改增對整個金融行業的影響非常大，核算也十分復雜，營改增本身的目的是避免雙重征稅，因此，如果扣除不到位，反而對金融行業會產生不利的影響，因此，也是政策遲遲未出台的原因所在。

㈦ 營改增納稅人提供收費金融服務的相關政策是如何規定的

根據《財政部 國家稅務總局關於全面推開營業稅改徵增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件2

《營業稅改徵增值稅試點有關事項的規定》第一條第三款規定：「直接收費金融服務，以提供直接收費金融服務收取的手續費、傭金、酬金、管理費、服務費、經手費、開戶費、過戶費、結算費、轉託管費等各類費用為銷售額。」

根據《財政部 國家稅務總局關於全面推開營業稅改徵增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件2

《營業稅改徵增值稅試點有關事項的規定》第一條第四款第三項規定：「納稅人接受貸款服務向貸款方支付的與該筆貸款直接相關的投融資顧問費、手續費、咨詢費等費用，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。」

根據《財政部 國家稅務總局關於全面推開營業稅改徵增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規定：「……本通知附件規定的內容，除另有規定執行時間外，自2016年5月1日起執行。」

(7)營改增金融機構稅務管理擴展閱讀

不徵收增值稅項目。

1、根據國家指令無償提供的鐵路運輸服務、航空運輸服務，屬於《試點實施辦法》第十四條規定的用於公益事業的服務。

2、存款利息。

3、被保險人獲得的保險賠付。

4、房地產主管部門或者其指定機構、公積金管理中心、開發企業以及物業管理單位代收的住宅專項維修資金。

5、在資產重組過程中，通過合並、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實物資產以及與其相關聯的債權、負債和勞動力一並轉讓給其他單位和個人，其中涉及的不動產、土地使用權轉讓行為。

㈧ 金融業在營改增過程中存在哪些特點

對比之前營業稅和現行增值稅後可以看出，金融業在營改增過程中存在以下特點：

（一）最大限度平移征管手段

稅務法規《關於全面推開營業稅改增值稅試點的通知》（財稅[2016]36號）對金融業征稅范圍、稅率、征管政策、稅收優惠等進行了明確的規定。不難發現，政策制定部門最大限度地平移了原營業稅中金融業的稅收政策和征管手段。一是與公眾日常生活息息相關的存款利息繼續延續了
「不征稅」的處理。二是對金融業同業往來、重點扶持行業的貸款業務等營業稅下免稅項目大都延續了免稅政策，並對相關免稅項目的定義和范疇予以進一步明確。對金融商品買賣延續了差額納稅，有效保障了營改增後稅基的穩定。三是對部分跨境金融服務設定了免稅條款，對提升跨境金融服務的國際競爭力起到了促進作用。

（二）最大程度保障稅收中性

金融業企業收入來源主要有4項，即利息收入、保險收入、手續費收入，金融商品轉讓收入。本次營改增中將除利息收入之外的其他3項主要收入納入營改增鏈條，通過進項稅額抵扣，切實體現了稅法．原則。同時。金融業的部分收入納入增值稅抵扣鏈條，對於盤活經濟，從稅收層面配合供給側改革有著積極的意義。

（三）最大努力減輕稅負

單從稅率看，金融業的營業稅稅率為5%，增值稅稅率為6%，但增值稅與營業稅相比的最大不同在於增值稅的抵扣制。在企業內部管理規范，進項稅額能實現應抵盡抵的情況下，金融業納入增值稅管理後的稅負與之前相比會基本持平或略有降低。當然，這給金融業企業的稅務管理水平提出了更高要求，尤其是進項稅額管理。總體來說，金融業企業需要在稅務管理方面下大力氣，在確保企業順利實現營改增平穩過渡的同時，充分享受政策紅利，實現企業經營的持續向好發展。

㈨ 營改增後商業銀行稅收優惠的變化

營改增後商業銀行稅收優惠的變化
稅收優惠
（1）金融機構向農戶小額貸款（單筆且該農戶貸款余額總額在10萬元以下）而取得利息收入，按90%計入應納稅所得額。
（2）金融機構對涉農貸款和中小企業貸款進行風險分類後，按照以下比例計提的貸款損失准備金，在計算應納稅所得額時准予扣除：
a.關注類——計提比例2%
b.次級類——計提比例25%
c.可疑類——計提比例50%
d.損失類——計提比例100%
（3）金融企業涉農和中小企業貸款損失稅前扣除：
a.單戶貸款余額不超過300萬（含300萬）的，應依據向借款人和擔保人的有關原始追索記錄（司法追索、電話追索、信件追索、上門追索，具備一項即可，並由經辦人和負責人共同簽章確認），計算確認損失進行稅前扣除；
b.單戶貸款余額超過300萬，但不超過1000萬（含1000萬）的，應依據有關原始追索記錄（司法追索，並有經辦人和負責人共同簽章確認），計算確認損失進行稅前扣除；
c.單戶貸款余額超過1000萬的，仍按《國家稅務總局關於發布〈企業資產損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》的有關規定，計算確認損失進行稅前扣除。
（4）國債利息收入
因持有國債而取得的利息收入，屬於企業所得稅免稅收入；但是轉讓國債而取得的收入，要按財產轉讓收入，在扣除為取得該國債而發生的成本之後，計入應納稅所得額。
（5）依法收取並納入財政管理的行政事業性收費、政府性基金，屬於不征稅收入。

㈩ 營改增後金融業和生活服務行業的稅率是多少

營改增後金融業和生活服務行業一般納稅人（年應稅服務銷售額500萬元及以上）的稅專率是屬6%。小規模納稅人適用3%的徵收率。

《財政部 國家稅務總局關於全面推開營業稅改增值稅的通知》（財稅[2016]36號）：附件1.《營業稅改徵增值稅試點實施辦法》：
（一）納稅人發生應稅行為，除本條第（二）項、第（三）項、第（四）項規定外，稅率為6％。
（二）提供交通運輸、郵政、基礎電信、建築、不動產租賃服務，銷售不動產，轉讓土地使用權，稅率為11%。
（三）提供有形動產租賃服務，稅率為17%。
（四）境內單位和個人發生的跨境應稅行為，稅率為零。具體范圍由財政部和國家稅務總局另行規定。