㈠ 金融保險業如何計算營業稅
◎金融保險業是指經營金融、保險的業務。 ◎ 金融是指經營貨幣資金融通活動的業務，包括貸款、融資租賃、金融商品轉讓、金融經濟業和其他金融業務（如銀行結算、票據貼現等）。 ◎ 保險業是指將通過契約形式集中起來的資金，用以補償被保險人的經濟利益的業務。 ◎ 金融保險業的適用稅率是5%。 ◎ 金融保險業的營業額，一般是指從事金融保險業的納稅義務人取得的經營收入額。 金融業的征稅范圍包括貸款（自有資金貸款和轉貸）、融資租賃、金融商品轉讓、金融經紀業和其他金融業務。 1、金融機構按規定存入在中央銀行的准備金以及保險公司按規定存入各專業銀行的款項所得的利息，中國銀行經營外匯業務取得的各項利息收入和接受外貿、合資銀行轉收資本和營運資金的存款，轉存到國外銀行取得的利息收入，不屬於營業稅的徵收范圍。 2、中國人民銀行對金融企業的貸款不徵收營業稅。但對中國人民銀行向金融企業以外的單位或個人貸款或委託金融企業發放的貸款，應徵收營業稅。 3、利差補貼不徵收營業稅，金融企業銷售支票等金融物品應徵收營業稅。 金融業的計稅依據如下： 1、一般貸款業務的營業額，是發放貸款取得的收入全額； 2、轉貸業務的營業額，是貸款利息減去借款利息後的余額； 3、融資租賃業務，以租賃費及設備殘值扣除設備價款為營業額； 4、買賣外匯的營業額，是以經營者根據外匯市場行情的變化，買賣外匯 所得的收益； 5、買賣證券的營業額，是經營者根據市場行情的變化，買賣證券所得的收益，即證券買進價與賣出價之間的差額； 6、金融經紀業的營業額，是金融機構從事金融經紀業務所取得的全部收入。 保險業的征稅規定： 保險分為財產保險、人身保險、責任保險、信用保險幾種，征稅范圍是保險公司及其他經營保險業務的單位經營的保險業務，但境內保險機構為出口貨物提供的保險業務不屬於營業稅的征稅范圍。保險業的營業額，是保險機構經營保險業務所取得的收入。保險公司無賠款獎勵支出，在計征營業稅時，不得從保費收入中扣除。 典當業的征稅規定： 典當業是指以實物為抵押的放款業務，它是按借款人提供抵押物品的價值打折扣，貸放現款，定期收回本金和利息。典當業的征稅范圍是經營者從事抵押貸款的行為，但典當物品的銷售繳納增值稅，不屬於營業稅的征稅范圍。典當業的計稅依據為經營者取得的利息和其他各種名目（如保管費）的收入。 例：取得的利息收入為200萬元，則應繳納的營業稅款為：
㈡ 下列關於金融保險業營業稅征稅范圍的表述，正確的有（）。
保險，是指通過契約形式集中起來的資金，用以補償被保險人的經濟利益的業務。其征版稅范圍包括各種保險權業務。但對保險企業取得的追償款不徵收營業稅。所謂追償款是指發生保險事故後，保險公司按照保險合同的約定向被保險人支付賠款，並從被保險人處取得對保險標的價款進行追償的權利而追回的價款。
答案是D
㈢ 金融機構營業稅和金融機構哪些業務往來暫不征營業稅
一、對金融機構往來業務暫不徵收營業稅。
金融機構往來，是指金融企業聯行、金融企業與人民銀行及同業之間的資金往來業務。
詳情參考神州財稅網：財政部 國家稅務總局關於金融業徵收營業稅有關問題的通知 http://www.dcetax.com/ntax/apps/laws/index.php/LawsText/lawsContent?LawSerialNo=&term=%BD%F0%C8%DA%BB%FA%B9%B9
二、 金融企業（包括銀行和非銀行金融機構，下同）從事票、債券買賣業務以股票、債券的賣出價減去買入價後的余額為營業額。買入價依照財務會計制度規定，以股票、債券的購入價減去股票、債券持有期間取得的股票、債券紅利收入的余額確定。
金融企業買賣金融商品（包括股票、債券、外匯及其他金融商品，下同），可在同一會計年度末，將不同納稅期出現的正差和負差按同一會計年度匯總的方式計算並繳納營業稅，如果匯總計算應繳的營業稅稅額小於本年已繳納的營業稅稅額，可以向稅務機關申請辦理退稅，但不得將一個會計年度內匯總後仍為負差的部分結轉下一會計年度。
金融企業從事受託收款業務，如代收電話費、水電煤氣費、信息費、學雜費、尋呼費、社保統籌費、交通違章罰款、稅款等，以全部收入減去支付給委託方價款後的余額為營業額。
詳情參考神州財稅網：財政部 國家稅務總局關於營業稅若干政策問題的通知 http://www.dcetax.com/ntax/apps/laws/index.php/LawsText/lawsContent?LawSerialNo=&term=%BD%F0%C8%DA%BB%FA%B9%B9
㈣ 營業稅征稅范圍。
答案選：D
為什麼「境內組織旅客出境」免交營業稅，就說明在境內組織旅客出境這項「旅遊業務」不用交營業稅？
考點不是考運輸業的營業稅，更何況題目中也沒說運輸公司是我國的，如果是外國的運輸公司組織人員出境那也照樣要交營業稅。
在境 內旅遊的，以收取的旅遊費減去替旅遊者支付給其他單位的房費、餐費、交通、門票和其他代付費用後的余額為營業額。改由其他旅遊企業接團的，按照境外旅遊的辦法確定營業額
然後根據計算出來的應稅營業額計算營業稅
㈤ 2014營業稅的徵收稅目具體包括哪些
營業稅的稅目：
(一)建築業
1.子稅目：包括建築、安裝、修繕、裝飾及其他工程作業。
2.其他工程作業是：代辦電信工程、水利工程、道路修建、疏浚、鑽井(打井)、拆除建築物、平整土地、搭腳手架、爆破等工程作業。
3.管道煤氣集資費(初裝費)業務應按「建築業」稅目徵收營業稅。
4.自建行為：
(1)自建自用建築物，其自建行為不是建築業的征稅范圍。
(2)出租的自建建築物，其自建行為不是建築業的征稅范圍。
(3)投資入股的自建建築物，其自建行為不是建築業的征稅范圍。
(4)單位將自建的房屋對外銷售，其自建行為應按建築業繳納營業稅，其銷售行為按銷售不動產繳納營業稅。
(二)金融保險業
1.金融業子稅目：包括貨款、融資租賃、金融商品轉讓(如股票轉讓、債券轉讓、外匯轉讓、其他金融商品轉讓)、金融經紀業(如委託業務、代理業務、咨詢業務)和其他金融業務(如銀行結算)。
下列金融業務不徵收營業稅：
(1)非金融機構和個人買賣外匯、有價證券或期貨;
(2)金融企業存款或購入金融商品行為，以及金銀買賣業務;
(3)外國銀行分行改制過程中發生的向其改制後的外商獨資銀行(或其分行)轉讓企業產權和股權的行為;
(4)人民銀行對金融機構的貸款業務;
人民銀行對企業貸款或委託金融機構貸款的業務應當徵收營業稅。
(5)金融機構往來業務;
(6)金融機構的出納長款收入。
2.保險業：是指將通過契約形式集中起來的資金，用以補償被保險人的經濟利益的業務。
下列保險業務不徵收營業稅：
(1)保險企業取得的追償款不徵收營業稅;
(2)保險公司的攤回分保費用不徵收營業稅。
(三)電信業
包括郵政、電信及與郵政、電信相關的業務。單位和個人從事快遞業務按此稅目徵收營業稅。
1.各子目的具體范圍，如郵政業務，包括經營各種信函、包裹、匯兌、郵票發行、集郵和郵件運輸、報刊發行等郵政業務活動;
2.郵政部門在提供勞務同時附帶銷售與郵政業務相關的各種物品(如信封、信紙、匯款單、郵件包裝用品等)，繳納營業稅，而非增值稅;
3.在提供電信業務的同時附帶銷售專用和通用的電信物品(如電報紙、電話號碼簿、電報簽收簿、電信器材、電話機等)，繳納營業稅，而非增值稅。
(四)文化體育業
文化體育業：包括文化業(表演、播映)、體育業。
(1)廣播電視有線數字付費頻道業務按「文化體育業-播映」稅目徵收營業稅。
提示：廣告的播映屬於「服務業-廣告業(稅率5%)」稅目的征稅范圍。
(2)有線電視台收取的「初裝費」，屬於「建築業」稅目的征稅范圍。
①管道煤氣集資費(初裝費)業務應按「建築業」稅目徵收營業稅。
②電話安裝(包括移機)按「郵電通信業」徵收營業稅。
(3)各種展覽、培訓活動，文學、藝術、科技講座及演講、報告會，圖書、雜志、報紙的借閱業務，按「文化體育業」稅目徵收營業稅。
出租文化場所屬於「服務業-租賃業」稅目的征稅范圍。
(4)公園、動物園、植物園及其他各種游覽場所銷售門票的業務，按「文化體育業」稅目徵收營業稅。
(5)舉辦各種體育比賽和為體育比賽或體育活動提供場所的業務，按「文化體育業」稅目徵收營業稅。
以租賃方式為體育比賽提供場所的業務，屬於「服務業-租賃業」稅目的征稅范圍。
(五)娛樂業
娛樂業是指為娛樂活動提供場所和服務的業務，包括經營歌廳、舞廳、卡拉OK歌舞廳、音樂茶座、檯球、高爾夫球、保齡球場、網吧、游藝場等娛樂場所，以及娛樂場所為顧客進行娛樂活動提供服務的業務。
(六)服務業
1.子稅目：包括代理業、旅店業、飲食業、旅遊業、倉儲業、租賃業、廣告業和其他服務業。
2.(1)代理業：
①代理報關業務應按照「服務業——代理業」稅目徵收營業稅;
②金融經紀業不按本稅目征稅，屬於「金融保險業」稅目的征稅范圍;
③服務性單位將委託方預付的餐費轉付給餐飲企業，並向委託方和餐飲企業收取服務費的，屬於餐飲中介服務，應按照「服務業——代理業」稅目徵收營業稅;
④無船承運業務，應按照「服務業——代理業」稅目徵收營業稅;
⑤單位和個人受託種植植物、飼養動物的行為，按「服務業」稅目徵收營業稅。
(2)旅遊業：
單位和個人在旅遊景區經營索道、旅遊遊船、觀光電梯、觀光電車、景區環保客運車取得的收入按「服務業——旅遊業」稅目徵收營業稅。
(3)租賃業：
①單位和個人將承租的場地、物品、設備等轉租給他人的行為屬於租賃行為，按「服務業——租賃業」稅目徵收營業稅;
②對遠洋運輸企業從事光租業務和航空運輸企業從事干租業務取得的收入，應按「服務業——租賃業」稅目徵收營業稅;
③酒店產權式經營，業主按照約定取得的固定收入和分紅收入均應視為租金收入，應按照「服務業——租賃業」稅目徵收營業稅;
④交通部門有償轉讓高速公路收費權行為，屬於營業稅徵收范圍，應按「服務業——租賃業」稅目徵收營業稅。
(4)廣告業：
廣告代理業務按「服務業——廣告業」稅目徵收營業稅。
(5)其他服務業：如沐浴、理發、洗染等。
航空勘探、鑽井(打井)勘探、爆破勘探，不按本稅目征稅，屬於「建築業」稅目的征稅范圍。
(七)轉讓無形資產
1.征稅范圍：包括轉讓土地使用權、轉讓商標權、轉讓專利權、轉讓非專利技術、出租電影拷貝、轉讓著作權和轉讓商譽。
2.特別提示「轉讓土地使用權」的具體規定：
(1)土地所有者出讓土地使用權(土地的一級市場)和土地使用者將土地使用權還給土地所有者的行為，不徵收營業稅;
土地租賃，不按轉讓無形資產稅目征稅，屬於「服務業——租賃業」稅目的征稅范圍。
(2)以無形資產投資入股，參與接受投資方的利潤分配、共同承擔投資風險的行為，不徵收營業稅。在投資後轉讓其股權的，也不徵收營業稅
(八)銷售不動產
1.銷售不動產范圍：包括銷售建築物或構築物和銷售其他土地附著物。在銷售不動產時連同不動產所佔土地的使用權一並轉讓的行為，比照銷售不動產徵收營業稅。
2.以不動產投資入股，參與接受投資方利潤分配、共同承擔投資風險的行為，不徵收營業稅。在投資後轉讓股權的，也不徵收營業稅。
3.轉讓企業產權是整體轉讓企業資產、債權、債務及勞動力的行為，不應徵收營業稅。
單位或者個人將不動產或者土地使用權無償贈送其他單位或者個人，視同發生應稅行為也繳納營業稅。
綜合上述內容，營業稅的征稅項目主要包括上述的八項內容，每一項內容中又包括了各自的徵收范圍。營業稅的徵收范圍包括：提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產是指有償提供應稅勞務、有償轉讓無形資產或者有償銷售不動產的行為;視同發生應稅行為;視同發生應稅行為;兼營行為;特殊業務的征稅規定等。
㈥ 哪些業務要徵收營業稅
一、交通運輸業 3%
二、建築業 3%
三、金融保險業 5%
四、郵電通信業 3%
五、文化體育業 3%
六、娛樂業 5%-20%
七、服務業 5%
八、轉讓無形資產 5%
九、銷售不動產 5%
㈦ 屬於營業稅徵收范圍的有哪些
營業稅(Business tax)，是對在中國境內提供應稅勞務、轉讓無形資產或銷售不動產的單位和個人，就其所取得的營業額徵收的一種稅。營業稅屬於流轉稅制中的一個主要稅種。2011年11月17日，財政部、國家稅務總局正式公布營業稅改徵增值稅試點方案。
依據現行營業稅暫行條例及其實施細則有關規定，單位或者個人將不動產或者土地使用權無償贈送其他單位或者個人，視同發生應稅行為，原則上，贈與人是需要繳納營業稅的，繳納營業稅的稅率是5%。
營業稅的征稅范圍是在中華人民共和國境內提供應稅勞務以及銷售不動產轉讓無形資產的單位和個人，所謂應稅勞務是指，建築業、交通運輸業、郵電通訊業、文化體育業、金融保險業、娛樂業、服務業。從事上述業務就應該繳納營業稅，不同的稅目稅率會有差異，稅率在3%到20%不等。
對營業稅的征稅范圍可以從下面三個方面來理解：
第一、在中華人民共和國境內是指：
(1)提供或者接受應稅勞務的單位或者個人在境內;
(2)所轉讓無形資產(不含土地使用權)的接受單位或個人在境內;
(3)所轉讓或者出租土地使用權的土地在境內;
(4)所銷售或出租的不動產在境內。
但是，根據財稅[2009]111號《財政部 國家稅務總局關於個人金融商品買賣等營業稅若干免稅政策的通知》有關規定，對中華人民共和國境內(以下簡稱境內)單位或者個人在中華人民共和國境外(以下簡稱境外)提供建築業、文化體育業(除播映)勞務暫免徵收營業稅。
對境外單位或者個人在境外向境內單位或者個人提供的文化體育業(除播映)，娛樂業，服務業中的旅店業、飲食業、倉儲業，以及其他服務業中的沐浴、理發、洗染、裱畫、謄寫、鐫刻、復印、打包勞務，不徵收營業稅。
第二、應稅勞務是指屬於交通運輸業、建築業、金融保險業、郵電通訊業、文化體育業、娛樂業、服務業稅目徵收范圍的勞務。加工、修理修配勞務屬於增值稅范圍，不屬於營業稅應稅勞務。單位或者個體經營者應聘的員工為本單位或者僱主提供的勞務，也不屬於營業稅的應稅勞務。
第三、提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產是指有償提供應稅勞務、有償轉讓無形資產、有償銷售不動產的行為。有償是指通過提供、轉讓、銷售行為取得貨幣、貨物、其他經濟利益。
㈧ 營業稅的征稅范圍
在中華人民共和國境內提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產的單位和個人，為營業稅的納稅人，應當繳納營業稅。
一、交通運輸業 3%
二、建築業 3%
三、金融保險業 5%
四、郵電通信業 3%
五、文化體育業 3%
六、娛樂業 5%-20%
七、服務業 5%
八、轉讓無形資產 5%
九、銷售不動產 5%
㈨ 營業稅的征稅范圍
營業稅的征稅范圍可以概括為：在中華人民共和國境內提供的應稅勞務、轉讓無形資產、銷售不動產。
對營業稅的征稅范圍可以從下面三個方面來理解：
第一、在中華人民共和國境內是指：
（1）提供或者接受應稅勞務的單位或者個人在境內；
（2）所轉讓無形資產（不含土地使用權）的接受單位或個人在境內；
（3）所轉讓或者出租土地使用權的土地在境內；
（4）所銷售或出租的不動產在境內。
第二、應稅勞務是指屬於交通運輸業、建築業、金融保險業、郵電通訊業、文化體育業、娛樂業、服務業稅目徵收范圍的勞務。加工、修理修配勞務屬於增值稅范圍，不屬於營業稅應稅勞務。單位或者個體經營者應聘的員工為本單位或者僱主提供的勞務，也不屬於營業稅的應稅勞務。
第三、提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產是指有償提供應稅勞務、有償轉讓無形資產、有償銷售不動產的行為。有償是指通過提供、轉讓、銷售行為取得貨幣、貨物、其他經濟利益。
㈩ 金融業應繳納那些稅款
金融保險業，是指經營金融、保險的業務。本稅目的徵收范圍包括金融、保險。 金融保險業主要需要繳納營業稅、城市維護建設稅、教育費附加等。
（一）營業稅
按照規定，金融業的計稅營業額，包括：貸款利息、融資租賃收益、金融商品轉讓收益及從事金融經紀業和其他金融業務的手續費收入。
（二）城市維護建設稅
城市維護建設稅的計稅依據是納稅人實際繳納的營業稅稅額。稅率分別為7%、5%、1%。計算公式：應納稅額=營業稅稅額×稅率。不同地區的納稅人實行不同檔次的稅率。
（三）教育費附加
教育費附加的計稅依據是納稅人實際繳納營業稅的稅額，附加率為3%.計算公式：應交教育費附加額=應納營業稅稅額×費率。
（四）金融業的企業所得稅統一在國稅機關進行繳納。
（五）房產稅
如果企業擁有房產產權的，需繳納房產稅，如果企業擁有土地使用權的，需繳納城鎮土地使用稅，如果單位屬於「外商投資企業或外國企業」應繳納城市房地產稅、外商投資企業土地使用費。 房產稅是在城市、縣城、建制鎮、工礦區范圍內，對擁有房屋產權的內資單位和個人按照房產稅原值或租金收入徵收的一種稅。房產稅應納稅額的計算分為兩種：一是以房產原值為計稅依據；一種是以房產的租金為計稅依據。計算公式分別為：年應納稅額=房產原值（評估值）*（1-扣除率）*1.2% 年應納稅額=房產租金收入*12%
（六）城鎮土地使用稅
城鎮土地使用稅是在城市、縣城、建制鎮和工礦區范圍內，對擁有土地使用權的單位和個人以實際佔用的土地面積為計稅依據，按規定稅額徵收的一種稅。年應納稅額=∑（各級土地面積*相應稅額）。
（七）城市房地產稅
城市房地產稅是對擁有房屋產權的外商投資企業、外國企業及外籍個人、港澳台胞，按照房產原值徵收的一稅種。城市房地產稅依房產原值計稅，稅率分為兩種：按照房產原值計稅的，適用稅率為1.2%；按照房租收入計稅的，適用稅率為18%.計算公式為：年應納稅額=計稅依據*適用稅率。
（八）外商投資企業土地使用費
外商投資企業土地使用費是對使用土地的外商投資企業（出讓方式取得土地使用權者除外），按企業所處地理位置和偏遠程度、地段的繁華程度、基礎設施完善程度等，徵收的一項費用。依外商投資企業的實際佔用土地面積以及所適用的土地使用費的單位標准確定，計算公式為：應納土地使用費額=佔用土地面積*適用的單位標准。
（九）車船使用稅
如果擁有汽車、自行車等機動車、非機動車交通工具，還需繳納相應的車船使用稅，外商投資企業或外國企業應繳納車船使用牌照稅。 車船使用稅是對行駛於公共道路的車輛和航行於國內河流、湖泊或領海口岸的船舶，按照種類、噸位和規定的稅額徵收的一種財產行為稅。計算公式為： 乘人汽車應納稅額=應稅車輛數量*單位稅額 載貨汽車應納稅額=車輛的載重或凈噸位數量*單位稅額 摩托車應納稅額=應稅車輛數量*單位稅額 。
（十）車船使用牌照稅
車船使用牌照稅是對行駛於公共道路的車輛和航行於國內河流、湖泊或領海口岸的船舶，按照種類、噸位和規定的稅額，向外商投資企業或外國企業及其他經濟組織、駐京代表機構和外籍個人、港、澳、台胞徵收的一種財產行為稅。計算公式為：乘人汽車應納稅額=應稅車輛數量*單位稅額 載貨汽車應納稅額=車輛的載重或凈噸位數量*單位稅額 機器腳踏車（摩托車）應納稅額=應稅車輛數量*單位稅額。
（十一）印花稅
印花稅是對在經濟活動和經濟交往中書立、領受印花稅暫行條例所列舉的各種憑證所徵收的一種兼有行為性質的憑證稅。分為從價計稅和從量計稅兩種。 應納稅額=計稅金額*稅率，應納稅額=憑證數量*單位稅額。 1、財政等部門的撥款改貸款簽訂的借款合同，凡直接與使用單位簽訂的，暫不貼花；凡委託金融單位貸款，金融單位與使用單位簽訂的借款合同應按規定貼花。 2、印花稅《稅目稅率表》中所說的「銀行同業拆借」，是指按國家信貸制度規定，銀行、非銀行金融機構之間相互融通短期資金的行為。同業拆借合同不屬於列舉征稅的憑證，不貼印花。 3、確定同業拆借合同的依據，應以中國人民銀行銀發（1990）62號《關於印發〈同業拆借管理試行辦法〉的通知》為准。凡按照規定的同業拆借期限和利率簽訂的同業拆借合同，不貼印花；凡不符合規定的，應按借款合同貼花。 4、中國人民銀行各級機構經理國庫業務及委託各專業銀行各級機構代理國庫業務設置的帳簿，不是核算銀行本身經營業務的帳簿，不貼印花。
（十二）如果企業承受房地產時還需及時繳納契稅
契稅是對在中華人民共和國境內轉移土地、房屋權屬時向承受土地使用權、房屋所有權的單位和個人徵收的一種稅。應納稅額=房地產成交價格或評估價格*稅率。
（十三）個人所得稅
個人所得稅是以個人取得的各項應稅所得對象徵收的一種稅。支付所得的單位或者個人為個人所得稅的扣繳義務人，按照稅法規定代扣代繳個人所得稅，是扣繳義務人的法定義務。