長江公司有關金融資產如下

A. 2019年3月至9月，甲發生的交易性金融資產業務如下，作有關會計分錄

(1) 借：其他貨幣資金—D證券公司1000萬
貸：銀行存款1000萬
(2) 借：交易性金融資產—成本內800萬
借：應收股利容20萬
借：投資收益1.06萬
貸：其他貨幣資金—D證券公司821.06萬
(3)借：公允價值變動損益30萬
貸：交易性金融資產—公允價值變動30萬
(4)借：其他貨幣資金—D證券公司20萬
貸：應收股利20萬
(5) 借：交易性金融資產—公允價值變動40萬
貸：公允價值變動損益40萬
(6) 借：應收股利30萬
貸：投資收益30萬
(7) 借：其他貨幣資金—D證券公司30萬
貸：應收股利30萬
(8) 借：其他貨幣資金—D證券公司862.4萬
借：公允價值變動損益10萬
貸：交易性金融資產—公允價值變動10萬
貸：交易性金融資產—成本800萬
貸：應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）862.4x6%=51.744萬
貸：投資收益10.656
(9) 借：銀行存款1091.34
貸：其他貨幣資金—D證券公司1091.34

B. A公司2007-2009年發生與金融資產有關的業務如下：

1.
【正確答案】：(1)2007年1月1日
借：持有至到期投資—成本 2 000
—利息調整 366.38
貸：銀行存款 2
366.38
(2)2007年12月31日
A公司應確認的投資收益
＝2
366.38×3％＝70.99(萬元)
A公司應攤銷的利息調整
＝2
000×7％-70.99＝69.01(萬元)
所以2007年底，該項持有至到期投資的攤余成本＝2 366.38-69.01＝2
297.37(萬元)
相關分錄為：
借：應收利息 140
貸：持有至到期投資—利息調整 69.01
投資收益
70.99
借：銀行存款 140
貸：應收利息 140
(3)2008年12月31日，A公司應確認的投資收益
=2
297.37×3％=68.92(萬元)
借：應收利息 140
貸：持有至到期投資—利息調整 71.08
投資收益
68.92
借：銀行存款 140
貸：應收利息 140
未計提減值准備時，該項持有至到期投資的攤余成本＝2 297.37-71.08＝2
226.29(萬元)
應計提的減值准備
＝2 226.29-2 000＝226.29(萬元)
借：資產減值損失
226.29
貸：持有至到期投資減值准備 226.29
(4)2009年1月1日A公司出售該項金融資產的50％：
借：銀行存款
975
持有至到期投資減值准備 113.15
投資收益 25
貸：持有至到期投資—成本1
000
—利息調整 113.15
將該項金融資產剩餘的50％重分類為可供出售金融資產：
借：可供出售金融資產
975
持有至到期投資減值准備 113.14
資本公積—其他資本公積 25
貸：持有至到期投資—成本1
000
—利息調整 113.14

C. 甲公司為增值稅一般納稅人。2018年發生的有關交易性金融資產業務如下，求具體分錄，謝謝！

1、根據資料（1）甲公司購買股票應計入「交易性金融資產——成本」科目的金額正確的是500萬元。

2、根據資料（1）和（2），3月20日甲公司收到乙上市公司發放現金股利的會計處理應為：

借：其他貨幣資金——存出投資款 5萬元

貸：投資收益 5萬元

3、根據資料（1）和（2），下列各項中，甲公司3月31日相關科目的會計處理應為：

借：公允價值變動損益 20萬元

貸：交易性金融資產——公允價值變動」 20萬元

4、根據資料（1）至（3），下列各項中，關於甲公司4月30日出售乙上市公司股票時的會計處理應為：其他貨幣資金（存出投資款）增加600萬元，投資凈收益增加94.34萬元，交易性金融資產（成本）減少500萬元。

5、根據資料（1）至（3），下列各項中，該股票投資對甲公司2018年度營業利潤的影響額是98.09萬元。

(3)長江公司有關金融資產如下擴展閱讀：

交易性金融資產賬務處理

「交易性金融資產」科目核算企業為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資等交易性金融資產的公允價值。

企業持有的直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產也在「交易性金融資產」科目核算。「交易性金融資產」科目

借方——登記交易性金融資產取得成本、資產負債表日其公允價值高於賬面余額的差額

貸方——登記資產負債表日其公允價值低於賬面余額的差額 、企業出售交易性金融資產時結轉的成本

應交增值稅賬務處理

月份終了，企業應將當月發生的應交未交增值稅額自「應交增值稅」轉入「未交增值稅」，這樣「應交增值稅」明細賬不出現貸方余額，會計分錄為：

借：應交稅費—應交增值稅（轉出未交增值稅）

貸：應交稅費—未交增值稅。

月份終了，企業將當月多交的增值稅自「應交增值稅」轉入「未交增值稅」，即：

借：應交稅費—未交增值稅

貸：應交稅費—應交增值稅（轉出多交增值稅）

D. 海昌公司有關金融資產的資料如下：

借：交易性金融資產100
應收利息6
投資收益0,5
貸：銀行存款106.5

借：銀行存款6
貸：應收利息6

借：交易性金額資產-公允價值變動損益6
貸：公允價值變動6

借：應收利息6
貸：投資收益6
借：銀行存款6
貸：應收利息6

借：銀行存款108
貸：交易性金融資產-成本100
-公允價值變動損益6
投資收益2
借：公允價值變動6
貸：投資收益6

E. 長江公司對甲公司進行股票投資的相關資料如下： 2015年7月26日從二級市

800-（500-300）*60%這一步很復關鍵。因為利潤制800萬是：丁公司個別財務報表在按賬面價值為300萬元存貨銷售計量的；而在合並報表中，需要按公允500萬存貨銷售計量，通俗的話說：800萬已包括300萬存貨銷售的影響，而按公允計算的話，需要把多出來的200萬影響再計算進去，最終算出對利潤800萬的影響。

F. 甲公司為增值稅一般納稅人，2018年發生的有關交易性金融資產業務如下： (1)1月3日，向證券公

利潤影響額=-1.25-20+120-5.38=93.37（萬元）

買入時的增值稅不計入企業相關，賣出時的增值稅要。所以那個不計入

G. 某股份有限公司發生有關交易性金融資產的業務如下：

借：交易性金融資產-成本 35
應收股利 5
投資收益 0.2
貸：銀行存款 40.2
借：交易性金融資產-公允價值變動 2.5
貸：公允價值變動損益 2.5
借：銀行存款 5
貸：應收股利 5
借：銀行存款 36
公允價值變動損益 2.5
貸：交易性金融資產-成本 35
-公允價值變動 2.5
投資收益 1

H. 2008年9月至12月，A上市公司發生的交易性金融資產業務如下：（1）9月1日，向D證券公司劃出投資款500萬元

：交易性金融資產-成本 400
投資收益 2
貸：其他貨幣資金 402
3.借：公允價值變動損益 25
貸：交易性金融資產-公允價值變動 25
4.借：交易性金融資產-公允價值變動 35
貸：公允價值變動損益

I. 1.某股份有限公司20×7年有關交易性金融資產的資料如下：

此題為交易性金融資產這一章的內容

(1)3月1日以銀行存款購入A公司股票50000股，
借：交易性金融資產-成本 800000（50000×16）
投資收益 4000
貸：銀行存款 804000

(2)4月20日A公司宣告發放的現金股利每股0.4元。
借：應收股利 20000（50000×0.4）
貸：投資收益 20000

(3)4月21日又購入A公司股票50000股，
借：交易性金融資產-成本 900000（50000×18）
應收股利 20000（50000×0.4）
投資收益 6000
貸：銀行存款 926000

(4)4月25日收到A公司發放的現金股利20000元。
說明一下，這里題中有錯誤，此時收到的股利不是20000元，而應該是40000元了。則有：
借：銀行存款 40000
貸：應收股利 40000

(5)6月30日A公司股票市價為每股16.4元。
此時持有A公司的股票的公允價值發生了下降，下降額=（800000+900000）-（100000×16.4）=60000（元），即：
借：公允價值變動損益 60000
貸：交易性金融資產-公允價值變動 60000

(6)7月18日該公司以每股17.5元的價格轉讓A公司股票60000股，扣除相關稅費6000元，實得金額為1044000元。
交易性金融資產的每股平均價格=1700000/10000=17（元/股）
借：銀行存款 1044000
交易性金融資產-公允價值變動 36000（60000×6/10）
借：交易性金融資產-成本 1020000（17×60000）
投資收益 60000
剩餘股票的賬面價值=（1700000-1020000）-（60000-36000）=656000元

(7)12月31日A公司股票市價為每股18元。
剩餘股數為40000股，則公允價值=40000×18=720000，則公允價值上升720000-656000=64000元，即：
借：交易性金融資產-公允價值變動 64000
貸：公允價值變動損益 64000

J. 【實訓資料】某企業發生的有關交易性金融資產業務如下: (1)4月1日企業以存出

1、4月1日購入股票
借：交易性金融資產-甲公司股票-成本 480
投資收益 2
貸：其他貨幣資金-存出投資款 482
2、6月30日，股票公允價值變動，60X7.5=450萬，低於賬面價值480萬。
借：公允價值變動損益 30
貸：交易性金融資產-甲公司股票-公允價值變動 30
3、7月10日，甲公司宣告發放現金股利，可獲得股利60X0.2=12萬。
借：應收股利 12
貸：投資收益 12
4、7月20日，收到現金股利。
借：其他貨幣資金-存出投資款 12
貸：應收股利 12
5、8月18日賣出股票。
借：其他貨幣資金-存出投資款 515
交易性金融資產-甲公司股票-公允價值變動 30
貸：交易性金融資產-甲公司股票-成本 480
投資收益 65
6、計算繳納增值稅
（515-480）÷（1+6%）X6%=1.981132萬
借：投資收益 1.981132
貸：應交稅費-轉讓金融商品應交增值稅 1.981132
借：應交稅費-轉讓金融商品應交增值稅 1.981132
貸：應交稅費-未交增值稅 1.981132

該項交易性金融資產累計損益為：
-2-30+12+65-1.981132=43.018868萬元

個人觀點，僅供參考。