金融機構減值比例稅前扣除

『壹』 涉農貸款減值損失准備金如何稅前扣除

問：涉農貸款減值損失准備金如何稅前扣除?一、根據《財政部國家稅務總局關於金融企業涉農貸款和中小企業貸款損失准備金稅前扣除有關問題的通知》(財稅〔2015〕3號)第一條規定：“金融企業根據《貸款風險分類指導原則》(銀發〔2001〕416號)，對其涉農貸款和中小企業貸款進行風險分類後，按照以下比例計提的貸款損失准備金，准予在計算應納稅所得額時扣除：(一)關注類貸款，計提比例為2%;(二)次級類貸款，計提比例為25%;(三)可疑類貸款，計提比例為50%;(四)損失類貸款，計提比例為100%。”二、根據《財政部國家稅務總局關於金融企業貸款損失准備金企業所得稅稅前扣除有關政策的通知》(財稅〔2015〕9號)第二條規定：“金融企業准予當年稅前扣除的貸款損失准備金計算公式如下：准予當年稅前扣除的貸款損失准備金=本年末准予提取貸款損失准備金的貸款資產余額×1%-截至上年末已在稅前扣除的貸款損失准備金的余額。金融企業按上述公式計算的數額如為負數，應當相應調增當年應納稅所得額。”因此，貴公司涉農貸款減值損失准備金按上述文件規定扣除。

『貳』 企業按賬齡計提的壞賬准備金，需要到哪裡核定，才能在計算應納稅所得額時允許扣除

2008年度的各項准備，不予計提，已經計提進當期損益的，在年度匯繳時全額調增。我們是這么做的。除非您是金融企業。
依據：企業所得稅法第十條第七項，以及企業所得稅法實施條例第三節第五十五條。
解釋如下：
企業所得稅法第十條第（七）項規定，企業發生的未經核定的准備金支出，在計算應納稅所得額時不得扣除。財務會計制度規定，基於資產的真實性和謹慎性原則考慮，為防止企業虛增資產或者虛增利潤，保證企業因市場變化、科學技術進步，或者企業經營管理不善等原因導致資產實際價值的變動能夠真實地得以反映，要求企業合理地預計各項資產可能發生的損失，提取准備金。原企業所得稅相關政策規定，壞賬准備金、商品削價准備金、金融企業的呆賬准備金按規定的比例允許在稅前扣除，其他的准備金，如存貨跌價准備金、短期投資跌價准備金、長期投資減值准備金、風險准備金以及稅收法規規定可提取的准備金之外的任何形式的准備金均不得在稅前扣除。稅法上一般不允許企業提取各種形式的准備，主要基於以下考慮：一是，企業所得稅稅前允許扣除的項目，原則上必須遵循真實發生的據實扣除原則，企業只有實際發生的損失，才允許在稅前扣除；反之，企業非實際發生的損失，一般不允許扣除。而企業各項資產減值准備的提取，是由會計人員根據會計制度和自身職業判斷進行的，不同的企業提取的比例不同，允許企業准備金扣除可能成為企業會計人員據以操縱的工具，而稅務人員從企業外部很難判斷企業會計人員據以提取准備的依據是否充分合理。二是，由於市場復雜多變，各行業因市場風險不同，稅法上難以對各種准備金規定一個合理的提取比例，如果規定統一比例，會導致稅負不公。三是，企業提取的各種准備金實際上是為了減少市場經營風險，但這種風險應由企業自己承擔，不應轉嫁到國家身上。因此，企業提取的資產跌價准備或者減值准備，盡管在提取年度在稅前不允許扣除，但企業資產損失實際發生時，在實際發生年度允許扣除，體現了企業所得稅據實扣除和確定性的原則。四是，各國所得稅法不允許各種准備稅前扣除的一般做法，特別面臨在當前我國企業法人治理結構不合理、內控機制不完善等狀況，許多企業利用提取准備的辦法達到逃避稅的目的。但是由於人身保險、財產保險、風險投資和其他具有特殊風險的金融工具風險大，各國所得稅都允許提取一定比例准備金在稅前扣除，所以，企業所得稅法規定，未經核定的准備金支出，不得稅前扣除，而經國務院財政、稅務主管部門核定的准備金，則准予稅前扣除。這樣也為一些特殊企業提取的准備金的稅前扣除提供了可能。

『叄』 做往來款資產減值損失，只有第一聯怎麼辦往來款資產減值損失稅前抵扣如何辦理

1、做往來款資產減值損失，沒有什麼第一聯第二聯的，往來款資產減值損失就是壞賬損失，稅前可以抵扣

2、往來款資產減值損失要和稅局做申報稅前抵扣，無需報備

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《企業所得稅稅前扣除辦法》（國稅發〔2000〕84號）規定，納稅人發生的壞帳損失，原則上應按實際發生額據實扣除，經報稅務機關批准，也可以提取壞帳准備金。
取消該審批事項後，主管稅務機關應著重從以下方面加強管理工作：
1.應要求納稅人在年度納稅申報時說明壞帳、呆帳損失採取直接核銷法還是備抵法。
2.主管稅務機關應著重審核納稅人申報扣除的已計提准備金的合理性和真實性。重點是納稅人申報扣除的准備金數額，是否按照《企業所得稅稅前扣除辦法》（國稅發〔2000〕84號）和《金融企業呆帳損失稅前扣除管理辦法》（國家稅務總局令 第4號）的規定執行，其計算基數和比例有無超出規定的范圍。
國家稅務總局關於做好已取消和下放管理的企業所得稅審批項目後續管理工作的通知 國稅發[2004]82號
取消提取壞帳准備金核算方法審批管理後，納稅人在辦理稅務登記，進行稅種認定時，可自主選擇採取直接核銷法或備抵法。以後年度需要改變核銷方法的，應在變更核銷方法的首個納稅年度按規定報送變更原因、董事會(廠長辦公會)決議等。鑒於會計制度規定企業只能採用備抵法核銷壞帳損失，因此納稅人不得將壞帳核銷方法由備抵法變更為直接核銷法。
轉發《國家稅務總局關於做好已取消和下放管理的企業所得稅審批項目後續管理工作的通知》的通知 蘇國稅發〔2004〕215號

『肆』 涉農貸款減值損失准備金如何稅前扣除

一、根據《財政部國家稅務總局關於金融企業涉農貸款和中小企業貸款損失准備內金稅前扣除有容關問題的通知》（財稅〔2015〕3號）第一條規定：「金融企業根據《貸款風險分類指導原則》(銀發〔2001〕416號)，對其涉農貸款和中小企業貸款進行風險分類後，按照以下比例計提的貸款損失准備金，准予在計算應納稅所得額時扣除：
(一)關注類貸款，計提比例為2%；
(二)次級類貸款，計提比例為25%;
(三)可疑類貸款，計提比例為50%；
(四)損失類貸款，計提比例為100%。」
二、根據《財政部國家稅務總局關於金融企業貸款損失准備金企業所得稅稅前扣除有關政策的通知》（財稅〔2015〕9號）第二條規定：「金融企業准予當年稅前扣除的貸款損失准備金計算公式如下：
准予當年稅前扣除的貸款損失准備金=本年末准予提取貸款損失准備金的貸款資產余額×1%-截至上年末已在稅前扣除的貸款損失准備金的余額。
金融企業按上述公式計算的數額如為負數，應當相應調增當年應納稅所得額。」
因此，貴公司涉農貸款減值損失准備金按上述文件規定扣除。

『伍』 企業提取的各項准備金是否可以在所得稅前扣除

企業提取的各項准備金可以在所得稅前扣除，但未經核定的准備金支出不允許扣除。

根據《中華人民共和國企業所得稅法》第十條

在計算應納稅所得額時，下列支出不得扣除：

（一）向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項；

（二）企業所得稅稅款；

（三）稅收滯納金；

（四）罰金、罰款和被沒收財物的損失；

（五）本法第九條規定以外的捐贈支出；

（六）贊助支出；

（七）未經核定的准備金支出；

（八）與取得收入無關的其他支出。

(5)金融機構減值比例稅前扣除擴展閱讀

超額准備金是指商業銀行及存款性金融機構在中央銀行存款帳戶上的實際准備金超過法定準備金的部分。

而金融機構在央行存款超過法定準備金存款的部分為超額准備金存款，超額准備金存款與金融機構自身保有的庫存現金，構成超額准備金(習慣上稱為備付金)。超額准備金與存款總額的比例是超額准備金率(即備付率)。

商業銀行在其經營活動中，須對其吸收的存款持有若干准備金,其數量首先受法定準備率的限制。其次,商業銀行等金融機構在追求利潤的同時，還必須考慮其資產流動性、風險性等，因而所持有的實際准備一般會與法定準備存在一定差額，由此產生超額准備。

當實際准備大於法定準備時，則超額准備為正數；反之，則超額准備為負數。負數的超額准備通常必須在下一計算期內補足。超額准備金一般包括借入准備金和非借入准備金。借入准備是商業銀行由於准備不足向擁有超額准備的銀行借入的貨幣資金。

超額准備中扣除借入准備，即為非借入准備，又稱自有準備。超額准備增加，往往意味銀行潛在放款能力增強，若這一部分貨幣資金不予運用，則意味利息的損失。同時銀行為了預防意外的大額提現等現象發生，又不能使超額准備為零，這就成為銀行經營管理中的一大難題，也是一門藝術。

『陸』 金融企業風險資產減值准備稅前扣除

（ 財 稅 [ 2 0 0 9 ] 9 9 號 ）財稅[2012]5號財稅[2011]104號

『柒』 在稅法上，為什麼固定資產的減值准備不允許從收入總額中扣除我想知道原因，

你是想問企業所得稅計稅基礎中為什麼要在凈利潤中加上固定資產的減值准備而不能地稅吧？
會計要求遵循謹慎原則，所以需要對發生減值的固定資產計提減值准備，為的是不高估資產；
而稅法上對於未實際發生的成本、費用或其他損失，不予以稅前抵扣。固定資產的減值准備只有在報廢或清理時才會最終轉成損益類科目，並實際影響繳稅基數：
借：固定資產清理
累計折舊
固定資產減值准備
（營業外支出）
貸：固定資產
（營業外收入）

換個角度想想，政府肯定是希望你多繳稅的，所以只要沒有實際發生損失，就不能稅前抵扣

『捌』 資產減值准備，存貨跌價准備金可以作為稅前扣除嗎

呵呵，這是一個棘手問題
可不可以關鍵在於准備金合不合有關規范與范圍，關鍵在於跟當地稅務溝通獲得批准了
企業按會計制度提取存貨跌價准備並沒有錯，但是在進行企業所得稅申報時，企業應該對存貨跌價准備作納稅調整，相應調增企業的應納稅所得額。另外，企業按會計制度計提的，但是不得稅前扣除的其他各類准備金，都應該比照上述方法進行納稅調整，這樣，企業才能在准確核算企業的經營成果的同時，又不至於違背國家的稅收政策
而在企業所得稅法中十條（七）項中經核定的准備金支出，那是指不符合國務院財政、國家稅務主管部門規定的各項資產減值准備、風險准備等准備金支出。
財務會計制度規定，基於資產的真實性和謹慎性原則考慮，為防止企業虛增資產或者虛增利潤，保證企業因市場變化、科學技術進步，或者企業經營管理不善等原因導致資產實際價值的變動能夠真實地得以反映，要求企業合理地預計各項資產可能發生的損失，提取准備金。原企業所得稅相關政策規定，壞賬准備金、商品削價准備金、金融企業的呆賬准備金按規定的比例允許在稅前扣除，其他的准備金，如存貨跌價准備金、短期投資跌價准備金、長期投資減值准備金、風險准備金以及稅收法規規定可提取的准備金之外的任何形式的准備金均不得在稅前扣除。
原則上必須遵循真實發生的據實扣除原則，企業只有實際發生的損失，才允許在稅前扣除；反之，企業非實際發生的損失，一般不允許扣除。而企業各項資產減值准備的提取，是由會計人員根據會計制度和自身職業判斷進行的，不同的企業提取的比例不同，允許企業准備金扣除可能成為企業會計人員據以操縱的工具，而稅務人員從企業外部很難判斷企業會計人員據以提取准備的依據是否充分合理。
企業提取的資產跌價准備或者減值准備，盡管在提取年度在稅前不允許扣除，但企業資產損失實際發生時，在實際發生年度允許扣除，體現了企業所得稅據實扣除和確定性的原則。
企業所提取的減值准備、風險准備等准備金的稅前扣除比例，在國務院財政、稅務主管部門的規定條件和標准范圍內的，才允許稅前扣除，否則一律不得扣除。
企業所得稅稅前扣除辦法》第六條三款規定，除（企業所得稅暫行條例）條例第七條的規定以外，在計算應納稅所得額時，下列支出也不得扣除：存貨跌價准備金、短期投資跌價准備金、長期投資減值准備金、風險准備基金(包括投資風險准備基金)，以及國家稅收法規規定可提取的准備金之外的任何形式的准備金，明確排除了上述各項資產減值准備的稅前扣除可能。
《企業所得稅暫行條例實施細則》第十八條就規定，納稅人按財政部的規定提取的壞賬准備金和商品削價准備金，准予在計算應納稅所得額時扣除。可見，企業按照規定計提的壞賬准備和商品削價准備金（商業流通企業）還是可以在稅前扣除的。

『玖』 資產減值損失可以稅前扣除嗎

未經核定的准備金支出（不符合國務院財政、稅務主管部門規定的各項資產減值准備、風險准備等准備金准備）不得扣除，在實際操作時是不許可的，許可項目也必須拿到稅務部分的核准書，很麻煩。
納入稅務處理的資產形式主要有固定資產、生物資產、無形資產、長期待攤費用、投資資產、存貨等，均以歷史成本為計稅基礎，企業持各項資產增值或減值 ，除國務院財政、稅務主管部分可以確認損益外，不得調整資產的計稅基礎，根據以上政策，以歷史成本計稅，不得調整。
象捐贈、投資、非貨幣性資產交換、債務重組方式獲得的資產以資產的公允價值和支付的相關稅費作為入賬初始價值，這個才是涉及公允價值的

參考：網路