金融機構五級提取風險

㈠ 銀行業務中的同業拆放，同業借款和存放同業有什麼區別

同業拆借、同業拆出；同業存放、存放同業是同一業務的兩個對手方的角度，這三類業務性質和特點不同，利率也不同，銀行會根據自身特點和需要合理配置資產，完善資產結構。

1. 同業拆放，主要是指銀行同業間互相拆入/拆出資金，是銀行籌措資金的一種行為。使用同業拆解利率。這種業務通俗些說，類似於銀行之間的相互借貸;

2. 存放同業，是指銀行將一部分閑置資金或因辦理支付結算等業務之需要，而在其他銀行開立賬戶，存入相應款項。也成為同業存款；

3. 同業存款，可分為國內同業存款和國外同業存款兩方面。國內同業存款，是指國內各銀行還有其他金融機構為了方便結算，在各自有關的結算地點開立存款賬戶，是對於接納該筆存款的銀行和金融機構而言的。國外同業存款，是指各國經營外匯業務的銀行，為了便於國際業務的收付，在某種貨幣的結算地點開立的該貨幣的存款賬戶，是對於接納該存款的銀行和金融機構而言的。

   存放同業與拆放同業的區別?
   區別1：風險不同，拆放同業通常需事先對拆入銀行進行授信，或以票據進行質押(如逆回購)，而存放同業則不需要。
   區別2：憑證不同，拆放同業需事先簽訂拆借合同，作為雙方的債權債務憑證，而存放同業是在資金到達存放行時由存放行出具存款證實書或320報文等作為憑據。
   區別3：程序不同，存放同業需事先在存放行開立同業存款帳戶，而拆放同業不需要開立帳戶。
   區別4：期限不同，根據人行的規定，目前人民幣拆借的最長期限不超過1年，而同業存放的存期可以在1年以上。
   區別5：利率不同，拆借利率通常要略高於存放同業利率。
   區別6：金額不同，目前中資商業銀行的最高拆入限額和最高拆出限額均不得超過該機構各項存款余額的8%，而存放同業則無金額限制。
   區別7：會計信貸管理方面：拆借有專門的「拆放銀行業」科目，以及拆出資金利息收入科目，而存放同業用的就是普通的「存放同業款項」科目以及「金融機構往來利息收入」科目等;信貸方面，在損失專項准備的提取、信貸資產五級分類、非信貸資產五級分類等方面都有所不同。
   區別8：運作目的不同，存放同業一般是清算目的，拆放同業一般盈利目的。

㈡ 貸款五級分類標準是什麼

五類貸款的定義分別為：

正常：借款人能夠履行合同，沒有足夠理由懷疑貸款本息不能按時足額償還。

關註：盡管借款人目前有能力償還貸款本息，但存在一些可能對償還產生不利影響的因素。

次級：借款人的還款能力出現明顯問題，完全依靠其正常營業收入無法足額償還貸款本息，即使執行擔保，也可能會造成一定損失。

可疑：借款人無法足額償還貸款本息，即使執行擔保，也肯定要造成較大損失。

損失：在採取所有可能的措施或一切必要的法律程序之後，本息仍然無法收回，或只能收回極少部分。

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貸款早期分類

1998年以前，中國商業銀行的貸款分類辦法基本上是沿襲財政部1993年頒布的《金融保險企業財務制度》中的規定把貸款劃分為正常、逾期、呆滯、呆賬四種類型，後三種合稱為不良貸款，在我國簡稱「一逾兩呆」。

逾期貸款是指逾期未還的貸款，只要超過一天即為逾期；呆滯是指逾期兩年或雖未滿兩年但經營停止、項目下馬的貸款；呆賬是指按照財政部有關規定確定已無法收回，需要沖銷呆帳准備金的貸款。中國商業銀行的呆帳貸款大部分已形成應該注銷而未能注銷的歷史遺留問題。

這種分類方法簡單易行，在當時的企業制度和財務制度下，的確發揮了重要的作用，但是，隨著經濟改革的逐步深入，這種辦法的弊端逐漸顯露，已經不能適應經濟發展和金融改革的需要了。

比如未到期的貸款，無論是否事實上有問題，都視為正常，顯然標准不明，再比如，把逾期一天的貸款即歸為不良貸款似乎又太嚴格了。另外這種方法是一種事後管理方式，只有超過貸款期限，才會在銀行的帳上表現為不良貸款。

因此，它對於改善銀行貸款質量。提前對問題貸款採取一定的保護措施，常常是無能為力的。所以隨著不良貸款問題的突出，這類分類方法也到了非改不可的地步。

㈢ 論文：談談我國銀行會計報表審計的幾個要點

我國加入世貿組織後，銀行業開放具有雙向性。一方面，將有更多的外資銀行前來設立分支機構，拓展業務；另一方面，將有更多的國內銀行」走出去「，到境外設立機構，發展業務。隨之，我國銀行審計業務也要進一步對外開放。國際上知名的會計師事務所可以來華開展銀行審計業務；我國的會計師事務所也可以到境外對中資銀行進行審計。我國銀行審計市場具有巨大的開發潛力，面臨著機遇和挑戰，銀行審計亟待相應地加強和完善。為此，筆者對銀行會計報表審計的要點談幾點意見。
一、恰當確定重要性水平
銀行不同於一般的公司，其經營服務的產品特殊，具有較大的固有風險。注冊會計師在編制審計計劃和執行審計任務時應當考慮銀行業務的特點，恰當確定重要性水平，如按照總資產、業務收入和利潤總額分別確定有關項目的重要性水平。
確定銀行審計計劃重要性水平時，應注意銀行不同的風險資產權數。權數最小且為零的資產是銀行庫存現金；其次是存放中央銀行的款項；權數最大的是對一般企業和個人信用貸款或透支，風險權數為100%。銀行資金存放非銀行金融機構或國家政局比較動盪的銀行，其風險比較大，權數也比較大。銀行的交易總量對重要性水平沒有什麼太大的影響。當前，我國大部分銀行的利息收入占總收入的80%-90%左右，利息支出占各項支出的主要部分。銀行損益主要產生於利息收入和利息支出。但利差大小不能決定銀行損益，呆賬損失是侵吞銀行利潤的血盆大口。有的銀行從事外匯和債務保證金交易，表內記錄存放代理行的金額不大，但合約數和交易額卻很大，其可能產生的損失也很大。銀行不同的經營策略，其重要性水平不一樣。銀行經營的品種不一樣，其重要性水平亦不一樣。如中國銀行外匯業務比重比較大，其匯率風險與外匯頭寸缺口的可能性比較大，但其境外分支機構多，分散風險的有利條件比較多，外匯風險程度可能比其他銀行小。
確定銀行審計計劃時，可以對銀行現金分配比較低的重要性水平。因為現金本身固有的敏感性及銀行對現金實行比較有效的內部控制(如雙人管庫、交叉查核、現金日記賬記錄及出入庫制度等)，現金差錯的可能性比較小，所以對銀行現金庫存一般不需要全面盤點，只需抽樣監盤。對銀行出納部門的現金查庫登記簿及現金日記賬進行查核後，即可以確定現金有無錯報，以較低的審計成本，得到較高的審計可靠性。但對表外業務應分配比較高的重要性水平，因為銀行大量的表外業務，尤其是銀行擔保、授信額度和遠期外匯買賣，可能造成巨額損失，應注意採集充分的證據，關注其風險。
恰當確定重要性水平有利於識別銀行嚴重違反監管法規的錯報。銀行經營活動受到金融監管法規的嚴格約束(如銀行必須達到8%的資本充足率最低標准，保持適當的資產負債率和存貸比等)，小額的錯報和審計差異雖然從量上看並不重要，但從質上看，可能是重要的。因為其更正或披露關繫到銀行是否遵守監管法規和有利於銀行監管當局發現問題。
二、審計的重點領域
當前，我國銀行實行分業經營，業務范圍比較狹窄，經營品種比較單一。銀行會計報表資產方主要項目是貸款，各項貸款占資產總額的70%左右；負債方項目主要是存款，各項存款占負債的80%左右。注冊會計師對銀行會計報表審計的重點領域主要有以下幾方面。
(一)資產質量
這是關繫到銀行生死存亡的問題。銀行監管當局特別關注銀行資產質量。資產質量的重點是貸款質量。銀行貸款質量的評價，有賴於一套科學、合理的風險判斷、分類與分析系統。國際會計師聯合會(IFAC)國際審計實務委員會(IASC)1990年2月發布的《第6號國際審計公報》明確指出，審計師在審計過程中應當考慮銀行貸款質量分類制度。美國會計師協會出版的《銀行審計》也提出，」為了確定注冊審計工作范圍，會計師應考慮管理當局的貸款分類制度「。我國目前主要依據《貸款通則》對銀行貸款質量進行評價，將貸款分為正常、逾期、呆滯和呆賬，後三項合計為銀行不良貸款。《貸款通則》劃分銀行不良貸款的特點是按時間劃分，比較直觀，但不能真實反映貸款質量。國際上，許多國家採用」五級分類法「(即貸款風險分類法)對銀行貸款質量進行分類，將貸款劃分為正常、關注、次級、懷疑和損失，後三類為銀行不良貸款。五級分類法的前提是銀行能夠定期收到借款人報送的真實、合法的會計報表及有關資料。其核心在於銀行要對借款人的還款能力進行評估，將借款人的正常營業收入作為貸款的主要還款來源，貸款的擔保作為次要還款來源。通過對借款人現金流量、財務實力、抵押品價值、還款記錄、還款意願的連續監測和分析，判斷借款人及時足額歸還貸款本息的可能性和貸款可能發生損失的程度，並根據貸款的風險狀況採取相應的管理措施。然而，我國大部分借款人報送的會計報表不完整、不真實、不合規，銀行很難據以進行分析和評估。五級分類法技術操作要求比較高，對銀行提取呆賬准備金的比率影響很大。中國人民銀行決定自2002年1月1日起，正式在我國各類銀行全面推行貸款風險分類管理。
定期且嚴格評價貸款質量是銀行管理當局的責任，但注冊會計師評價銀行的資產質量符合執業的審慎原則，是審計的必要工作。注冊會計師應特別關注銀行的貸款管理內控系統是否健全可信，採取分析性測試與實質性測試相結合的方法評價銀行資產質量，對大額貸款和不良貸款進行函證，並要求銀行管理當局提供銀行監管當局的檢查報告，參考銀行監管當局對銀行貸款質量評價的意見。
(二)關注銀行各項准備金的提取，特別是呆賬准備的提取
銀行貸款發生呆賬不可避免。銀行的呆賬應控制在同業公認的水平內，特別是要控制在銀行風險承受能力之內。銀行不僅要能識別貸款業務活動中隱藏的風險因素，更要對風險導致的後果採取一定的防範措施。貸款准備金制度是防範化解風險的有效方法。銀行是否足額提取呆賬准備對銀行的安全性、穩健性及盈利性有重大影響。財政部1993年發布的《金融保險企業財務制度》規定銀行按放款的1%差額提取呆賬准備，壞賬准備可以按3‰的比例提取，也可以報經有關部門批准按實沖銷。2001年5月，財政部通知金融企業(包括商業銀行)的呆賬准備、壞賬准備和投資風險准備統一為呆賬准備，銀行應當根據資產的風險大小確定呆賬准備的計提比例，最高為提取呆賬准備資產期末余額的100%，最低為1%。人民銀行還起草了《貸款損失准備金計提指引》，要求銀行在提取普通准備金以外，按照五級分類的結果，對關注、次級、可疑和損失類貸款，分別按2%、20%、50%和100%的參照比率計提專項准備金；銀行還可根據貸款的國別風險提取一定比率的特種准備金。
IFAC指出，審計師應當關注並評價呆賬准備金計提的合理性與充足性。國際上，注冊會計師通常會在其出具的審計報告賬項附註中說明銀行經董事會批準的提取呆賬、壞賬等各項准備金的主要會計政策。
(三)注意銀行負債的合規性
銀行債務大部分是社會負債，其中最主要的項目是存款，其次是對外借款、拆入代理行和聯行往來款項。英國法律規定銀行負債必須符合「合格性」(eligible)。我國強調銀行存款必須具有「合規性」。由於我國銀行存款涉及千家萬戶，注冊會計師認為函證的回函率很低、效果不佳，而且擔心違反銀行為存款客戶保密的原則，因此對銀行大額的存款幾乎沒有函證，也沒有採取其他替代方式進行驗證。因此，根據銀行負債構成的特點，注冊會計師應對銀行負債變數的金額進行分析性測試，判斷銀行支付存款能力。在當前世界經濟一體化和銀行業務全球化的情況下，要注意有的銀行吸收的境外「非居民存款」可能未記入資產負債表內；關注有的銀行在表外記錄的「離岸業務」的異常情況；關注可能發生的「洗錢」現象，防止疏忽銀行負債不合規導致的經營風險和法律風險。
(四)重視銀行收入的確認
銀行收入對利潤真實性有很大的影響。銀行股東、管理當局、社會公眾及監管當局都非常重視銀行的盈利狀況。銀行收入的確認應執行《金融保險企業財務制度》等規定。近幾年來，銀行經營環境發生較大變化，收入呈現較大的不確定性。財務制度中的部分規定已不能適應經濟形勢的發展和企業經營情況的變化，直接導致銀行會計賬上多計收入，多估資產；甚至有的銀行虛收實支，虛盈實虧，加劇了銀行經營風險。注冊會計師應根據銀行的內控可信度，運用職業判斷，謹慎地確認銀行的收入。可以根據銀行貸款平均余額、利率檔次和短期貸款、中長期貸款的比重測算大致的收入，進行分析性復核；通過抽查貸款大戶和不良貸款的利息計算驗證銀行貸款利息收入的合規性；測試銀行計算機系統對利息計算的准確性；特別關注銀行有無繼續提取不應當計提的利息收入。
(五)關注銀行表外業務及關聯事項
銀行表外業務可以簡單分為傳統和創新兩大類。表外業務會計核算的特點是：(1)傳統業務設置對應科目，同時發生，同樣金額，同時沖銷；(2)創新業務核算比較復雜，大部分發生的即期交易在表內核算，未到期的交易在表外記錄，如期權交易、遠期外匯買賣。大量的表外業務核算是銀行區別於一般企業的重要特徵。表外業務不僅隱藏著巨大的風險，而且可能造成銀行會計信息不完整。我國銀行的分支行表外業務大部分是傳統業務，總行可能存在大量創新業務，海外分支行可能存在比較多金融創新業務。
銀行表外業務的審計可以通過檢查銀行與上下級行及代理行往來的賬項、函電和合約，發現線索，揭示銀行漏報或不報表外業務的問題。國際上，注冊會計師會在審計報告賬項附註中說明銀行表外風險，銀行或有負債，未履行的財務合約，資本及租約承擔等情況，並在審計報告後附送"未經審核的補充資料"，其中包括：資本充足率及流動性比率；分項資料，如銀行資產的分布，營業地區、零售或批發業務主要范圍；貸款分類；不良貸款情況；風險管理措施等。
三、關注現實問題，防範審計風險
我國銀行基層分(支)行利用聯行往來科目，佔用匯差進行賬外經營的問題比較突出。注冊會計師應當按照實務公告第7、8號的要求，採取積極的措施，進行函證確認，並運用職業判斷能力，分析銀行的聯行往來貸方平均余額與銀行聯行往來利息支出的比例，查閱銀行聯行往來對賬單及對方銀行查詢往來未達賬的函電，避免因銀行管理當局舞弊，承擔連帶責任，產生審計風險。注冊會計師以銀行名義發出詢證函，應要求被函證行及時、准確回函確認；國內聯行往來賬項函證應要求對方銀行回函時加蓋聯行往來查詢專用章並寫明聯行行號；國外代理行往來函證可以要求對方銀行回函時加上有權簽字人簽字。由於銀行具有固定的營業場所、固定的通訊網路、相對穩定的部門及明確的人員分工，較完善的內控制度，所以銀行間函證可以使用銀行現成的通訊工具和銀行內部正常的渠道進行。如果被函證行是加押電報、電傳或圖文傳真回函，經核實密押(Testkey)或核對印鑒後可以先予採用，但盡量要求對方隨後通過郵局補寄正本核實。環球銀行金融電信協會(Society for Worldwide Inter-Bank Financial Telecommunications)是國際銀行業非盈利的通訊系統，簡稱SWIFT。該系統電文固定格式具有自動轉報、自動核押和自動清算的功能。SWIFT對會員銀行的往來發生額和余額每天逐筆對賬。筆者認為，SWIFT格式可以替代銀行代理行詢證的回函。
國際上一般不要求對銀行分行單獨進行會計報表審計；銀行法人會計報表必須經注冊會計師審計，並由注冊會計師出具審計報告。但中國人民銀行要求在我國設立的外國銀行分行的年度會計報表也必須經過中國注冊會計師審計。注冊會計師應當防止有的外國銀行分行利用我國與他國不同的會計年度和會計政策人為調整報表項目與金額，掩飾金融風險，逃避金融監管。對跨國銀行的會計報表審計，更要謹慎小心，吸取國際商業信貸銀行(BCCI)和巴林銀行(Barlin)的深刻教訓，避免產生審計風險。由於銀行經營業務量比較大，分支機構多，分布地域廣，而且大多數靠電子計算機聯網操作，銀行會計報表審計完全靠一家會計師事務所的力量是不可能的，因此，必須充分利用銀行內部審計人員和其他注冊會計師的工作，對電子計算機的控制系統還應聘請專家進行測試和評估。利用銀行內部審計人員工作，應先檢查認定銀行是否建立了健全可信的內控制度以及制度是否得到有效地執行；分析判斷銀行內部審計人員的能力水平。但利用其他注冊會計師和專家的工作應事先與銀行商妥並報備銀行監管當局。

㈣ 有哪些學者對銀行信貸政策進行了研究

一、關於銀行貸款投放力度有所減弱問題
今年以來，我行認真執行貨幣信貸政策及信貸管理制度，採取有效措施加大信貸市場營銷，收到較好效果。截至*月末，全行各項貸款余額為*萬元，比年初增加*萬元，增幅達*％，較上年同比多增貸款*萬元，增幅提高*個百分點，全面完成了省行下達的信貸市場營銷工作目標。在信貸市場營銷工作中，我們主要抓好以下幾個方面：
(一)解決新增貸款許可權上收影響信貸審批效率問題。年初，省行根據總行「不良貸款比率超過*％的二級分行不得轉授新增貸款審批權」的規定，將我行法人客戶新增貸款（含銀行承兌匯票）權全部上收，導致我行對客戶服務效率下降。對此，我行認真分析存量客戶現狀，發現潛在需求，以《關於申請*戶客戶信貸業務特別授權的請示》，將情況向省行反映，並多次與省行相關部室溝通，最後爭取到*戶優質客戶單筆新增貸款特別授權*萬元及*等*戶企業合計簽發銀行承兌匯票*萬元兩項特別授權，為加大信貸市場營銷創造了條件。
(二)強化對優質信貸客戶的信貸市場營銷。在抓具體信貸市場營銷中，我們將*以上客戶列為優質客戶，以其所在行業上限指標確定其最高綜合授信定量計算，對新建立信貸關系客戶堅持按注冊資本倍數確定授信，努力增加其未來可用融資空間。同時，我們還在分支兩級行分別確定貸款重點支持優質客戶群體，變坐門等客為上門營銷，努力發現其潛在信貸需求，並通過本外幣信貸業務聯動，貸款、承兌、打包、押匯、開立信用證、保函等多種融資方式，擴大市場營銷份額。對低風險信貸業務實行「綠色通道」，延緩其客戶評級和授信工作，實行貸款在先制度，前*個月我行實現對*公司、*廠等*戶優質客戶凈增貸款*億元，也確保了新增貸款高質量。
(三)建立激勵制約機制，加強隊伍建設。良好的信貸營銷離不開隊伍建設，為此我們將信貸隊伍建設列為抓好營銷工作的重中之重，努力提高員工的兩個素質，促進其集中精力開展好信貸市場營銷。一是消除慎貸心理。對*年以來新增貸款形成不良的，我們組織分析不良貸款成因，分清主客觀因素，對貸前調查嚴謹、貸後管理到位，但由於客戶經營變化等銀行無法控制形成的不良貸款，不予追究信貸人員的責任；對貸前調查粗放、貸後管理弱化而形成不良的，嚴懲不貸，實現了警示與消除慎貸心理的雙重作用。二是強化客戶經理制建設，實現責權利對等。我們以客戶經理制為主線，年初將*年信貸專業經營指標通過測算，分解落實到*名員工，在全轄推行《信貸專業經營指標承包方案》，市分行集中部分人力費用，連同信貸員工效益工資一同參與承包分配，由此激發了信貸員工增加貸款、增加存款、壓縮不良的工作熱情。
二、關於中小企業貸款滿足程度不高問題
（一）有關中小企業信用等級問題
中國工商銀行信用等級評級體系中各項指標、權重由總行統一編制、制定，通過微機流程和審批許可權確定相應的信用等級，各級行、處無權更改各項指標和權重。但為進一步改進對小企業的信貸服務，開拓小企業信貸市場，支持小企業發展，中國工商銀行總行於*年*月*日下發關於改進信貸服務、支持小企業發展的意見，提出實行區域化的小企業信貸優惠政策，根據各地區小企業發展狀況和分行經營管理水平，在小企業信貸政策上實行區別對待，分類指導，發揮自身優勢，加大開拓小企業信貸市場力度，我行積極爭取列入小企業區域化管理重點行。列入小企業區域化管理重點行的主要政策有：
1、調整對小企業的信用等級評定辦法和信貸掌握標准。根據小企業的資金結構、財務狀況和經營管理特徵，總行制訂了適用於小企業的信用等級評定標准（試行），對符合評級條件的小企業，各行按照統一標准進行評級。
2、調整貸款審批許可權，簡化信貸審批環節。對低風險信貸業務的客戶，可以不評定信用等級而直接審批辦理貸款。
3、積極創新貸款產品和擔保方式，推廣循環貸款業務和整貸零償還款方式。對為大企業提供固定配套產品的小企業無爭議的應收賬款，可辦理保理業務。在小企業辦理貸款時，可接受自然人以其財產或權利提供的抵押方式的擔保。
4、建立相應的激勵機制，鼓勵信貸人員積極開拓小企業信貸市場。建立信貸人員收入與績效掛鉤的考核、分配製度，在科學考核和評價的基礎上，對在開拓小企業信貸市場中貢獻突出的信貸人員，給予較高的收入和獎勵，以充分調動其工作積極性，更加努力地開拓小企業信貸市場。
（二）進一步加強和改進中小企業金融服務的途徑
針對我市中小企業貸款難、融資難的問題，我行認為應根據我市經濟欠發達的實際情況，轉變經營觀念，開拓業務創新，利用工商銀行先進的金融工具，支持中小企業的經濟發展。
1、區別對待，優先支持經濟效益好的中小企業發展。對中小企業要樹立效益優先、區別對待的原則，實行「大小並舉，抓優限劣」的信貸政策，在資產負債比例管理和風險管理的基礎上，結合我市經濟發展的實際情況，根據我行資金情況，充分利用貸款這一有力的經濟杠桿，支持中小企業進行產業結構調整、技術升級和產品的更新換代，支持技術含量高、有競爭能力、抗風險能力強、有廣闊發展市場的優質產品，對符合國家產業政策、金融政策的資信狀況好、產品競爭力強、市場發展前景好的AA級以上優秀中小企業給予融資支持。
2、轉變觀念，為中小企業提供全方位的金融服務。隨著金融同業競爭的不斷加劇，銀行必須建立以客戶為中心的服務理念，根據企業需求，改進金融服務，提高辦事效率，充分運用我行資金及結算方面的優勢，運用電子銀行先進的服務手段，為中小企業提供理財服務，加速企業資金周轉，提高企業經濟效益。按市人民銀行提出的十條指導意見，我行制定的具體措施是：
(1)對本行轄區內的中小企業進行一次摸底調查，依調查結果分類排隊，確定重點支持中小企業和退出的中小企業名單，做到有的放矢。
(2)立足金融創新，通過服務創新，為中小企業提供更多更好更便捷的金融品種、金融工具及服務方式。
(3)對於市人民銀行提出的完善中小企業評級和授信制度、適當下放中小企業流動資金貸款審批許可權、改變擔保方式等意見，我們將在做出詳細調查後，積極向上級行進行反映。
（三）建議政府部門解決的問題
我行建議由政府或人民銀行牽頭，每年從中小企業稅收收入中拿出一定的比例，建立中小企業發展基金，成立基金擔保機構，在各級財政預算中專項列支，用於扶持中小企業，並制定基金擔保管理辦法，對好的中小企業進行投資支持。同時吸收社會大企業、大集團、大公司參股，便於銀行辦理基金擔保貸款，對那些為大型企業提供配套產品或服務、有大型企業定單或有效委託合同的中小企業提供擔保。對資信良好、產供銷狀況穩定的中小企業，可提供變現庫存抵押、應收賬款質押。對新技術產品和專利產品，可提供知識權利質押，用於新產品開發、新技術應用。建議政府對辦理抵押登記的工商、房產、土地部門降低手續費用，減輕企業融資負擔，為中小企業融資創造寬松的融資環境。
三、關於消費信貸增幅趨緩問題
（一）如何進一步推動消費信貸業務開展，特別是完成市委、市政府今年個人住房貸款增量計劃的措施。
1、我行自*年開辦個人住房貸款以來，嚴格執行人民銀行和*總行制定的個人住房貸款管理辦法及有關規定，在調查借款人收入情況和償還能力的基礎上，要求借款人辦理房屋抵押、合同公證、房屋保險。房屋保險的險種為財產險，即在抵押物滅失的情況下，由保險公司承擔償還責任。隨著外部經濟環境的變化及借款人自身的一些特殊原因，近期我行個貸違約戶數逐漸遞增，貸款本息違約率居高不下，在總、省行三令五申打造精品業務、嚴格考核單月違約率不得高於1%的情況下，我行信貸工作人員放棄休息時間，加班加點催收，效果仍不十分明顯，並受到省行批評。我行經研究決定，於2002年4月初對個人住房貸款追加擔保，由*公司對借款人提供擔保，即在借款人償還能力出現困難的情況下，由擔保公司代償，達到起訴條件後，由擔保公司負責訴後事宜，並償還我行貸款。此舉既能提高我行貸款資產質量，又能減少我行貸款催收工作量，使我行有更多精力放在貸款投放上。從效果上看，自*年*月初以來，凡是由擔保公司提供擔保的借款人，無一戶逾期。
我行在要求借款人辦理擔保的同時，仍辦理房屋保險，有如下原因：
（1）性質不同。保險的主體為房屋，而擔保的主體為貸款，二者不可等同。
（2）在抵押物滅失的情況下，如借款人沒有辦理保險，擔保公司在無設定抵押權情況下，銀行信貸資產將再一次懸空。雖然從目前看，抵押物滅失情況沒有出現，如一旦出現，而借款人沒有辦理保險，這個責任不應由銀行來負。
2、對個體工商戶及自謀職業者申請個人住房貸款的問題，按照總、省行的文件規定，凡是不能提供合法、有效的收入證明，一律不得提供個人住房貸款。但我行結合我市實際收入情況、借款人月基本生活費用及我市所處的客觀經濟環境，已大大放寬了審查條件，截至*年*月末，在我行已發放的*筆、金額*萬元的個人住房貸款中，向個體工商戶及自謀職業者發放的貸款*筆，金額*萬元。目前主要存在以下三個問題：
（1）由行業管理部門提供收入證明的可信度；
（2）有些工商部門不給出具收入證明，如客戶反映的*所，*所；
（3）由於某種原因，大多數借款人不願到稅務部門開具收入證明。
對以上存在的情況，我行在實際工作中，借款人在合法經營的基礎上，認真考查借款人的經濟實力及經營效益，確認其有償還能力的情況下，由借款人本人刻印公章，自己出具收入證明。
（二）在防範化解新增消費貸款風險方面，需市政府出台的配套措施。
近幾年，我行在防範化解住房貸款風險方面做了大量的工作，但在貸款抵押房屋的最終變現過程中，依然存在很多困難，需市政府解決。
1、我行在清收拖欠貸款本息的過程中，在已經辦理公證手續的基礎上，在對借款人起訴前，還需辦理公證、強制執行手續，而且我行還得墊付一定的費用，既延長了訴訟時間，又增加我行費用。對這部分費用，政府是否協調有關部門予以免收。
2、貸款發放時，由於產權處等相關部門能收到一定費用，因此，均能協調一致辦理，手續都很順暢，但執行起訴、拍賣時，就變成銀行自己的事了，各部門都持觀望態度。如：在對借款人進行強制執行時，由於借款人不能按時到庭，使法院執行通知書無法正常送達，如果通過報紙、公告需15天時間才能辦理。法院在處理房屋過程中，需要辦理評估手續，但由於評估價格過高，與我市實際房屋出售價格不符，在拍賣時，往往形成流拍，無法變現，銀行貸款無法收回。因此，請市政府採取措施，協調各部門與我行密切配合，共同行使權利和義務，對所抵押的房屋按銀行折扣後的抵押價值作為拍賣底價，進行拍賣。償還銀行貸款後的剩餘部分返還借款人，用於支付相關訴訟費用等。
3、我行在處理借款人抵押房屋時，在辦理轉按揭時，發現交易費用、確權費用、抵押費用等重復收取，我們認為這部分費用應該免收。如：*購物中心的門市房在處理過程中，一戶*平方米的房屋，購房者需重新交納公證費*萬元，執行費*萬元，交易費、確權費等*萬元，抵押登記費*萬元，共計*萬元，這就增加了借款人和購房者的負擔，不利於抵押房屋的處理及房屋的變現。
4、市政府如能提供廉租周轉房，不但對處理惡意拖欠我行貸款本息的借款人有很大的促進作用，而且使抵押物能得到及時處理。
（三）如何進一步解決個人住房貸款當前出現的需求不旺問題。
年初以來，我行為了解決個人住房貸款需求不旺的問題，採取了一定的措施，並取得了一些效果。
1、加大宣傳營銷力度。我行除了自己組織了2次大型的宣傳活動外，還參加了市產權交易中心舉行的房地產交易會，散發宣傳單*份，觖答咨詢*余次，*月還將加大宣傳力度，更新宣傳方式，將*銀行的心系萬家住房的品牌宣傳到千家萬戶。
2、信貸人員轉變觀念，為客戶提供全方位的金融服務。為了推銷住房貸款，我行組織信貸人員到*公司、*公司等現場辦公*余次，上門解答咨詢，簽訂借款合同*份，受到借款戶的好評。為了方便借款戶，我行將這繼續對大的住宅小區實施上門服務。
3、為了將住房信貸業務做好做大，支持我市城市改造建設，我行弱化以往對開發商開發面積必須在3萬平方米以上這一要求，只要開發商具備五證齊全等要求，借款人符合貸款條件，即使較小的住宅小區我行也為其辦理按揭。
4、延續以往做法，對借款職業收入穩定問題，不是生搬硬套，而是根據具體實際情況靈活掌握，只要有償債能力就予以辦理。
5、政府職能部門應降低各項收費標准，特別是商網產權登記、擔保公司擔保、公證部門收費過高影響該項業務發展。
6、開發商應適當調低房價，使其接近*現有缺房人的購買力。近年來*改造力度較大，大部分條件較好的住戶已搬入新居，而另一部分人在觀望或購買力較弱，如房價稍低，銀行再配以按揭貸款。將會大大促進房屋銷售。
7、政府為購房人提供落戶。
四、關於如何進一步防範和化解金融風險問題
（一）加強和改進信貸經營管理，提高風險控制能力。要把轉換機制與嚴格管理緊密結合起來，實現管理規范化、精細化、科學化。
1、樹立正確的經營理念。在新的形勢下，防範和化解金融風險，已成為各商業銀行的當務之急。因此要始終把風險防範放在信貸經營的首位，在風險管理能力基礎上的發展，才是有質量的可持續發展。風險防範必須是積極的，只有開拓市場，在更大范圍內選擇貸款客戶，風險才會更小。從今年開始，人民銀行要求對*年（含）以後新增貸款和存量移位貸款，按照五級分類提取專項風險准備金，體現了審慎的信貸經營原則，也對信貸管理提出了更高的要求。必須進一步處理好市場開拓和風險控制的辨證關系，在信貸業務的經營發展中，一手抓開拓，一手抓風險防範，兩手都要硬，要放得開，管得住，進得去，退得出。
2、堅持增量與存量並重的原則。在大力盤活貸款存量的同時，努力開拓信貸市場，通過增量和存量兩個方面的加快調整，促進我行不斷消化不良貸款和逐步提高資產質量。現階段，我行資產總額中60%以上是貸款，利潤的80%左右來源於貸款所產生的利息收入。因此，開拓創新，促進貸款結構調整，成為改善資產結構，提高資產收益率的有效途徑。今後我行信貸資金將按照優先發展電信、電業、石油、交通行業為主。
3、開拓思路，創新辦法，拓寬信貸存量盤活渠道。積極參與和推動企業改制，通過企業並購重組清收和置換不良債權。同時要結合國家擴大消費、啟動內需政策，積極拓展消費信貸市場，適當增加住房貸款、汽車貸款、保險貸款和教育、助學貸款等消費貸款的市場份額，主動從生產和流通領域中退出一部分貸款市場份額，通過不斷推進信貸結構的調整和優化，促進資產質量和經營效益的好轉。
（二）積極尋求化解不良資產的有效途徑，防範新增不良資產，切實將「抓降化險」與「核呆」工作抓出成效。
1、完善信貸管理體制。銀行信貸管理制度建設應在效益和風險之間進行適當的權衡取捨。一方面，必須堅持以風險管理為中心，提高管理水平；另一方面，必須杜絕因風險管理而造成人為的賬面不良資產上升的問題，提高銀行經營效益。一是建立合理的激勵約束機制，信貸人員不僅要對決策失誤產生不良貸款及損失承擔責任，同時也要對清收轉化不良資產過程中坐失良機承擔責任。從激勵方面看，應對信貸人員所承擔的較大責任支付相應的風險報酬，對清收轉化不良貸款成效明顯人員給予重獎，從而充分調動廣大信貸人員清收轉化不良資產的積極性和責任心。二是積極推行貸款五級分類方法，真正反映銀行資產質量狀況。採用科學的分類方法，減少不良貸款統計中的人為因素，更趨客觀、真實。三是樹立貸款管理全程意識，控制各個環節上的風險點，合理確定貸款期限，落實抵押擔保，實行嚴格規范的貸後管理。
2、實施智力清收方式。智力清收是指銀行以經濟、法律和社會等方面的知識為智力支持，針對制度模式、市場化程度、法律體系、企業情況、不良嚴重程度而採取不同的措施的全方位清收方式，不斷開拓清收盤活的有效途徑。要加快「四個置換」處置不良步伐，即：通過產權置換，實現不良資產處置由弱勢企業向優勢企業轉移；通過債務置換，將持有的債權在不同債務人之間進行債務互換，轉化風險；通過級差地租置換，對不同地段的土地通過互換與城市規劃和開發商相組合，工商銀行提供按揭貸款等「一攬子」服務，變不良資產為優良資產；通過債務資產與非債務資產置換，最大限度收回不良資產。
3、強化金融法制約束。一是對破產企業，銀行有較完備抵押貸款手續的，企業拍賣、轉讓抵押物應優先償還銀行貸款。二是制定銀行獨立處理抵押物的法律程序和措施，推進抵押物拍賣、轉讓市場建設，加快抵貸資產變現。三是正視起訴時效風險，同時爭取市中法的支持，提高訴訟案件的執行力度和執行效益。四是司法部門要依法辦事，公正審理銀行對債權申請案件，幫助銀行依法收貸。
五、關於治理社會信用環境打擊逃廢金融債務問題
（一）積極配合各有關部門，加大打擊逃廢債行為的力度
支持企業改制是維護銀行債權安全有效途徑，正確認識企業改制對化解銀行債權風險具有深刻的意義。今年，*市委、市政府對金融企業清收和轉化不良貸款工作非常重視，專門成立了治理金融環境、化解金融風險領導小組，制定出台了《關於清查企業金融債務，壓縮銀行不良貸款，防範化解金融風險實施意見》，同時作為司法部門之一的*公安局也制定了《關於公安機關協助金融單位清理不良貸款，打擊逃廢債行為的工作意見》，*紀檢委、檢察院、反貪局也都明確表示對清理不良貸款工作中發現的違法、違紀行為，要予以嚴肅查處。所有這些，都為金融機構清收轉化不良貸款、打擊逃廢銀行債務工作提供了良好的外部環境和難得的機遇。
面對這種良好的外部環境和難得的機遇，為維護我行債權安全，將糾正和打擊企業逃廢債工作向縱深發展，我行首先從銀行內部工作抓起，充分認識債權管理工作的重要性和緊迫性，正確處理好支持企業改制和防範化解風險、提高資產質量的關系，將債權管理工作納入制度化和軌道化，建立健全報告和責任追究制度。在日常管理工作中，堅持按季統計企業逃廢債情況，建立逃廢債企業檔案，對懸空、逃廢債發生、糾正和制裁情況實行動態管理，落實責任制，明確分工，責任到人，對因工作不積極、不主動、不研究、不反映，串通和縱容企業逃廢銀行債務的相關責任人和經辦人員，要按《*銀行稽核處罰暫行規定》、《*銀行終止和解除勞動合同的暫行規定》給予嚴肅查處。在外部，我行堅持積極主動的原則，積極配合有關部門的工作，調動一切積極因素，充分利用各種手段，把打擊逃廢金融債務工作落到實處。我行成立了與司法部門協調工作領導小組，由一把手親自指揮，責成資產風險管理部門負責此項工作。加強同司法部門的聯系，爭取司法部門的理解與支持，與政府部門聯手，加大依法清收不良貸款和打擊逃廢債行為的工作力度。我行已向公安機關移交第一批逃廢債企業*戶，金額*萬元。
（二）堅持金融債權行長聯席會議制度，使金融同業制裁落到實處
金融債權管理行長聯席會議是打擊和糾正企業逃債行為的最高監管機構，應充分發揮獨有的權威職能，利用銀行界聯合機制，制定統一制裁措施，各成員行必須嚴格遵守執行。人民銀行作為制裁措施的執行監管部門，應對各行的執行情況進行監督，切實將金融同業制裁落到實處。我行作為*省金融同業協會會員行和*市金融債權行長聯席會成員之一，始終堅持認真貫徹執行同業協會和金融債權行長聯席會的各項規章制度，全力履行各項工作職責，切實把金融同業制裁措施落到實處。根據*市人民銀行制定的《金融債權管理行長聯席會議工作制度》和《*市金融機構制裁逃廢債企業暫行辦法》的規定，我行一方面及時准確將逃廢債企業名單和檔案資料上報人民銀行和同業協會，另一方面認真貫徹執行金融債權行長聯席會和省同業協會的各項決定。到*月末，我行共上報逃廢債企業*戶，逃廢債金額*億元，申請同業制裁*戶，金額*億元，得到人民銀行支持，通過同業協會發出警示通知並已採取制裁有*戶企業，涉及債權*億元。
六、關於進一步推動金融創新、加強與改進金融服務問題
（一）建立人才管理制度，推動金融創新和服務水平的提高
金融業務的競爭，必將是人才的競爭。金融業務的創新發展，必須在人事制度上創新和改進。
1、實行高級管理人員競聘機制。早在幾年前，我行在幹部任用上，就實行了聘任制。從去年下半年開始，我們把競聘機制引入幹部管理中，先後對*個支行的*個副行長進行了公開競聘。此舉，改變了過去幹部任用只是黨委「拍板」的做法，讓員工真正看到了什麼是競爭。同時，還實行了幹部任前公示制度，先後對擬聘用的*名幹部進行了任前公示，並有個別幹部因在任前公示期間群從有反映，而未被聘任。今後，我們將逐步完善和推進高級管理人員競聘機制，最終實現每個高級管理人員崗位都實行競聘上崗。
2、建立人才流動和競爭上崗制度。近幾年，我行主要推行了幹部交流、崗位輪換和信貸崗位人員競聘機制。今年前*個月，我們就交流幹部*名。同時，按照上級行關於崗位輪換的規定，對*名重要崗位人員進行了崗位輪換。對全行信貸人員進行了整頓，並通過競聘方式新聘用信貸員*人。這些用人機制的實施，激發了全行員工的積極性和工作熱情。

㈤ 如何根據貸款風險類型計提資本金

一、呆賬准備金制度的改革是實現與國際慣例接軌的必然結果，體現了謹慎性會計原則的充分運用 在過去相當長的時間內我國商業銀行執行著不夠謹慎的財務政策，使商業銀行積累了沉重的歷史包袱，其中呆賬准備金的提取比例偏低和呆賬核銷的不及時就是主要的體現。回顧一下我國金融企業財務制度中對呆賬准備金政策的歷史，可以看出，從1988年以前的各銀行都不計提呆賬准備金逐步發展到1996年按年初貸款余額的1%差額提取，再到1998年的按年末貸款余額的1% 差額提取，直至本辦法根據資產的風險大小確定呆賬准備金的計提比例，足額提取。這個過程是個准備金提取比例不斷提高的過程，反映出金融業防範和化解金融風險的意識加強，說明我國金融企業的財務會計制度正逐步向與國際慣例接軌的方向發展。但不可否認，雖然呆賬准備金制度經過多次修訂，但是仍然與國際慣例相距甚遠，與我國市場經濟發展水平不相稱。這一點從2000年幾家上市銀行的境內外審計機構的審計結果就能充分體現出來: 如民生銀行的境內審計結果呆賬准備金余額為4.7億元，境外審計結果為14億元; 浦發銀行境內審計結果呆賬准備金余額為31.77億元，境外審計結果為45.35億元；深圳發展銀行境內審計結果呆賬准備金余額為15.09 億元，境外審計結果為25.58億元。由於謹慎性原則的運用不足，商業銀行呆賬准備金長期計提不足，呆賬貸款長期掛賬，呆賬損失核銷不及時，銀行損益核算嚴重不實。如果不盡快完善現行的呆賬准備金計提與核銷制度，必然會導致商業銀行財務會計信息質量嚴重失真，使商業銀行的經營風險不斷積聚，從而無法面對加入世界貿易組織後激烈的國際競爭。面對這種緊迫的現狀，財政部最近先後出台了公開發行證券商業銀行有關業務會計處理補充規定、調整金融企業應收利息核算辦法、呆賬准備金提取及核銷管理辦法及金融企業會計制度。這些政策在很多方面充分結合了國際慣例來運用謹慎性會計原則，對於促進商業銀行穩健經營有著積極的現實意義。 二、新的呆賬准備金制度系統地規定了呆賬的認定、呆賬准備金的提取、呆賬的核銷以及呆賬核銷的管理，使呆賬從認定到核銷管理都有一個全面系統的規范，具有較強的操作性和可執行性 從呆賬准備金提取與核銷管理辦法的內容上看，本辦法主要在以下幾方面作了重大改革： 1. 原來的呆賬准備金制度規定呆賬准備金的提取與核銷只限於各種商業銀行貸款資產，而本辦法對承兌匯票墊款、信用證墊款、擔保墊款、進出口押匯、股權投資與債券投資、拆出資金等都作為金融企業承擔風險和損失的資產納入提取呆賬准備的范圍。呆賬准備金提取范圍的擴大充分考慮了銀行資產的風險，更加符合審慎管理的原則，使商業銀行早已出現的各種墊款、不良拆借和不良投資有了相應的准備金對其進行備抵和沖減，某種程度上降低了商業銀行經營的風險。 2. 新的呆賬准備金制度規定金融企業應當根據提取呆賬准備的資產的風險大小確定呆賬准備的計提比例。這條規定是本辦法改革的一個核心，基本上實現了與國際慣例的接軌，對於推動商業銀行以五級分類為基礎，建立科學的資產評估體系有十分重要的意義。本辦法還規定呆賬准備必須根據資產的風險程度足額提取，呆賬准備提取不足的，不得進行稅後利潤的分配。這樣可以避免金融企業在呆賬准備不足的情況下進行利潤的分配，擠干金融企業利潤中的水分，減少虛增利潤的情況。 3. 新的呆賬准備金制度規定呆賬准備以原幣計提，即人民幣資產以人民幣計提，外幣資產以外幣計提，人民幣和外幣呆賬准備分別核算和反映。這也是對原有規定的一個重要改革。在原來的規定中，商業銀行在計提呆賬准備金時，不分貸款幣別，統一按人民幣計算提取，使人民幣業務和外幣業務的盈利水平不能得到真實反映，同時外幣貸款損失不能用外幣收入彌補，使金融企業承擔了外幣匯率變動的風險。新辦法改進了原有的不足，使人民幣資產和外幣資產分別有了相應的准備金。 4. 新的呆賬准備金制度在呆賬的認定和核銷方面做了更為細致 和明確的規定，強調呆賬的依法認定和依法核銷，規定了呆賬核銷應上報的材料、核銷的程序、參與核銷各方的責任，增強了呆賬核銷的可操作性。同時還規定發生的呆賬，能夠提供確鑿證據，經審查符合規定條件的，按隨時上報、隨時審核審批、及時轉賬的方式處理，不得隱瞞不報，長期掛賬和掩蓋不良資產，從中可以看出本辦法簡化了原來復雜的呆賬核銷手續。原來的呆賬准備金核銷受到諸多嚴格限制,從短期看能確保財政收入的實現,但從長遠的角度來看容易使應該核銷的壞賬得不到及時處理,會導致銀行賬面利潤的虛假繁榮, 有悖於會計謹慎性原則。本辦法的執行將使金融企業的呆賬能夠及時核銷，而且呆賬核銷只要求經財政專員辦審核，審批權歸金融企業總行，不再上報財政部批准或備案，取消了核銷計劃限制，下放了審批許可權。這無疑將會改變金融企業呆賬貸款長期掛賬的局面，提高金融企業會計信息的質量。 三、商業銀行執行新的呆賬准備金制度面臨的主要問題 新的呆賬准備金制度在許多方面作了重大的改革與突破，將會對商業銀行的經營產生很大的影響，但在具體執行過程中不可避免地要遇到一些問題。 1. 呆賬准備金提取方面的問題。 目前的呆賬准備金提取制度雖然已經規定了應按統一的五級分類標准劃分進行計提，考慮到我國商業銀行大多數還沒有建立起自己的信貸資產風險分級體系，而且商業銀行的具體操作人員的素質參差不齊，會增加很多操作上的難度，也不利於各家商業銀行經營指標上的比較，尤其是股份制商業銀行由於存在著一定的利潤壓力，彈性較大的呆賬准備金提取制度無疑將成為各家商業銀行操縱利潤的一個重要手段，這將有悖於呆賬准備金制度制定的初衷。因此，財政部門和中央銀行應該制定統一的具有可操作性的參考標准，減少商業銀行的主觀判斷成分，同時盡快建立信貸資產質量和准備金計提充足性檢查為主的監管體制，對商業銀行的信貸資產質量分類和准備金計提進行評價、分析和檢查，防範商業銀行審慎不足以及利潤操縱行為的發生，保證商業銀行足額及時地提取呆賬准備金。日前，中國人民銀行發布了《關於全面推行貸款質量五級分類管理的通知》，同時還發布了《貸款風險分類指導原則》，以之為各商業銀行實行貸款風險分類的基準。各商業銀行應該在五級分類的基礎上，結合自身的信貸管理體系，制定出電腦分級和手工分級相結合的信貸質量分級體系和呆賬准備金計提標准。 2. 稅務部門要從稅收方面給予一定的政策支持。 據了解，國家稅務總局對本辦法還沒有出台相應的稅收管理辦法，而傳統的呆賬准備金稅收制度即按貸款余額1%的比例差額提取在稅前列支顯然已不適合目前的狀況，缺乏合理的銀行貸款損失稅收待遇制度，起不到鼓勵商業銀行充足的提取呆賬准備金的作用。因為按原有的制度規定，按期末貸款余額1%差額計提的呆賬准備金可以享受稅前列支的待遇，超過1%的部分，在計算所得稅時要進行納稅調整。這樣商業銀行在沒有合理的稅收政策的情況下，迫於利潤指標或股東盈利壓力可能會出現盡量少提准備金的情況。所以，稅務部門應根據我國商業銀行呆賬准備金嚴重不足的情況，給予商業銀行呆賬准備金提取的稅收優惠政策，以鼓勵商業銀行盡快提足呆賬准備金。從國際上對呆賬准備金的稅收待遇政策成熟的做法來看，各國對呆賬准備金的稅收政策雖然有所不同，但都傾向於鼓勵商業銀行及時充足地提取呆賬准備金和核銷呆賬。在我國目前呆賬掛賬現象非常嚴重，准備金計提不足的情況下，稅收政策更應該體現鼓勵商業銀行提足呆賬准備金和及時核銷呆賬的目的。建議稅務部門盡快出台相應的稅收政策，便於商業銀行更好地執行新的呆賬准備金制度。 3. 呆賬核銷賬務處理上的問題。 本辦法規定金融企業收回已核銷的呆賬，未超過本金的部分，計入其他營業收入; 超過本金的部分，包括收回相應表內應收利息和表外的應收利息，計入利息收入。按照我國金融企業營業稅稅收政策，金融企業繳納營業稅的計算基數是營業收入（扣除金融機構往來收入）。如果將收回已核銷的呆賬本金部分計入其他營業收入，就勢必出現貸款本金也要計入營業稅繳納的計算基數。這和稅法中對金融企業營業稅以貸款利息作為計稅依據的規定相矛盾，同時也會加重金融企業的營業稅稅負，不符合呆賬准備金制度制定的初衷。在《金融企業會計制度》第四十八條中對呆賬核銷是這樣表述的，即提取的貸款損失准備計入當期損益，發生貸款損失沖減已計提的貸款損失准備。已沖銷的貸款損失，以後又收回的，其核銷的貸款損失准備予以轉回。可見兩個制度中對呆賬核銷的賬務處理方式有不同的規定，據筆者看來，《金融企業會計制度》中的賬務處理規定更合理，更符合呆賬准備金制度改革的初衷。

㈥ 銀行應如何計提貸款准備損失金

按照要求抄，企業的應收帳襲款也需要計提壞賬准備，這是因為應收帳款為已完成義務，但未收到相應銷售款的資金。這部分資金未來能不能收回具有一定的不確定性，並且會對企業的經營發生重大影響，為了避免報表反映的情況與企業經營的實際情況產生太大的差異性，造成判斷失誤，因此需要計提壞賬准備，這部分說白了就是要從你資產裡面減去，視同發生風險應收帳款無法回收的情況。

銀行計提貸款損失准備是同樣道理：銀行發放的貸款也有可能無法回收，現在報表的情況並不能如實反映未來的全部情況，為了減少偏差，按照概率及相關規定，事先做好損失准備。

㈦ 商業銀行監管評級1-6級中每一級中還分幾個等級

評級結果具體分為6個級別、15個檔次以及23個評級定量指標（均可以從「1104工程」的非現場監管信息系統中提取），其中1級－3級各有3個檔次、4級－6級各有2個檔次，越大的數字表明越低的級別和越高的監管關注程度。

綜合評級為4級和5級的銀行被認為是有問題的機構，評級結果為5級－6級的商業銀行為高風險商業銀行，綜合評級為5級的銀行需要給予持續的監管關注並限制其高風險的經營行為，綜合評級為6級的銀行應盡快啟動市場退出機制、予以關閉。

監管評級對資本充足狀況較為關注，明確規定資本充足率低於8％的銀行，評級結果不應高於3級；若低於8％且呈下降趨勢，則綜合評級結果不應高於4級。

(7)金融機構五級提取風險擴展閱讀

綜合評級等次

根據股份制商業銀行的綜合評分，對應取得股份制商業銀行的綜合評級等次。股份制商業銀行的綜合評級分為五級：

1級—良好：綜合評分在85分以上。

2級—一般：綜合評分在75分至85分之間。

3級—關註：綜合評分在60分至75分之間。

4級—欠佳：綜合評分在50分至60分之間。

5級—差：綜合評分在50分以下。

評級的周期：

評級周期為一年，即監管人員每年應對股份制商業銀行進行一次年度評級。監管人員應在年度結束後4個月內根據銀行上一年度情況完成對銀行的評級。

評級結果的披露，評級結果由監管部門向有關部門通報，暫不向公眾披露。何時需對外披露由監管部門決定。

㈧ 金融機構的不良資產是什麼啊

金融機構是專門從事金融活動的組織，包括中央銀行、商業銀行、政策性銀行回等各類銀行和信用合作社、信託投答資公司、投資基金、財務公司、證券公司、證券交易所、保險公司等實際上構成一個體系。金融機構的基本作用是提供創造金融交易工具，在金融活動參與者之間推進資金流轉。