某納稅人向非金融機構

㈠ 支付給非金融機構的借款利息可稅前扣除嗎

可以。來

《中華人民共和國企業所自得稅暫行條例》對其有相應的規定：

第六條 計算應納稅所得額時准予扣除的項目，是指與納稅人取得收入有關的成本、費用和損失。下列項目，按照規定的范圍、標准扣除：

（一）納稅人在生產、經營期間，向金融機構借款的利息支出，按照實際發生數扣除；向非金融機構借款的利息支出，不高於按照金融機構同類准予扣除。

（二）納稅人支付給職工的工資，按照計稅工資扣除。計稅工資的具體標准，由省、自治區、直轄市人民政府規定，報財政部備案。

(1)某納稅人向非金融機構擴展閱讀：

《中華人民共和國企業所得稅暫行條例》相關法條：

第三十五條稅務機關負責徵收、管理、稽查、行政復議的人員的職責應當明確，並相互分離、相互制約。稅務人員徵收稅款和查處稅收違法案件。

納稅人、扣繳義務人或者稅收違法案件有利害關系的，應當迴避，納稅人、扣繳義務人有權向稅務機關了解國家稅收法律、行政法規的規定以及與納稅程序有關的情況。

第三十六條 納稅人有權要求稅務機關為納稅人、扣繳義務人的情況保密。稅務機關應當依法為納稅人、扣繳義務人的情況保密。

㈡ 稅法判斷題，求高手！！！ 急！！在線等

1．納稅人向購買方收取的價外費用應視為含稅價，在征稅時應換算成不含稅價，再並入銷售額征稅。（ 對 ）
2.稅收不是取得財政收入的唯一形式。（ 對 ）
3．由於消費稅是價內稅，所以在計算消費稅時，應稅消費品的銷售額應包括增值稅稅額。（ 錯 ）
4．納稅人兼營不同稅率的貨物或應稅勞務，應當從高適用稅率。（ 錯 ）
5．個人將應稅所得全部用於公益救濟性捐贈，將不承擔繳納個人所得稅義務。（ 錯 ）
6 ．委託加工組價公式中的加工費，是指受託方加工應稅消費品向委託方收取的全部費用，包括受託方代墊的輔料的成本和收取的增值稅。（ 錯 ）
7．企業向非金融機構借款的利息支出，不得在所得稅前扣除。（ 錯 ）
8．注冊地不是我國判定居民與非居民企業的唯一標准。（ 對 ）
9．委託加工的應稅消費品，受託方在交貨時已代收代繳消費稅，委託方收回後直接出售的不再繳納消費稅。（ 對 ）
10．符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益可以免徵企業所得稅。（ 對 ）

㈢ 企業向非金融機構借款利息可以稅前扣除嗎

依照《中華人來民共和國企業所源得稅暫行條例》以及國家稅務總局《關於企業貸款支付利息稅前扣除標準的批復》(國稅函[2003]1114號)的規定，納稅人向非金融機構借款的利息支出，在不高於金融機構同類、同期貸款利率計算的數額以內的部分，准予在繳納企業所得稅前進行扣除。因此，按照中國人民銀行規定的同類、同期基準利率和浮動利率的標准支付給非金融機構的貸款利息是可以在繳納企業所得稅前扣除的。況且，投資公司收取的利息標准也不一定就比銀行收取的利息標准高。

㈣ 稅法規定，納稅人在生產經營期間向金融機構以及非金融機構借款的利息按實際數扣除 修改錯的地方

稅法規定，納稅人在生產經營期間向金融機構借款的利息按實際數扣除

第三十八條企業內在生產經容營活動中發生的下列利息支出，准予扣除：
(一)非金融企業向金融企業借款的利息支出、金融企業的各項存款利息支出和同業拆借利息支出、企業經批准發行債券的利息支出；
(二)非金融企業向非金融企業借款的利息支出，不超過按照金融企業同期同類貸款利率計算的數額的部分。

㈤ 新的企業所得稅法中向非金融機構借款的利息支出可以稅前抵扣嗎

長期以來，企業向個人借款利息支出能否允許稅前扣除？主管稅務機關和納稅人為此爭論不休，各執一詞，導致各地稅務機關在執法過程中對這個問題處理帶有很大隨意性。尤其，《企業所得稅法》及其實施條例施行後，非金融企業是否包括非法人的機構和個人成為新的爭論焦點，它關系著到：非金融企業向個人借款利息支出能否允許稅前扣除。
《中華人民共和國企業所得稅實施條例》第三十八條規定：企業在生產經營活動中發生的下列利息支出，准予扣除：（一）非金融企業向金融企業借款的利息支出、金融企業的各項存款利息支出和同業拆借利息支出、企業經批准發行債券的利息支出；（二）非金融企業向非金融企業借款的利息支出，不超過按照金融企業同期同類貸款利率計算的數額部分。《實施條例》中「非金融企業」有兩種理解，一種理解是：「非金融企業」是指所有具有法人資格的企業、事業單位以及社會團體等，它不包括非法人的組織或機構和個人；另一種理解：「非金融企業」是指所有企業、事業單位以及社會團體等企業、組織或個人。從字面上理解，「非金融企業」是不包括非法人組織、機構以及個人，這就意味著：非金融機構向非法人組織、機構以及個人的借款利息支出稅前是不允許扣除的。但在實際操作過程中，一些中小企業面臨著融資難，融資成本高的困境，中小企業不得不通過民間借貸的方式融資，中小企業向個人借款的現象比較普遍，若其借款利息稅前不允許扣除，這與稅收公平性原則是背離的，這也成為中小企業發展過程中一種稅收障礙。筆者認為：《實施條例》中「非金融企業」不僅包括具有法人資格的企業、事業單位、社會團體等，還應包括非法人組織、機構以及個人。其理由如下：
（一）《企業所得稅法》「企業」定義中包括「中國境內設立的機構、場所以及外籍自然人」
《企業所得稅法》中將企業分為居民企業和非居民企業。居民企業是指依法在中國境內成立，或者依照外國(地區)法律成立但實際管理機構在中國境內的企業；非居民企業是指依照外國(地區)法律成立且實際管理機構不在中國境內，但在中國境內設立機構、場所的，或者在中國境內未設立機構、場所，但有來源於中國境內所得的企業。很顯然，非居民企業包括外籍自然人，外籍自然人來源於中國境內的借款利息繳納企業所得稅後，支付利息的企業稅前是可以扣除。若企業向國內居民個人借款，支付利息的企業代扣代繳個人所得稅後，利息稅前不能扣除。外籍自然人與國內居民同樣都是來源於利息所得，前者適用企業所得稅，稅率20%，優惠稅率為10%；後者適用個人所得稅，稅率20%，前者支付利息的企業稅前允許扣除，若後者不允許扣除，從稅收公平性原則上看：不符合公平性原則，也不符合《企業所稅法》及實施條例的立法精神。
（二）民間借貸合法性是困擾著「民間借貸利息稅前是否允許扣除」關鍵所在
非金融企業與非金融企業之間、非金融企業與個人之間的資金借貸屬於民間借貸，依法受法律保護。根據《最高人民法院關於如何確認公民與企業之間借貸行為效力的批復》（法釋[1999]第3號）規定：公民與非金融企業（以下簡稱企業）之間的借貸屬於民間借貸，只要雙方當事人意思表示真實即可認定有效。但是，具有下列情形之一的，應當認為無效：一是企業以借貸名義非法向職工集資的；二是企業以借貸名義非法向社會集資的；三是企業以借貸名義向社會公眾發放貸款的；四是有其他違反法律、行政法規行為的。只要企業不存在上述四種情形之一的，其向個人借入資金的行為，以及個人將資金借貸於企業的行為，屬於民間借貸，是合法的。
另外，根據《最高人民法院關於人民法院審理借款案件的若干意見》（法民發[1991]21號）規定：民間借貸的利率可以適當高於銀行的利率，但最高不得超過銀行同類貸款利率的4倍，4倍以內的利息依法受法律保護，超過部分不受法律保護。民間借貸的利率不得超過銀行同類貸款利率的4倍。否則，超過部分法律依法不予保護。
非金融企業向職工個人、社會公眾借款只要不是非法集資，符合合法性的前提，這種民間借貸是受法律保護，其利息支出在不超過按照金融企業同期同類貸款利率計算的數額部分，就應允許稅前扣除。
原《企業所得稅暫行條例》第六條規定： 納稅人在生產、經營期間，向金融機構借款的利息支出，按照實際發生數扣除；向非金融機構借款的利息支出，不高於按照金融機構同類、同期貸款利率計算的數額以內的部分，准予扣除。原《企業所得稅暫行條例》中「非金融機構」雖然沒有明確是否包括個人，但主管稅務機關在執法過程中事實上默許了非金融企業向個人借款利息支出在不超過金融企業同期同類貸款利息支出，稅前允許扣除。這也是主管稅務機關考慮到大部分中小企業存在內部職工集資或向其他個人借款的現象，職工集資、個人借款利息稅前扣除採用類推或比照非金融機構執行的一種折衷辦法。
筆者認為：非金融企業與非金融企借貸屬於民間借貸行為，受到法律保護，《企業所得稅法》也進一步明確了非金融企業與非金融企業之間借款利息稅前允許扣除，那麼，非金融企業與個人之間的借貸同樣屬於民間借貸行為，這種民間借貸行為在不違法的前提下，也受法律保護，其借款利息稅前也應允許扣除。
（三）非金融企業向個人借款利息支出應取得何種合法憑證稅前才允許扣除
由於現行的稅收法律、法規沒有明確非金融企業向個人借款利息可以稅前扣除，導致個人從非金融企業取得的利息收入是否需要繳納營業稅也是一個非常有爭議的問題。《國家稅務總局關於印發，〈營業稅問題解答（之一）〉的通知》中只對非金融機構取得資金佔用費（利息）應繳納營業稅作出了明確的規定，即：非金融機構將資金提供給對方，並收取資金佔用費（利息），如企業與企業之間借用周轉金而收取資金佔用費（利息），行政機關或企業主管部門將資金提供給所屬單位或企業而收取資金佔用費（利息），屬於《營業稅稅目注釋》規定的徵收營業稅范圍，按「金融保險業」稅目的徵收營業稅。各地稅務機關根據這一解答類推得出結論：非金融機構以外的其他任何單位，或者個人將資金借貸給他人使用並收到利息或者資金佔用費的，均構成營業稅暫行條例及其實施細則所規定之貸款的營業稅應稅行為，其所取得的利息或者資金佔用費收入，應當按照「金融保險業」稅目計算繳納營業稅。筆者認為：個人借貸給非金融企業收取的利息應依法徵收營業稅並沒有充足的法律、法規依據。
根據《中華人民共和個人所得稅法》規定：個人取得利息、股息、紅利所得應納個人所得稅；《個人所得稅法實施條例》進一步明確：利息、股息、紅利所得是指個人擁有債權、股權而取得的利息、股息、紅利所得。因此，個人將資金貸與他人使用，或者轉貸資金取得利息收入的，應當繳納個人所得稅。
非金融企業向個人借款，有的主管稅務機關要求個人向所在地稅務機關申報繳納營業稅，稅務機關出具納稅憑證，並開具發票，同時，要求支付利息的非金融企業代扣代繳個人所得稅，取得個人所得稅的完稅憑證，非金融企業依據這些合法、有效的憑證，據實列支向個人借款的利息，並在不超過按照金融機構同類、同期貸款利率計算的數額以內的部分，准予稅前扣除，超過的部分進行納稅調整。有的主管稅務機關只要求支付利息的非金融企業代扣代繳個人所得稅，取得個人所得稅完稅憑證，在不超過按照金融機構同類、同期貸款利率計算的數額以內的部分，准予稅前扣除。筆者認為：按照稅收法定的原則，個人從非金融企業取得利息收入，不需要繳納營業稅，只需繳納個人所得稅，代扣代繳個人所得稅的完稅憑證就是非金融企業個人借款利息支出稅前扣除合法、有效的憑證。
綜上所述，非金融企業不僅應包括所有具有法人資格的企業、事業單位以及社會團體等，它還應包括非法人的組織或機構和個人；非金融企業向個人借款在不違法的前提下，取得了合法、有效地憑證，其利息支出不超過按照金融機構同類、同期貸款利率計算的數額以內的部分，稅前應允許扣除，只有這樣才能體現稅收公平原則。筆者建議：主管稅務機關應盡快出台相關法律、法規，以明確這個問題，否則不利於《企業所得稅法》及其實施條例的貫徹和執行。

㈥ 在計算應納稅所得額時，哪些支出可以扣除，哪些支出不得扣除

一、准予扣除項目：

計算應稅所得額時准予從收入額中扣除的項目，納稅人每一納稅年度發生的與取得應納稅收入有關的所有必要和正常的成本、費用、稅金和損失。 包括：

1、成本：指生產經營成本。

2、費用：指三項期間費用。

3、稅金：指已繳納的消費稅、營業稅、資源稅、土地增值稅、關稅、城建稅六個價內稅以及教育費附加，簡稱「六稅一費」。

4、損失：指營業外支出、經營虧損和投資損失以及其他損失等。其中，納稅年度內應計未計項目，不得轉移以後年度補扣；會計處理與稅法規定不一致的以稅法為准。

二、不得扣除項目：

按照《企業所得稅法》及《企業所得稅法實施條例》的規定，在計算應納稅所得額時，下列支出不得扣除：

1、資本性支出。是指納稅人購置、建造固定資產，以及對外投資的支出。企業的資本性支出，不得直接在稅前扣除，應以提取折舊的方式逐步攤銷。

2、無形資產受讓、開發支出。是指納稅人購置無形資產以及自行開發無形資產的各項費用支出。無形資產受讓、開發支出也不得直接扣除，應在其受益期內分期攤銷。

3、資產減值准備。固定資產、無形資產計提的減值准備，不允許在稅前扣除；其他資產計提的減值准備，在轉化為實質性損失之前，不允許在稅前扣除。

4、違法經營的罰款和被沒收財物的損失。納稅人違反國家法律。法規和規章，被有關部門處以的罰款以及被沒收財物的損失，不得扣除。

5、各項稅收的滯納金、罰金和罰款。納稅人違反國家稅收法規，被稅務部門處以的滯納金和罰款、司法部門處以的罰金，以及上述以外的各項罰款，不得在稅前扣除。

6、自然災害或者意外事故損失有賠償的部分。納稅人遭受自然災害或者意外事故，保險公司給予賠償的部分，不得在稅前扣除。

7、超過國家允許扣除的公益、救濟性捐贈，以及非公益、救濟性捐贈。納稅人用於非公益、救濟性捐贈，以及超過年度利潤總額12%的部分的捐贈，不允許扣除。

8、各種贊助支出。

9、與取得收入無關的其他各項支出。

(6)某納稅人向非金融機構擴展閱讀

准予扣除的扣除標准：

1、職工福利費、工會經費和職工教育經費的扣除

職工福利費扣除額為14%，工會經費扣除額為2%，企業發生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分，准予扣除；超過部分，准予在以後納稅年度結轉扣除。

2、捐贈的扣除

納稅人的公益、救濟性捐贈，在年度會計利潤的12%以內的，允許扣除。超過12%的部分則不得扣除。

3、業務招待費的扣除

業務招待費，是指納稅人為生產、經營業務的合理需要而發生的交際應酬費用。企業發生的與生產經營有關的業務招待費支出按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業收入的5%。）

4、總機構管理費的扣除

納稅人支付給總機構的與該企業生產經營有關的管理費，應當提供總機構出具的管理費匯集范圍、定額、分配依據和方法的證明文件，經主管稅務機關審核後，准予扣除。

5、國債利息收入的扣除。納稅人購買國債利息收入，不計入應納稅所得額

6、其他收入的扣除

包括各種財政補貼收入、減免或返還的流轉稅，除國務院、財政部和國家稅務總局規定有指定用途者，可以不計入應納稅所得額外，其餘則應並入企業應納稅所得額計算征稅。

7、虧損彌補的扣除

納稅人發生的年度虧損，可以用下一年度的所得彌補，下一納稅年度的所得不足彌補的，可以逐年延續彌補，但最長不得超過5年。

准予扣除項目應遵循的原則

1、權責發生制。

2、配比性。

3、相關性。

4、確定性。

㈦ 納稅會計調整的題目！！！各位大神求解答！！！跪謝！！！

現在就你給出的信息 做出相應的調整、
7、符合條件的公益性捐贈支出，可抵扣金額為當年度收入的12%。
8、納稅人向非金融機構借款的利息支出應參照金融機構同類、同期貸款利率計算的標准來進行稅前扣除。
9、滯納金與罰款稅前的不能扣除的。需要調增。
10、業務費用是按照當期的業務費的60%扣除，但是不能超過當期收入的千分之五。

㈧ 企業所得稅中向非金融機構借款，利息扣除的規定，怎樣計算向非金融機構借款利息的調增還是調減啊！求教會

根據《企業所得稅實施條例》第三十八條規定，向非金融機構借款的利息支出，不超過按照金融企業同期同類貸款利率計算的數額的部分，准予稅前扣除。

㈨ 納稅人在生產經營期間，向非金融機構借款的利息支出， ( )。

C
參考：抄《中華人民共和國企業所襲得稅暫行條例》第六條第一款。
......
第六條 計算應納稅所得額時准予扣除的項目，是指與納稅人取得收入有關的成本、費用和損失。
下列項目，按照規定的范圍、標准扣除:
(一)納稅人在生產、經營期間，向金融機構借款的利息支出，按照實際發生數扣除；向非金融機構借款的利息支出，不高於按照金融機構同類、同期貸款利率計算的數額以內的部分，准予扣除。
(二)納稅人支付給職工的工資，按照計稅工資扣除。計稅工資的具體標准，在財政部規定的范圍內，由省、自治區、直轄市人民政府規定，報財政部備案。
(三)納稅人的職工工會經費、職工福利費、職工教育經費，分別按照計稅工資總額的2%、14%、1.5%計算扣除。
(四)納稅人用於公益、救濟性的捐贈，在年度應納稅所得額3%以內的部分，准予扣除。
除本條第二款規定外，其他項目，依照法律、行政法規和國家有關稅收的規定扣除。
......

㈩ 納稅人從非金融機構取得的借款需要發票入帳嗎

不需要，只要你有資金進入公司賬就可以，也就是有借款事實發生
用借款協議入帳內，借款利容息也可以計入財務費用，只是如果超過同期貸款利息部分不允許稅前扣除，在所得稅年報時調出

稅法會計法都沒有說企業不允許在非金融機構借款