現金流量表的三維分析方法

⑴ 對現金流量表進行結構分析應包括哪些內容

現金流量表的結構分析是為了在現金流量表相關數據的基礎上，進一步明確現金流入的構成、現金支出的構成以及現金余額是如何形成的，現金流結構分析可分為現金流入結構分析、現金支出結構分析和現金余額結構分析。

1.現金流入結構分析

現金流入的構成反映了企業各種經營活動的現金流入，如經營活動的現金流入比例、投資活動的現金流入、籌資活動的現金流入等。在現金流入總額和具體項目構成中，現金流入來自各種經營活動。很清楚企業的現金實際來自哪裡，應該採取什麼措施來增加現金流入。

2.現金支出結構分析

現金支出結構分析是指企業當期所有現金支出的百分比。它具體反映了企業現金的用途。

(1)現金流量表的三維分析方法擴展閱讀：

財務比率

現金流量實例

現金流動性分析主要考察企業經營活動產生的現金流量與債務之間的關系，主要指標包括：

1．現金流量與當期債務比

現金流量與當期債務比是指年度經營活動產生的現金流量與當期債務相比值，表明現金流量對當期債務償還滿足程度的指標。其計算公式為：

現金流量與當期債務比=經營活動現金凈流量/流動負債×100%

這項比率與反映企業短期償債能力的流動比率有關。該指標數值越高，現金流入對當期債務清償的保障越強，表明企業的流動性越好；反之，則表明企業的流動性較差。

2．債務保障率

債務保障率是以年度經營活動所產生的現金凈流量與全部債務總額相比較，表明企業現金流量對其全部債務償還的滿足程度。其計算公式為：

債務保障率=經營活動現金凈流量/(流動負債+長期負債)×100%

現金流量與債務總額之比的數值也是越高越好，它同樣也是債權人所關心的一種現金流量分析指標。

⑵ 現金流量表分析，3點要求詳細點啊

一、現金流量的結構分析
現金流量結構分析包括流入結構、流出結構和流入流出比例分析，下面以深圳市某股份
有限公司(以下簡稱M公司) 1998年年報(報表數據從略)為例加以說明。

現金流量表分析的首要任務是分析各項活動誰佔主導，如M公司現金總流入中經營性流
入佔40.76%，投資流入佔19.9%，籌資流入佔39.34%，說明經營活動佔有重要地位，籌資活
動也是該企業現金流入來源的重要方面。

1.流入結構分析

由於經營、投資和籌資活動均能帶來現金流入，因此，就應著重分析流入結構。

在公司經營活動流入中，主要業務銷售收入帶來的流入佔86.6%，增值稅佔12.39%，由
此反映出該公司經營屬於正常；

投資活動的流入中，股利流入為0，投資收回和處置固定資產帶來的現金流入佔到
100%，說明公司投資帶來的現金流入全部是回收投資而非獲利；

籌資活動中借款流入占籌資流入的52.18%，為主要來源；吸收權益資金流入佔47.74%，
為次要來源。

2.流出結構分析

該公司的總流出中經營活動流出佔24.18%，投資活動佔28.64%，籌資活動佔47.18%。由
於公司1998年未對股東進行現金分配，故公司現金流出中償還債務占很大比重，使負債大量
減少。

經營活動流出中，購買商品和勞務佔54.38%；支付給職工的以及為職工支付的現金占
10.81%，稅費佔3.6%，負擔較輕，支付的其他與經營活動有關的現金為29.80%，比重較大。
投資活動流出中權益性投資所支付的現金佔60.74%，而購置固定資產、無形資產和其他長期
資產所支付的現金佔39.26%。籌資流出中償還本金佔47.51%,其他為籌資費和利息支出。從
以上分析可以看出，該企業的投資活動的現金流出較大，在投資活動的現金流出中，權益性
投資又占最大比例，說明該企業的股權擴張較快。

3.流入流出比例分析

從M公司的現金流量表可以看出：

經營活動中：現金流入量4269.89萬元

現金流出量3234.90萬元

該公司經營活動現金流入流出比為1.32，表明1元的現金流出可換回1.32元現金流入。
此值當然越大越好。

投資活動中：現金流入量2085.00萬元

現金流出量3833.19萬元

該公司投資活動的現金流入流出比為0.74，公司投資活動引起的現金流出較大，表明公
司正處於擴張時期。一般而言，處於發展時期的公司此值比較小，而衰退或缺少投資機會時
此值較大。

籌資活動中：現金流入量4120.50萬元

現金流出量6314.49萬元

籌資活動流入流出比為0.65，表明還款明顯大於借款。如果籌資活動中現金流入系舉債
獲得，同時也說明該公司較大程度上存在借新債還舊債的現象。

作為信息使用者，在深入掌握企業的現金流情況下，還應將流入和流出結構進行歷史比
較或同業比較，這樣可以得到更有意義的結論。

一般而言，對於一個健康的正在成長的公司來說，經營活動現金流量應為正數，投資活
動的現金流量應為負數，籌資活動的現金流量應是正負相間的，上述公司的現金流量基本體
現了這種成長性公司的狀況，二、償債能力分析

雖然流動比率、速動比率也能反映資產的流動性或償債能力，但這種反映有一定的局限
性，這是因為真正能用於償還債務的是現金，現金流量和債務比較可以更好地反映償還債務
的能力。

1.現金到期債務比

現金到期債務比=現金余額÷本期到期的債務

這里，本期的到期債務是指本期即將到期的長期債務和應付票據。若對同業現金到期債
務比進行考察，則可以根據該指標的大小判斷公司的即期償債能力。

2.現金流動負債比

現金流動負債比=現金余額÷流動負債總額

這一指標偏低說明依靠現金償還短期負債的壓力較大。

3.現金債務總額比

現金債務總額比=現金余額÷債務總額

這一指標比率越高，企業承擔債務的能力越強。

4.獲取現金能力比

獲取現金的能力是指經營現金凈流入和投入資源的比值，投入資源可以是銷售收入、總
資產，凈營運資金、凈資產或流通股股權等.

5.銷售現金比率

銷售現金比率=經營活動現金凈流入÷銷售額

比如，M公司的銷售額為4000萬元，經營活動現金凈流入為1000萬元，則：

銷售現金比率=1000÷4000=0.25。說明每銷售一元，可得到現金0.25元。

6.每股營業現金流量=經營活動現金凈流入÷普通股股本

假如M公司普通股股本為6000萬股，經營現金凈流入為1000萬元，則，每股營業現金流
量=1000÷6000=0.17元/股

這個比率越大，說明企業進行資本支出和支付股利的能力越強。

7.全部資產現金回收率

全部資產現金回收率，是經營活動和投資活動現金的流入與全部資產的比值，說明企業
資產產生現金的能力。

⑶ 現金流量表的編制方法及相關計算公式

一、經營活動

（1）收到現金

1、銷售商品、提供勞務

內容：銷售商品、提供勞務收到的現金（含銷項稅金、銷售材料、代購代銷業務）

依據：主營業務收入、其他業務收入、應收帳款、應收票據、預收帳款、現金、銀行存款

2、稅費返還

內容：返還的增值稅、消費稅、營業稅、關稅、所得稅、教育費附加

依據：主營業務稅金及附加、補貼收入、應收補貼款、現金、銀行存款

3、收到其他經營活動

內容：罰款收入、個人賠償、經營租賃收入等

依據： 營業外收入、其他業務收入、現金、銀行存款

（2）支付現金

1、購買商品、接受勞務

內容：購買商品、接受勞務支付的現金（扣除購貨退回、含進項稅）

依據：主營業務成本、存貨、應付帳款、應付票據、預付帳款

2、支付職工

內容：支付給職工的工資、獎金、津貼、勞動保險、社會保險、住房公積金、其他福利費（不含離退休人員，在其他）

依據：應付工資、應付福利費、現金、銀行存款

3、支付的各項稅費

內容：本期實際繳納的增值稅、消費稅、營業稅、關稅、所得稅、教育費附加、礦產資源補償費、「四稅」等各項稅費（含屬於的前期、本期、後期，不含計入資產的耕地佔用稅）

依據：應交稅金、管理費用（印花稅）、現金、銀行存款

4、支付其他經營活動

內容：罰款支出、差旅費、業務招待費、保險支出、經營租賃支出等

依據：製造費用、營業費用、管理費用、營業外支出

二、投資活動

（1）收到現金

1、收回投資

內容：短期股權、短期債權；長期股權、長期債權本金（不含長債利息、非現金資產）

依據：短期投資、長期股權投資、長期債權投資、現金、銀行存款

2、投資收益

內容：收到的股利、利息、利潤（不含股票股利）

依據：投資收益、現金、銀行存款

3、處置長期資產

內容：處置固定資產、無形資產、其他長期資產收到的現金，減去處置費用後的凈額，包括保險賠償；負數在「其他投資活動」反映

依據：固定資產清理、現金、銀行存款

4、收到其他投資活動

內容：收回購買時宣告未付的股利及利息

依據：應收股利、應收利息、現金、銀行存款

（2）支付現金

1、購建長期資產

內容：購建固定資產、無形資產、其他長期資產支付的現金，分期購建資產首期付款（不含以後期付款、利息資本化部分、融資租入資產租賃費，在籌資活動中）

依據：固定資產、在建工程、無形資產

2、支付投資

內容：進行股權性投資、債權性投資支付的本金及傭金、手續費等附加費

依據：短期投資、長期股權投資、長期債權投資、現金、銀行存款

3、支付其他投資活動

內容：支付購買股票時宣告未付的股利及利息

依據：應收股利、應收利息

三、籌資活動

（1）收到現金

1、吸收投資

內容：發行股票、發行債券收入凈值（扣除發行費用，不含企業直接支付的審計、咨詢等費用，在其他中）

依據：實收資本、應付債券、現金、銀行存款

2、收到借款

內容：舉借各種短期借款、長期借款收到的現金

依據：短期借款、長期借款、現金、銀行存款

3、收到其他籌資活動 內容：接受現金捐贈等

依據：資本公積、現金、銀行存款

（2）支付現金

1、償還債務

內容：償還借款本金、債券本金（不含利息）

依據：短期借款、長期借款、應付債券、現金、銀行存款

2、支付股利、利息、利潤

內容：支付給其他單位的股利、利息、利潤

依據：應付股利、長期借款、財務費用、現金、銀行存款

3、支付其他籌資活動

內容：捐贈支出、融資租賃支出、企業直接支付的發行股票債券的審計、咨詢等費用等

公式：

公式1：主營業務收入+銷項稅金+其他業務收入（不含租金）+應收帳款（初-末）+應收票據（初-末）+預收帳款（末-初）+本期收回前期核銷壞帳（本收本銷不考慮）-本期計提的壞帳准備-本期核銷壞帳-現金折扣-票據貼現利息支出-視同銷售的銷項稅-以物抵債的減少+收到的補價

公式2：主營業務成本+進項稅金+其他業務支出（不含租金）+存貨（末-初）+應付帳款（初-末）+應付票據（初-末）+預付帳款（末-初）

+存貨損耗+工程領用、投資、贊助的存貨-收到非現金抵債的存貨-成本中非物料消耗（人工、水電、折舊）-接受投資、捐贈的存貨-視同購貨的進項稅+支付的補價

公式3：成本、製造費用、管理費用中工資及福利費+應付工資減少（初-末）+應付福利費減少（初-末）

公式4：所得稅+主營業務稅金及附加+已交增值稅等

(3)現金流量表的三維分析方法擴展閱讀：

現金流量表的意義及作用：

一、彌補了資產負債信息量的不足

資產負債表是利用資產、負債、所有者權益三個會計要素的期末余額編制的；損益表是利用收入、費用、利潤三個會計要素的本期累計發生額編制的（收入、費用無期末余金額，利潤結轉下期）。

唯獨資產、負債、所有者權益三個會計要素的發生額原先沒有得到充分的利用，沒有填入會計報表。會計資料一般是發生額與本期凈增加額（期末、期初余額之差或期內發生額之差），

說明變動的原因，期末余額說明變動的結果。本期的發生額與本期凈增加額得不到合理的運用，不能不說是一個缺憾。

根據資產負債表的平衡公式可寫成：現金=負債+所有者權益—非現金資產，這個公式表明，現金的增減變動受公式右邊因素的影響，負債、所有者權益的增加（減少）導致現金的增加（減少），非現金資產的減少（增加），

導致現金的增加（減少），現金流量表中的內容尤其是採用間接法時即利用資產、負債、所有者權益的增減發生額或本期凈增加額填報的。這樣賬簿的資料得到充分的利用，現金變動原因的信息得到充分的揭示。

二、便於從現金流量的角度對企業進行考核

對一個經營者來說，如果沒有現金缺乏購買與支付能力是致命的。企業的經營者由於管理的要求亟需了解現金流量信息。

另外在當前商業信譽存有諸多問題的情況下，與企業有密切關系的部門與個人投資者、銀行、財稅、工商等不僅需要了解企業的資產、負債、所有者權益的結構情況與經營結果，更需要了解企業的償還支付能力，了解企業現金流入、流出及凈流量信息。

損益表的利潤是根據權責發生制原則核算出來的，權責發生制貫徹遞延、應計、攤銷和分配原則，核算的利潤與現金流量是不同步的。損益表上有利潤銀行戶上沒有錢的現象經常發生。

近幾年來隨著大家對現金流量的重視，深深感到權責發生制編制的損益表不能反映現金流量是個很大的缺陷。但是企業也不能因此廢權責發生制而改為收付實現制。因為收付實現制也有很多不合理的地方，歷史證明企業不能採用。

在這種情況下，堅持權責發生制原則進行核算的同時，編制收付實現制的現金流量表，不失為「熊掌」與「魚」兼得兩全其美的方法。

現金流量表劃分經營活動、投資活動、籌資活動，按類說明企業一個時期流入多少現金，流出多少現金及現金流量凈額。從而可以了解現金從哪裡來到哪裡去了，損益表上的利潤為什麼沒有變動現金流量的角度對企業作出更加全面合理的評價。

三、了解企業籌措現金、生成現金的能力

如果把現金比作企業的血液，企業想取得新鮮血液的辦法有二：

1、為企業輸血，即通過籌資活動吸收投資者投資或借入現金。吸收投資者投資，企業的受託責任增加；借入現金負債增加，今後要還本付息。在市場經濟的條件下，沒有「免費使用」的現金，企業輸血後下一步要付出一定的代價。

2、企業自己生成血液，經營過程中取得利潤，企業要想生存發展，就必須獲利，利潤是企業現金來源的主要渠道。通過現金流量表可以了解經過一段時間經營，企業的內外籌措了多少現金，自己生成了多少現金。

籌措的現金是否按計劃用到企業擴大生產規模、購置固定資產、補充流動資金上，還是被經營方侵蝕掉了。企業籌措現金，生產現金的能力，是企業加強經營管理合理使用調度資金的重要信息，是其他兩張報表所不能提供的。

⑷ 怎麼在excel中製作分析現金流量表

excel中製作分析現金流量表的步驟：
增加一張工作表，並將其命名為「現金流量項目綜合分析」;
製作一個斜線表頭：選中單元格「A2：A3」，將其對齊方式設置為合並後居中，單擊【常用】工具欄中的【格式刷】，再選中區域「B2：D3」;
選中區域"A2：A3",按下【ctrl】+【1】組合鍵彈出【單元格格式】對話框，切換到【邊框】選項卡，在【線條】組合框中【樣式】列表框中選擇合適的線條樣式，在【邊框】組合框中單擊箭頭所指按鈕，如圖
單擊【確定】，回到文本中，可以看到在單元格中插入了一條斜線;
在【插入】下【文本】工具里，點擊【文本框】，選擇橫向文本，在斜線上方輸入文本「項目構成」，下方輸入「企業活動」;
在「B2：D3」中分別輸入「現金收入小計」、「現金支出小計」和「現金流量凈額」，在「A4：A6」中輸入企業活動項目，進行相應的格式設置;
將數據導入到表格中;

⑸ 怎樣進行財務報表三維分析

一套完整的財務報表至少應當包括資產負債表、利潤表、現金流量表、所有者權益變動表回以及附註答。其中最為重要的當屬資產負債表、利潤表和現金流量表，三表分別從不同角度展現了一家公司的經營狀況。
資產負債表是企業在特定日期（如年末、季末、月末）所有資產與負債的對比表，它詳細描述了企業當前的財務狀況，反映了企業的負債情況。如果一家公司負債過多，必然會限制它將來的發展，作為股民，自然不願意購買該公司的股票；利潤表反映的是企業在一定時期所獲得的利潤，是企業盈利能力的體現。通常來說，一家公司盈利能力強，表明公司運作良好，它的股票在未來的升值空間大。因此，盈利能力越強的公司越容易受到股民的青睞；現金流量表是一張反映企業流動資金情況的表格，是對利潤表和資產負債表的補充。股民可以從企業的現金流量表中，主要可以看出這家公司往來賬戶的現金流，以此來判斷這家公司是否有足夠的流動資金來開展新業務。
財務報表全面系統地揭示了企業一定時期內的經營成果，它對於投資者、經營者等了解企業的財務狀況和經營業績，評價企業的償債能力和盈利能力，制定經濟決策，都有著顯著的作用。