❶ 什麼是財會術語表
財會術語表 A Accelerated methods of depreciation 加速折舊法 Accounting equation 會計等式 Accounting period 會計期間 Accounts payable 應付賬款 Accounts payable turnover 應付賬款周轉 Accounts receivable 應收賬款 Accounts receivable turnover 應收賬款周轉 Accrual accounting 權責發生制會計 Accruals 應計項目 Accrued payables 應付款項 Accumulated depreciation 累計折舊 Activity method 作業方法 Activity ratios 作業比率 Actuary 精算師,精算 Additional paid-in capital 資本公積 Aging schele 賬齡分析表 Allowance method 備抵法 Amortization 攤銷 Analytic review 分析性復核 Annual report 年報 Annuity 年金 Appropriation of retained earnings 留存收益分配 Asset 資產 Asset depreciation range (ADR) 資產折舊范圍 Asset impairment 資產清理 Asset retirement 資產報廢 Asset turnover 資產周轉率 Audit 審計 Audit committee 審計委員會 Audit opinion 審計意見 Audit report 審計報告 Authorized shares 授權股本，注冊股份 Available-for-sale securities 短期投資 B Bad debts 壞賬 Balance sheet 資產負債表 Bank reconciliation 銀行對賬單 Basic earnings per share 基本每股盈利 Betterment 改良 "Big 5"五大會計師事務所 board of directors 董事會 bond 債券契約 bonds payable 應付債券 book gain/loss 賬面收益/損失 book value 賬面價值 borrowing capacity 融資能力 business acquisition 企業兼並 business combination 企業合並 business segment 企業內部責任單位 C Call provision 提前贖回條款 Capital 資產 Capital lease 資本租賃 Capital structure 資本結構 Capital structure leverage 資本結構杠桿 Capitalization ratios 資本比率 Capitalize 資本化 Cash discount 現金折扣 Cash equivalent 現金等價物 Cash flow 現金流 Cash flow accounting 現金流量法會計 Cash flow from financing 籌資產生的現金流量 Cash flow from investing 投資產生的現金流量 Cash flow from operations 經營產生的現金流量 Cash flow projection 現金項目 Cash management 現金管理 Certificate of deposit 存款單 Certified public accountant 注冊會計師 Classified balance sheet 分類資產負債閉 Clean audit opinion 無保留意見 Collateral 抵押品， 擔保品 Collection period 商業票據 Common earnings leverage 普通收入杠桿 Common stock 普通股 Common-size financial statements Compensating balance 抵銷余額 Conservatism 穩健 Consignment 寄銷品 Consistency 連續性 Consolidated financial statements 合並財務報表 Contingency 或有事項 Contingent liability 或有負債 Contra account 對銷賬戶 Contributed capital 實繳資本 Controlling interest 控股權益 Convertible bonds 可轉換債券 Copyright 版權 Corporation 公司 Cost 成本 Cost expiration 成本耗用 Cost method 成本法 Cost of capital 資金成本 Cost of goods sold 銷貨成本 Covenant 契約 CPA certified public accountant 注冊會計師 Credit quality 信用程度 Credit rating 信用評級 Credit terms 信用條件 Creditor 債權人 Cumulative preferred stock 累積優先股 Current assets 流動資產 Current cost 現行成本 Current liabilities 流動負債 Current maturity of long-term debts 即將到期的長期負債 Current ratio 流動比率 D Debenture 債券 Debt 債務 Debt covenant 債務契約 Debt investment 債權性投資 Debt ratio 負債比率 Debt redemptions 債務清償 Debt/equity ratio 負債/權益比率 Default 違約 Deferred cost 遞延成本 Deferred income 遞延收益 Deferred income taxes 遞延所得稅 Deferred revenue 遞延收入 Defined benefit pension plan 即定收益養老金方案 Defined contribution pension plan 即定供款養老金方案 Depletion 折耗 Depreciation 折舊 Depreciation base 折舊系數 Depreciation expense 折舊費用 Diluted earnings per share 攤薄後每股盈利 Dilution 攤薄 Dilutive securities 攤薄證券 Direct method 直線法 Direct write-off method 直接注銷法 Discount on bond payable 應付債券折價 Discount rate 貼現率，折扣率 Divestiture 風險 Dividend yield 股息率 Dividends 股息 Dividends in arrears 應付股利 Double taxation 雙重征稅 Double-declining-balance method 雙倍余額遞減法 DuPont Model 杜邦體系 E Earning power 盈利能力 Earnings 盈利 Earnings per share 每股利潤 Earning quality 收益質量 Economic entity assumption 經濟個體假定 Economic value added 經濟價值增加 Effective interest method 實際利息法 Effective interest rate 實際利率 Equity 所有者權益 Equity investment 權益投資 Equity issuance 發行股票 Equity method 權益法 Equity security 股本證券 Escrow 代管 Exchange rate 匯率 Expense 費用 External financing 外部融資 Extraordinary item 非經常項目 F Face value 面值 Fair market value 公允市價 Financial accounting 財務會計 Financial accounting standards 財務會計 Financial Accounting Standards Board 財務會計標准委員會 Financial condition 財務狀況 Financial flexibility 財務彈性 Financial performance 財務業績 Financial ratio analysis 財務比率分析 Financial statement analysis 財務報表分析 Financial statements 財務報表 Financing activities 融資活動 First-in, first-out 先進先出法 Fiscal period assumption 會計期假設 Fiscal year 會計年度 Fixed asset turnover 固定資產周轉 Fixed assets 固定資產 FOB destination 離岸貨價 FOB shipping point 起運點交貨 Footnotes 附註 Forward contract 期貨合同 Freight-in 運費已付 Frequent transactions 經常性交易 G Gain contingency 或有收益 Generally accepted accounting principles一般會計原則 Going concern 持續經營 Goods in transit 在途商品 Goodwill 商譽 Government accounting 政府會計 Gross margin 毛利，邊際貢獻 Gross profit 毛利 H Hedging 套期保值 Hidden reserves 秘密准備 Historical cost 歷史成本 Human capital 人力資源 Human resources 人力資源 Hurdle rate 利率下限 Hybrid security 混合證券 I Income 收益 Income statement 損益表 Independent auditor 獨立審計 Indirect method 間接法 Instry 行業 Inflation 通貨膨脹 Input market 投入市場 Installment obligation 分期付款 Intangible asset 無形資產 Interest 利息 Interest coverage ratio 利息保障比率 Interest-bearing obligation 附息債務 Internal control system 內部控制系統 Internal financing 內部籌資 Internal Revenue Code 國內稅收法規 Internal Revenue Service 國內稅收總署 Interperiod tax allocation 跨期稅款分攤 Intraperiod tax allocation 所得稅期內分攤 Inventory 存貨 Inventory turnover 存貨周轉 Investing activities 投資活動 L Land 土地，不動產 Last-in, first-out 後進先出 Lease 租賃 Leverage 杠桿效應 Liability 負債 Life of a bond 年金期間 LIFO conformity rule 後進先出法一致性規則 LIFO liquidation 後進先出法清算 LIFO reserve 後進先出法准備 Line of credit 信用限額 Liquidation 清算 Liquidity 流動性 Listed company 上市公司 Loan contract 貸款合同 Loan covenant 貸款契約 Long-lived assets 長期資產 Long-term loan 長期負債 Long-term debt ratio 長期債務率 Long-term investments 長期投資 Loss 虧損 Loss contingency 或有損失 Lower-of-cost-or-market rule 成本與市價孰低原則 M MACRS 加速成本回收法修正系統 Maintenance expenditure 維修費用 Management accounting 管理會計 Management discretion 管理決策 Management letter 管理建議書 Manufacturing company 製造公司 Margin 毛利 Mark-to-market accounting 按市場計價法會計 Markdown 減低標價 Market price 市場價格 Market share 市場份額 Market value 市價 Market-to-book ratio 市價與賬面值比率 Marketable securities 有價證券 Matching principle 配比原則 Materiality 重要性 Maturity date 到期日 Maturity value 到期值 Measurement theory 計量理論 Merchandise inventory 商品盤存 Merger 合並 Mortgage 抵押，按揭 Mortgage payable 應付抵押款 Multinational corporation 跨國公司 N Natural resource cost 自然資源成本 Net assets 凈資產 Net book value 凈賬面價值 Net credit sales 凈賒銷值 Net earnings 凈收益 Net income 凈收益 Net of tax 稅後凈額 Net operation income 凈營業收入 Net profit 凈收益 Net realizable value 可實現凈值 Net sales 銷售凈額 Net worth 資本凈值 nonoperating items 營業外項目 nonparticipating preferred stock 非參加優先股 nonprofit entity 非盈利實體 not-for-profit accounting 非盈利賬戶 notes payable 應付票據 notes receivable 應收票據 O Obsolescence 過時，陳舊 Off-balance-sheet financing 資產負債表外融資 Open account 未清賬戶 Operating activities 經營活動 Operating cycle 營業周期 Operating days 營業日 Operating expenses 營業費用 Operating income 營業收益 Operating lease 經營租賃 Operating margin 營業毛利 Operating performance 經營業績 Operating revenues 營業收入 Opinion letter 審計報告 Ordinary stock dividend 普通股股利 Organizational forms 組織形式 Original cost 原始成本 Other gains and losses 其它收益和虧損 Other revenues and expenses 其它收益和虧損 Output market 輸出市場 Outstanding shares 發行在外的股份 Overhead 管理費用 Owner\'s equity 所有者權益 P Paper profits 賬面利潤 Per value 面值 Parent company 母公司 Participating preferred stock 參與優先股 Partnership 合夥 Patent 專利 Payments in advance 預付款 Pension 養老金 Percentage-of-credit-sales approach 賒銷百分比法 Periodic method 定期法 Perpetual method 永續法 Physical obsolescence 實物陳舊 Portfolio 投資組合 Postacquisition expenditures 收購後費用 Postretirement costs 退休後成本 Preemptive right 優先股權 Premium on bonds payable應付債券溢價 Prepaid expenses 准備成本 Present value 現值 Price/earnings ratio 價格/收益比 Prime interest rate 優惠利率 Principal 本金當事人 Prior period adjustment 前期調整數 Private company 私人公司 Proceeds 收入 Proction capacity 生產能力 Proction efficiency 生產效率 Profit 利潤 Profit and loss statement 損益表 Profitability 獲利能力 Profitability ratios 獲利能力比率 Property 財產 Property, plan, and equipment 財產，車間和設備 Prospectus 招股說明書 Proxy statement 委託書 Public accounting firms 會計師事務所 Purchase method 購買法 Purchasing power 購買力 Q Qualified audit report 有保留意見的審計報告 Quick ratio 速動比率 R Rate of return 回報率 Realized gain or loss 已實現收益或損失 Recognized gain or loss 確認收益或損失 Redemption 贖回 Refinancing 再籌資 Related party transaction 關聯交易 Replacement cost 重置成本 Restrictive covenant 約束性規定 Restructuring charges 重組成本 Retail company 零售公司 Retained earnings 留存收益 Retirement 退休，退股 Return on assets 資產報酬率 Return on equity 凈資產收益率 Return on equity from financial leverage 融資杠桿凈資產收益率 Return on investment 投資回報率 Return on sales 銷售利潤率 Revaluation adjustment 重估調整 Revenue 收入 Revenue recognition 收入確認 Risk 風險 Risk premium 風險報酬 Risk-free return 無風險回報 S Sales 銷售 Sales growth 銷售增長 Sales returns 銷售退回 Salvage value 殘值 Secured note 有擔保票據 Securities and Exchange Commission 證券及期貨事務監察委員會 Security 證券 Service company 服務公司 Service revenue 服務收益 SG & A 銷售，一般和行政花費 short-term liability 短期負債 Short-term investment 短期投資 Sole proprietorship 獨資經營 Solvency 償債能力 Solvency ratios 償債比率 Specific identification 個體辨認 Standard audit report 標准審計報告 Stated interest rate 票面利率 Statement of cash flows 現金流量表 Statement of retained earning 留存收益表 Statement of stockholder\'s equity 股東權益表 Stock 股票 Stock dividend 股利 Stock market 股票市場 Stock opinions 股票價格 Stock split 股份拆細 Stock split in the form of a dividend 股票股利的股票拆分 Stockholders 股東 Stockholders\' equity 股東權益 Straight-line method 直線法 Subsidiary 子公司 Sum-of-the-years\'-digits method 年數總和法 Supplies inventory 物料盤存 T T-account analysis T形賬戶分析法 Takeover 收購 Taking a bath 沖銷 Tax accounting 稅務會計 Tax dectible 稅款抵扣 Taxable income 應稅收入 Technical default 技術性違約 Technical obsolescence 技術陳舊 Term loan 定期貸款 Times interest earned 利息保障倍數 Trade-in 以舊換新 Trademark or trade name 商號 Trading securities 交易證券 Transportation-in 在途運輸 Treasury notes 中期國庫券 Treasury stock 庫存股票 U Uncollectibles 壞賬 Unearned revenue 未獲收入 Uniformity 統一 Unqualified audit report 在編審計報告 Unrealized gain or loss 未實現收入或損失 Unsecured notes 無擔保票據 Useful life 使用年限 Usual transactions 普通交易 V Valuation base 計價基礎 W Warranty 認股權證 Window dressing 粉飾 Working capital 營運資金，周轉資金
❷ 保險公司現金流量計算
現金流=收入-支出
現金流量表計算公式如下：
1、銷售商品、提供勞務收到的現金
=主營業務收入+應交稅金(應交增值稅-銷項稅額)+應收帳款(期初余額-期末余額)+應收票據(期初余額-期末余額)-預收帳款(期初余額-期末余額)-當期計提的壞帳准備
2、購買商品、提供勞務支付的現金
=主營業務成本+應交稅金(應交增值稅-進項稅額)+應付帳款(期初余額-期末余額)+應付票據(期初余額-期末余額)-預付帳款(期初余額-期末余額)-存貨-當期列入生產成本、製造費用的工資和福利費及折舊費
3、支付給職工以及為職工支付的現金
=生產成本、製造費用、管理費用中的工資、福利費+應付工資(期初余額-期末余額)+應付福利費(期初余額-期末余額)-應付福利費《在建工程中列支》(期初余額-期末余額)
4、支付的各項稅費
=所得稅+主營業務稅金及附加+應交稅金(增值稅-已交稅金)
5、支付的其他與經營活動有關的現金
=營業費用+其他管理費用
6、收回投資收到的現金
=短期投資貸方發生額+與本金一起收回的短期股票投資收益
7、取得投資收益所收到的現金
=收到的股息收入
8、收到的其他與經營活動有關的現金
=根據現金、銀行存款、營業外收入、其他業務收入等科目的記錄分析填列
9、經營性應收項目的減少
=應收帳款(期初余額-期末余額)+應收票據(期初余額-期末余額)+其他應收款(期初余額-期末余額)
10、經營性應付項目的增加
=應付帳款+應付票據+應付福利費+應付工資+應交稅金+其他應付款+其他應交款
一、經營活動
（1）收到現金
1銷售商品、提供勞務
內容：銷售商品、提供勞務收到的現金（含銷項稅金、銷售材料、代購代銷業務）
依據：主營業務收入、其他業務收入、應收帳款、應收票據、預收帳款、現金、銀行存款
公式：主營業務收入+銷項稅金+其他業務收入（不含租金）+應收帳款（初-末）+應收票據（初-末）+預收帳款（末-初）+本期收回前期核銷壞帳（本收本銷不考慮）-本期計提的壞帳准備-本期核銷壞帳-現金折扣-票據貼現利息支出-視同銷售的銷項稅-以物抵債的減少+收到的補價
2稅費返還
內容：返還的增值稅、消費稅、營業稅、關稅、所得稅、教育費附加
依據：主營業務稅金及附加、補貼收入、應收補貼款、現金、銀行存款
3收到其他經營活動
內容：罰款收入、個人賠償、經營租賃收入等
依據：營業外收入、其他業務收入、現金、銀行存款
（2）支付現金
1購買商品、接受勞務
內容：購買商品、接受勞務支付的現金（扣除購貨退回、含進項稅）
依據：主營業務成本、存貨、應付帳款、應付票據、預付帳款
公式：主營業務成本+進項稅金+其他業務支出（不含租金）+存貨（末-初）+應付帳款（初-末）+應付票據（初-末）+預付帳款（末-初）+存貨損耗+工程領用、投資、贊助的存貨-收到非現金抵債的存貨-成本中非物料消耗（人工、水電、折舊）-接受投資、捐贈的存貨-視同購貨的進項稅+支付的補價
2支付職工
內容：支付給職工的工資、獎金、津貼、勞動保險、社會保險、住房公積金、其他福利費（不含離退休人員，在其他）
依據：應付工資、應付福利費、現金、銀行存款
公式：成本、製造費用、管理費用中工資及福利費+應付工資減少（初-末）+應付福利費減少（初-末）
3支付的各項稅費
內容：本期實際繳納的增值稅、消費稅、營業稅、關稅、所得稅、教育費附加、礦產資源補償費、「四稅」等各項稅費（含屬於的前期、本期、後期，不含計入資產的耕地佔用稅）
依據：應交稅金、管理費用（印花稅）、現金、銀行存款
公式：所得稅+主營業務稅金及附加+已交增值稅等
4支付其他經營活動
內容：罰款支出、差旅費、業務招待費、保險支出、經營租賃支出等
依據：製造費用、營業費用、管理費用、營業外支出
二、投資活動
（1）收到現金
1收回投資
內容：短期股權、短期債權；長期股權、長期債權本金（不含長債利息、非現金資產）
依據：短期投資、長期股權投資、長期債權投資、現金、銀行存款
2投資收益
內容：收到的股利、利息、利潤（不含股票股利）
依據：投資收益、現金、銀行存款
3處置長期資產
內容：處置固定資產、無形資產、其他長期資產收到的現金，減去處置費用後的凈額，包括保險賠償；負數在「其他投資活動」反映
依據：固定資產清理、現金、銀行存款
4收到其他投資活動
內容：收回購買時宣告未付的股利及利息
依據：應收股利、應收利息、現金、銀行存款
（2）支付現金
1購建長期資產
內容：購建固定資產、無形資產、其他長期資產支付的現金，分期購建資產首期付款（不含以後期付款、利息資本化部分、融資租入資產租賃費，在籌資活動中）
依據：固定資產、在建工程、無形資產
2支付投資
內容：進行股權性投資、債權性投資支付的本金及傭金、手續費等附加費
依據：短期投資、長期股權投資、長期債權投資、現金、銀行存款
3支付其他投資活動
內容：支付購買股票時宣告未付的股利及利息
依據：應收股利、應收利息
三、籌資活動
（1）收到現金
1吸收投資
內容：發行股票、發行債券收入凈值（扣除發行費用，不含企業直接支付的審計、咨詢等費用，在其他中）
依據：實收資本、應付債券、現金、銀行存款
2收到借款
內容：舉借各種短期借款、長期借款收到的現金
依據：短期借款、長期借款、現金、銀行存款
3收到其他籌資活動內容：接受現金捐贈等
依據：資本公積、現金、銀行存款
（2）支付現金
1償還債務
內容：償還借款本金、債券本金（不含利息）
依據：短期借款、長期借款、應付債券、現金、銀行存款
2支付股利、利息、利潤
內容：支付給其他單位的股利、利息、利潤
依據：應付股利、長期借款、財務費用、現金、銀行存款
3支付其他籌資活動
內容：捐贈支出、融資租賃支出、企業直接支付的發行股票債券的審計、咨詢等費用等
一、銷售商品、提供勞務收到的現金項目計算公式如下：
（1）主營業務收入（指凈收入）
+（2）其他業務收入（如銷售多餘材料、代購代銷等）（來自於利潤表）
+（3）銷項稅發生額（業務中分析）
+（4）（應收賬款、應收票據的期初金額-期末金額）
+（5）（預收賬款期末金額-預收賬款期初金額）（來自於資產負債表）
+（6）收回以前已經核銷的壞賬
-（7）應收的意外減少：
包括：實際發生壞賬；應收票據貼現財務費用在借方部分；債務重組中對方以存貨抵賬；非貨幣性交易中涉及到應收賬款的換出。
注意：上式的（4）中應收賬款期初、期末內容不減去壞賬准備，（6）、（7）兩項從業務中分析。
二、購買商品、接受勞務支付的現金項目計算公式如下：
（1）主營業務成本
+（2）其他業務支出（如銷售多餘材料等）（來自於利潤表）
+（3）本期進項稅發生額（業務中分析）
+（4）（存貨期末金額-存貨期初金額）
+（5）（預付賬款期末金額-預付賬款期初金額）
+（6）（應付賬款、應付票據期初金額-應付賬款、應付票據期末金額）（來自於資產負債表）
+（7）存貨的意外減少：
包括：盤虧存貨；以存貨對外投資；以存貨對外捐贈；債務重組中以存貨還債；非貨幣性交易以存貨的換出。
-（8）存貨的意外增加：
包括：固定資產折舊計入製造費用部分；待攤費用計入製造費用部分；預提費用計入製造費用部分；工資計入生產成本和製造費用部分；福利費計入生產成本和製造費用部分；接受存貨投入；接受存貨捐贈；債務重組中對方單位以存貨還債；非貨幣性交易以存貨的換入。
-（9）應付項目意外減少：
包括：無法支付的應付賬款；以非貨幣性資產償還應付賬款、應付票據。
注意：上式中（4）存貨的期初、期末金額不減去存貨的跌價准備，（7）、（8）、（9）三項從業務中分析。
三、支付給職工以及為職工支付的現金項目
只有企業實際支付的「在職非在建工程人員」的工資、獎金、各種津貼和補貼、以及其他費用（包括養老、失業等社會保險基金、補充養老保險、住房公積金、住房困難補助和其他福利費等）反映在該項目中。
企業實際支付的「在職在建工程人員」的工資、獎金、各種津貼和補貼、以及其他費用（包括養老、失業等社會保險基金、補充養老保險、住房公積金、住房困難補助和其他福利費等）反映在投資活動的「購建固定資產、無形資產和其他長期資產所支付的現金」項目中。
企業實際支付的「離退休人員」的各項費用（不論支付統籌退休金還是支付未參加統籌的退休人員的各項費用）反映在「支付的其他與經營活動有關的現金」項目中。
四、補充資料中「將凈利潤調節為經營活動的現金流量」項目
（一）「計提的資產減值准備」項目
反映企業計提的八項減值准備主要有：
1．借：管理費用
貸：壞賬准備
存貨跌價准備
2．借：投資收益
貸：短期投資跌價准備
長期投資減值准備
委託貸款減值准備
3．借：營業外支出
貸：固定資產減值准備
無形資產減值准備
在建工程減值准備
從上述可見，八項減值增加了「管理費用」、「投資收益」、「營業外支出」三項損益支出，減少了本期利潤，但是未造成現金流出企業，所以應在凈利潤基礎上加上該項。
（二）「待攤費用減少（減：增加）」項目
根據資產負債表「待攤費用」項目的期初、期末的差額填列。不同情況要根據本期實際發生的經濟業務分析。因為資產負債表中「待攤費用」項目包括了「待攤費用」賬戶的期末借方余額、「預提費用」賬戶的期末借方余額及「長期待攤費用」賬戶的期末借方余額中一年內攤銷完畢的部分，所以在具體操作該項目時，僅僅包括本期「待攤費用」賬戶中的攤銷數額。
（三）「預提費用增加（減：減少）」項目
根據資產負債表「預提費用」項目的期末、期初余額的差額填列。不同情況要根據本期實際發生的經濟業務分析。因為資產負債表中「預提費用」項目中包括了「待攤費用」賬戶的期末貸方余額、「預提費用」賬戶的期末貸方余額，所以在具體操作該項目時，僅僅包括本期「預提費用」賬戶中的預提數額。
（四）「投資損失（減：收益）」項目
根據利潤表「投資收益」項目數字填列，如是收益，以「-」號填列。但是在具體操作時要注意，利潤表「投資收益」項目中可能包括短期投資跌價准備、長期投資減值准備、委託貸款減值准備而形成的投資收益的減少，而短期投資跌價准備、長期投資減值准備、委託貸款減值准備三項已經在「計提的資產減值准備」項目中反映了，所以應該根據利潤表「投資收益」項目數字調整後填列，即如為投資收益時，應該將利潤表「投資收益」項目數字加上短期投資跌價准備、長期投資減值准備、委託貸款減值准備後填列；如為投資損失時，應該將利潤表「投資收益」項目數字減去短期投資跌價准備、長期投資減值准備、委託貸款減值准備後填列。
（五）「存貨的減少（減：增加）」項目
根據資產負債表「存貨」項目的期初、期末余額的差額填列。但是資產負債表「存貨」項目的期初、期末余額中反映了存貨的跌價准備，所以應將資產負債表中「存貨」項目調整後填列。
（六）「經營性應收項目的減少（減：增加）」項目
反映本期經營性的應收賬款、應收票據和其他應收款中與經營活動有關的部分及應收的增值稅銷項稅額等的減少。有些單位在經營活動發生時，預收賬款中內容也包括在該項中，編制時視實際情況而定。
（七）「經營性應付項目的增加（減：減少）」項目
反映本期經營性應付賬款、應付票據、應付福利費、應交稅金、其他應付款中與經營活動有關的部分以及應付的增值稅進項稅額等的增加。但是「其他應交款」中與經營活動有關的部分也列式在該項中。
現金流量表的編制公式
一、現金流量表主表項目
（一）經營活動產生的現金流量
※1、銷售商品、提供勞務收到的現金=主營業務收入+其他業務收入+應交稅金（應交增值稅-銷項稅額）+（應收帳款期初數-應收帳款期末數）+（應收票據期初數應收票據期末數）+（預收帳款期末數-預收帳款期初數）-當期計提的壞帳准備-支付的應收票據貼現利息-庫存商品改變用途應支付的銷項額±特殊調整事項特殊調整事項的處理（不含三個帳戶內部轉帳業務），
如果借：應收帳款、應收票據、預收帳款等，貸方不是「收入及銷項稅額」則加上，如果：貸應收帳款、應收票據、預收帳款等，借方不是「現金類」科目，則減去。
※①與收回壞帳無關②客戶用商品抵債的進項稅不在此反映。
2、收到的稅費返還=返還的（增值稅+消費費+營業稅+關稅+所得稅+教育費附加）等
3、收到的其他與經營活動有關的現金=除上述經營活動以外的其他經營活動有關的現金
※4、購買商品、接受勞務支付的現金=[主營業務成本（或其他支出支出）<即：存貨本期貸方發生額-庫存商品改變途減少數>+存貨期末價值-存貨期初價值）]+應交稅金（應交增值稅-進項稅額）+（應付帳款期初數-應付帳款期末數）+（應付票據期初數-應付票據期末數）+（預付帳款期末數-預付帳款期初數）+庫存商品改變用途價值（如工程領用）+庫存商品盤虧損失-當期列入生產成本、製造費用的工資及福利費-當期列入生產成本、製造費用的折舊費和攤銷的大修理費-庫存商品增加額中包含的分配進入的製造費用、生產工人工資±特殊調整事項特殊調整事項的處理，
如果借：應付帳款、應付票據、預付帳款等（存貸類），貸方不是「現金類」科目，則減去，如果貸：應付帳款數、應付票據、預付帳款等，借方不是「銷售成本或進項稅」科目，則加上。
5、支付給職工及為職工支付的現金=生產成本、製造費用、管理費用的工資，福利費+（應付工資期初數-期末數）+（應付福利費期初數-期末數）附：當存在「在建工程」人員的工資、福利費時，注意期初、期末及計提數中是否包含「在建工程」的情況，按下式計算考慮計算關系。本期支付給職工及為職工支付的工資=（期初總額-包含的在建工程期初數）+（計提總額-包含的在建工程計提數）-（期末總額-包含的在建工程期末數）當題目只給出本期列入生產成本的工資及福利，期初無在建工程的工資及福利時，公式為：生產成本、製造費用、管理費用的工資、福利費+（應付工資、應福利費期初數-期末數）-（應付工資及福利費在建工程期初數-應付工資及福利費中在建工程期末數）
※6、支付的各項稅費（不包括耕地佔用稅及退回的增值稅所得稅）=所得稅+主營業務稅金及附加+應交稅金（增值稅-已交稅金）+消費費+營業稅+關稅+土地增值稅+房產稅+車船使用稅+印花稅+教育費附加+礦產資源補償費
※7、支付的其他與經營活動有關的現金=剔除各項因素後的費用+罰款支出+保險費等
（二）投資活動產生的現金流量
※8、收回投資所收到的現金（不包括長期債權投資收回的利息）=短期投資收回的本金及收益(出售、(廣告內容,已被刪除)、到期收回)+長期股權投資收回的本金及收益(出售、(廣告內容,已被刪除)、到期收回)+長期債券投資收到的本金
※9、取得投資收益收到的現金=長期股權投資及長期債券投資收到的現金股利及利息
※10、處置固定資產無形資產和其他長期資產收到的現金=收到的現金-相關費用的凈額（包括災害造成固定資產及長期資產損失收到的保險賠償）（如為負數，在支付的其他與投資活動有關的現金項目反映）
11、收到的其他與投資活動有關的現金=收到購買股票和債券時支付的已宣告但尚未領取的股利和已到付息期但尚未領取的債券利息及上述投資活動項目以外的其他與投資活動有關的現金流入
※12、購建固定資產、無形資產和其他長期資產支付的現金=按實際辦理該項事項支付的現金（不包括固定資產借款利息資本化及融資租賃租賃費，其在籌資活動中反映）
※13、投資所支付的現金=本期（短期股票投資+短期債券投資+長期股權投資+長期債券投資）及手續費、傭金
14、支付的其他與投資活動有關的現金=購買時已宣告而尚未領取的現金股利+購買時已到付息期但尚未領取的債券利息及其他與投資活動有關的現金流出
（三）籌資活動產生的現金流量
※15、吸收投資所收到的現金=發行股票債券收到的現金-支付的傭金等發行費用不能減去支付的審計、咨詢費用，其在「支付的其他與籌資活動有關的現金」中反映。
※16、借款所收到的現金=短期借款+長期借款收到的現金
※17、收到的其他與籌資活動有關的現金=除上述各項籌資活動以外的其他與籌資活動相關的現（如現金捐贈）
※18、償還債務所支付的現金=償還借款本金+債券本金
※19、分配股利、利潤或償付利息所支付的現金=支付的（現金股利+利潤+借款利息+債券利息）
20、支付其他與籌資活動有關現金=除上述籌資活動支付的現金以外的與籌資活動有關的現金流出（如捐贈現金支出、融資租賃租賃費）
現金流量表主表幾個主要項目的審計
1.銷售商品和提供勞務收到的現金。注冊會計師在審計時可以參照以下公式進行分析性復核:銷售商品和提供勞務收到的現金=(主營業務收入+其他業務收入-不屬於銷售商品和提供勞務的收入)×1.17+應收票據(期初-期末)+應收賬款(期初-期末)+預收賬款(期末-期初)-應收票據貼現利息+當期收到前期核銷的壞賬-發生銷貨退回而支付的現金。
使用此公式時，(1)如果公司銷售的產品中包括零稅率(如出口)、13%低稅率的產品，則應剔除這一因素的影響；(2)如果本期有應收票據背書轉讓和應收賬款核銷、債務重組及應收款抵銷應付款情況，應從公式中剔除;(3)有外幣賬款形成的匯兌損失(減：收益)，也應從公式中剔除。如果用公式法計算出的數據與企業的報表反映出的數有較大差異，則應提請企業查明原因作出處理，並在審計工作底稿中作出適當記錄。學會計論壇
2.收到的其他與經營活動有關的現金。若收到的財政貼息或撥款與購建固定資產直接相關，則應列作「收到的其他與投資活動有關的現金」較妥。
擴展閱讀：【保險】怎麼買，哪個好，手把手教你避開保險的這些"坑"
❸ 企業應付賬款審計的方法是什麼
應付賬款是企業在正常經營過程中，因購買材料、商品和接收勞務供應等而應付給供應單位的款項。對應付賬款可採用以下方法進行審計：
（一）對應付賬款進行核對。
獲取或編制應付賬款明細表，進行復核，並且與會計報表數、總賬數，明細賬的合汁數進行核對，達到賬賬、賬表相符。
（二）根據被審單位實際情況，對應付賬款進行分析性復核。
1、對本期期末應付賬款余額與上期期末余額進行比較。
2、分析長期掛賬的應付賬款，要求被審計單位做出解釋，判斷被審計單位是否缺乏償債能力或利用應付賬款隱瞞利潤。
3、應付賬款對存貨和流動負債的比率，並與以前期間對比分析，評價應付賬款整體合理性。
（三）函證應付賬款。
進行函證時，審計人員應選擇較大金額的債權人以及那些在資產負債表日金額不大甚至為零，但為企業重要的供貨人的債權人作為函證對象。同應收賬款的函證一樣，審計人員必須對函證的過程進行控制，要求債權人直接回函。對未回函的，應再次函證。經過多次函證仍存在未回函的重大項目，審計人員應採用替代審計程序。比如：可以檢查決算日後應付賬款明細賬及現金和銀行存款日記賬，核實其是否已支付，同時檢查該筆債務的相關憑證資料，核實交易事項的真實性。
（四）查找未入賬的應付款。
為了防止企業低估負債，審計人員應檢查被審計單位有無故意漏記應付賬款行為，例如：結合存貨的監盤，檢查被審單位在資產負債表日是否存在「貨到單未到」即有材料入庫憑證但未收到購貨發票的經濟業務；檢查資產負債表日後收到的購貨發票，注意購貨發票的日期，確認其入賬時間是否正確；檢查資產負債表日後應付賬款明細賬貸方發生額的相應憑證，確認其入賬時間是否正確。
（五）檢查應付賬款是否存在借方余額，若有應查明原因，必要時建議被審計單位作重分類調整。
（六）檢查是否存在長期掛賬的應付賬款，對確實無法支付的應付賬款是否按規定轉入資本公積項目，相關依據及審批手續是否完備。
（七）檢查帶有現金折扣的應付賬款。
企業若形成一筆帶有現金折扣的應付賬款應按發票上記載的應付金額（不扣除折扣）記賬，待實際獲得現金折扣時再沖減財務費用項目。
（八）檢查被審單位與債權人進行債務重組的會計處理是否正確。
（九）關注是否存在應付關聯方的賬款。
若有，應通過了解關聯方交易事項目的、價格和條件，檢查采購合同等方法確認該應付賬款的合法性和合理性；通過向關聯方查詢及函證，以確認交易的真實性。
（十）檢查用非記賬本位幣結算的應付賬款。
主要檢查企業採用的折算匯率是否按業務發生時的市場匯率或期初市場匯率摺合為記賬本位幣金額，所選摺合匯率前後期是否一致。
（十一）驗明應付賬款在資產負債表上的披露是否恰當。
一般來說，「應付賬款」項目應根據「應付賬款」和「預付賬款」科目明細科目的期末貸方余額的合計數填列。
❹ 應付帳款中出現現金折扣為什麼沖減財務費用而不是其他費用
說簡單點這是准則規定；
其實這個是由經濟性質決定的，現金折扣是商家銷售商品後加速資金回籠而承擔的現金扣除，換句話說就是為了提前使用賒銷款而承擔的費用，所以計入財務費用。其實會計科目多數都是根據經濟性質設定的，分析經濟性質就容易理解，當然偶爾也有特殊的。希望對你有幫助
❺ 對資產負債表日金額為零的應付賬款需要進行函證嗎
需視情況進行函證，資產負債表日應付賬款為零，但為企業重要的供貨人，仍應作為函證對象。
應付賬款是企業在正常經營過程中，因購買材料、商品和接收勞務供應等而應付給供應單位的款項。對應付賬款可採用以下方法進行審計：
（一）對應付賬款進行核對。
獲取或編制應付賬款明細表，進行復核，並且與會計報表數、總賬數，明細賬的合汁數進行核對，達到賬賬、賬表相符。
（二）根據被審單位實際情況，對應付賬款進行分析性復核。
1、對本期期未應付賬款余額與上期期末余額進行比較。
2、分析長期掛賬的應付賬款，要求被審計單位做出解釋，判斷被審計單位是否缺乏償債能力或利用應付賬款隱瞞利潤。
3、應付賬款對存貨和流動負債的比率，並與以前期間對比分析，評價應付賬款整體合理性。
（三）函證應付賬款。
進行函證時，審計人員應選擇較大金額的債權人以及那些在資產負債表日金額不大甚至為零，但為企業重要的供貨人的債權人作為函證對象。同應收賬款的函證一樣，審計人員必須對函證的過程進行控制，要求債權人直接回函。對未回函的，應再次函證。經過多次函證仍存在未回函的重大項目，審計人員應採用替代審計程序。比如：可以檢查決算日後應付賬款明細賬及現金和銀行存款日記賬，核實其是否已支付，同時檢查該筆債務的相關憑證資料，核實交易事項的真實性。
（四）查找未入賬的應付款。
為了防止企業低估負債，審計人員應檢查被審計單位有無故意漏記應付賬款行為，例如：結合存貨的監盤，檢查被審單位在資產負債表日是否存在「貨到單未到」即有材料入庫憑證但未收到購貨發票的經濟業務；檢查資產負債表日後收到的購貨發票，注意購貨發票的日期，確認其入賬時間是否正確；檢查資產負債表日後應付賬款明細賬貸方發生額的相應憑證，確認其入賬時間是否正確。
（五）檢查應付賬款是否存在借方余額，若有應查明原因，必要時建議被審計單位作重分類調整。
（六）檢查是否存在長期掛賬的應付賬款，對確實無法支付的應付賬款是否按規定轉入資本公積項目，相關依據及審批手續是否完備。
（七）檢查帶有現金折扣的應付賬款。
企業若形成一筆帶有現金折扣的應付賬款應按發票上汜載的應付金額（不扣除折扣）記賬，待實際獲得現金折扣時再沖減財務費用項目。
（八）檢查被審單位與債權人進行債務重組的會計處理是否正確。
（九）關注是否存在應付關聯方的賬款。
若有，應通過了解關聯方交易事項目的、價格和條件，檢查采購合同等方法確認該應付賬款的合法性和合理性；通過向關聯方查詢及函證，以確認交易的真實性。
（十）檢查用非記賬本位幣結算的應付賬款。
主要檢查企業採用的折算匯率是否按業務發生時的市場匯率或期初市場匯率摺合為記賬本位幣金額，所選摺合匯率前後期是否一致。
（十一）驗明應付賬款在資產負債表上的披露是否恰當。
一般來說，「應付賬款」項目應根據「應付賬款」和「預付賬款」科目明細科目的期末貸方余額的合計數填列。
❻ 內部審計工作中，如何具體做好應付賬款審計，請教高手支招！
應付賬款是企業在正常經營過程中，因購買材料、商品和接收勞務供應等而應付給供應單位的款項。對應付賬款可採用以下方法進行審計：
(一)對應付賬款進行核對。
獲取或編制應付賬款明細表，進行復核，並且與會計報表數、總賬數，明細賬的合汁數進行核對，達到賬賬、賬表相符。
(二)根據被審單位實際情況，對應付賬款進行分析性復核。
1、對本期期未應付賬款余額與上期期末余額進行比較。
2、分析長期掛賬的應付賬款，要求被審計單位做出解釋，判斷被審計單位是否缺乏償債能力或利用應付賬款隱瞞利潤。
3、應付賬款對存貨和流動負債的比率，並與以前期間對比分析，評價應付賬款整體合理性。
(三)函證應付賬款。
進行函證時，審計人員應選擇較大金額的債權人以及那些在資產負債表日金額不大甚至為零，但為企業重要的供貨人的債權人作為函證對象。同應收賬款的函證一樣，審計人員必須對函證的過程進行控制，要求債權人直接回函。對未回函的，應再次函證。經過多次函證仍存在未回函的重大項目，審計人員應採用替代審計程序。比如：可以檢查決算日後應付賬款明細賬及現金和銀行存款日記賬，核實其是否已支付，同時檢查該筆債務的相關憑證資料，核實交易事項的真實性。
(四)查找未入賬的應付款。
為了防止企業低估負債，審計人員應檢查被審計單位有無故意漏記應付賬款行為，例如：結合存貨的監盤，檢查被審單位在資產負債表日是否存在「貨到單未到」即有材料入庫憑證但未收到購貨發票的經濟業務；檢查資產負債表日後收到的購貨發票，注意購貨發票的日期，確認其入賬時間是否正確；檢查資產負債表日後應付賬款明細賬貸方發生額的相應憑證，確認其入賬時間是否正確。
(五)檢查應付賬款是否存在借方余額，若有應查明原因，必要時建議被審計單位作重分類調整。
(六)檢查是否存在長期掛賬的應付賬款，對確實無法支付的應付賬款是否按規定轉入資本公積項目，相關依據及審批手續是否完備。
(七)檢查帶有現金折扣的應付賬款。
企業若形成一筆帶有現金折扣的應付賬款應按發票上汜載的應付金額(不扣除折扣)記賬，待實際獲得現金折扣時再沖減財務費用項目。
(八)檢查被審單位與債權人進行債務重組的會計處理是否正確。
(九)關注是否存在應付關聯方的賬款。
若有，應通過了解關聯方交易事項目的、價格和條件，檢查采購合同等方法確認該應付賬款的合法性和合理性；通過向關聯方查詢及函證，以確認交易的真實性。
(十)檢查用非記賬本位幣結算的應付賬款。
主要檢查企業採用的折算匯率是否按業務發生時的市場匯率或期初市場匯率摺合為記賬本位幣金額，所選摺合匯率前後期是否一致。
(十一)驗明應付賬款在資產負債表上的披露是否恰當。
一般來說，「應付賬款」項目應根據「應付賬款」和「預付賬款」科目明細科目的期末貸方余額的合計數填列。
❼ 應付賬款審計時審核的主要文件資料有哪些，應結合哪些業務進行審查
應付賬款是因購買材料、商品或接受勞務供應等而發生的債務，它產生於賒購過程中，是買賣雙方在購銷活動中由於取得物資與支付貨款在時間上的不一致而產生的負債。
應付賬款審計是采購與付款循環審計中的核心部分，是審計風險較大的項目之一。很多企業尤其是上市公司利用應付賬款隱瞞負債、少計利潤的一情況層出不窮，本文就應付賬款的常見問題，具體論述了可以實施的審計方法和程序。
對應付賬款可採用以下方法進行審計：
（一）對應付賬款進行核對。
獲取或編制應付賬款明細表，進行復核，並且與會計報表數、總賬數，明細賬的合汁數進行核對，達到賬賬、賬表相符。
（二）根據被審單位實際情況，對應付賬款進行分析性復核。
1、對本期期未應付賬款余額與上期期末余額進行比較。
2、分析長期掛賬的應付賬款，要求被審計單位做出解釋，判斷被審計單位是否缺乏償債能力或利用應付賬款隱瞞利潤。
3、應付賬款對存貨和流動負債的比率，並與以前期間對比分析，評價應付賬款整體合理性。
（三）函證應付賬款。
進行函證時，審計人員應選擇較大金額的債權人以及那些在資產負債表日金額不大甚至為零，但為企業重要的供貨人的債權人作為函證對象。同應收賬款的函證一樣，審計人員必須對函證的過程進行控制，要求債權人直接回函。對未回函的，應再次函證。經過多次函證仍存在未回函的重大項目，審計人員應採用替代審計程序。比如：可以檢查決算日後應付賬款明細賬及現金和銀行存款日記賬，核實其是否已支付，同時檢查該筆債務的相關憑證資料，核實交易事項的真實性。
（四）查找未入賬的應付款。
為了防止企業低估負債，審計人員應檢查被審計單位有無故意漏記應付賬款行為，例如：結合存貨的監盤，檢查被審單位在資產負債表日是否存在「貨到單未到」即有材料入庫憑證但未收到購貨發票的經濟業務；檢查資產負債表日後收到的購貨發票，注意購貨發票的日期，確認其入賬時間是否正確；檢查資產負債表日後應付賬款明細賬貸方發生額的相應憑證，確認其入賬時間是否正確。
（五）檢查應付賬款是否存在借方余額，若有應查明原因，必要時建議被審計單位作重分類調整。
（六）檢查是否存在長期掛賬的應付賬款，對確實無法支付的應付賬款是否按規定轉入資本公積項目，相關依據及審批手續是否完備。
（七）檢查帶有現金折扣的應付賬款。
企業若形成一筆帶有現金折扣的應付賬款應按發票上汜載的應付金額（不扣除折扣）記賬，待實際獲得現金折扣時再沖減財務費用項目。
（八）檢查被審單位與債權人進行債務重組的會計處理是否正確。
（九）關注是否存在應付關聯方的賬款。
若有，應通過了解關聯方交易事項目的、價格和條件，檢查采購合同等方法確認該應付賬款的合法性和合理性；通過向關聯方查詢及函證，以確認交易的真實性。
（十）檢查用非記賬本位幣結算的應付賬款。
主要檢查企業採用的折算匯率是否按業務發生時的市場匯率或期初市場匯率摺合為記賬本位幣金額，所選摺合匯率前後期是否一致。
（十一）驗明應付賬款在資產負債表上的披露是否恰當。
一般來說，「應付賬款」項目應根據「應付賬款」和「預付賬款」科目明細科目的期末貸方余額的合計數填列。
❽ 如何對固定資產和應付賬款進行審計
對固定資產進行審計流程如下：
（1）固定資產內部控制制度的審查。查閱企業固定資產內部控制制度的相關資料，了解其健全性和完整性。審查取得和減少固定資產時是否進行了檢測鑒定，報廢設備是否有內容完整的檢驗、鑒定、報批等批准文件。檢查固定資產的管理及使用部門固定資產賬、卡的設置情況和定期盤點情況，賬、卡、物是否一致，是否定期與財務部門的記錄進行核對。
（2）固定資產實物數量的審計。審查固定資產賬目的真實性。採用實地盤存法實地盤查固定資產實物數量，核實各項固定資產是否真實存在，賬實是否相符。重點應檢查生活中可使用的固定資產，可拆卸移動的固定資產，盤盈、盤虧、報廢的固定資產。
（3）固定資產增加的審計。審查新增固定資產價值是否真實正確，其固定資產增加的會計處理是否正確合法，所有權是否為企業所有。審查工程完工的固定資產是否按規定結轉，融資租賃的固定資產是否計入固定賬戶，確認固定的完整性。
（4）固定資產減少的審計。審查固定資產出售、報廢、毀損、盤虧等是否經過批准，各種手續是否齊備，會計處理是否正確。通過與銀行存款、營業外收入等有關賬戶相核對，驗證出售、報廢固定資產凈損益的真實性和准確性。
（5）固定資產折舊審計。審查企業的固定資產折舊的方法是否符合國家財經法規和會計制度的規定，是否遵循了一致性原則。審查固定資產折舊率和折舊額是否計算正確。固定資產折舊率和折舊額的計算方法主要有平均年限法、工作量法、雙倍余額遞減法和年數總和法。
對應付賬款進行審計流程如下：
1、獲取被審計單位應付賬款明細表，對應付賬款進行分類。
2、函證應付賬款。一般情況下，並非必須函證應付賬款，這是因為函證不能保證查出未記錄的應付賬款，況且注冊會計師能夠取得采購發票等外部憑證來證實應付賬款的余額。但如果控制風險較高，某應付賬款明細賬戶金額較大，則應考慮進行應付賬款的函證。
3、檢查應付賬款是否計入了正確的會計期間，是否存在未入賬的應付賬款：
（1）檢查債務形成的相關原始憑證，如供應商發票、驗收報告或入庫單等，查找有無未及時入賬的應付賬款，確認應付賬款期末余額的完整性；
（2）檢查資產負債表日後應付賬款明細賬貸方發生額的相應憑證，關注其購貨發票的日期，確認其入賬時間是否合理；
（3）獲取被審計單位與其供應商之間的對賬單，並將對賬單和被審計單位財務記錄之間的差異進行調節，查找有無未入賬的應付賬款，確定應付賬款金額的准確性；
（4）針對資產負債表日後付款項目，檢查銀行對賬單及有關付款憑證，詢問被審計單位內部或外部的知情人員，查找有無未及時入賬的應付賬款；
（5）結合存貨監盤程序，檢查被審計單位在資產負債日前後的存貨入庫資料（驗收報告或入庫單），檢查是否有大額貨到單未到的情況，確認相關負債是否計入了正確的會計期間。
❾ 審計作業
上市公司內部審計所關注的內部控制主要內容包括：環境控制、業務控制、資金管理控制、會計系統控制、信息系統控制、內部稽核控制等。顯然，這些內容中包含了會計相關控制以外的其他控制，如環境控制中的治理結構控制、管理思想控制、員工素質控制等。注冊會計師在對會計報表發表審計意見時而進行的內部控制評價是為合理確定審計程序，而不是對內部控制提供可信性保證。其評價內控的目標首先是要有效促使注冊會計師在會計報表審計過程中關注被審計單位的會計相關控制及其對會計報表的潛在影響。在此基礎上形成並出具的管理建議書，根據《獨立審計准則實務公告第2號——管理建議書》，是指注冊會計師針對審計過程中注意到的、可能導致被審計單位會計報表產生重大錯報或漏報的內部控制重大缺陷提出的書面建議。這也就是西方審計理論所認為的內部控制審計的目標，一是主要目標，即通過對於內部控制系統的檢查分析，確定其可信賴的程度，為最終審計工作打下基礎，這樣可以減少工作量，節省審計資源，提高工作效率，保證審計質量；二是次要目標，即由於在對系統進行審查分析過程中獲得了大量系統內部的信息，可以對系統中的薄弱環節或效率低下的部分提出改進的建議。但是，作為次要目標的建設性意見，只是內部控制制度審計工作的一個副產品，這些意見能否被採納，將取決於企業自身的決定。因此，外部審計對上市公司內部控制的關注，只是在上市公司內部會計控制層面上的內控評價。一方面內部控制鑒證服務的目標和功能是有限的，財務報告的可靠性、遵循法規以及保證經營效率與效果等目標並不能過分依賴於內部控制的外部鑒證來完成，更多的責任仍在於企業管理當局建立健全內部控制並努力實現其有效執行；另一方面，由進行會計報表審計的注冊會計師對整個年度的整體內部控製做出評價，因成本高昂，亦是無法實現的。
以上論述說明，審計內部控製作為外部審計的一種手段，可以通過對被審計單位內部控制的測評，提高審計工作效率，保證審計質量，與此同時，其對被審計單位的內部控制測評，為公司管理當局提供的管理建議僅在一定程度上完成了內部審計的部分工作目標。因此，我們不能考慮將內部控制審計由擔任會計報表審計的注冊會計師代為執行，而只能是在內部會計控制層面，充分利用外部審計的工作。
（二）具體操作
上市公司內部審計對公司內部控制的審查和評價包括：控制環境、風險管理、控制活動、信息與溝通、監督等方面。
以下就整體內部控制內容分析上市公司內部審計在制定公司整體內部控制審計計劃時可考慮的與外部審計的合作協調。
1、控制環境評價。《內部審計具體准則第5號——內部控制審計》規定，評價組織的控制環境，其審查重點為：經營活動的復雜程度；管理許可權的集中程度；管理行為守則的健全性和有效性；管理層對逾越既定控製程序的態度；組織文化的內容及組織成員對此的理解與認同；法人治理結構的健全性和有效性；組織各階層人員的知識與技能；組織結構和職責劃分的合理性；重要崗位人員的權責相稱程度及其勝任能力；員工聘用程序及培訓制度；員工業績考核與激勵機制。
對控制環境的評價，外部審計在年報審計過程中的關注程度顯然無法滿足內部審計進行內部控制評價的要求，該環節應考慮通過由內部審計師的工作來為外部審計提供相關評價。
2、 風險管理。《內部審計具體准則第5號——內部控制審計》規定，評價組織風險管理機制的健全性和有效性，應重點審查：可能引發風險的內外因素；風險發生的可能性和預計帶來的後果；對抗風險的能力；風險管理的具體辦法及效果。
對風險管理的評價，上市公司內部審計可要求外部審計利用在審計過程中進行的會計信息的分析性復核及相關檢查，提供有關上市公司潛在投資、融資等方面的風險提示。
3、控制活動。《內部審計具體准則第5號——內部控制審計》規定，評價組織控制活動的適當性、合法性和有效性主要審查下列重點內容：控制活動建立的適當性；控制活動對風險的識別和規避；控制活動對組織目標實現的作用；控制活動執行的有效性。
內部會計控制是整體內部控制的重要組成部分，內部控制內容中的控制活動以業務流程規范和內部會計控制體現，因此，上市公司內部審計評價公司內控活動，一方面是對公司業務流程規范的符合性檢查；另一方面是通過內部會計控制測試來實現其評價目標。而內部會計控制測試與評價是會計報表審計中非常重要的環節，外部審計在這方面已積累了相當豐富的經驗，上市公司內部審計可以考慮將這一環節的內控檢查和評價工作約定為內部審計與外部審計的主要合作內容，以便在合作中掌握內部會計控制測試的專業手段，提升內部審計的職業素質和能力，而外部審計在這一環節中與內部審計的合作，可以利用內部審計對本組織業務活動的專門知識，大大提高工作效率。
以內部會計控制「銷售與收款循環」為例，注冊會計師評價公司銷售與收款循環的內部會計控制所執行的符合性測試程序，基本可以滿足內部審計對上市公司銷售與收款循環控制活動的適當性、合法性和有效性的檢查目標。
銷售與收款循環常規測試程序
一、抽取銷售發票，作如下檢查：
核對銷售發票、銷售合同、銷售訂單所載明的品名、規格、數量、價格是否一致；
檢查銷售合同、賒銷是否經核准；核對相應的送貨單副本，檢查銷售發票日期與送貨日期是否一致；
檢查銷售發票中所列商品的單價並與商品價目表核對；
復核銷售發票中列示的數量、單價和金額；
從銷售發票追查至銷售記賬憑證或銷售記賬憑證匯總表；
從銷售記賬憑證或銷售記賬憑證匯總表追查至總分類賬及明細分類賬。
二、抽取一定時期內的銷售發票，檢查其是否連續編號，有否缺號，作廢發票的處理是否正確。
三、抽取送貨單，並與相關的銷售發票核對，檢查已發出的商品是否均已向顧客開出發票。
四、檢查銷售退回、折讓、折扣的核准：
檢查銷售退回是否具有對方稅務局開具的有關證明；
檢查銷售退回和折讓是否附有按順序編號並 經主管人員核準的貸項通知單；
檢查退回的商品是否具有倉庫簽發的退貨驗收報告；
退貨商品沖銷會計記錄是否正確；
銷售退回與折讓的批准與貸項通知單的簽發職責是否分離；
現金折扣是否經過適當授權，授權人與收款人的職責是否分離。
五、抽取收款憑證，作如下檢查：
是否將記錄收款與保管現金的職責分離；收到貨款是否開具收款收據；
是否定期核對記賬、過賬和送存銀行的金額；
是否定期編制銀行存款余額調節表，其編制人是否與出納保持職責分離；
是否定期與客戶對賬。
4、信息與溝通。《內部審計具體准則第5號——內部控制審計》規定，評價組織獲取及處理信息的能力，其審查重點為：獲取財務信息和非財務信息的能力；信息處理的及時性和適當性；信息傳遞渠道的便捷與暢通；管理信息系統的安全與可靠。
由於外部審計在報表審計時十分關注財務信息反映上市公司經濟活動的及時性和適當性，並會對形成會計信息的渠道及系統安全給予相當關注，因此，對於財務信息相關內控的評價，上市公司內部審計可考慮充分利用外部審計的工作。