① 最近的審計失敗案例
山登公司審計失敗案例
1999年12月7日，美國新澤西州法官William H. Walls判令山登 (Cendant)公司向其股東支付28.3億美元的賠款。這項判決創下了證券欺詐賠償金額的世界記錄，比1994年培基(Prudential)證券公司向投資者支付的15億美元賠款幾乎翻了一番。12月17日，負責山登公司審計的安永會計師事務所同意向山登公司的股東支付3.35億美元的賠款，也創下了迄今為止審計失敗的最高賠償記錄。至此，捲入舞弊丑聞的山登公司及其審計師共向投資者賠償了近32億美元。 山登公司是由CUC公司與HFS公司在1997年12月合並而成的。合並後，山登公司主要從事旅遊服務、房地產服務和聯盟營銷(Alliance Marketing)三大業務。舞弊丑聞曝光前，山登公司擁有35000名員工，經營業務遍布100多個國家和地區，年度營業收入50多億美元。山登舞弊案不僅因賠償金額巨大而聞名於世，隨之而來的刑事責任追究也令人側目。2000年6月，山登舞弊案的三名直接責任人Cosmo Corigliano(前首席財務官，加入山登公司前曾任安永的注冊會計師)、Anne Pember(前主計長，加入山登公司前曾任安永的注冊會計師)和Casper Sabatino(會計報告部副總裁，會計師)對財務舞弊供認不諱，同意協助司法部門和SEC的調查，並作為「污點證人」，以將功贖罪。2001年2月，新澤西州聯邦大陪審團除了對他們三人提出舞弊起訴外，還對山登公司的前董事長兼首席執行官Walter Forbes和前首席運營官Kirk Shelton提出證券舞弊、財務舞弊、電信舞弊、郵政舞弊、虛假陳述和內幕交易等多項指控，若罪名成立，Forbes和Shelton將面臨著10至20年的鐵窗生涯。2002年11月，新澤西州檢察官Christopher Christie宣布對安永的兩名主審合夥人 Marc Rabinowitz和Ken Wilchfort以及一位審計經理提出舞弊起訴，指控他們嚴重瀆職，對舞弊視而不見，並為山登公司的舞弊行徑提供了便利。2003年4月24日，SEC對安永的這兩名主審合夥人做出禁入裁決，禁止他們在4年內為上市公司提供審計服務。迄今，在山登舞弊案中被正式提出刑事指控的人員多達8人，被傳喚的其他相關人員更是不計其數，這在安然事件之前是極為罕見的，顯示出美國司法部門懲治舞弊的決心早已有之
② 求近幾年發生的2個審計合謀案例需要詳細有公司名和相關合謀的細節信息.在線急等
一、金荔科技涉嫌嚴重的財務欺詐 財務欺詐與審計合謀財務欺詐與審計合謀財務欺詐與審計合謀財務欺詐與審計合謀：：：：金荔科技案例金荔科技案例金荔科技案例金荔科技案例 2005年1月31日，金荔科技(600762)發布預虧公告，公告稱，中國證監會湖南監管局於去年底對公司進行了專項核查,初步查明公司2003 年度虛作收入13207.61萬元,虛轉成本5028.45萬元,虛增利潤8179.16萬元,2004 年1-10月,虛作收入11009.5萬元,虛轉成本3738.52萬元,虛增利潤7270.98萬元。公司將對以前年度虛作收入、虛增利潤的情況進行追溯調整,2003年度業績將出現虧損。同時,經公司財務部初步測算,公司2004年度業績也將出現虧損。 2月2日又發布大股東及其關聯方資金佔用情況等有關事項的補充公告，公告稱，近期，衡陽市金荔科技農業股份有限公司對大股東廣東金荔投資有限責任公司及其關聯方佔用資金情況進行了自查。發現：1、大股東及其關聯方通過往來佔用公司資金3898.37萬元；2、大股東以公司名義為其他單位提供擔保，並直接佔用4750萬元的資金，使公司形成了約計4750萬元的帳外負債；3、公司資金大量用於工程項目支出，但大部分項目尚未決算，且形成的資產遠低於實際支出。目前，經初步調查，工程款支出及預付帳款總額為16029.92萬元，涉嫌被公司大股東及關聯方佔用；4、大股東關聯方涉嫌侵佔公司兩個農場的經營收益。自2003年以來，公司金荔苑、金荔庄兩個農場(公司收入的主要來源)被大股東關聯方全權負責並控制，收支均未納入公司，收益也未上繳。 此前的1月11日，公司發布對外擔保補充公告稱，中國證監會湖南監管局於2004年12月6日至12月24日對我公司進行了專項核查,發現公司存在違規擔保。經公司自查,發現公司於2003年12月和2004年3月二次為武漢巨力投資有限公司共4000萬元銀行借款提供擔保；2003年6月為廣東勁業科技開發公司3792萬元銀行借款提供擔保；2004年5月為廣州博澳醫療電子發展有限公司2990萬元銀行借款提供擔保。以上擔保均未按照有關程序提交董事會審議,亦未履行信息披露義務,在此向投資者致歉。 截止2004年12月31日,本公司擔保余額為18482萬元,占本公司2003年末凈資產的67%,其中為關聯公司擔保3792萬元,為其他企業擔保14690萬元,逾期擔保為 11792萬元。
③ 關於審計的案例分析
案例思考：注冊會計師究竟是干什麼的？審計又是什麼？
1、注冊會計師是依法取得注冊會計師證書並接受委託從事審計和會計咨詢、會計服務業務的執業人員。
2、審計一詞，最早出現在宋代，從詞義上解釋，"審"為審查，"計"為會計賬目，審計就是審查會計賬目。"審計"一詞英文單詞為"Audit"，被注釋為"查賬"，兼有"旁聽"的涵義。由此可見，早期的審計就是審查會計賬目，與會計賬目密切相關。
④ 舉一個實際審計案例
美國法爾莫公司會計報表舞弊案例分析 1,管理當局舞弊的動機客戶進行舞弊的動機可謂多種多樣,對其進行分析並在執行審計過程中予以考慮將有助於發現可能的舞弊.以下列舉了導致管理當局產生舞弊沖動的幾種常見原因: (1)客戶公司正面臨財務困難. (2)客戶管理當局面臨完成財務計劃的壓力. (3)存貨為資產負債表中的一個重大項目. (4)存在合同所限定的供貨方面的壓力. (5)客戶公司企圖得到用存貸擔保的融資. (6)管理當局面臨來自資本市場的壓力,如股價下跌,公司面臨退市或被收購的風險等. 2,管理當局舞弊的機會並非所有的公司都可以通過存貨造假虛增利潤並瞞過注冊會計師的盤點程序.事實上,對於有些公司,如那些規模很小,業務較簡單的公司,要想瞞過注冊會計師而在存貨上做手腳是非常困難的.但存在以下情況時管理當局進行存貨舞弊的可能性會增加: (1)客戶公司是一個製造企業,或者說其擁有一個確定存貨價值的復雜系統. (2)客戶公司涉及高新技術或其他迅速變動的行業. (3)客戶公司擁有眾多的存貨存放地點. 3,管理當局舞弊的跡象虛構資產會使公司的賬戶失去平衡.與以前的期間相比,銷售成本會顯得過低,而存貨和利潤將顯得過高.當然,還可能會有其他的跡象.在評估存發高估風險的時候,注冊會計師應回答以下問題,回答"是"越多,存貨舞弊的風險就越高. (1)存貨的增長是否快於銷售收入的增長 (2)存貨占總資產的百分比是否逐期增加 (3)存貨周轉率是否逐期下降 (4)運輸成本所佔存貨成本的比重是否下降 (5)存貨的增長是否快於總資產的增長 (6)銷售成本所佔銷售收入的百分比是否逐期下降 (7)銷售成本的賬簿記錄是否與稅收報告相抵觸 (8)是否存在用以增加存貨余額的重大調整分錄 (9)在一個會計期間結束後,是否發現過入存貨賬戶的重要轉回分錄 四,對注冊會計師行業的啟示和教訓存貨項目由於其自身的復雜性早已成為舞弊者趨之若騖的理想對象,同時也引起了注冊會計師的特別關注.自從1938年美國著名的麥克森·羅賓斯葯材公司審計案例發生後,美國注冊會計師協會就將存貨盤點列為公司審計必須進行的重要程序之一.然而,由於審計局限性的存在,注冊會計師的疏忽以及客戶管理當局舞弊技術的提高,依然有不少會計師事務所在存貨審計中吃盡苦頭.法爾莫公司案就是一個很好的證明.所謂"魔高一尺,道高一丈",注冊會計師只要不斷地吸取昔日教訓,努力完善審計技術,切實提高查處舞弊的能力,就必定能將存貨審計失敗的風險降至最低.那麼,從法爾莫案件中我們能得到怎樣的啟示和教訓呢 1,對舞弊的動機和機會予以充分關注. 由於舞弊存在被發現的風險以及道德方面的壓力,也就是說舞弊亦有成本,所以在正常情況下,理性的人寧願尊重客觀事實.不過,一旦面臨某種壓力和誘惑,客戶舞弊的沖動會變得強烈.法爾莫公司正是由於虧損的壓力以及莫納斯急欲籌資擴張的慾望才鋌而走險,走上了造假的不歸之路.可見,注冊會計師對舞弊的動機進行分析有助於降低審計風險. 2,重視分析性程序的應用. 鑒於盤點程序具有局限性,注冊會計師無法指望通過盤點解決所有的問題.若想發現舞弊的蛛絲馬跡,分析性程序不啻為一種十分有效的審計方法.這一程序從整體的角度對客戶提供的各種具有內在勾稽關系的數據進行對比分析,有助於發現重大誤差.如前文所述,由於存貨造假會使有些項目出現異常,因而對存貨與銷售收入,總資產,運輸成本等項目進行比例和趨勢分析,並對那些異常的項目進行追查,就很可能揭示出重大的舞弊. 另外,還可以將財務報表與報表附註,財務狀況說明書,稅務報告以及其他類似的文件相互核對以盡可能降低審計風險. 3,重要性原則的恰當應用. 重要性原則是審計工作中一個重要原則,對於資產負債表中佔有重要比例的項目,注冊會計師必須特別予以關注,尤其對那些內部控制制度較為薄弱而在資產負債表中又佔有相當比重的項目,就不能採用一般的常規審計程序,而應實施特別的詳查方法.對於法爾莫公司這樣一個商業企業,存貨應是極其重要的項目.注冊會計師本應針對存發設計特別的抽查或詳查程序,而事實上卻只採取了例行的提前數月通知,少量抽樣的常規盤點程序,正是這種簡單的處理使得莫納斯等人有了可乘之機. 4,對注冊會計師進行專職培訓,以提高查找資產舞弊的能力. 通過上述案例分析,我們應該看到審計客戶的舞弊水平在不斷提高,其手段從簡單的違紀違規轉向了有預謀,有組織的技術造假;從單純的賬簿造假轉向了從傳票到報表的全面會計資料造假.同時,舞弊人員的反查處意識增強,對審計人員的常用審計方法有所了解和掌握.因而,僅靠以前簡單的方法已不能滿足當前的需要.為能夠勝任專業工作,注冊會計師必須不斷提高自身查處舞弊的能力.所以,為維護注冊會計師行業的健康發展,使會計師事務所減少訴訟的風險,職業團體應對注冊會計師進行專職培訓,以提高查找資產舞弊的能力. 2
⑤ 可以舉一個實際審計案例來說明
美國法爾莫公司會計報表舞弊案例分析 1,管理當局舞弊的動機客戶進行舞弊的動機可謂多種多樣,對其進行分析並在執行審計過程中予以考慮將有助於發現可能的舞弊.以下列舉了導致管理當局產生舞弊沖動的幾種常見原因: (1)客戶公司正面臨財務困難. (2)客戶管理當局面臨完成財務計劃的壓力. (3)存貨為資產負債表中的一個重大項目. (4)存在合同所限定的供貨方面的壓力. (5)客戶公司企圖得到用存貸擔保的融資. (6)管理當局面臨來自資本市場的壓力,如股價下跌,公司面臨退市或被收購的風險等. 2,管理當局舞弊的機會並非所有的公司都可以通過存貨造假虛增利潤並瞞過注冊會計師的盤點程序.事實上,對於有些公司,如那些規模很小,業務較簡單的公司,要想瞞過注冊會計師而在存貨上做手腳是非常困難的.但存在以下情況時管理當局進行存貨舞弊的可能性會增加: (1)客戶公司是一個製造企業,或者說其擁有一個確定存貨價值的復雜系統. (2)客戶公司涉及高新技術或其他迅速變動的行業. (3)客戶公司擁有眾多的存貨存放地點. 3,管理當局舞弊的跡象虛構資產會使公司的賬戶失去平衡.與以前的期間相比,銷售成本會顯得過低,而存貨和利潤將顯得過高.當然,還可能會有其他的跡象.在評估存發高估風險的時候,注冊會計師應回答以下問題,回答"是"越多,存貨舞弊的風險就越高. (1)存貨的增長是否快於銷售收入的增長 (2)存貨占總資產的百分比是否逐期增加 (3)存貨周轉率是否逐期下降 (4)運輸成本所佔存貨成本的比重是否下降 (5)存貨的增長是否快於總資產的增長 (6)銷售成本所佔銷售收入的百分比是否逐期下降 (7)銷售成本的賬簿記錄是否與稅收報告相抵觸 (8)是否存在用以增加存貨余額的重大調整分錄 (9)在一個會計期間結束後,是否發現過入存貨賬戶的重要轉回分錄 四,對注冊會計師行業的啟示和教訓存貨項目由於其自身的復雜性早已成為舞弊者趨之若騖的理想對象,同時也引起了注冊會計師的特別關注.自從1938年美國著名的麥克森·羅賓斯葯材公司審計案例發生後,美國注冊會計師協會就將存貨盤點列為公司審計必須進行的重要程序之一.然而,由於審計局限性的存在,注冊會計師的疏忽以及客戶管理當局舞弊技術的提高,依然有不少會計師事務所在存貨審計中吃盡苦頭.法爾莫公司案就是一個很好的證明.所謂"魔高一尺,道高一丈",注冊會計師只要不斷地吸取昔日教訓,努力完善審計技術,切實提高查處舞弊的能力,就必定能將存貨審計失敗的風險降至最低.那麼,從法爾莫案件中我們能得到怎樣的啟示和教訓呢 1,對舞弊的動機和機會予以充分關注. 由於舞弊存在被發現的風險以及道德方面的壓力,也就是說舞弊亦有成本,所以在正常情況下,理性的人寧願尊重客觀事實.不過,一旦面臨某種壓力和誘惑,客戶舞弊的沖動會變得強烈.法爾莫公司正是由於虧損的壓力以及莫納斯急欲籌資擴張的慾望才鋌而走險,走上了造假的不歸之路.可見,注冊會計師對舞弊的動機進行分析有助於降低審計風險. 2,重視分析性程序的應用. 鑒於盤點程序具有局限性,注冊會計師無法指望通過盤點解決所有的問題.若想發現舞弊的蛛絲馬跡,分析性程序不啻為一種十分有效的審計方法.這一程序從整體的角度對客戶提供的各種具有內在勾稽關系的數據進行對比分析,有助於發現重大誤差.如前文所述,由於存貨造假會使有些項目出現異常,因而對存貨與銷售收入,總資產,運輸成本等項目進行比例和趨勢分析,並對那些異常的項目進行追查,就很可能揭示出重大的舞弊. 另外,還可以將財務報表與報表附註,財務狀況說明書,稅務報告以及其他類似的文件相互核對以盡可能降低審計風險. 3,重要性原則的恰當應用. 重要性原則是審計工作中一個重要原則,對於資產負債表中佔有重要比例的項目,注冊會計師必須特別予以關注,尤其對那些內部控制制度較為薄弱而在資產負債表中又佔有相當比重的項目,就不能採用一般的常規審計程序,而應實施特別的詳查方法.對於法爾莫公司這樣一個商業企業,存貨應是極其重要的項目.注冊會計師本應針對存發設計特別的抽查或詳查程序,而事實上卻只採取了例行的提前數月通知,少量抽樣的常規盤點程序,正是這種簡單的處理使得莫納斯等人有了可乘之機. 4,對注冊會計師進行專職培訓,以提高查找資產舞弊的能力. 通過上述案例分析,我們應該看到審計客戶的舞弊水平在不斷提高,其手段從簡單的違紀違規轉向了有預謀,有組織的技術造假;從單純的賬簿造假轉向了從傳票到報表的全面會計資料造假.同時,舞弊人員的反查處意識增強,對審計人員的常用審計方法有所了解和掌握.因而,僅靠以前簡單的方法已不能滿足當前的需要.為能夠勝任專業工作,注冊會計師必須不斷提高自身查處舞弊的能力.所以,為維護注冊會計師行業的健康發展,使會計師事務所減少訴訟的風險,職業團體應對注冊會計師進行專職培訓,以提高查找資產舞弊的能力.
⑥ 哪裡能找到關於審計的案例和分析
中國來知網，上面有很多各源專業的論文或書籍，一搜就必然能搜到你要的。不過知網，一般只有各大學院校會付費享有使用資格，你可以去你家所在城市或附近的某大學高校，找一個同學借用他們的帳號到他們學校的機房使用一下，找到你要的資料，下載下來帶回去慢慢看。
⑦ 近五年有哪些獨特的企業舞弊審計案例
如果只是找舞弊案件，直接在證監會官網搜索中國證監會行政處罰決定書，會對每年處罰的上市公司進行披露，如果只是為了做PPT或者講課之類的，案例絕對夠用了，只是不知道你的獨特舞弊指的是什麼？是指手段高明嗎？
⑧ 現代世界上最著名的十大審計案例有哪些
知道里是不能輸入公司名稱的，會被認定為打廣告。
審計案例可以去網路文庫里找，有很多：
經典審計案例：http://wenku..com/link?url=_2Bkv-
經典審計案例分析：http://wenku..com/link?url=-_-a
等等
⑨ 有哪些審計案例算成功的審計案例哇
一、財務審計程序
1．根據審計工作計劃或主管領導指示，確定審計事項；
2．審計處選派審計人員組成審計小組，編制審計方案，提前三天以上向被審計單位發出審計通知；
3．被審計單位根據審計通知的要求准備材料； 4．審計小組實施審計；
5．審計小組在對審計事項審計後提出審計報告；
6．審計小組將審計報告徵求被審計單位及相關單位的意見，被徵求意見的單位在十日內通過書面將意見反饋給審計小組；
7．審計小組根據反饋的意見進一步核實並對審計報告進行修改送審計處審定後，報主管領導審簽，經學校批轉發文至被審計單位，並抄送有關領導、相關單位；
8．被審計單位及相關單位對審計報告如有異議，可在10天內向審計處或主管領導提出書面申述，審計處會同審計小組復議後報管理層裁決；
9．被審計單位對審計報告中指出的問題應認真整改，對審計決定必須執行，並將落實情況報送審計處；
10．審計項目結束後，建立審計檔案，檢查被審計單位對審計報告中指出的問題整改、審計決定的執行情況。
二、經濟責任審計工作程序
1．根據組織部、人事、紀檢監察部門或主管部門出具的審計委託書，經主管領導同意後，制訂審計工作計劃；
2．審計處選派審計人員組成審計小組，編制審計方案，提前三天以上向被審計人員及其所在的單位發出審計通知；
3．被審計人及其所在的單位根據審計通知的要求准備材料（被審計人應提交責任期間的述職報告）；
4．審計小組實施審計；
5．審計小組在對審計事項審計後提出審計報告；
6．審計小組將審計報告徵求被審計人及相關單位的意見，被審計人及相關單位在十日內通過書面將意見反饋給審計小組；
7．審計小組根據反饋的意見進一步核實並對審計報告進行修改送審計處審定後，報主管校長審簽，經學校批轉發文至委託單位，抄送有關領導、被審計人及其所在的單位、相關單位；
8．被審計人及相關單位對審計報告如有異議，可在10天內向審計處或主管領導提出書面申述，審計處會同審計小組復議後報管理層裁決；
9．被審計人及相關單位對審計報告中指出的問題應認真整改，並將整改情況報送審計處；
10．審計項目結束後，建立審計檔案。
四、工程審計程序
1．對工程資金的來源進行審查；
2、土建、安裝、修繕、裝飾、園林綠化、市政等工程的竣工結算須經審計處審核後方可辦理結算；
3、工程竣工結算。建設單位對工程竣工結算進行核實並簽署意見（簽名蓋公章），按規定將齊全結算資料報審計處，審計處採取自審或委託社會中介機構審計，審計完結後出具審計結果報告書，並加蓋山東建築大學審計專用章，建設單位方可到財務部門辦理結算；
4、後勤管理處（基建處）管理的工程項目
⑴ 工程竣工驗收合格後，由後勤管理處（基建處）負責收集全部工程竣工結算文件資料並進行初審；
⑵ 後勤管理處（基建處）初審簽署意見（簽名蓋公章）後，將全部工程結算的文件資料送審計處審核；
⑶ 後勤管理處（基建處）根據審計處審定的工程結算辦理結算手續。
5、其他工程項目
⑴ 建設單位在施工過程中應對項目、材料、規格、數量、質量、安全措施等進行監督把關，工程竣工驗收合格後督促施工單位按規定編制結算書（有簽名蓋公章），建設單位在結算書上簽署核實意見（簽名蓋公章）後連同有關工程結算的文件資料一同送審計處；
⑵ 審計人員簽收有關結算資料後，與建設單位、施工單位預約時間到現場核實，進行結算審核與對數，審定結算經簽名和蓋章後，再到財務部門辦理結算。
6．工程結算送審或送備案時應提供的資料（原件）
（1）單位規定招標的工程項目應提供下列的資料：
①工程結算書；
②招標文件、標書；
③施工合同（協議）；
④經批準的施工組織設計；
⑤開工報告、隱蔽工程驗收記錄、竣工驗收報告；
⑥竣工圖紙、圖紙會審記錄、設計變更資料、施工現場簽證單和有關會議紀要。
（2）非招標工程項目應提供下列的資料：
①工程結算書；
②施工合同（協議）；
③隱蔽工程驗收記錄、竣工驗收報告；
④變更資料、施工現場簽證單和竣工圖紙。
上述資料應按規定辦理並經施工單位和建設單位共同認定（簽字蓋公章）方有效；如送審資料不齊或手續不全，審計人員不予簽收結算文件資料或不進行結算審核；
7．工程項目擬總造價包干制的工程預算應經審計處預審後方可簽訂合同（協議）；
8．工程管理單位、施工單位應積極配合審計人員開展工作，有關單位及人員收到審計處的預約、通知及查詢函後，應在10天內如實答復辦理；逾期，審計人員有權作出處理意見或中止結算審核，並將處理意見或中止審核通知工程管理單位。
⑩ 如何看待普華永道對上海家化的內部控制出具否定意見的審計報告
這個事情還是要放在大背景下來看。2013年5月份的股東大會，上海家化更換了會計專師事務屬所，由普華永道擔任公司的審計工作。當時，葛文耀在回應股東提問時表示，這是大股東上海家化（集團）有限公司的要求。同月，上海家化集團召開臨時董事會議，決議免去葛文耀上海家化集團董事長和總經理職務，由家化集團董事、平安信託副總經理張禮慶出任家化集團董事長。
假如是美國上市公司，由美國P in charge，這三條也會被認定為MW。樓上也有人說認為不重大，我覺得這是A股特殊環境下的認識，A股比這大的事多了。市場反應也是這樣，新聞到處都是"普華否定內控報告 家化股價反向大漲"，說明市場普遍認為上海家化沒什麼大事。但從內部控制的角度，從保護投資者利益出發，這三個控制缺陷最終被認定為MW，還是很合理的
經歷2013年的內部動盪，再加上這份報告，2014年估計是內部整頓年了，大家都懂的。