表外公司分析

① 一個公司的表外項目記在什麼地方

表外項目流程表外項目是指按照現行會計准則和會計制度的規定，是不能或不需要在資產負債表中加以確認的項目。
表外項目的類型通常分為以下幾種：
一、等同於直接信用形式
（一）一般負債擔保
一般負債擔保主要是指對國際融資業務開具的保函，包括：借款保函、透支保函。
l.借款保函指的是在國際借貸活動中，應借款人的要求，銀行向貸款人出具的本息償付保證。借款人若未能如期向貸款人償付本息時，銀行有義務代為償付。
2.透支保函指的是銀行為國內法人駐外機構向當地銀行申請開立透支賬戶而開具的銀行保函，以保證申請人按照透支契約的規定及時補足透支金額。若申請人未能如期補足透支金額，開具透支保函的銀行有義務代為補足透支金額。
（二）遠期票據承兌和具有承兌性質的背書
1.遠期票據承兌指的是銀行作為票據承兌人，對票據完成承兌行為後，即成為票據的主債務人後，承擔對票據的付款責任。
2.具有承兌性質的背書指的是銀行對無追索權票據的背書行為。銀行作為背書人將對被背書人承擔票據的付款責任。
二、特定交易項下的或有項目
特定交易項下的或有項目包括：投標保函、履約保函、預付款保函、預留金保函、認股權證。
（一）投標保函指的是在工程項目進行招標時，擔保銀行應投標人的申請而開具給招標人的書面保證。若投標人未能履行契約中的義務，銀行則承擔支付賠償責任。
（二）履約保函指的是擔保銀行應賣方申請而開具給買方的書面保證。若賣方未能履行契約時，銀行則承擔對買方支付賠償金的責任。
（三）預付款保函指的是銀行向買方提供擔保，若賣方未能履行契約時，銀行則承擔向買方償還已預付的款項及利息。
（四）預留金保函又稱留置保函，指的是應賣方申請，擔保銀行開具給買方的留置保函。在某些合約條款中，規定合約價款的部分款項，待項目全部竣工後，才能付迄。這樣，既保證賣方能夠及時收到應收款項，又保證買方能夠在賣方未全部履行義務時，向賣方進行追索。
（五）認股權證指的是可以憑其在規定日期內按協定價格向發行公司購入若干普通股的權利證書。
三、短期的可自動清償和與貿易相關的或有項目
該項目主要指的是有優先索償權的裝運貨物作抵押的跟單信用證（包括出口和進口跟單信用證）。
四、回購協定
回購協定指的是受信人將自己持有的有關資產（一般為證券），按協議規定的售價賣給授信人，並在協議規定的期限內，按協議規定的買價向授信人購回的一種短期融資行為。
五、有追索權的資產銷售
資產銷售指的是銀行出售貸款債權行為。出售貸款債權，既可以減少銀行貸款數額，從而降低風險資產，提高資本充足率，又能獲取手續費收入。因買方對該項債權保有追索權，故銀行仍需承擔信用風險。
六、買入遠期資產和資產銷售相對的，就是資產購入。若銀行購入無追索權的貸款債權，銀行就要承擔該項資產所引致的全部信用風險；若購入有追索權的貸款債權，銀行也要承擔向售方（債務人）索償或向前手追索的信用風險。
七、部分繳付款項的股票和代表承諾一定損失的證券
（一）部分繳付款項的股票又稱未繳足股票，指的是已認購而末繳足股款的股票。
（二）代表承諾一定損失的證券簡稱證券，是一種融券行為，一般是指銀行向證券投資人出借證券。
八、票據發行和循環包銷便利

② 如何查上市公司表外融資的數據，分析其情況

直接在軟體上面有的。

③ 忽略表外融資會對企業的負債分析有什麼影響

表外融資，企業的負債降低，反映出的資產負債率等指標降低。容易造成風險較低的隱患。個人觀點，僅供參考。

④ 財務報表的表外因素有哪些

1.資產變現能力的因素主要有未作記錄的或有負債。按照《企業會計准則——或有事項》(簡稱或有事項准則)，或有負債指「過去的交易或事項形成的潛在義務，履行該義務預期會導致經濟利潤流出企業」。

或有事項准則規定，只有同時滿足如下三個條件才能將或有事項確認為負債，列示於資產負債表：

a.該義務是企業承擔的現時義務;

b.該義務的履行很可能導致經濟利益流出企業;

c.該義務的金額能夠可靠地計量。

或有負債確認的b和c項條件往往需要會計人員的職業判斷。特別是b項，或有事項准則指南雖然規定了「可能性」對應概率，但實際上或有負債的概率很難通過科學的方法計算出來，還得依靠會計和相關人員的職業判斷。

或有事項准則只規定了四類或有事項必須在會計報表附註中披露：「

a.已貼現商業承兌匯票形成的或有負債;

b.未決訴訟、仲裁形成的或有負債;

c.為其他單位提供債務擔保形成的或有負債;

d.其他或有負債(不包括極小可能導致經濟利益流出企業的或有負債)」。

其他的或有負債，包括售出產品可能發生的質量事故賠償、尚未解決的稅額爭議可能出現的不利後果、污染環境可能支付的罰款和治污費用等，對於企業來說其可能性是經常存在的。

企業有可能利用或有事項准則對其他或有負債「極小可能」的規定不披露或少披露或有負債，這些或有負債一旦成為事實上的負債，將會加大企業的償債負擔。而實際工作中，企業故意未記錄或淡化的或有負債，除已貼現的商業承兌匯票，難以逃脫作為資產負債表的一個附註反映外，其他或有負債，如：可能的質量事故賠償、未決訴訟及經濟糾紛等在報表中極可能是毫無反映，或被企業輕描淡寫，低估或有負債。

而一旦成為事實上的負債，如企業敗訴，其債務負擔必然加大，當年確認的當期損益就會特別巨大。其中特別是擔保責任引起的負債，由於企業有權以自己所擁有的資產，為其他主體提供擔保，這種擔保也是企業最嚴重的或有負債。不少上市公司就是因此突然扭盈為虧，因此不能因為企業的輕松措詞而忽略這類潛在地雷。

因此，變現能力分析應該結合會計報表附註，如果存在或有負債，顯然會減弱企業流動資產的變現能力。如果存在未作披露的或有負債，更會令變現能力指標的准確性大打折扣。

2、對資產管理比率的影響

資產管理比率是用來衡量公司在資產管理方面的效率的財務比率。資產管理比率包括營業周期、存貨周轉率、應收賬款周轉率等。

由於營業周期=存貨周轉天數+應收賬款周轉天數，對營業周期的分析可以通過對存貨及應收賬款的分析來代替。

應收賬款周轉率=銷售收入÷平均應收賬款。其中平均應收賬款指未扣除壞賬准備的應收賬款余額，即資產負債表中「期初應收賬款余額」與「期末應收賬款余額」的平均數。銷售收入指損益表中扣除折扣和折讓後的銷售凈額。由於收入確認是一項重要的會計政策。因而本指標的分析不可避免地要參考會計報表附註。收入的確認方法包括行業會計制度規定和收入准則規定(目前僅適用上市公司)。對於同一筆業務是否確認收入。收入准則較行業會計制度要嚴格得多，因而，對於同樣的業務。按收入准則確認的收入一般較遵照行業會計制度確認的收入要少，因而其應收賬款周轉率也偏低。

存貨周轉率=銷售成本÷平均存貨。正確理解其分子和分母的意義都應該仔細閱讀會計報表附註。1銷售成本與平均存貨的大小與存貨流轉假設有直接關系。除了個別計價法外，存貨的實物流轉與價值流轉並不一致，嚴格來說，只有應用個別計價法計算出來的存貨周轉率才是「標準的」存貨周轉率。因而，其他存貨流轉假設(主要有先進先出法、後進先出法、加權平均法、移動平均法、計劃成本法、毛利率法和零售價法)，都是採用一定技術方法在銷售成本和期末存貨之間進行分配，銷售成本和平均存貨存在著此消彼長的關系。這種關系在應用先進先出法和後進先出法下特別明顯。在目前經濟生活中，由於通貨膨脹是個不容忽視的全球性客觀經濟現象，物價普遍呈現持續增長的趨勢。採用先進先出法的銷售成本偏低，而期末存貨則高，這樣計算出來的存貨周轉率毫無疑問偏低。而應用後進先出法則恰恰相反，這樣必然導致存貨周轉率偏高。2按照股份公司會計制度，上市公司期末存貨應按成本與可變現凈值孰低法計價。在計提存貨跌價准備的情況下，期末存貨價值小於其歷史成本。分母變小，存貨周轉率必然變大。

3、對負債比率的影響

負債比率包括資產負債率、產權比率、有形凈值債務率等。產權比率和有形凈值債務率其實是資產負債率的自然延伸，其分子都是企業的負債總額，是更為謹慎、保守地反映在企業清算時債權人投入的資本受到股東權益的保障程度，因而這兩個指標的分析與資產負債率相同。

如前文所述，由於或有負債的存在，資產負債表確認的負債並不一定完整反映了企業的負債總額。因而分析資產負債率時，不得不關注會計報表附註中的或有事項。不考慮或有負債的資產負債率誇大了企業的償債能力。此外，還有一項重要因素影響企業的長期償債能力：長期租賃。當企業急需某種設備或資產而又缺乏足夠的資金時，可以通過租賃的方式解決。財產租賃有兩種方式：融資租賃和經營租賃。融資租賃是由租賃公司墊付資金購買設備租給承租人使用，承租人按合同規定支付租金。一般情況下，在承租方付清最後一筆租金後，其所有權歸承租方所有，實際屬於變相的分期付款購買固定資產。因此，租入的固定資產作為企業的固定資產入賬，進行管理，相應的租賃費用作為長期負債處理。這種資本化的租賃，在分析長期償債能力時，已經包括在債務比率計算之中。當企業的經營性租賃量比較大，期限比較長或具有經常性時，則構成了一種長期性籌資，這種長期性籌資雖然不包括在長期負債之內，但到期時必須支付租金，會對企業的償債能力產生影響。因此，如果企業經常發生經營租賃業務，應考慮租賃費用對償債能力的影響：會削弱企業的償債能力。

4、對盈利能力比率的影響

盈利能力比率包括銷售凈利率、銷售毛利率、資產凈利率和凈值報酬率。其分子都是凈利潤，影響利潤的因素就是影響盈利能力的因素。一般來說，企業的盈利能力分析只涉及正常的營業狀況，非正常的營業狀況，也會給企業帶來收益或損失，但只是特殊狀況下的個別結果，不能說明企業的盈利能力，因此在分析企業盈利能力時，應當排除：

1.證券買賣等非常項目;

2.已經或將要停止的營業項目;

3.重大事故或法律更改等特別項目;

4.會計准則和財務制度變更帶來的累積影響等因素。

這四個項目無一例外要從會計報表附註中獲得資料，除此之外，影響企業利潤的主要有：

1.存貨流轉假設。在物價持續上漲的情況下，採用先進先出法結轉的銷售成本較低，因而計算出的利潤偏高，而採用後進先出法計算出的銷售成本則較高，其利潤則偏低。

2.計提的損失准備。上市公司要計提四項准備(壞賬准備、長期投資減值准備、短期投資跌價准備和存貨跌價准備)，一般企業要計提壞賬准備，計提方法和比例要影響利潤總額。

3.長期投資核算方法，即採用權益法還是成本法。在採用成本法的情況下，只有實際收到分得的利潤或股利時才確認收益，而權益法則是一般情況下每個會計年度都要根據本企業占被投資單位的投資比例和被投資單位所有者權益變動情況確認投資損益。

4.固定資產折舊方法，是加速折舊法還是直線法。在加速折舊法下的前幾年，其利潤要小於直線法，加速折舊末期則其利潤一般要大於直線法。

5.收入確認方法。按收入准則確認的收入較按行業會計制度確認的收入要保守。一般情況下其利潤也相對保守。

6.或有事項的存在。或有負債有可能導致經濟利益流出企業，未作記錄的或有負債將可能減少企業的預期利潤。

7.關聯方交易。應注意關聯方交易的變動情況，關聯方交易的大比例變動往往存在著粉飾財務報告的可能。這些影響利潤的因素，凡可能增加企業利潤的，會增加企業的盈利能力，反之則削弱企業的盈利能力。

⑤ 表外負債和表外資產是什麼意思

「表外負債」是指企業資產負債表以外的負債，報告中泛指地產企業債務性融版資但未計入權「有息債務」，或者利用未並表主體融資沒有計入「表內債務」的負債。

表外資產，一般是按公認會計原則（GAAP）容許的會計技巧，企業將旗下一些資產，包括子公司、貸款、衍生工具等置於此項，以降低公司債務與資本比率；表外資產毋須列於資產負債表內，但要在財務報告以注釋形式列明。 研發投入、組織建設、品牌渠道等都屬於表外資產。

(5)表外公司分析擴展閱讀

表外融資逐漸成為分析房企負債中重要的一環，原因有兩點：

一是由於表外融資是房企的重要融資渠道補充，

二是由於表外融資導致債務隱性化、優化財務指標，容易導致投資者對房企的償債能力產生高估。

因此，需要對表外融資規模較大的房企進行相應的關注，在分析負債時進行適當的調整。

⑥ 如何結合表內表外因素進行綜合分析企業資產質量

這個要看你站在哪一方，比率指數太多了。
你是所有者，還是債權方，還是經營者。

⑦ 論述題：商業銀行表外業務的風險及對策

表外業務是指不反映在資產負債表上但對資產負債表構成潛在的實質影響，不佔用銀行資金但對銀行資金構成或有損失的銀行業務。
（一）建立健全金融企業會計核算制度、法律與規范，使表外業務的發展有據而行。
現行的《金融企業會計制度》是2001年底發布實施的，幾年來金融企業的業務創新加大，表外業務成為金融機構新的利潤增長點，其佔比與風險都日益加大，而現行《金融企業會計制度》除對結算類的中間業務有規定，對大部分表外業務未做規范，且各商業銀行又各自使用原有的會計科目和具體核算辦法，使新發布的《金融企業會計制度》對表外業務形同虛設。因此，應結合我國商業銀行中間業務的特點，制定一套完整、統一的會計核算理論來定性、指導、規范各項表外業務。要具體分析各項標外業務的特點，力求將表外業務科目納入表內核算，運用穩健原則，對風險的存在性、風險估計及其管理盡量作出系統規范。
（二）完善現行的商業銀行會計核算制度，促使商業銀行積極審慎地拓展表外業務。
現行商業銀行的會計核算制度是建立在以經營傳統業務為主，營業收入以利差為主的基礎上，僅反映利差的形成和結果。而表外業務的收入，則不僅僅體現在利差上，有時候其收益並非機械計算就能得出，大部分表外業務目前都記入表外科目，使用單式記賬法，不能全面反映表外業務增減變化的具體情況。因此，要順應表外業務發展及其收入佔比提高的需要，全面確認計量和披露各種表外業務收入的形成過程，使用詳細和復雜的方法進行處理，並根據業務發展的需要，適當增設相關會計科目，核算反映表外業務的開展、成本及效益情況，提高決策的准確性。建議在表外設立賬簿，對表外業務採用復式記賬法進行核算，並借鑒國外商業銀行的一些現行的對中間業務發生、終結的會計賬務處理方法，對表外業務的整個過程進行管理、監督和分析。
（三）更新現有的金融企業會計報表模式，對表外業務相關信息進行充分披露。表外業務的健康發展，要求高質量的、及時提供風險防範的有用會計信息，會計信息的不完整性將帶來風險損失的更大可能性。因會計信息不全或信息失真導致經營決策失誤帶來的風險是最大的風險。由於大部分表外業務在在資產負債表表外反映，現有表外信息披露，包括會計報表附註和補充揭示尚不能滿足表外業務的信息需求。建議單設中間業務（含表外業務）的財務報表，會計期末，銀行應根據中間業務表內外各賬戶的明細情況編制附屬會計報表，在財務報表中統一列示表外業務的經營情況，集中反映表外業務的潛在風險，包括信用風險、結算風險、市場風險、流動風險和經營風險，盡可能減少信息風險帶來的損失。以便為表外業務經營決策提供有價值的風險信息，利於商業銀行管理層把握中間業務的業務流量和績效，也便於中央銀行監管。
（四）提高會計人員素質，把握表外業務會計核算的質量。表外業務多屬金融創新發展業務，與傳統業務相比具有更高的技術性要求，其會計技術風險更為突出。因此，必須加強現有商業銀行會計人員的知識及技能培訓，從專業知識、職業技能、職業道德方面不斷提高會計人員業務素質，熟練把握表外業務會計處理方法及表外業務風險的識別和規避能力，在新一輪金融創新業務的全球競爭中立於不敗之地。

⑧ 什麼是財務報表表外分析，什麼是財務報表表外分析資訊

財務信息是指那些完全符合可定義性、可計量性、可靠性、相關性的能夠通過確認、計量、記錄、報告程序進入財務報表的信息，以及附註中的解釋說明和由財務報表擴展而來的信息。非財務信息是指與財務信息相對應的，與企業生產經營活動相關的，與利益相關人相關的，不受公認會計准則約束的信息。
隨著企業外界環境的變化以及經濟的迅速發展，財務報告使用者需要了解更多的信息進行分析和決策。而對非財務信息的掌握與分析對總體評價企業財務狀況和經營成果以及決策有著重要作用。企業的非財務信息主要包括：

（一）背景信息
企業所處的行業及行業特點；企業經營的總體規劃和戰略目標；企業經營活動和資產的范圍與內容；產品壽命周期及產品結構等。

（二）經營業績說明
關鍵經營業務指標；關鍵資源數量與質量指標；經營業績變化的原因和未來的發展趨勢等。

（三）管理部門的分析討論
企業財務狀況；產品的競爭力；宏觀經濟對企業影響及未來的發展趨勢等。

（四）前瞻性信息
企業面臨的機會與風險；管理者的計劃，包括影響成功的關鍵因素；將實際經營業績與以前披露的機會與風險進行比較等。

（五）社會責任
環境責任指標，包括處理廢水、廢渣、廢氣的情況；對社會環境治理提供的服務；減少耗用稀有及不可再生資源的措施與效果等。

（六）人力資源信息
如企業員工構成情況信息，員工安全和健康信息，員工培訓、員工福利和社會保障信息；企業經營對當地的社會影響，包括對帶動地區經濟發展的積極作用，為當地提供就業機會情況，對居民居住環境和社會穩定的影響及措施等。

（七）企業的綜合競爭力及持續發展
研究與開發創新能力；員工能力；資源利用情況等。
綜上所述，財務報表表外信息是進行財務報告分析時不可缺少的組成部分，是對財務報表本身無法或難以表述的內容所作的說明與提示，正確地進行財務報表表外信息的分析，對於投資者、債權人、管理者和其他利益相關者充分認識財務狀況和經營成果具有重要作用，財務報告的使用者可以藉此更好地對企業的財務狀況、經營成果等進行比較、分析，並對企業的發展前景作出更加准確的評價和判斷。

⑨ 招商銀行2013年第三季報的表外業務的分析

嗯嗯，不懂啊