現金流量表結構分析的意義何在

『壹』 現金流量表的主要作用

現金流量表的作用
（一）有利於分析、評價和預測企業未來產生現金流量的能力
（二）有利於對企業的財務狀況做出合理的評價
（三）有利於分析和評價企業經濟活動的有效性
對現金流量表進行分析的意義在於了解企業本期及以前各期現金的流入，流出和結余情況，評價企業當前及未來的償債能力和支付能力，科學預測企業未來的財務狀況，從而為其科學決策提供充分的，有效的依據。
1.企業現金的來源渠道。企業的現金來源主要有三個渠道：經營活動現金流入，投資活動現金流入和籌資活動現金流入。企業不可能長期依靠投資活動現金流入和籌資活動現金流入維持和發展。良好的經營活動現金流入才能增強企業的盈利能力，滿足長短期負債的償還需要，使企業保持良好的財務狀況。此外企業的發展也不能僅依賴外部籌資實現，厚實的內部積累才是企業發展的基礎。一旦企業經營活動現金流入出現異常，其賬面利潤再高，財務狀況依然令人懷疑。
2.企業現金使用的主要方向。在公司正常的經營活動中，現金流出的各期變化幅度通常不會太大，如出現較大變動，則需要進一步尋找原因。投資活動現金流出一般是購建固定資產或對外投資引起的，此時就要視企業經營者決策正確與否而定。籌資活動的現金流出主要為償還到期債務和支付現金股利。債務的償還意味著企業未來用於滿足償付的現金將減少，財務風險隨之降低。但如果短期內，籌資活動現金流出占總現金流出比重太大，也可能引起資金周轉困難。
3.企業實現的會計利潤與經營活動產生的現金凈流量之間的對比。通過剔除了投資收益和籌資費用的會計利潤與經營活動現金流量之間的對比可以揭示有關會計利潤的信息質量的好壞。經營活動產生的現金凈流量大於或等於該項利潤，說明企業經營活動的現金回收率高，收益較好。但是在市場競爭日益激烈的今天，保持一定的商業信用也是企業生存發展的必要，因而該差額也不是越大越好。但如果經營活動現金凈流量小於該項利潤，則在判斷企業獲利能力，償債能力時必須慎重，結合其他因素深入分析。

『貳』 現金流量表分析的目的

現金流量表分析的目的受到分析主體和分析的服務對象不同的制約，不同的主體目的也不同，不同的服務對象所關心的問題也不同。
1.幫助投資者、債權人評估公司未來的現金流量。投資者、債權人從事投資與信貸的主要目的是增加未來的現金資源。「利潤是直接目標，經濟效益是核心目標」。他們在進行相關決策時，債權人必須考慮利息的收取和本金的償還，而投資者必須考慮股利的獲得及股票市價變動利益甚至原始投資的保障。這些均取決於公司本身現金流量的金額和時間。只有公司能產生有利的現金流量，才能有能力還本付息、支付股利。
2.幫助投資者、債權人評估公司償還債務、支付股利以及對外籌資能力。評估公司是否具有這些能力，最直接有效的方法是分析現金流量。現金流量表披露的經營活動凈現金流入的信息能客觀地衡量這些指標。經營活動的凈現金流入量從本質上代表了公司自我創造現金的能力，盡管公司可以通過對外籌資的途徑取得現金，但企業債務本息的償還有賴於經營活動的凈現金流入量。因此，如果經營活動的凈現金流入量在現金流量的來源中佔有較高比例，則公司的財務基礎就較為穩定，償債能力和對外籌資能力也就越強。
3.便於會計報表用戶分析本期凈利潤與經營活動現金流量之間差異的原因，排除權責發生制下人為因素對會計信息的影響。就公司全部經營時間而言，創造凈利的總和應等於結束清算、變賣資產並償還各種債務後的凈現金流入。但由於會計分期假設和執行權責發生制，企業在某一會計期間實現的凈利潤並不正好等於當期經營活動產生的現金流量相等，一般情況下，兩者存在差異。從短期看，損益確認的時間與現金收付的時間不可能完全保持一致，以致有些年份有凈利而無現金，有些年份剛好相反。現金流量表分析本期凈利潤與經營活動產生的現金流量之間的差異及原因，便於投資者、債權人更合理的預測未來的現金流量。
另外，在某一會計期間，由於責權發生制的固有缺陷，給人為調節收益留有餘地，如通過虛列債權和收入的手段虛增的利潤等，會造成會計信息失真。但在收付實現制下由於虛增的利潤並不能產生現金流量增量，因而企業以收付實現制為基礎編制的現金流量表難以「粉飾」經營業績，從而促使企業加強債權、債務管理，提高企業盈利能力，以增強現金支付能力，同時也有利於投資者和債權人結合企業現金流量信息，而不是單憑年度利潤數據做出正確的決策。
4.排除通貨膨脹的影響，減少投資者利用會計報表信息的決策失誤。在通貨膨脹的環境下，貨幣的購買力下降，傳統會計報表披露的利潤失去了真實性。因而無論公司向外融資或縮小經營規模，傳統會計模式使利潤與現金資源的差距擴大。在資本市場上這種情形會反過來降低公司股票的吸引力，使公司財務問題更加惡化。對投資者、債權人而言，由於通貨膨脹侵蝕貨幣購買力，在復雜的不確定的經濟環境下，他們更關心的是持有資產（股票、債券）是否有高度的變現能力。現金流量表提供的有關現金流量的信息可以真實反映企業資金狀況，促使企業採取相應的措施應對通貨膨脹的影響。
5.便於會計報表用戶評估報告期內與現金無關的投資及籌資活動。現金流量表除了披露經營活動、投資活動和籌資活動的現金流量之外，還可以披露與現金收付無關，但是對企業有重要影響的投資及籌資活動，這對於報表用戶制定合理的投資與信貸決策，評估公司未來現金流量同樣具有重要意義。

『叄』 現金流量表的結構分析是什麼意思

同學你好，很高興為您解答！

現金流量表的結構分析就是通過對現金流量表中不同項目之間的比較，分析企業現金流入和流出的來源與方向，評價各種現金流量的形成原因。

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『肆』 關於現金流量表的重要性

會計信息通過一系列的會計方法集中地反映在財務報表中。企業的基本財務報表，包括資產負債表、損益表和現金流量表。其中資產負債表是反映企業某一特定時期財務狀況的報表，它可以提供某一特定日期的資產、負債及所有者權益各個組成項目的數額和結構。但它提供的是企業財務狀況的靜態信息，無法反映企業財務狀況的變動及其變動的原因。損益表是反映企業一定時期內的經營成果的報表，它反映了企業營業收入、成本控制和費用節約及其利潤實現情況的信息，但它無法說明企業從經營活動中獲取了多少可供企業周轉使用的資金，籌資和投資活動提供了多少資金、運用了多少資金。為了彌補資產負債表和損益表的不足，企業還必須編制現金流量表。

現金流量表是一張十分重要的會計報表。它是以現金為基礎編制的財務狀況變動表，是專門用來反映企業在一定時期內現金流入、流出及其凈額的財務報表。它不同於以營運資金為基礎編制的財務狀況變動表。營運資金是企業流動資產減去流動負債的余額。在流動資產中除了包括無須變現的貨幣資金和變現能力較強的短期投資外，還包括了容易發生壞賬的應收賬款和應收票據、變現能力較弱的存貨以及無法變現的待攤費用。因此，流動資產不能准確反映企業的變現能力和支付能力。但是企業債務大多需要用現金來償付，職工工資、股東紅利、經營管理費用大多要用現金來開支，即使是企業的對內對外投資也大都需要現金支付。如果企業流動資產中的存貨比例過高且含有許多滯銷商品，如果企業的應收賬款中壞賬很多且長期不能收回，那麼即便在以營運資金為基礎所編制的財務狀況變動表上反映出的營運資金很多，真正能為企業周轉使用的也不多。一旦企業債務到期或者有了較理想的投資機會，需要使用現金，但因應收賬款和存貨無法變現，而又無法籌到新的資金，企業就會發生債務危機或坐失良好的投資機會，以致威脅到它的生存與發展。這些就是以營運資金為基礎編制的財務狀況變動表的缺陷。而現金流量表卻可以彌補上述不足，這是因為：第一，現金的概念十分明確 ，就是指企業的庫存現金、可隨時支取的銀行存款和現金等價物（通常指在三個月內到期或即可轉換為現金的投資）。它們可以直接被企業用來償還債務或支付一切所需的開支，因而現金流量表可以更准確地反映企業的變現能力和支付能力；第二，現金流量表提供了一定時期企業經營活動所得的現金的資料，揭示經營活動所得的現金和企業凈收益的關系，從而有利於正確評價企業收益的質量，有助於解釋有的企業有盈利卻沒有足夠的現金支付工資、股利和償付債務，有的企業沒有盈利卻有足夠的資金償付債務，以至於進行對外投資等等；第三，現金流量表以現金為基礎，突出了現金的重要性，提供了企業現金的生產能力的信息，幫助報表使用者合理估計和預測企業未來的支付能力和償債能力，評價企業未來的財務彈性，也就是說，通過現金留量表提供的有關資料，報表使用者能了解企業在財務困難時將通過何種途徑籌集資金，能籌集到多少資金，能應付多大程度的困難和危機等等。正因為現金流量表具有上述優點，能彌補財務狀況變動表的不足，因而以現金流量表取代財務狀況變動表，成為企業的第三張基本財務報表，已成為世界潮流。

綜上所述，現金流量表是企業所應編制的一張十分重要的會計報表。所以，正確地編制現金流量表就成為一項十分關鍵的工作。下面，我就來談談關於現金流量表的編制中我本人的一些看法。

現金流量表中經營活動現金流量部分的編制有兩種方法：第一種是間接法，即以損益表上的凈利潤為起點，通過調整某些能夠引起凈利潤變化而不能影響經營活動凈現金流量的項目，從而將凈利潤調整為經營活動的現金流量。這種方法只能反映經營活動引起的現金流量變化的凈額，而不能反映具體流入多少、流出多少，從而不利於分析凈流量增減變化的原因，因此這種方法只是作為一種補充資料列在現金流量表的附表裡面供報表使用者參考。另一種方法是直接法，即依照現金流量表中規定的流入、流出具體項目，通過現金收入、支出分類匯總，反映經營活動現金流入、流出及其凈額的方法。在這種方法下，現金流量表中具體項目數額的確定有兩個途徑：一是根據現金日記賬和銀行日記賬的日常記錄，通過設立專欄的方法，分析匯總後直接取得。比如，通過分析庫存現金日記賬和銀行存款日記賬，凡是企業收到的產品銷售收入、增值稅銷項稅額，不論是庫存現金還是銀行存款，均構成經營活動的現金流入量；而對於企業支付的材料、商品價款和增值稅進項稅額，用現金支付的管理費用、產品銷售費用、產品銷售稅金等均構成企業經營活動的現金流出量。但是這種方法不僅要求日記賬的專欄設置的完備、合理，而且增加了大量的專欄記錄和加總的工作量，在會計工作量較大的企業難以得到應用。二是採用分析非現金賬戶記錄來確定各項流入、流出的數額。這種方法的基本原理是任何影響現金的交易也一定會影響非現金賬戶，其推導公式為「現金=負債+所有者權益-非現金資產」。具體來講現金流入是由負債、所有者權益項目的增加和非現金資產的減少引起的；而現金流出則是由負債、所有者權益項目的減少和非現金資產的增加而引起的。它在具體操作時又有三種做法：即直接分析填列法、工作底稿法和T形賬戶法。我認為後兩種辦法只是直接分析填列法演化而來的，因此只要掌握了直接分析填列法的要領，後兩種辦法也就不難理解了。

直接分析填列法的基本做法就是以現金流量表中規定的具體項目為依據，將損益表中按權責發生制確定的每一項目結合資產負債表中有關賬戶的增、減變動額調整為以現金為基礎的現金流量表。舉個例子來說，某公司1998年資產負債表、損益表和有關賬戶資料如下：該公司當年取得產品銷售收入36842820元，其他業務收入1280000元，「應收賬款——貨款」期初余額為1645000元，期末余額為1802500元，「應收票據——貨款」期初余額為136752元，期末余額為102564元，「其他應收款」期初余額為417900元，期末余額為760760元，「預收賬款」期初余額為162520元，期末余額為200760元，另外，其他業務收入中還包括企業處置其他長期資產所取得的收入80000元。則該公司1998年銷售商品收到的現金為：

36842820+1280000-80000+（1645000-1802500）+

（136752-102564）+（417900-760760）+（200760-162520）

=38122820-80000-157500+34188-342860+38240

=37614888（元）

這種方法程序簡單、工作量不大，適用於大多數企業，並且能夠滿足報表使用者的各種需要。

但是，我認為為了能夠快捷、順利地填列經營活動中各個流入、流出的具體項目，企業需要對部分賬戶的明細賬戶做一些增設和調整，這樣在實際操作過程中就會減少很多麻煩。例如，我們在填列經營活動的現金流量部分的第一欄「銷售商品、提供勞務收到的現金」時，需要將損益表上的「產品銷售收入」（凈額）、「其他業務收入」項目通過「加本期應收賬款的減少數、減本期應收賬款的增加數」來調整為銷售商品、提供勞務收到的現金。而通常我們在賒銷發生時進行的賬務處理為：

借：應收賬款 （貨款與增值稅銷項稅額合計）

貸：產品銷售收入 （貨款）

應交稅金——應交增值稅 （銷項稅額）

「應收賬款」科目的數額為貨款與銷項稅額的合計數，此時，若將「產品銷售收入」項目進行上述調整，得出的數額就不只是貨款而且還含有稅金。因為在現金流量表上銷售商品、提供勞務收到的現金與收到增值稅銷項稅額是分列的，所以剛才所述那種做法填列的結果是不準確的。為了避免發生這種情況，企業在日常記賬時可以將應收賬款細分為貨款和稅金兩部分，這樣就會給期末編制現金流量表時帶來很大方便。根據上述情況，我認為為了便於填列經營活動現金流量，應將下列科目增設必要的明細賬戶：

1． 應收賬款、應收票據應分設「貨款」、「增值稅款」兩個明細科目。

2． 應付賬款、應付票據也應分設「貨款」、「增值稅款」兩個明細科目。

3． 預提費用科目應分設「預提利息」和「其他」兩個明細科目，以便於區分融資活動現金支出和經營活動現金支出。

關於現金流量表中投資、融資活動引起的現金流量兩部分，其填列方法與經營活動現金流量所使用的直接分析填列法相同。但是我們注意到，現金流量表中投資、融資部分的現金流入、流出項目有二十個，在直接分析填列法下要把權責發生制的會計事項轉換為現金收支項目，將應用到短期投資、長期投資、固定資產、在建工程、無形資產、遞延資產、其他長期資產、短期借款、長期借款、應付債券、長期應付款、實收資本、資本公積、盈餘公積、未分配利潤、預提費用、待攤費用等近二十個賬戶的本期發生額和期初、期末余額的增減變動。這項工作對於一個企業來說是一項非常繁雜並且准確率又不高的工作。而在實務中，企業發生的投資、融資事項並不很多，如果按照上述做法來編制現金流量表，其工作量將會比業務很多的經營活動現金流量的編制還要大，所以對企業來說在人力、時間上都是一種浪費。因此，我認為企業在日常發生投資、融資行為時就應當充實記賬的內容，以便於現金流量表的編制。具體地講，就是在登記涉及投資、融資的上述賬戶的明細賬時，如果對方科目為現金（包括現金、銀行存款、其他貨幣資金科目），就在這筆賬的摘要欄內標明「對方科目為現金」字樣，並簡要註明投出、收回、借入、歸還、本金、利息、股利等等現金流量表項目規定填列的內容。年終，將這些對方科目為現金的賬戶的明細賬加以分析、匯總，即可得到編制現金流量表所需要的資料。這種做法我認為比採用直接分析填列法要省時省功，但這只是我的一點見解，是否恰當，尚需進一步討論。

總之，現金流量表在我國是一種新生事物。它在會計領域中佔有很重要的地位，而它的編制也是十分復雜的。但正因為這樣，它也給我們留下了很大的空間，有待我們去探討更加准確、更加簡便的編制方法，以使企業的會計人員能夠更好地掌握其編制要領，快捷、准確地編出現金流量表，為報表使用者提供有用的會計信息。

『伍』 現金流量表的作用和結構是什麼

現金流量表的作用:

現金流量表是指反映企業在一定會計期間經營活動、投資活動和籌資活動對現金及現金等價物產生影響的會計報表。

編制現金流量表的主要目的是為報表使用者提供企業一定會計期間內現金流入和流出的有關信息，揭示企業的償還能力和變現能力。

現金流量表的結構：

現金流量表中，設置現金流量表的公式為：現金凈流量=現金收入-現金支出。分為三部分:

1、經營活動的現金流量

2、投資活動的現金流量

3、籌資活動的現金流量

各部分有分別按收入項目和支出項目列示，以反映各類活動所產生的現金流入量和現金流出量，並展示各類現金流入和流出的原因。

如圖為現金流量表：

『陸』 現金流量表的意義及作用

現金流量表的主要作用是決定公司短期生存能力，特別是繳付帳單的能力。它是反映一家公司在一定時期現金流入和現金流出動態狀況的報表。

其組成內容與資產負債表和損益表相一致。通過現金流量表, 可以概括反映經營活動、投資活動和籌資活動對企業現金流入流出的影響, 對於評價企業的實現利潤、財務狀況及財務管理, 要比傳統的損益表提供更好的基礎。

現金流量表提供了一家公司經營是否健康的證據。如果一家公司經營活動產生的現金流無法支付股利與保持股本的生產能力，從而它得用借款的方式滿足這些需要，那麼這就給出了一個警告，這家公司從長期來看無法維持正常情況下的支出。

(6)現金流量表結構分析的意義何在擴展閱讀：

現金流量表的分析方法

1、經營活動產生的現金流量分析。

（1）將銷售商品、提供勞務收到的現金與購進商品、接受勞務付出的現金進行比較。在企業經營正常、購銷平衡的情況下，二者比較是有意義的。比率大，說明企業的銷售利潤大，銷售回款良好，創現能力強。

（2）將銷售商品、提供勞務收到的現金與經營活動流入的現金總額比較，可大致說明企業產品銷售現款占經營活動流入的現金的比重有多大。比重大，說明企業主營業務突出，營銷狀況良好。

（3）將本期經營活動現金凈流量與上期比較，增長率越高，說明企業成長性越好。

2、投資活動產生的現金流量分析。

當企業擴大規模或開發新的利潤增長點時，需要大量的現金投入，投資活動產生的現金流入量補償不了流出量，投資活動現金凈流量為負數，但如果企業投資有效，將會在未來產生現金凈流入用於償還債務，創造收益，企業不會有償債困難。

3、籌資活動產生的現金流量分析。

一般來說，籌資活動產生的現金凈流量越大，企業面臨的償債壓力也越大，但如果現金凈流入量主要來自於企業吸收的權益性資本，則不僅不會面臨償債壓力，資金實力反而增強。

『柒』 現金流量表趨勢分析意義何在

現金流量表的趨勢分析，其實隱含著凈利潤與現金凈增加額的差異。其中『經營現金流量與凈利潤』量的關聯度最大。所以，通過二者凈量比較，可分析凈收益品質。

『捌』 現金流量表與財務狀況分析研究的目的及意義

1、所謂現金流量表分析，是指對現金流量表上的有關數據進行比較、分析和研究，版從而了解企業的財務權狀況，發現企業在財務方面存在的問題，預測企業未來的財務狀況，為報表使用者科學決策提供依據。
2、比如，現金流量表提供了有關現金流量的數據資料（這是債權人判斷企業償債能力的重要依據），但根據這些數據還不能直接對企業的償債能力作出評價，因而也不能據此作出決策。報表使用者，應根據自己的需要，運用各種專門的方法，對財務報表提供的數據資料進行進一步加工、整理、分析和研究，從中得出有用的信息，從而為決策提供正確的依據。
3、無論是企業的經營者還是企業投資者、債權人、政府有關部門以及其他報表使用者，對現金流量表進行分析都具有十分重要的意義。通過現金流量表分析，可以了解企業本期及以前各期現金的流入、流出及結余情況，從而正確評價企業當前及未來的償債能力和支付能力，發現企業在財務方面存在的問題，正確評價企業當期及以前各期取得的利潤的質量，科學地預測企業未來的財務狀況，從而為其科學決策提供充分的、有效的依據。

『玖』 現金流量結構分析的現金流量結構分析的作用

(1)根據現金流入的結構,可以了解企業獲取現金收入的途徑,據以判斷企業獲取現金能力的大小,評價現金收入的質量。
一是經營活動產生的現金流入體現的是一個企業主營業務創造現金流入的能力,只有主業興旺,才是獲取現金的不竭源泉。
二是投資活動產生的現金流入雖然很重要,但對於一般企業,它不應該成為現金增加的主要來源,因為對外投資畢竟只是企業經營活動的延伸而非核心,對外投資資產的所有權雖然在投資公司,但資產的實際控制或經營權卻在被投資公司,因此對外投資產生的現金流量具有不確定性和偶然性,它不能代替經營活動成為創造現金流入的主角。至於內部處置長期資產而產生的現金流入則更可能是不得已而為之,即使正常,也不會經常發生。
三是至於籌資活動產生的現金流入,雖然能反映企業從外部獲取現金能力的大小,但它所帶來的現金流入是否有利,還取決於其使用效果———是否帶來經營活動和投資活動的現金流入的增加,故籌資活動的現金流入同樣不能成為創造現金流入的主角。
(2)根據現金流出的結構,可以了解企業現金支出的去向,據以判斷企業的理財水平和理財策略。
現金是一項盈利性較差的資產,過多持有現金並非明智之舉,因此,現金管理效果的好壞並非在於盡量減少現金支出或者保持較高現金余額,而是應該在保證足夠的支付能力的前提下,把現金投放到盈利性更高的資產上。故現金支出的合理性是衡量企業理財水平的一個重要因素。
通常現金支出首先應滿足生產經營正常交易的需要,如支付貨款、發放工資、繳納稅金等等,然後才能用於支付借款利息、分配股息、最後才能考慮對外投資。當然,要評價現金使用的合理性,僅僅根據結構指標很難判斷,因為不同時期,現金支出的需要是不同的,通常只要支付能力正常,各類支出的比重高低並不十分重要。但如果把現金支出的結構與上期比較,則可以反映出企業的理財策略。一般來說,如果經營活動現金支出的比重下降,投資活動現金支出比重上升,則說明企業在保證生產經營的基礎上,用更多的資金進行擴大再生產和對外投資,以求進一步發展。而籌資活動現金支出的比重上升,則說明以前舉措的債務到期需要償還或企業打算發放更多的股利以回報投資者。