天山股份應收賬款管理現狀

㈠ 應收賬款管理的管理現狀

許多企業在應收賬款的管理上存在著以下主要傾向：
（1）在賒銷貨物前對客戶的信用狀況調查不夠，導致應收賬款不斷增加。客戶的信用狀況調查，先是要了解客戶過去的信用狀況，即通過當面采訪、詢問、觀看等方式獲取客戶的信用資料；其次，是要評估客戶的信用狀況，通過一定的評估方法了解客戶的財務情況和償還能力，根據這種信息再決定是否對其採用賒銷政策。許多企業在對客戶的信用狀況還沒有充分調查了解情況，為了擴大市場份額，提高競爭能力，增加銷售收入，就一味地增加賒銷額，致使許多賒銷款項無法及時收回，企業的應收賬款規模也就越來越大，從而增加企業經營的風險。
（2）對應收賬款的賬齡沒有及時分析，導致企業風險增大。賬齡反映的是應收賬款的持有時間，它不僅是估算應收賬款總體風險和時間價值損失的主要依據之一，也是計提壞賬准備的現實基礎。一般而言，收欠的難點和重點是逾期款項，特別是陳年老賬，拖欠越久，收回的難度越大，變現的可能性越小，預期的價值也就越低。企業的財物管理部門應利用賬齡分析表來檢測應收賬款的發展趨勢，避免長期應收賬款的存在，減少企業風險。許多企業的應收賬款的賬齡沒有及時分析，大量陳賬、呆賬常年掛賬，造成企業資金周轉困難，同時對掛賬時問很長的應收賬款也沒有採取相應措施，以至於在債務人破產或死亡，收款憑證資料丟失或損失，或當事人離職情況不明等，使應收賬款成為壞賬，這樣在增加企業管理成本的同時也直接減少企業的經濟效益。
（3）催收應收賬款的方法和程序不當，導致應收賬款的催收費用大量增加。催收費用是指欠款單位因各種原因沒有及時償還所欠款項時，債權人為了收回應收賬款所耗的各種費用，它包括人工成本和其他各項成本。企業在進行賒銷前雖然對用戶進行了信用調查和信用評估，但還是會有一部分應收賬款由於種種原因不能及時收回，這就要求企業制定合理的催收方法和程序。一般說來，企業催收應收賬款應從催收費用最小的方法開始，即首先從電話聯系開始，到信函通知、電告催收、派員面談直至訴諸法律等，而有些企業在催收應收賬款等，沒有堅持效益優先的原則，凶催收方法不當造成催收費用大量增加，因而也增加了企業的管理費用。

㈡ 應收賬款的管理存在哪些問題

風險防範
由於各種原因，在應收賬款中總有一部分不能收回，形成呆賬、壞賬，直接影響了企業經濟效益。對應收賬款管理，其根本任務就在於制定企業自身適度的信用政策，努力降低成本，力爭獲取最大效益，從而保證應收賬款的安全性，最大限度地降低應收賬款的風險。如何加強應收賬款管理，有效防範風險呢？我認為應當採取下列措施：
一、提高認識，堅定控制不良應收賬款的決心。良性的資產循環是一個企業生存與發展的基本條件，因資產變現困難形成大量不能按期償還的應收賬款，已逐漸成為企業破產最常見的原因，隨著我國現代企業制度的建立，特別是銀行商業化運作的逐步到位，這種趨勢必將進一步發展。不良應收賬款不僅能導致財務狀況的惡化，而且會危及企業的生產與發展。鑒於這種情況，企業要提高對應收賬款管理的科學認識，把不良應收賬款控制到最低水平。
二、完善管理制度，建立控制不良應收賬款的制度保證體系。一是要建立信用評價制度，即具備什麼樣條件的建設單位才能達到可以墊資的信用標准和條件。二是要建立完善的合同管理制度，對於建設單位付款方式、歸還辦法、歸還期限、違約責任等作出明確的規定，增強法律意識。三是要建立應收賬款的責任制度，明確規定責任單位和責任人。四是要建立合理的獎罰制度，並作為經濟責任制的主要指標和業績及離任審計的考核指標。五是要建立應收賬款分析制度，分析應收賬款的現狀和發展趨勢及制度的執行情況，及時採取措施，進行控制。
三、實施全過程式控制制，防止不良應收賬款的產生。對應收賬款的控制，應主要控制好兩個階段：一是項目的競標簽約階段，要對業主的品質、償還能力、財務狀況等方面進行認真的調查研究，並分析其宏觀經濟政策，出具可行性研究報告，對業主的資信狀況進行評價，作出是否墊資的決策。二是項目的履約過程，項目的履約過程必須建立收款責任制，確定具體的責任人員，按照合同及時敦促業主履約並關注資信變化的情況，另一方面，對內部履約的情況，如質量、工期、結算等是否按合同規定，通過分析，對於有不良趨勢的應及時採取措施挽回損失，並防止發生變相的墊資。
四、組織專門力量，對已形成的應收賬款進行清理。由於計劃經濟條件下的盲目投資和政府性工程，使施工企業業已形成了大量的應收賬款。在當前市場經濟條件下，必須加大對應收賬款清欠回收工作的力度。制定相應制度，並採取相應管理措施。對已發生的正常應收賬款，應根據不同情況，在單位負責人的分配協調下 ，有區別、有重點地開展清欠工作，加強對賬，力爭盡快回收資金；對不能正常收回的應收賬款，應加大清欠力度，採取以物抵債、讓利清收等措施強行收回；對已生成多年的壞賬，經多次清欠無結果的，可採取與經濟效益掛鉤，清賬提成的辦法；對那些有一定償還能力，對歸還欠款不重視、不積極，並以種種借口推託不還的債務單位，應適當採取訴訟方式，以法律手段強制收回。[3]
5日常管理
措施
加強應收賬款的日常管理
1.設置應收賬款明細分類賬

鉑略咨詢應收賬款管理培訓
企業為加強對應收賬款的管理，在總分類賬的基礎上，又按信用客戶的名稱設置明細分類賬，來詳細地、序時地記載與各信用客戶的往來情況。
會計的作用在於提供與決策相關的信息，應收賬款明細分類賬在應收賬款的管理上正是充當了這一角色。但是，決策的正確與否，還將取決於信息的相關性、可靠性、及時性和完整性等特徵。所以，對於應收賬款明細分類賬的設置與登記通常應注意以下幾點：
（1）全部賒銷業務都應正確、及時、詳細登入有關客戶的明細分類賬，隨時反映每個客戶的賒欠情況，根據需要還可設置銷貨特種日記賬以反映賒銷情況；
（2）賒銷業務的全過程應分工執掌，如登記明細賬、填制賒欠客戶的賒欠賬單、向賒欠客戶交送或郵寄賬單和處理客戶收入的現金等，都應分派專人負責；
（3）明細賬應定期同總賬核對。
對於影響應收賬款收回金額的因素通常有：（1）銷售折扣中的現金折扣；（2）銷貨退回與折讓；（3）銷貨運費歸誰負擔；（4）壞賬因素。這四方面的資料都將在應收賬款明細賬與銷貨日記賬中得到詳細的記錄。對於這些情況的掌握，不光對維護應收賬款的完整性有利，而且還利於企業對生產經營的控制，提高產品質量，改善企業的生存環境。比如第二個因素，通過大量的退貨與折讓的信息可了解到企業的產品質量如何，客戶的消費偏好如何，客戶對企業的產品質量、包裝、外觀及功能有些什麼樣喜好等。第三個因素是客觀的，第一、第四個因素將在以下管理方法中進行闡述。
2.設置專門的賒銷和徵信部門

應收賬款管理(2張)
應收賬款收回數額的多寡及時間的長短取決於客戶的信用。壞賬將造成損失，收賬期過長將削弱應收賬款的流動性。所以，企業應設置賒銷和徵信部門，專門對客戶的信用進行調查，並向對企業進行信用評級的徵信機構取得信息，以便確定要求賒購客戶的信用狀況及付款能力。企業的賒銷和徵信部門在應收賬款管理中的職能是：
（1）對客戶的信用狀況進行評級；
（2）批准賒銷的對象及規模，未經批准，企業的其他部門及人員一般無權同意賒銷；
（3）負責賒銷賬款的及時催收，加速資金周轉。一般對賬款的催收期限不能間隔太長，因為在法律上太長的期限可能暗示債權的放棄。
賒銷和徵信部門對客戶信用狀況的評級，其信息來源除了向對企業進行信用評級的徵信機構取得外，另一個重要的來源應該是明細賬和銷貨日記薄。對於這兩本賬薄進行分析的一個重要方法就是採用賬齡分析法，因為應收賬款賬戶余額隨著賬齡的增加，最終收款的前景就越暗淡，這也是銷貨折扣被廣泛採納的重要原因。將應收賬款各客戶的余額按賬齡的長短進行分類的表稱之為賬齡法，除了可以利用賬齡表來估計可能發生的壞賬比例外，賬齡表還有另一個優點，那就是它能使經理人員對各個客戶的信用做出特殊的判斷。
3.實行嚴格的壞賬核銷制度
應收賬款因賒銷而存在，所以，應收賬款從產生的那一天起就冒著可能收不回來的風險，即發生壞賬的風險，可以說壞賬是賒銷的必然結果。對於整個賒銷而言，可以將個別壞賬理解為賒銷費用，為了縮小企業的損失，根據配比原則，發生的壞賬應同收益進行配比，從收益中扣除，從而列示企業的實有資產，同時不虛誇所有者權益及收益，這也是謹慎性原則的要求。
企業對壞賬的處理有直接核銷法和備抵法兩種，比較而言，備抵法更符合配比原則與謹慎性原則，因而受到青睞。備抵法又分為賒銷百分比法、應收賬款余額百分比法和賬齡分析法，三者各有優缺點，對這些方法，不同的人有不同的偏好。而實行嚴格的壞賬核銷制度，不以方法的採用而區分，它主要包括以下三個方面的內容：
（1）准確地判斷是否為壞賬，壞賬的核銷至少應經兩人之手。准備地判斷壞賬及其多寡並不是一件容易的事情，而兩人以上的經手為防止舞弊提供可能。如某位銷售員對已收回的應收賬款裝入自己的口袋而向上級申報為壞賬。
（2）在應收賬款明細賬中應清晰地記載壞賬的核銷，對已核銷的壞賬仍要進行專門的管理，只要債務人不是死亡或破產，只要還有一線希望都不能放棄。同時還為以後的核對及審查留下信息。
（3）對已核銷的壞賬又重新收回要進行嚴格的會計處理，先做重現應收賬款的會計分錄，後做收款的會計處理。這樣做有利於管理人員掌握信息：客戶希望重塑良好形象的願望。
實行嚴格的內審和內部控制制度
應收賬款收回數額及期限是否如實關繫到企業流動資金的狀況、企業生產的決策、信用客戶的形象和內部控制對貪污及挪用企業款項的抵制等。因此，為維護資金的安全運行，對應收賬款應實行嚴格的內審和內部控制制度，其內容包括：
1.可靠的人事和明確的責任。
要想進行成功的控制，最重要的一個因素就是人的因素。不合格和不誠實的員工會削弱一個系統的作用。僱用、訓練、激勵和管理員工是一項基礎工作。必須視個人的能力、興趣、經驗和可靠程度的不同，分別授予他們權利、責任、和義務。責任意味著將任何一項行為都盡可能地追溯到底，這樣，其結果就同個人聯系在一起了。將責任固定下來，還可對雇員產生心理影響，促使他們不得不小心行事和注重效率。
2.責任分離與崗位替換。
分離責任不僅有助於保證精確地編制數據，還限制了需要兩人或多人合夥才能舞弊的機會，這是一個異常重要而又經常被人忽視的要素。崗位的替換可以帶來兩個好處：第一，它保證至少有兩名雇員知道做同一樣的工作，這樣，當其中一個因故不能出勤時，另一人能及時補上；第二，採用輪換制度可以預防舞弊行為的發生，因為當替補人員接替工作時可以很容易地發現前任的不軌行為。
3.壞賬核銷憑證完備，要有完整的程序。
壞賬的核銷要有依據，對於永久性壞賬的核銷要有客觀的媒體報道，象債務人的死亡或破產。對於估計的長期無法收回的壞賬，核銷後應專門登記，並仍然要派專人負責進行催收，定期核對，避免貪污行為的發生。
4.對賒銷的許可權進行監督。賒銷及徵信部門有權決定賒銷的對象及數量，但決定必須建立在對信用資料分析的基礎之上，而且，其權力屬於全部門，個人的權利不能凌架於集體之上。
合理地使用銷售折扣
商業信用的採用產生了應收賬款，應收賬款是企業擁有的，經過一定期間才能收回的債權。作為一項流動資產，它具有或有的特性。因此，在銷售的時候會毫不猶豫地選擇現銷。然而，在前面的闡述中也談到了企業也將不得不接受賒銷，所以，為鼓勵客戶及時付款或者是盡可能早地付款，選擇了銷售折扣這一手段。
銷售折扣的確會減少應收賬款的風險，但是，在使用中還應注意使用的對象（客戶）、使用的方式和提供折扣的范圍，否則，銷售折扣就不能靠近所希望的結果。比如，現金折扣一般不用於普通客戶，而商業折扣盡量少用於賒銷方式。
充分利用應收賬款進行融資
應收賬款的持有一般不會增值，若考慮貨幣的時間價值，它的持有將會造成損失。因此，叵能充分利用應收賬款，使其增值，為企業帶來效益，將是一件重要的而且會是一件很有意義的事情。
應收賬款可以通過抵借或讓售獲得資金，用於生產的再循環。通常應收賬款的讓售對客戶的信用級別要求很高，這種款項發生壞賬的可能性很小。而應收賬款的抵借，則會形成企業的或有負債。盡管如此，這兩種方法都可使企業提前獲得資金用於周轉而獲得效益，但是，利用這兩種方式進行融資時，一定要注意效益大於成本的原則，即提前使用資金增加的收益應大於提前使用這筆資金的成本，否則，這兩種方法是不能使用的。
准確地使用法律武器
企業的經濟活動受法律的約束，同時，法律也會保護企業合法的經濟活動，所以，維護應收賬款的完整不能離開法律這一有效的武器。首先，應規范銷售合同。銷售部門應會同財務部門、生產部門和法律部門共同制定銷售合同，完善合同的內容，明確各方的責任和義務，尤其是違約條款的相關規定等，以避免日後糾紛。對於信用級別較低的客戶，可以採用有擔保銷售和不賒銷。其次，定期對賬催賬後要取得具有法律效力的書面文件，避免口頭承諾。最後，對於陷入債務危機的客戶，如其沒有發展潛力，應及時啟動債權人申請破產程序，以減少損失；如其有發展潛力，應合理有效地利用債務重組等方式，以挽救自己的損失。
如：1996 年某公司曾向內蒙古烏海某公司出售鐵路貨車兩列，共計100輛，價值1400餘萬元，當時在合同中明確了分期付款的進度並約定：「貨款未全部付清前，產權仍歸該公司所有。」至1999年底，烏海公司尚欠該公司貨款500餘萬元未付清，烏海公司因其他經濟糾紛被訴，內蒙古高級人民法院查封了該兩列鐵路貨車，該公司在得知這一情況後，迅速向內蒙古高級人民法院去函，說明情況。並正式以產權人的身份對其查封裁定提出異議。後又多次去人去函聯系，據理力爭。經過多方努力，終於在2000年下半年內蒙古高級人民法院撤消了對該兩列自備車的查封裁定，解除了對自備車的查封。公司抓住機會，及時與烏海公司協商，以合理的價格收回其中一列共50輛車的所有權和經營權，以批項貨款500萬元。並根據當時的實際情況，很快在內蒙古當地出租給另外一家公司運營，至今已累計收回租金300餘萬元，租憑合同尚在繼續履行。這一成功的案例充分說明，如果在合同中作了明確的產權約定，債權的實現就有了較為可靠的保障，並且還可視具體情況將產品收回再利用，使其能夠創造出新的價值，有時甚至可以實現比單純銷售產品更高的收益。
另外，保理業務是一種集融資、結算、賬務管理和風險擔保於一體的綜合性服務業務，對於銷售企業來說，也能使企業免除應收賬款管理的麻煩，提高企業的競爭力。
兩難局面
應收賬款管理存在以下兩難局面：
1、對購貨企業應收賬款放得太松，最直接影響的是企業資金運作，最壞的結果是應收賬款不能收回，在企業中形成大量的呆賬、死賬。
2、對應收賬款管得太死，一些企業走向極端會出現不給錢不發貨，緊縮供貨現象，這將會影響企業的銷售，造成部分客戶流失。
強化
應收賬款管理工作要做的好，最重要是制定科學合理的應收賬款信用政策。政策制定好了以後，企業要從以下三個方面強化應收賬款信用政策執行力度。
1.做好客戶資信調查
企業在賒銷前對客戶進行資信調查，就是要解決幾個問題：能否和該客戶進行商品交易；做多大量，每次信用額控制在多少為宜；採用什麼樣的交易方式、付款期限和保障措施。
一般說來,客戶的資信程度通常取決於5個方面，即客戶的品德、能力、資本、擔保和條件，也就是通常所說的「5C」系統，這五個方面的信用資料可以通過以下途徑取得。
財務報表。這是信用分析最理想的信息來源之一，但需注意報表的真實性，最好是取得經過審計後的財務報表。通過計算一些比率，特別是對資產的流動性和准時付款能力的比率進行分析，來評價企業能力、資本、條件的好壞，以利於企業提高應收賬款投資的決策效果。
信用評級報告或向有關國家機構核查。銀行和其他金融機構或社會媒體定時都會向社會公布一些客戶的信用等級資料,可以從相關報刊資料中進行搜集，也可向客戶所在地的工商部門、企業管理部門、稅務部門、開戶銀行的信用部門咨詢，了解該企業的資金注冊情況、生產經營的歷史、現狀與趨勢、銷貨與盈利能力、稅金繳納情況等,看有無不良歷史記錄來評價企業的品德等。
商業交往信息。企業的每一客戶都會同時擁有多個供貨單位，所以企業可以通過與同一客戶有關的各供貨企業交換信用資料，如往來時期的長短、提供的信用條件以及客戶支付貨款的及時程度。
對上述信息進行信用綜合分析後，企業就可以對客戶的信用情況做出判斷，並建立客戶檔案，除客戶的基本資料如姓名、電話、住址等以外，還需著重記錄客戶的財務狀況、資本實力以及歷史往來記錄等，並對每一客戶確定相應的信用等級。但需注意的是,信用等級並非一成不變，最好能每年作一次全面審核，以便於能與客戶的最新變化保持一致。對於不同信用等級的客戶，企業在銷售時就要採取不同的銷售策略及結算方式。一般地，企業在規定信用期限的同時，往往會附有現金折扣條件，即客戶若在規定期限內付款的話，可享受一定的折扣優惠，無非是希望客戶能盡早支付貨款，但要注意把握好度,即提供折扣應以取得的收益大於現金折扣的成本為宜。
2.加強應收賬款的日常管理工作
公司在應收賬款的日常管理工作中，有些方面做得不夠細,例如賬齡分析表的編制等。具體來講，可以從以下幾方面做好應收賬款的日常管理工作：做好基礎記錄，了解客戶(包括子公司)付款的及時程度，基礎記錄工作包括企業對客戶提供的信用條件，建立信用關系的日期，客戶付款的時間，尚欠款數額以及客戶信用等級變化等，企業只有掌握這些信息，才能及時採取相應的對策。
檢查客戶是否突破信用額度。企業對客戶提供的每一筆賒銷業務，都要檢查是否有超過信用期限的記錄，並注意檢驗客戶所欠債務總額是否突破了信用額度。
掌握客戶已過信用期限的債務，密切監控客戶已到期債務的增減動態，以便及時採取措施與客戶聯系提醒其盡快付款。
分析應收賬款周轉率和平均收賬期，看流動資金是否處於正常水平，企業可通過該項指標，與實際、計劃及同行業相比，藉以評價應收賬款管理中的成績與不足，並修正信用條件。
企業要遵循穩健性原則，對壞賬損失的可能性預先進行估計，積極建立彌補壞賬損失的准備制度。
並考察拒付狀況，考察應收賬款被拒付的百分比，即壞賬准備率，以決定企業信用政策是否應改變，如實際壞賬准備率大於或低於預計壞賬准備率，企業必須看信用標準是否過於嚴格或太松，從而修正信用標准。
編制賬齡分析表，檢查應收賬款的實際佔用天數，企業對其收回的監督，可通過編制賬齡分析表進行，據此了解，有多少欠款尚在信用期內，應及時監督，有多少欠款已超過信用期，計算出超時長短的款項各佔多少百分比，估計有多少欠款會造成壞賬，如有大部分超期，企業應檢查其信用政策。
3.加強應收賬款的事後管理
對於逾期拖欠的應收賬款應進行賬齡分析，並加緊催收，因為賬款最忌諱不及時追討，據美國收賬者協會統計，超過半年的賬款回收成功率為57.8%，超過1年的賬款回收成功率為26.6%，超過2年的賬款只有13.6%可以收回。收賬管理包括如下兩部分工作。
確定合理的收賬程序，催收賬款的程序一般為：信函通知、電報電話傳真催收、派人面談、訴諸法律，在採取法律行動前應考慮成本效益原則，遇以下幾種情況則不必起訴：訴訟費用超過債務求償額；客戶抵押品折現可沖銷債務；客戶的債款額不大，起訴可能使企業運行受到損害；起訴後收回賬款的可能性有限。
確定合理的討債方法。若客戶確實遇到暫時的困難，經努力可東山再起，企業幫助其渡過難關，以便收回賬款，一般做法為進行應收賬款債權重整:接受欠款戶按市價以低於債務額的非貨幣性資產予以抵償；改變債務形式為「長期應收款」，確定一個合理利率，同意客戶制定分期償債計劃；修改債務條件，延長付款期，甚至減少本金，激勵其還款；在共同經濟利益驅動下，將債權轉變為對客戶的「長期投資」，協助啟動虧損企業，達到收回款項的目的。如客戶已達到破產界限的情況，則應及時向法院起訴，以期在破產清算時得到部分清償。針對故意拖欠的討債,可供選擇的方法有：講理法；疲勞戰法;激將法;軟硬兼施法等。

㈢ 我國 應收賬款 現狀

國內應收賬款現狀
目前，我國企業應收賬款的數量呈現逐年上升的趨勢，企業流動資金短缺與大量債權無法變現之間的矛盾異常突出。應收賬款的不斷增長使不少企業運營資金拮據，應收賬款佔用資金加大了企業的機會成本，而應收賬款難以收回又使公司的壞賬增加，從而增加企業的費用，致使許多企業虛盈實虧，影響企業的利潤。

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㈣ 企業應收賬款管理的現狀，問題及成因是什麼

近幾年來，不少企業應收賬款居高不下，嚴重影響了企業的資金周轉，加大了企業的經營風險；這與企業缺少對應收賬款的管理有很大關系，形成這種狀況的原因主要有以下幾方面：1、沒有明確應收賬款管理的責任部門。不少企業有大量的應收賬款對不上，收不回，一個主要原因是沒有明確由哪個部門來管理應收賬款，沒有建立起相應的管理辦法，缺少必要的內部控制。2、沒有對應收賬款進行輔助管理或者僅按賬齡進行輔助管理。許多企業僅僅是在其資產負債表的補充資料中按賬齡對應收賬款的數額進行了簡單的分類，平時則沒有對應收賬款進行輔助管理。在企業回款好的情況下，基本能滿足需要，但在企業回款不暢的情況下就不能滿足管理的需要。3、長期不對賬。由於交易過程中貨物與資金流動在時間和空間上的差異以及票據傳遞、記錄等都有發生誤差的可能，所以債權債務的雙方就經濟往來中的未了事項進行定期對賬，可以明晰雙方的權利和義務。而現實中有的企業長期不對賬，有的即便是對了賬，但並沒有形成合法有效的對賬依據，只是口頭上的承諾，起不到應有的作用。4、未對應收賬款按風險程度進行信用管理。目前大多數企業都不對應收賬款進行風險評價，沒有建立一套完善的賒銷制度，對形成的逾期應收賬款能否收回、收回多少沒有底數。第一，要明確應收賬款的管理部門。目前，大多數企業的應收賬款由銷售部門或銷售人員自己管。但是這樣做存在管理漏洞，缺少必要的控制環節，銷售人員的行為應該由誰來監督呢？讓一個銷售人員自己對自己的業務進行評價，這樣的結果有多大可靠性？僅由銷售部門自己來管理並不妥當。一種觀點認為該由企業財會人員來管理。會計人員縱然對賬務處理比較清楚，但對具體客戶情況並不很了解，簡單歸由會計人員來管理也並不合適。事實上應收賬款的管理，是現代企業營銷管理中的重要組成部分，是企業全程信用管理的核心所在。試問一個企業如果對自己的客戶沒有了解，那麼怎敢作出賒銷的決定？什麼樣的客戶可以賒銷，應選取多大的賒銷額較適中？什麼樣的客戶寧可降價也不能賒銷？一切都得有個認真的分析。靈活利用賒銷手段，合理確定現金折扣與折讓及比例，是市場經濟下企業快速佔領市場壯大發展自己的一項基本策略。由此可見，在企業的內部組織管理中就應該有這樣一個專門研究營銷策略、研究客戶資信的機構來管理應收賬款，建立起適合自身特點的信用管理制度。第二，對應收賬款實行輔助核算，建立應收賬款核銷制度。按照應收賬款發生的先後次序，以及貨款回收的先後次序逐筆核銷，以准確確認應收賬款的賬齡；對於因質量、數量合同糾紛等沒有得到處理的應收賬款單獨設賬管理。第三，建立切實可行的對賬制度。企業應根據業務量大小及時間等因素對應收賬款定期進行核對，並由雙方當事人簽章，作為有效的對賬依據；如發生差錯應及時處理。第四，對應收賬款進行信用管理。企業應成立客戶服務中心或者類似的機構，主要負責對客戶進行信用評價，對每一個客戶進行分析，區分不同用戶的信譽差別，結合產品市場佔有率、市場需求狀況及趨勢變化等，合理確定每一個客戶的賒銷額和賒銷期，努力把好第一關，由銷售人員負責推銷產品，並負責貨款回收，並制定相應的考核辦法，由單位財務部門監督貨款回收情況，以達到內部控制的目的，減少舞弊行為的發生。相關熱詞：加強應收賬款管理

㈤ 企業應收賬款管理的現狀是怎樣的呢

隨著社會主義市場經濟的不斷完善與發展，市場競爭日益激烈。企業為了生存和發展，千方百計地開展促銷活動，擴大產品的銷售規模和市場的佔有份額。其中，賒銷作為企業促銷產品的一種重要手段之一，已被更多的管理者所採用，對企業產品的銷售工作起到一定的促進作用。但是，賒銷也使企業的應收賬款金額迅速增加，加上企業間互相拖欠貨款的現象日益嚴重，壞賬損失也日益增多，導致現金流量嚴重不足，給企業的正常生產經營活動造成影響，制約了企業的正常經營和發展，甚至影響到企業的持續經營能力。因此，加強對應收賬款的管理在目前情況下顯得尤為重要。
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一、企業應收賬款管理的現狀

1、賒銷比例逐年上升，應收賬款總體水平居高不下。據專業機構統計，我國企業的賒銷比例在逐年上升，目前大約占企業銷售收入的50%左右。

2、我國應收賬款的壞賬損失率、平均拖欠率、管理費用、財務費用、銷售費用及應收賬款占流動資金的比例較高。

3、企業之間相互拖欠嚴重，企業流動資金嚴重不足。國有企業之間「三角債」、「債務鏈」等問題普遍存在，大部分企業資金不足，特別是一些中小企業因為融資困難，加上應收賬款居高不下，更感到企業資金嚴重不足。

4、上市公司大量關聯方交易形成的應收帳款。隨著現代企業制度的不斷完善，企業公司化進程的加快，一些上市公司關聯方之間交易形成應收賬款也在加劇。

二、成因分析

1、企業的經營觀念尚未轉變。一些企業存在著一味抓生產、重產值、抓銷售、重收入的觀念，而忽視了對資金的管理和資金作為企業經營「血液」的作用。

2、經營者片面追求高收入、高利潤，盲目賒帳，使其不能正確處理好眼前利益與長遠利益的關系，最終造成資源的極大浪費。

3、相關職能部門的責任不明確，考核不到位。一些企業對營銷部門工作重點的界定，一方面是怎樣去調查了解、開拓、佔有市場，另一方面採取銷售額作為考核營銷部門的指標，使營銷部門只抓市場和銷售，對銷售回款不重視。再加上財務部門對各客戶的欠款信息不及時反饋，使銷售回款指標沒有真正落實到具體的部門，由此造成各部門責任不明確，周而復始，應收賬款數額也就居高不下。

4、企業對設立的銷售分支機構（辦事處）管理力度不夠。大部分企業為開拓市場並迅速佔領市場，在本地和外地設立了專門的銷售分支機構（辦事處），並且形成了相當規模的遍布各地的銷售經營網路。這對加大銷售的力度起了很大作用，但由於對應收賬款催收的制度尚未建立和完善，使銷售機構佔有大量的已銷貨款不能及時收回。

三、加強企業應收賬款管理的對策

1、對購貨單位進行資信調查，控制賒銷風險。（1）制定嚴格的信用政策。信用政策是企業對應收賬款進行規劃與管理而制定的基本原則和行為規范，一般由信用標准、信用條件和收賬政策三部分組成。企業向客戶提供賒銷業務時，應針對這三點要素進行考慮。（2）認真做好賒銷對象的資信調查。對擬賒帳的客戶的資產狀況、財務狀況、經營能力、以往業務記錄、企業信譽等進行深入的調查，根據調查的結果來評定其信用等級，並建立賒帳客戶信用等級檔案。（3）制定合理的賒銷方針。企業可借鑒西方在商業信用上的一些做法，制定適合自己的可防範風險的賒帳方針。如有擔保的賒帳或者有條件銷售。

2、實行嚴格的貨款回收責任制和清查制度。企業可根據所在行業的特點制定計劃，每月、每兩個月或每季度把滯期超過30天、60天和90天的應收賬款列出明細，製成表格轉給銷售負責人。銷售負責人對應收賬款滯期的原因進行解釋，並提供相應的催款計劃。如果一定期限內計劃沒有完成，按涉及金額的一定比例對相關負責人進行處罰，並對相關責任人進行處罰。

3、抓住關鍵環節，推進應收賬款的管理。（1）合理計劃、有序生產。企業應切實加強對市場的調查研究，生產適銷對路的產品，並能按市場的需求制定詳細計劃。盡可能多做定單生產，從源頭上控制應收賬款壞賬的風險。（2）企業對應收賬款實行台賬控制，建立和完善應收賬款台賬。（3）建立應收賬款責任制，實行過錯追究制度。企業銷售負責人應對企業銷售負責，按照誰銷售、誰負責的原則，對企業銷售建立應收賬款責任制。（4）進行必要的債務重組，盡可能降低損失。債務重組是債權人按照其與債務人達成的協議或法院的裁決，同意債務人修改債務條件的事項。通過債務重組，也許能夠收回大部分賬款，把損失降到最低。

4、客觀確認壞賬損失的發生。企業應當遵循穩健性原則，對風險損失的可能性預先進行估計，積極建立彌補壞賬損失的准備制度。根據《企業會計准則》的規定和企業實際情況，合理計提壞賬准備；對已經或可能發生的壞賬損失，進行客觀的確認與核算，確認應收賬款核算的真實、可靠性。