香港上市公司反舞弊制度

1. 100餘人因違反騰訊高壓線被辭退，私企防腐制度體系是怎樣的

中國互聯網行業進入嚴苛的“反腐”時代，騰訊身為7億元市值的互聯網巨頭，率先打響互聯網領域公司內部反腐第一槍。2021年港股上市公司騰訊控股對外發布第二份反舞弊通報，而第一份反舞弊通告，有60餘人因觸犯“高壓線”被辭退，10餘人因涉嫌違法犯罪被移送公安司法機關。據通報，騰訊反舞弊調查部共發現查處違反“騰訊高壓線”案件60餘起，100餘人因違反“騰訊高壓線”被辭退，40餘人因涉嫌犯罪被移送公安機關處理。其中，PCG、OMG、IEG等多個事業部員工被辭退。

互聯網公司反腐風暴持續：事實上，不光騰訊，其他大規模的公司也一直對反腐保持高壓態勢，不少互聯網巨頭都設有反腐部門。當然，反腐不僅需要公司自身設立風險防控體系，員工也應有自律意識，牢記“莫伸手，伸手必被抓”。

2. 企業在反舞弊機制建設中有哪些措施

企業開展經營活動，面臨著多變的經營環境和各種不確定因素。企業因其行業、規模、地域、市場、經營模式、發展階段的不同，面對風險也不盡相同。不過，企業內部和外部人員開展職務欺詐行為，給企業和股東帶來損失的情形，也就是舞弊風險，普遍適用於任何企業。換句話說，舞弊有可能在任何企業發生、給任何企業帶來損失。

美國注冊舞弊審查師協會自1996年開始對職務舞弊案例開展調研，歷年發布的報告指出，一般企業每年因為舞弊而導致的損失占企業收入額的5%。而除了直接經濟損失，受損的還有無形的公眾形象和市場聲譽，以及客戶、商業合作夥伴、資本市場的投資者、以及監管機構對企業的信心。

3. 企業應當建立反舞弊機制堅持懲治並舉重在預防的原則對嗎

建立健全懲治和預防腐敗體系2008－2012年工作規劃
為全面貫徹黨的十七大精神，進一步落實建立健全懲治和預防腐敗體系實施綱要，扎實推進懲治和預防腐敗體系建設，制定本工作規劃。
一、指導思想、基本要求和工作目標
堅決懲治和有效預防腐敗，關系人心向背和黨的生死存亡，是黨必須始終抓好的重大政治任務。建立健全懲治和預防腐敗體系實施綱要頒布以來，各級黨委、政府按照中央的部署和要求，認真抓好懲治和預防腐敗體系建設任務的落實，取得了明顯成效。我國已進入改革發展關鍵階段，黨風廉政建設和反腐敗斗爭面臨許多新情況新問題，形勢仍然嚴峻，任務仍然艱巨。全黨必須充分認識反腐敗斗爭的長期性、復雜性、艱巨性，以完善懲治和預防腐敗體系為重點，堅定不移地推進反腐倡廉建設。
（一）指導思想
高舉中國特色社會主義偉大旗幟，以鄧小平理論和「三個代表」重要思想為指導，深入貫徹落實科學發展觀，切實貫徹維護黨章，以黨的執政能力建設和先進性建設為主線，堅持黨要管黨、從嚴治黨，全面堅持標本兼治、綜合治理、懲防並舉、注重預防的方針，把反腐倡廉建設放在更加突出的位置，緊密結合黨的思想建設、組織建設、作風建設和制度建設，根據新的時代條件和面臨的新形勢新任務，以改革創新精神整體推進懲治和預防腐敗體系建設各項工作，為實現黨的十七大作出的重大決策和戰略部署提供有力保證。
（二）基本要求
——堅持圍繞中心、服務大局。與科學發展觀的要求、中國特色社會主義事業總體布局、完善社會主義市場經濟體制、發展社會主義民主政治和推進黨的建設新的偉大工程相適應，緊緊圍繞黨和國家工作大局，把反腐倡廉建設貫穿於社會主義經濟建設、政治建設、文化建設、社會建設各個領域，體現在黨的建設各個方面，既發揮服務和促進作用，又推動懲治和預防腐敗體系逐步完善。
——堅持改革創新、開拓進取。以改革創新的精神狀態、思想作風和工作方法，認識和把握新形勢下反腐倡廉建設的特點和規律，加強和改進懲治和預防腐敗各項工作，總結新經驗、研究新情況，創新工作思路，完善工作機制，破解工作難題，使反腐倡廉建設更加適應世情、國情、黨情的發展變化，更加富有實際成效。
——堅持懲防並舉、重在建設。以建設性的思路、舉措和方法推進反腐倡廉建設，使懲治與預防、教育與監督、深化體制改革與完善法律制度有機結合，在堅決懲治腐敗的同時，更加註重治本，更加註重預防，更加註重製度建設，做到懲治和預防兩手抓、兩手都要硬，形成有利於反腐倡廉建設的思想觀念、文化氛圍、體制條件、法制保證。
——堅持統籌推進、綜合治理。把改革的推動力、教育的說服力、制度的約束力、監督的制衡力、懲治的威懾力結合起來，把懲治和預防腐敗的階段性任務與戰略性目標結合起來，立足當前，著眼長遠，整合各方面資源和力量，增強懲治和預防腐敗體系建設的科學性、系統性、前瞻性。
——堅持突出重點、分類指導。緊緊抓住腐敗現象易發多發的重要領域和關鍵環節，以領導幹部為重點，以規范和制約權力為核心，緊密結合實際，區分不同情況，加強政策指導，探索有效途徑，不斷取得新進展。
（三）工作目標
經過今後5年的扎實工作，建成懲治和預防腐敗體系基本框架，拒腐防變教育長效機制初步建立，反腐倡廉法規制度比較健全，權力運行監控機制基本形成，從源頭上防治腐敗的體制改革繼續深化，黨風政風明顯改進，腐敗現象進一步得到遏制，人民群眾的滿意度有新的提高。
二、推進反腐倡廉教育
（一）加強領導幹部黨風廉政教育
深入開展理想信念和廉潔從政教育。大力推進中國特色社會主義理論體系的學習貫徹，教育和引導各級領導幹部深刻領會科學發展觀的科學內涵、精神實質和根本要求，堅定共產主義遠大理想和中國特色社會主義共同理想，牢固樹立馬克思主義的世界觀、人生觀、價值觀，牢固樹立正確的權力觀、地位觀、利益觀和社會主義榮辱觀；認真學習黨的三代中央領導集體反腐倡廉重要思想和以胡錦濤同志為總書記的黨中央關於反腐倡廉的重要論述，認真學習黨章等黨內法規和國家法律法規，加強黨性修養和從政道德修養，增強法制觀念和紀律意識，打牢廉潔從政的思想政治基礎。制定《關於加強領導幹部反腐倡廉教育的意見》。完善黨委（黨組）理論學習中心組學習制度，定期安排反腐倡廉理論學習。黨政主要負責同志帶頭講廉政黨課。把反腐倡廉教育列入幹部教育培訓規劃，納入各級黨校、行政學院及其他幹部培訓機構教學計劃，定期舉辦領導幹部廉潔從政教育專題培訓班。在領導幹部任職培訓、幹部在職崗位培訓中開設廉政教育課程。
加強黨的作風和紀律教育。中央紀委會同中央組織部、中央宣傳部等部門組織開展黨風黨紀專題教育，教育和引導各級領導幹部自覺遵守黨的政治紀律、組織紀律、經濟工作紀律和群眾工作紀律，講黨性、重品行、作表率。切實改進領導幹部和黨政機關作風，著力解決一些領導幹部在思想作風、學風、工作作風、領導作風和生活作風方面存在的突出問題，增強公僕意識，密切聯系群眾，做到為民、務實、清廉。繼承黨的光榮傳統，牢記「兩個務必」，弘揚八個方面的良好風氣。發揚艱苦奮斗精神，大興求真務實之風，講實話、察實情、辦實事、求實效，大力精簡會議和文件，改進會風和文風。切實改進國有企業領導人員作風，糾正一些國有企業領導人員在國內外公務活動中奢侈浪費、違規公款消費、重大問題個人說了算以及對職工困難漠不關心等群眾反映強烈的問題，形成依法經營、廉潔從業、民主管理的風尚。切實改進高等學校領導人員作風，提高民主決策和校務公開制度化、規范化水平。切實改進農村基層、街道社區幹部作風，認真解決少數基層站所存在的幹部吃拿卡要、刁難群眾和工作效率低下等問題，做到廉潔奉公、勤政為民。
（二）加強面向全黨全社會的反腐倡廉宣傳教育
把反腐倡廉宣傳教育納入全黨宣傳教育總體部署，融入在全黨開展的深入學習實踐科學發展觀活動之中。紀檢監察、組織人事、宣傳思想、文化教育、新聞出版、廣播影視等部門要對反腐倡廉宣傳教育作出年度工作安排。健全聯席會議制度，完善反腐倡廉宣傳教育工作格局。
落實《關於加強黨員經常性教育的意見》。建設一批反腐倡廉教育基地，豐富「三會一課」內容，創新示範教育、警示教育、崗位廉政教育和主題教育形式，注重人文關懷和心理疏導，提高教育的針對性和有效性。
加大反腐倡廉宣傳力度。深入宣傳黨的反腐倡廉理論、方針政策、基本經驗和工作成果，宣傳勤廉兼優的先進典型。黨報黨刊、電台電視台和重點新聞網站、政府網站繼續辦好反腐倡廉專欄、專題節目。完善反腐倡廉新聞發布制度。做好反腐倡廉對外宣傳工作。嚴格執行反腐倡廉新聞宣傳紀律。加強反腐倡廉網路文化建設和管理，開展反腐倡廉網上宣傳和熱點問題引導。積極營造良好的思想輿論氛圍。
（三）加強廉政文化建設
按照推動社會主義文化大發展大繁榮的要求，在社會主義精神文明建設中，圍繞建設社會主義核心價值體系，結合社會公德、職業道德、家庭美德、個人品德教育和法制教育，開展豐富多彩的廉政文化創建活動。制定《關於加強廉政文化建設的指導意見》。結合企業文化建設，深入開展依法經營、廉潔從業教育。充分利用農村黨員幹部現代遠程教育系統，結合農村傳統文化活動，加強農村廉政文化建設。按照《關於在大中小學全面開展廉潔教育的意見》，在學校德育教育中深入開展廉潔教育，豐富青少年思想道德實踐活動。在家庭和社區中倡導清廉家風和文明風尚。引導社會組織及其從業人員增強依法執業、公正廉潔意識。發揚革命傳統，挖掘中華優秀文化的豐厚資源，實施「廉政文化精品工程」。推動廉政文化內容形式和傳播手段創新，擴大覆蓋面，增強影響力，形成「以廉為榮、以貪為恥」的社會風尚。
三、健全反腐倡廉法規制度
（一）完善黨內民主和黨內監督制度
健全黨內民主集中制的具體制度。完善黨的地方各級全委會、常委會工作機制，修訂《中國共產黨地方委員會工作條例（試行）》。制定《中國共產黨黨組工作條例》。推行地方黨委討論決定重大問題和任用重要幹部票決制。
健全黨內民主制度。制定黨代表大會代表任期制的具體實施辦法，選擇一些縣（市、區）試行黨代表大會常任制。制定《關於在黨的地方和基層組織中實行黨務公開的意見》，健全黨內情況通報、情況反映、重大決策徵求意見制度。改進候選人提名制度和選舉方式，修訂《中國共產黨基層組織選舉工作暫行條例》，推廣基層黨組織領導班子成員由黨員和群眾公開推薦與上級黨組織推薦相結合的辦法，逐步擴大基層黨組織領導班子直接選舉范圍。
健全黨內監督制度。建立健全中央政治局向中央委員會全體會議、地方各級黨委常委會向委員會全體會議定期報告工作並接受監督的制度。在試點基礎上，研究制定《地方黨委委員、紀委委員提出罷免或撤換要求處理辦法（試行）》。修訂《中國共產黨黨員領導幹部廉潔從政若干准則（試行）》和《國有企業領導人員廉潔從業若干規定（試行）》。
（二）完善違紀行為懲處制度
制定《中國共產黨紀律處分條例》和《行政機關公務員處分條例》的配套規定。健全對黨的機關、人大機關、政協機關、民主黨派機關公務員的紀律處分規定，制定對事業單位工作人員和國有企業人員的紀律處分規定。制定在查處違紀案件中規范和加強組織處理工作的意見。
修訂《中國共產黨紀律檢查機關控告申訴工作條例》。制定紀檢監察機關依紀依法辦案、規范辦案工作的若干意見。制定國（境）外中資企業及其工作人員違紀違法案件調查處理辦法。進一步規范紀檢監察機關與檢察機關相互移送案件工作。
（三）完善反腐敗領導體制和工作機制的具體制度
修訂《關於實行黨風廉政建設責任制的規定》。制定《國有企業紀律檢查工作條例》和關於實行農村基層黨風廉政建設責任制的規定。
（四）加強反腐倡廉國家立法工作
建立健全防治腐敗法律法規，提高反腐倡廉法制化水平。在國家立法中，充分體現反腐倡廉基本要求。適時將經過實踐檢驗的反腐倡廉具體制度和有效做法上升為國家法律法規。在今後5年內有計劃、分步驟地制定或修訂一批法律、法規和條例。
四、強化監督制約
（一）加強對領導機關、領導幹部特別是各級領導班子主要負責人的監督
加強對遵守黨的政治紀律情況的監督。加大執行政治紀律力度，維護黨章和其他黨內法規，維護中央權威和黨的集中統一，始終同以胡錦濤同志為總書記的黨中央保持高度一致，確保黨的路線方針政策貫徹執行，確保黨的十七大確定的重大理論觀點、重大戰略思想、重大工作部署全面貫徹落實。
加強對貫徹落實科學發展觀情況的監督。圍繞加強和改善宏觀調控、轉變經濟發展方式、增強自主創新能力、提高發展質量和效益、加強節能減排和生態環境保護、節約集約利用土地、保障和改善民生、建設社會主義新農村等重大政策和措施進行監督檢查，防止和糾正違背科學發展觀要求的行為。
加強對執行民主集中制情況的監督。認真開展對涉及全局性問題、重要幹部推薦任免和獎懲等方面貫徹執行民主集中制情況的監督檢查，保證黨委全委會和常委會議事規則、決策程序的嚴格執行，反對和防止個人或少數人專斷。
加強對落實領導幹部廉潔自律規定情況的監督。重點治理領導幹部違反規定收送現金、有價證券、支付憑證和收受乾股，違反規定插手市場交易活動、利用職務上的便利獲取內幕信息進行股票交易，以及在住房上以權謀私等問題。嚴格執行領導幹部配偶、子女個人從業的有關規定。
加強上級黨委和紀委對下級黨委及其成員的監督，健全上級黨委對下級黨委常委的經常性考察和定期考核機制。加強常委會內部監督，主要負責人要自覺接受常委會成員的監督。加強同級紀委對常委會成員的監督。充分發揮黨代表大會代表的作用，探索建立同級黨代表大會代表、全委會對常委會工作進行評議監督制度。
加強巡視工作。制定《中國共產黨巡視工作條例》。繼續加強對省（區、市）的巡視。加強對金融機構、國有重要骨幹企業、高等學校和國家重點工程項目的巡視。繼續開展對中央和國家機關的巡視試點。各省（區、市）黨委要認真開展對市（地、州、盟）的巡視，並延伸到縣（市、區、旗），逐步開展對所屬國有企業、高等學校和直屬機關的巡視。中央和國家機關可結合實際開展對直屬單位、派出（駐）機構的巡視。
加強紀檢監察機關派駐機構統一管理。制定紀檢監察機關派駐機構工作有關規定，完善管理體制和工作機制。加強對駐在部門領導班子及其成員的監督，協助駐在部門黨組和行政領導班子落實黨風廉政建設責任制和組織協調反腐倡廉工作。
（二）加強對重要領域和關鍵環節權力行使的監督
加強對幹部人事權行使的監督。落實《黨政領導幹部選拔任用工作條例》和《黨政領導幹部選拔任用工作監督檢查辦法（試行）》。堅持和完善幹部選拔任用前徵求同級紀委意見的制度，堅持和完善強化預防、及時發現、嚴肅糾正的幹部監督工作機制。發揮幹部監督工作聯席會議作用。加強對幹部選拔任用全過程的監督，有效防範考察失真和幹部「帶病提拔」。嚴肅查處跑官要官、買官賣官等問題，堅決整治用人上的不正之風。
加強對司法權行使的監督。完善紀委和黨委政法委、組織部等部門在對司法機關黨組織和黨員幹部監督工作中的協作配合機制。重視人大對司法機關的監督。加強檢察機關的法律監督。強化公安、檢察、審判機關在刑事訴訟中的分工負責、互相配合和互相制約。強化司法機關內部監督和外部監督，堅決防止和糾正執法不嚴、司法不公的問題，維護社會公平正義。
加強對行政審批權和行政執法權行使的監督。認真實施《中華人民共和國行政許可法》、《中華人民共和國行政處罰法》等法律法規。推行行政審批電子監察系統。實行接辦分離和程序公開，保證行政權力依法、公正、透明運行。
加強對財政資金和金融的監管。開展對部門預算、國庫集中收付、政府采購、政府非稅收入和「收支兩條線」規定執行情況的監督檢查，繼續對「小金庫」進行專項清理。強化對國有金融企業產權和上市金融企業股權交易的監督，規范上市金融企業股權激勵制度。建立健全金融監管協調機制。健全金融企業內控機制，提升監事會和內審、稽核、合規、監察等監督機構的專業性和獨立性，加強案件防控工作。
加強對國有資產的監管。充分發揮國有資產監督管理機構、政府職能部門和外派監事會的作用，加強對企業國有產權和上市公司國有股權交易、重大投資決策等事項的監管。加強對企業重組、改制、破產和國有資本運營各個環節的監管。加大對國（境）外國有資產監管力度。開展對國有企業重大決策、重大項目安排、大額度資金運作事項及重要人事任免等實行集體決策情況的監督檢查。
（三）發揮各監督主體的作用
加強和改進黨內監督。落實《中國共產黨黨內監督條例（試行）》。切實改進民主生活會的方式方法，增強黨內政治生活的原則性，積極開展批評與自我批評，加強領導班子成員之間相互監督。堅持領導幹部參加雙重組織生活會制度，接受黨員群眾的監督。執行黨員領導幹部報告個人有關事項的規定，實施地方黨委委員、紀委委員黨內詢問和質詢辦法，落實領導幹部述職述廉、誡勉談話和函詢制度。推進黨務公開，尊重黨員主體地位，落實黨員在黨內監督中的責任和權利，營造黨內民主討論環境。認真貫徹《中國共產黨黨員權利保障條例》，切實保障黨員批評、建議、檢舉等權利。建立健全黨的紀檢機關與組織部門有關情況通報制度。各級紀檢監察機關及其工作人員要自覺接受黨組織、黨員和人民群眾的監督。
支持和保證人大監督。實施《中華人民共和國各級人民代表大會常務委員會監督法》，通過聽取和審議人民政府、人民法院、人民檢察院的專項工作報告，審查和批准決算，聽取和審議國民經濟和社會發展計劃、預算的執行情況報告和審計工作報告，組織執法檢查，進行規范性文件備案審查等方式，加強人大對行政機關、審判機關、檢察機關的監督。重視本級人大常委會統一安排的人大代表視察工作，認真辦理人大代表議案和建議。
支持和保證政府專門機關監督。充分發揮行政監察職能作用，積極開展執法監察、廉政監察和效能監察。加強行政執法責任制落實情況的監督檢查，推行政府績效管理和行政問責制度。嚴肅查處違反政紀的案件。加強行政服務中心的建設和管理。落實地（廳）級及以下黨政主要領導幹部經濟責任審計制度。試行省（部）級主要領導幹部經濟責任審計。加強對重點專項資金和重大投資項目的審計。依法公告審計結果，促進審計結果落實。支持公安、財政、土地、建設、環保等職能部門依法開展監督。
支持和保證司法監督。支持人民法院依法受理、審理和執行行政訴訟案件，監督和維護行政機關依法行政。支持人民檢察院依法查辦和預防職務犯罪，強化對刑事訴訟、民事審判活動和行政訴訟的法律監督。
支持和保證政協民主監督。把政治協商納入決策程序，完善民主監督機制。支持政協運用會議、專題調研、委員視察、提案、反映社情民意信息等形式，對國家憲法和法律法規的實施、重大方針政策的貫徹執行、國家機關及其工作人員履行職責和廉政情況等進行監督。各級黨委、政府要發揮政協、民主黨派和無黨派人士的監督作用，認真聽取他們的批評和建議，定期通報情況，自覺接受監督。認真辦理政協委員的提案和建議。

4. 反舞弊機制為啥不屬於控制環境

一、反舞弊機制的建立
要防止舞弊的發生，就要從內部控制入手，在內部控制環境下建立反舞弊機制。美國著名的特雷德維委員會(Treadway Committee,1987)提出了反舞弊的四層次機制理論,該理論建議任何組織實體可通過建立下列四道防線來防止企業舞弊:高層的管理理念;業務經營過程的內部控制;內部審計;外部獨立審計。這些控制機制相輔相成，共同形成綜合的、多層面性的企業反舞弊防線，能有效地檢查和威懾企業的舞弊行為。
（一）高層的管理理念
該防線是防止企業舞弊性財務報告舉足輕重的一環。為確定和宣傳正確的管理思想，上層管理人員必須辨別和判斷能夠導致企業舞弊的各種因素，並設立內部控制制度，以合理保證防止和及早發現企業舞弊。
（二）業務經營過程的內部控制
通常說來, 保護某一實體的資產或法定權利免受損失和虛報的任何方面都可以稱之為一項內部控制。1992年特雷德維委員會下設的發起組織委員會提交的報告中將內部控制定義為：內部控制是一個組織實體的董事會、經理人員以及其他人士參與的、旨在為實現各種目標而提供相關保證的過程。這些目標包括：經營活動的效率和效益；財務報告的可靠性；合法性(遵循相關法律規章)。
（三）內部審計
有效、客觀的內部審計對公司內部防止和檢查企業舞弊性財務報告起著主要的作用。公司內部審計人員的資格、組織、地位、報告渠道及其與董事會下屬審計委員會的關系等，均應充分保證內部審計的有效性和客觀性。
（四）外部獨立審計
外部獨立審計在企業反舞弊防線中同樣有著不可忽視的作用。綜合四道防線而言，前三道防線均直接或間接地受管理當局的監督與控制，屬於組織內部防線；而注冊會計師這一防線則獨立於受審對象，乃為組織外部的防線。從企業反舞弊角度而言，公司管理當局希望注冊會計師發現其內部審計人員及管理當局自身未能發現的企業舞弊行為及相關內部控制系統的薄弱環節；而社會公眾則希望注冊會計師確保對外公布的財務報告無舞弊行為(注冊會計師在此強詞的是重大企業舞弊)，尤其是保證管理當局沒有作出蒙蔽社會公眾的報告陳述。

5. 基於上市公司舞弊行為的審計風險研究側重點是什麼

會計舞弊產生原因及治理摘要:文章分析我國存在的部分企業會計舞弊現象的原因，並在此基礎上，針對不同的產生原因提出相應的對策，對於當前我國遏制日益嚴重的會計舞弊現象有一定的現實意義。關鍵詞:會計舞弊;原因;審計對策自我國證券市場建立以來，上市公司在財務報告舞弊方面的丑聞不斷。從最早的「原野」、「瓊民源」、「紅光」、「鄭百文」、「張家界」等，到2001年的銀廣廈事件更是到了登峰造極的程度。會計舞弊行為已經成為我國經濟生活中的一大公害。因此，探討分析會計舞弊現象、成因，尋求審計對策，對遏制此起彼伏的會計舞弊案件，具有重大的理論意義與現實意義。一、會計舞弊的產生原因分析(一)法律監督不力近年來，我國在規范上市公司經營行為、健全會計核算、完善會計信息披露制度等方面制定了一系列的法律法規，也取得了一定的成績。但由於企業改革尚處於探索階段，現代企業制度的建立剛剛起步，資本市場的發展還極不完善，因此，面對不斷涌現的新的經濟事項，法制建設明顯滯後。特別值得一提的是，迄今為止，我國有關主管部門主要不是依靠法律手段而是依靠行政手段來處理會計造假行為，對違法的處罰力度明顯不夠。造假即使被查出來了，對造假者的處罰也可以說是不痛不癢，而未被查出則可以獲得相當可觀的收益，於是違法的巨大利益誘惑與低廉機會成本的反差，使得很多上市公司的管理者甘願鋌而走險，會計舞弊現象屢禁不止。(二)行政監督管理體制不合理、監督不到位我國目前對企業財務會計信息進行監督的部門主要有財政、審計、證監會、銀監會、保監會等，而這些監督部門又按一定的許可權分別劃定監管范圍。財政部門按《會計法》的規定對所有企業單位的財務會計工作進行監督。審計部門按有關法規規定也只是對涉及國有資產的單位進行審計監督，同時又按國有資產和資金的隸屬關系劃分了管轄范圍，國家審計署對於中央級企業所屬的二、三級企業和中央垂直單位在財務會計等方面存在的問題監督不到位、糾正不及時，許多違法違紀問題得不到及時糾正。證監會在負責股票上市過程中，承擔了一個全能的角色，既負責新上市公司的資格審查，也負責日常上市管理，包括對上市公司各種違規行為的查處，作為中國資本市場的「監護人」，也不希望上市公司的虛假財務會計信息引發資本市場危機。銀監會、保監會對其監管對象也受制於成本效益原則，不可能有足夠的人力物力去實現事事調查，也不應該細管到不會有任何違規發生的程度。 (三)社會監督缺乏有效性從社會監督來看，由於會計師事務所專業技術水平與職業道德等方面不足，使獨立審計難以發揮應有的監督作用:一是審計的獨立性不足。獨立性是審計人員職業道德的核心，也是審計的一個重要特徵，它是審計結果得到社會公眾信任的基礎。我國會計師事務所的聘用實際由內部人決定，股東大會的批准只是一種形式，由內部人委託事務所審查自身，這無疑易使審計人員的獨立性受到削弱。二是收費制度不科學。在審計工作中，一般而言，所費時間與執業質量呈正相關性。因此，為保證執業質量，國際通行的做法是按審計時間收取審計費用，但我國目前盛行的收費制度是與公司資產或凈資產總額相聯系的，而與審計時間脫鉤。在此情況下，注冊會計師為了平衡自身的成本效益，往往有不合理縮短審計時間的傾向，有時還會減少必要的審計程序，以犧牲執業質量為代價換取自身經濟利益的增加。三是審計人員整體業務素質欠佳。目前國內確實有一些業務素質過硬的注冊會計師，構成了審計職業界的中堅力量，但從審計執業人員的整體素質來看，則不容樂觀。另外，各會計師事務所對注冊會計師的後續教育重視不夠，從而使得不少審計執業人員理論基礎不扎實，知識結構單一，職業勝任能力不足。(四)會計政策前瞻性不夠任何一套會計准則和會計制度都不可能盡善盡美，涵蓋會計實踐中的一切業務，它們只能對會計工作提出基本的規范和原則，而且大多數只是對以往會計實踐的總結，每當許多新情況、新領域、新行業出現的時候，總是很難找到一個恰當的會計准則或制度作為會計操作的依據。也就是說，法定會計政策往往滯後於會計實踐的發展，這就使得公司在處理新業務時按照自己的想法，以自己的目標為標准隨意地進行會計處理，為滋生會計舞弊行為提供了可乘之機;另一方面，由於會計制度和會計准則一般都是原則性的規定，在指導實際工作時，需要會計人員的專業理解和職業判斷。當會計人員存在舞弊的沖動時，就會利用對會計政策的不同理解，做出貌似正確實則錯誤的會計處理，這樣的會計舞弊行為往往具有極大的欺騙性。(五)法人治理結構不完善法人治理結構是在所有權與經營權相分離的條件下，所有者、董事會和高層管理者按照國家法律規定的責權關系而構成的組織結構，是處理公司中各種合約，協調和規范公司各利益主體之間關系的一種制度安排。我國大多數上市公司是由原國有企業改制而來的，由於改制上市的時問比較短，公司受傳統經濟體制的影響依然比較嚴重，故有效的法人治理結構還不完善，

6. 為什麼建立反舞弊投訴舉報及獎勵辦法

舞弊的產生往往是由於參與者個人私自做出的，是凌駕於信息傳遞和溝通之上的，所以在信息與溝通要求中我國基本規范規定要建立反舞弊機制。

7. 涉及新准則的上市公司會計舞弊

（一）了解准則突破

新會計准則本身的突破，至少包括以下三個方面：

1．實現了從國內制度到國際准則的突破

我們過去的會計准則和會計制度，從總體上來說，基本面還是立足於國內的制度。但這一次發布的企業會計准則體系的基本面，是一個滿足國內需要、獲得國際認可的平台。2005年11月初，我與國際會計准則理事會主席戴維?泰迪簽署了一份聯合聲明，他們承認中國企業會計准則體系與國際財務報告准則實現了實質性趨同。2005年11月底，我與歐盟委員會內部市場與服務總司司長簽署了加強中歐會計合作的聯合聲明。2006年5月，財政部會計准則委員會與和香港會計師公會簽署了雙方准則實現實質性趨同的聯合聲明。以上文件的簽署，充分證明我國會計准則取得了與國際同步發展的成績。同時，我還要解釋一下，趨同不是我們的最終目的，我們不僅僅需要有其名，更要有其實。換言之，今後我們還要爭取獲得准則等效的確認，加大這方面工作力度，要努力使我國企業在上述國家或地區上市時，按照中國企業會計准則編制的財務報表不需再按當地准則進行調整。目前我們正與香港和歐盟的有關單位積極磋商。會前，我和范副主席還在交談如何齊心協力去抓這方面的工作事宜。

如果能與香港有關方面確認等效，我們在香港上市就不必走彎路了，而且目前存在的雙重審計等問題也將逐漸減少或取消。我在談等效問題時同對方講過一個數學公理：∵A=B，A=C，∴B=C。也就是說，既然你們採用了國際財務報告准則，中國准則與國際財務報告准則實現了實質性趨同，那麼我們之間的會計准則應當是等效的。當然，問題遠不只這么簡單，有很多工作需要去做。但要想方設法去談，加快等效的步伐，為廣大企業和投資者降低交易成本、創造最佳條件、指引便捷路徑，這是財政部和中國證監會共同的責任。我們過去一直在努力，今後還要進一步辦好，切實履行自己的責任。上市公司、擬上市公司的老總們要明白，我們最基本的制度已經從國內走向國際，正以趨同為基礎謀求等效。

2．實現了從服務管理者到服務相關方的突破

新准則已從主要滿足管理者的需要發展到滿足相關者的需要，這是很大的變化。我們過去的會計准則和會計制度主要是滿足管理者，尤其是政府管理部門需要的制度體系。總體而言，能夠滿足上級主管部門就行，企業以管理為目的可能另搞一套。現在按照新准則，我們應當盡可能滿足投資者、債權人、經營者、監管部門和社會公眾等相關方。這套體系的貫徹實施在信息需求和信息對稱方面對企業相關方提供了極大的便利，而且還有一系列充分披露要求，以確保其信息披露更加透明、更加規范，可以應對各種意想不到的、突如其來的質詢、責難或詰問。這一變化非常大，旨在盡可能滿足相關的需求，盡可能的保持信息對稱，盡可能的充分披露，盡可能的公平反映。所以在這種形勢下，諸位面臨的問題更復雜了，要回答的問題更多了，需應對的挑戰更艱巨了。

3．實現了從重當前利潤到重長遠發展的突破

新准則還有一個很大的變化，就是從注重當前利潤跨越到注重長遠的可持續發展。比如，新准則在確認、計量和財務報表結構方面，確立了資產負債表的核心地位，以便限制企業短期行為。多年來，利潤表在企業財務報表體系中一直居於顯要地位，利潤成為各方面考核企業管理層業績、衡量企業盈利能力的重要指標，但也容易為一些企業追逐短期利益留下利潤操縱空間，而新會計准則體系凸顯了資產負債表在報表體系中的核心地位，要求企業提升資產負債信息質量。企業在資產減去負債後的余額即所有者權益增加的情況下，才表明是企業價值的增加、股東財富的增長，這就突破了傳統意義上單純的利潤觀念，有助於促進企業貫徹科學發展觀，改善資產負債管理，優化資產和資本結構，提高決策水平，避免只注重眼前利益和實行收益超前分配，充分關注企業長期戰略和可持續發展。

又比如新准則在會計政策選擇方面，引入了研發費用資本化制度，改變了現行的研發費用全部費用化的規定，對於符合確認條件的開發活動支出允許資本化。這一政策將激勵企業加大對科技和研發活動的投入，促進技術升級和產業結構調整，為落實中央提出的科教興國、鼓勵企業自主創新的號召創造了良好的會計政策環境，功在眼前，利在長遠。

再比如，新准則著眼於保障經濟社會和諧發展，在成本核算方面，按照市場化和國際化的要求，進一步完善了成本補償制度，改進了成本核算項目和方法，將企業承擔的固定資產棄置義務等社會責任引入到會計體系中，以便更加科學、合理、全面地反映成本信息，確保成本補償和勞動者補償，避免超前分配，落實和諧發展的要求。

（二）掌握准則精髓

新准則的精髓是要求通過財務報告提供高質量的會計信息，這是准則體系的核心，也是上市公司董事會和管理層的重要責任。在資本市場中，企業編制的財務報告所反映的會計信息必須做到真實、完整、可靠和相關。企業會計處理必須以真實的交易或事項為依據，不得虛構交易或事項，不得偽造、變造或者提供虛假信息；必須如實反映資產負債價值，不得將不能為企業帶來未來經濟利益的資產長期掛賬，導致企業資產和列虛增；財務報告必須披露企業所有重要交易或者事項，保證披露內容完整，不能隨意遺漏或者減少應予披露的信息；所披露的會計信息必須可靠，易於驗證；必須與投資者、債權人的經濟決策相關，能有助於其評價過去的績效，預測未來的發展趨勢，提高會計信息的相關性。

（三）把握幾個問題

請諸位董事長、總經理在組織、推動和監督新准則執行中要注意把握好以下幾個問題：

1．注意公允價值的應用必須滿足嚴格的前提條件

上市公司應建立、健全同公允價值相關的決策體系，嚴格按照新准則要求，謹慎適度地選用公允價值計量模式。公司管理層應考慮包括活躍市場交易在內的各影響因素，對能否持續可靠地獲取公允價值做出科學合理的評價，董事會應在充分討論的基礎上形成決議。公允價值的確定方法、相關估值假設及主要參數的選取一經確定，均應充分披露。

當時我們和國際會計准則理事會談會計國際趨同問題時，提出了國際趨同的四點主張，討論中涉及了公允價值的運用，戴維?泰迪主席對我的看法曾經持保留意見。後來我們在泰晤士河畔的一個小餐館吃飯，他的副手瓊斯先生也在場，我們一起探討公允價值問題。他們講技術細節，我講生活化、通俗化的事例。為了說服他們，我給他們舉了一個例子，說我要帶瓊斯先生去潘家園看看舊貨和古董，看看公允價值是如何體現的，問題是潘家園能代表我們的資本市場嗎？我又問瓊斯先生多大歲數了，他回答馬上就要退休了。我問他退休以後打算干什麼，並建議他去搞國際間語言的趨同。他覺得在開玩笑，這件事他幹不了。我就接著說，既然語言你不能趨同，就別想去實現語言背後的會計語言的逐字逐句的趨同。他說上了我的當啦，但同時也不得不承認我說得有道理。我認為，在中國這樣的新興市場經濟中採用公允價值作為計量基礎時，是有嚴格的前提條件的，不能搞亂，否則會給我們的資本市場帶來很大麻煩。因此我們和中國證監會都一再強調這一點。

同時，對於符合國際慣例和我國現實條件的情況，例如部分金融資產和負債、非貨幣性資產交換等，我們允許採用公允價值計量。有些人認為公允價值的引入將大大增加企業操縱損益的危險，會引發會計信息的混亂。我要告訴大家，這種擔心是不必要的，因為新准則對公允價值的運用設置了諸多限制條件，只要我們正確地把握就可以准確地應用和有效地監管。

2．在運用一些准則項目時，把握好政策界限

這次企業會計准則體系的建設，對於某些重要會計政策作了適當調整和完善，對於這些相關的准則項目，要領會其精神實質，把握政策界限，把好政策用好、用妥。例如，新准則要求企業及時計提資產減值准備，確認減值損失，如實反映資產價值，但是又不允許企業多提減值准備，更不允許企業建立秘密准備；也不允許將前期已確認的長期資產減值准備予以轉回，更禁止企業利用新舊准則銜接之際，隨意轉回前期減值損失，調節利潤。

又如，新准則改變了剛才提到的研發費用的做法，允許將部分開發支出資本化作為資產確認列報，這一政策將大大地改善高科技企業、風險投資企業或者研發投入較大的企業的財務狀況和業績水平，激勵這些企業加大研發投入。但是這些開支必須符合嚴格的確認條件，不允許企業將不符合條件的開發支出確認為無形資產，請諸位老總們在貫徹新准則的時候一定要嚴格把關，切實承擔起責任來。再如，新准則對同一控制下企業合並和非同一控制下的企業合並做了不同的規定，因此上市公司應當嚴格區分同一控制和非同一控制下的企業合並，絕不允許混淆界限、魚目混珠，更不能以此來粉飾財務狀況、操縱經營成果。

3．注重提高信息披露透明度，保護投資者和社會公眾利益

在執行新准則的過程中，請諸位老總們務必要注重提高會計信息質量，切實保護投資者和社會公眾的利益。新准則站在保護投資者和公眾利益的立場，對現行財務報告的披露要求進行全面梳理和改進，創建了較為完整的財務報告體系，突破了傳統的單一的財務報告概念。企業必須編制資產負債表、利潤表、現金流量表，所有者權益變動表四張基本報表和附註；附註應當提供充分、詳細、及時的補充信息和說明信息；企業所有控制的子公司都應當納入合並報表的范圍，直接反映企業全貌；中期財務報告應當定期提供；企業應當披露業務分部和地區分部信息、關聯方信息、職工薪酬信息、或有事項和承諾事項等。企業會計准則對會計信息披露的時間、空間、范圍、內容等全面系統規定，使財務報告內涵與外延大為延伸，從而將大大提高企業會計信息透明度，有效維護投資者和社會公眾的知情權，促進資本市場健康發展。當然，這也給諸位老總們加大了責任。我們希望與諸位緊密配合，共同做好充分披露工作，切實提高信息披露透明度。

這方面的問題有很多，我不一一講了。證監會最近發布了《關於做好與新會計准則相關財務會計信息披露工作的通知》，對此提出了一系列要求，請大家認真遵照執行。

五、政府部門如何抓好准則實施

這可能也是大家比較關心的問題，我擇要介紹一下。

（一）前期的實施准備工作

為了推動新會計准則的順利實施，財政部、證監會、國資委、審計署、國家稅務總局等單位到目前為止已做了大量和有效的基礎性、服務性工作。

1．做好培訓工作

財政部直接面向上市公司和具有證券期貨業務資格的會計師事務所，連續組織了一系列新會計准則、審計准則的培訓。中國證監會也正在對上市公司會計人員進行培訓。截至目前，這些培訓取得了良好的收效。各公司的內部培訓、制度修改、系統升級等工作正在有條不紊地開展中。

2．出台配套措施

中國證監會組織了系統內監管人員業務培訓和本次面向上市公司董事長、總經理的新會計准則培訓，並於今天正式下發了《關於做好與新會計准則相關財務會計信息披露工作的通知》等文件。等一會兒，范副主席還將專門就執行新舊會計准則過渡期的監管要求等問題作出重要部署。國家稅務總局正在同我們抓緊研究制定相關的稅收政策銜接規定。國資委也提出了中央企業執行新會計准則體系的時間表。

3．建立聯動機制

我們在財政部、證監會、銀監會、保監會等有關部門和單位之間，建立了監管聯動和聯合執法機制，加強監管和執法溝通，嚴防極個別企業利用時間差在某些業務領域進行不合法、不規范的操作。

8. 上市公司的內部審計制度

公司內部審計其實是公司最後最重要的一道關口，防範錯弊，將風險扼殺在搖籃中，對企業的長治久安是功不可沒的。這就決定了審計絕不是查查賬就可以了，還應該通過與被審單位溝通，持職業懷疑的態度關注企業的業務流程，梳理流程，總結風險點，幫助企業規避風險。公司其他部門可能各部門說各部門的好，但審計應該做企業的第三隻眼，站在相對獨立的角度去看問題，敢於向高管問責。當然這一切的前提是董事長重視審計，並賦予審計應有的權利。經營方面的損失。

一般來說現代內審有以下幾個作用：

（1）風險評估及預防風險評估是指內部審計對風險的識別及評價和評估相應措施應對風險的過程和方式。風險預防是指內部審計通過對企業各方面經濟活動的檢查監督，找出薄弱環節，盡早提前發出警報，起到風險的預警作用，再進行風險控制。內部審計通過將風險評價和風險預防做為審計工作的重點，經常而及時地了解企業各方面的狀況，發現企業存在或是可能存在的潛在風險，進行分析，建立健全風險評價機制，幫助企業高層注意風險的管理和控制。

（2）監督與再控制企業由於經營規模不斷擴大、經營業務日趨復雜等使得企業高層很難直接控制各方面的經濟活動。在這種情況下，管理層需要專門的監控機構對企業的以上情況進行監督與評價，達到其控制企業的目的。內部審計不僅要對內部控制制度的執行情況進行監督和控制，還要對內部控制的健全性、有效性進行評價，並提出改進以後工作績效的建議。

(3)咨詢職能隨著市場風險變得越來越復雜，集團下屬企業自身判斷能力是不足，以及企業各部門業務專業知識的狹窄，內部審計作為一種獨立、客觀的確認工作和咨詢活動，它在企業中承擔著咨詢的職能。內部審計能針對企業中存在的不合理事項進行制止，預防出現更大的管理漏洞和經營方面的損失。

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