Ⅰ 請教老師:我廠是個人獨資企業,因上年利潤已分配,現要補發上年度管理人員工資,會計分錄怎麼調做
「以前年度損益調整」是調整性質的會計科目，用來調整和更正以前年度涉及損益的會計差錯。根據會計差錯發生的時間及適用會計准則、稅收法規的不同，核算中需要注意加以區別。
本期發現的與前期相關的重大會計差錯，如影響損益，應根據其對損益的影響數調整差錯發現當期的期初留存收益，會計報表其他相關項目的期初數也應一並調整;如不影響損益，應調整會計報表相關項目的期初數。此類情況應使用「以前年度損益調整」科目。
同時，會計報表附註中應披露:①重大會計差錯的內容;②重大會計差錯的更正金額。
更正方法如下:
1.分析該項差錯對上一年度損益的影響:①對利潤總額的影響:利潤總額增加「補發上年管理人員工資」XXX元。②對所得稅的影響：根據稅法規定，以前年度應計未計、應提未提的費用不得補記以後年度成本費用，因此對上一年度已經計提的所得稅不再進行調整。 ③對凈利潤的影響：凈利潤增加「補發上年管理人員工資」XXX元。④對期末留存收益的影響：法定盈餘公積多計提「補發上年管理人員工資」XXX×10%元，看是否計提了法定公益金，如果提了，那就是多計提「補發上年管理人員工資」XXX×10%元
2.補發上年度管理人員工資：借:以前年度損益調整 補發金額xxx元;貸：應付職工薪酬--補發金額xxx元；發放時：借：應付職工薪酬--補發金額xxx元 貸：現金(或銀行按實際支付形式記入相應科目)。
3.將「以前年度損益調整」科目余額轉入「利潤分配」賬戶:借：利潤分配-未分配利潤 補發金額xxx元；貸：以前年度損益調整 補發金額xxx元
4.調整「利潤分配」有關數額：借：盈餘公積-法定盈餘公積 補發金額xxx元，盈餘公積-法定公益金 補發金額xxx元(如果有的話)；貸：利潤分配-未分配利潤 xxxxxx元。
5.調整會計報表:①調整本年度資產負債表「現金(或銀行存款)」、「盈餘公積」、「未分配利潤」項目的年初數;②調整本年度利潤分配表「年初未分配利潤」項目的金額。
6.在會計報表附註中進行說明：本年度檢查發現，×年(上一年度)少付管理人員工資xxx元，該項差錯屬於重大會計差錯。由於該項差錯，×年(上一年度)少進費用xxx元，凈利潤虛增xxx元。本年度按照會計准則的有關規定，對以上差錯進行了更正，同時對本年度會計報表的有關項目進行了調整。