融資租賃106號文

❶ 融資租賃稅費問題

主要原因是2013年財稅抄106號文：經批准從襲事融資租賃業務的試點納稅人，提供有形動產融資性售後回租（承租方以融資為目的，將資產出售給從事融資租賃業務的企業後，又將該資產租回）服務，以收取的全部價款和價外費用，扣除向承租方收取的有形動產價款本金，以及對外支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發行債券利息後的余額為銷售額。試點納稅人提供融資性售後回租服務，向承租方收取的有形動產價款本金，不得開具增值稅專用發票，可以開具普通發票。

簡單來說，就是融資租賃公司要扣除本金來繳稅，憑什麼扣除本金呢，就是要收到你們給他們開的發票作為憑證，什麼發票呢，操作層面來說，就是租賃圈說的零稅率增值稅普通發票，怎麼開呢，每個地方看稅務局的文件落實情況，稅務局說了算，他說他懂，他學習過，一般就可以開，他說沒查到，呵呵，那就麻煩了，你還得給他上課說服他。如果沒說服稅務，就協調租賃公司，給租賃公司搞個承諾，讓租賃公司先放款，發票你們公司邊去協調。（純個人工作經驗建議）

❷ 融資租賃有那些稅收優惠

1．免稅設備的融資租賃問題

根據國家的稅收優惠政策，部分新設立的製造類合資公司享有部分額度的進口設備免稅待遇。當這部分公司提出要求對進口免稅設備做融資租賃時，租賃公司操作起來很麻煩，主要原因是因為免稅物品在前五年處於海關監管，但融資租賃需要將設備法律所有權轉移到出租人。為了法律上完備，一般出租人都希望在融資租賃合同簽署前獲得監管海關的同意。但每次辦理很麻煩，需要先向地方海關申請，然後由地方海關向國家海關總署申請。希望海關和稅務方面能就進口免稅設備的融資租賃公布一個

通用的管理辦法，使得融資租賃操作簡單，合法並高效。

其實在海關監管進口免稅設備時，並沒有禁止進口免稅設備的轉讓或買賣，只不過在監管期間的進口免稅設備轉讓或二次買賣時需補交關稅。如果海關能出台解釋細則，允許進口免稅設備的抵押及融資租賃，規定實際物權轉移時需補交關稅，並明確相應細則，則會大大便利免稅設備進口企業的融資安排，便利租賃公司以及銀行向免稅進口企業提供融資，減少不必要的海關行政審批手續，同時也不會減少國家的稅收或擴大稅收優惠范圍。

2．回租賃稅收問題

一般租賃公司都認為回租賃為租賃的一種形式，應該按照國家對融資租賃或經營性租賃規定的稅收納稅即可。但有個別觀點認為回租賃是由購買和租賃兩部分構成，購買和租賃兩個環節都要納稅。我們認為此觀點不正確。融資租賃的本質是融資，出租人支付購買價給承租人是為了從法律形式上獲得租賃設備的所有權，這是融資租賃的法律前提，是融資租賃業務的必不可分的一部分：而其業務本身動機是為了獲得租賃期間的租金收入，完全是一種融資行為。希望稅務部門能明確對回租按照租賃單一業務模式征稅。

3．跨境融資租賃的稅收問題

跨境融資租賃在對外支付租金時，要先扣除關稅（一般在5%左右），增值稅（租金全額的17%）和預提稅（租金全額的10%）。 全部稅收成本超過30% 。 建議對預提稅的稅基減小，本金部分免徵，只對利息部分徵收預提稅。

4． 經營性租賃的營業稅

目前國內對出租人在經營性租賃合同下的租金收入全額徵收5%的營業稅，這是經營性租賃在中國得不到發展的一個重要原因。建議國家考慮減少對經營性租賃的稅收以促進經營性租賃的發展。建議對於租賃期間的租金收入按照融資租賃的稅收標准徵收，但同時出租人也放棄所得稅前記提折舊。對出租人回收租賃物件後二次變賣取得的銷售收入，扣除租賃物件采購成本後，對溢價部分可按銷售類征稅。

❸ 財稅【2013】106號文件，附件2中關於融資租賃企業的有效憑證的問題

1、營改增之後抄，通常對租賃襲公司回租操作會採用差額征稅，就是本金部分不開，利息部分開具增值稅。
2、後來到去年八月份出的37號文，要求「不管新老合同，售後回租業務的本金和租息均須全額徵收增值稅」。因此租賃公司會要求承租人先開具增值稅票給租賃公司，作固定資產清算，然後租賃公司收到進項票後，開具本金+租息發票給客戶，這樣進銷互抵，本質上，租賃公司也只是開利息的增值稅票。
3、106號文出來後，歸銀監會、人行、商務部管與注冊資本1.7億以上的，可以恢復採取之前的差額納稅的方式，減少了37號文要求的承租方開具發票的麻煩。

❹ 融資租賃公司收取服務費的政策或法律依據是什麼

財稅字[1999]183號-關於融資租賃業營業稅計稅營業額問題的通知
各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務局、地方稅務局：
財政部、國家稅務總局《關於轉發〈國務院關於調整金融保險業稅收政策有關問題的通知〉的通知》（財稅字〔1997〕045號）規定：納稅人經營融資租賃業務，以其向承租者收取的全部價款和價外費用（包括殘值）減去出租方承擔的出租貨物的實際成本後的余額為營業額。出租貨物的實際成本，包括由出租方承擔的貨物購入價、關稅、增值稅、消費稅、運雜費、安裝費、保險費等費用。最近，一些地方來函詢問融資租賃企業的境外外匯借款利息支出在征稅時能否予以扣除，現明確如下：
納稅人經營融資租賃業務，以其向承租者收取的全部價款和價外費用減去出租方承擔的出租貨物的實際成本後的余額為營業額，並依此徵收營業稅。出租貨物的實際成本，包括納稅人為購買出租貨物而發生的境外外匯借款利息支出。
本規定自1999年7月1日起執行。此前各地在執行中不論是否允許扣除境外外匯借款利息支出，對納稅人以往的營業額均不再調整。
國稅函[2000]514號-關於融資租賃業務徵收流轉稅問題的通知
據了解，目前一些地區在對融資租賃業務徵收流轉稅時，政策執行不一，有的徵收增值稅，有的徵收營業稅，為統一增值稅政策，嚴肅執法，現就有關問題明確如下：
對經中國人民銀行批准經營融資租賃業務的單位所從事的融資租賃業務，無論租賃的貨物的所有權是否轉讓給承租方，均按《中華人民共和國營業稅暫行條例》的有關規定徵收營業稅，不徵收增值稅。其他單位從事的融資租賃業務，租賃的貨物的所有權轉讓給承租方，徵收增值稅，不徵收營業稅；租賃的貨物的所有權未轉讓給承租方，徵收營業稅，不徵收增值稅。
融資租賃是指具有融資性質和所有權轉移特點的設備租賃業務。即：出租人根據承租人所要求的規格、型號、性能等條件購入設備租賃給承租人，合同期內設備所有權屬於出租人，承租人只擁有使用權，合同期滿付清租金後，承租人有權按殘值購入設備，以擁有設備的所有權。
本通知自公布之日起執行，此前規定與本通知相抵觸的，一律以本通知為准。
國家稅務總局關於融資租賃業務徵收流轉稅問題的補充通知
按照《國家稅務總局關於融資租賃業務徵收營業稅問題的通知》的規定，對經對外貿易經濟合作部批準的經營融資租賃業務的外商投資企業和外國企業開展的融資租賃業務，與經中國人民銀行批準的經營融資租賃業務的內資企業開展的融資租賃業務同樣對待，按照融資租賃徵收營業稅。因此，《國家稅務總局關於融資租賃業務徵收流轉稅問題的通知》的有關規定，同樣適用於對外貿易經濟合作部批准經營融資租賃業務的外商投資企業和外國企業所從事的融資租賃業務。
2000年11月15日
財稅[2003]16號-關於營業稅若干政策問題的通知（節選有關融資租賃內容）
各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、地方稅務局，新疆生產建設兵團財務局：
經研究，現對營業稅若干業務問題明確如下：
二、關於適用稅目問題
（六）雙方簽訂承包、租賃合同（協議，下同），將企業或企業部分資產出包、租賃，出包、出租者向承包、承租方收取的承包費、租賃費（承租費，下同）按「服務業」稅目徵收營業稅。出包方收取的承包費凡同時符合以下三個條件的，屬於企業內部分配行為不徵收營業稅：
1、承包方以出包方名義對外經營，由出包方承擔相關的法律責任；
2、承包方的經營收支全部納入出包方的財務會計核算；
3、出包方與承包方的利益分配是以出包方的利潤為基礎。
（十一）經中國人民銀行、外經貿部和國家經貿委批准經營融資租賃業務的單位從事融資租賃業務的，以其向承租者收取的全部價款和價外費用（包括殘值）減除出租方承擔的出租貨物的實際成本後的余額為營業額。
以上所稱出租貨物的實際成本，包括由出租方承擔的貨物的購入價、關稅、增值稅、消費稅、運雜費、安裝費、保險費和貸款的利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）。
本通知自2003年1月1日起執行。
財稅[2009]69號-關於執行企業所得稅優惠政策若干問題的通知（節選有關融資租賃內容）
各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務局、地方稅務局，新疆生產建設兵團財務局：
根據《中華人民共和國企業所得稅法》（以下簡稱企業所得稅法）及《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》（國務院令第512號，以下簡稱實施條例）的有關規定，現就企業所得稅優惠政策執行中有關問題通知如下：
十、實施條例第一百條規定的購置並實際使用的環境保護、節能節水和安全生產專用設備，包括承租方企業以融資租賃方式租入的、並在融資租賃合同中約定租賃期屆滿時租賃設備所有權轉移給承租方企業，且符合規定條件的上述專用設備。凡融資租賃期屆滿後租賃設備所有權未轉移至承租方企業的，承租方企業應停止享受抵免企業所得稅優惠，並補繳已經抵免的企業所得稅稅款。
財稅[2009]128號-關於房產稅城鎮土地使用稅有關問題的通知（節選有關融資租賃內容）
各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳(局)、地方稅務局，西藏、寧夏、青海省(自治區)國家稅務局，新疆生產建設兵團財務局：
為完善房產稅、城鎮土地使用稅政策，堵塞稅收征管漏洞，現將房產稅、城鎮土地使用稅有關問題明確如下：
三、關於融資租賃房產的房產稅問題
融資租賃的房產，由承租人自融資租賃合同約定開始日的次月起依照房產余值繳納房產稅。合同未約定開始日的，由承租人自合同簽訂的次月起依照房產余值繳納房產稅。
財稅[2013]106號-關於將鐵路運輸和郵政業納入營業稅改徵增值稅試點的通知（節選有關融資租賃內容）
附件1：營業稅改徵增值稅試點實施辦法
第一章 納稅人和扣繳義務人
第二條 單位以承包、承租、掛靠方式經營的，承包人、承租人、掛靠人（以下統稱承包人）以發包人、出租人、被掛靠人（以下統稱發包人）名義對外經營並由發包人承擔相關法律責任的，以該發包人為納稅人。否則，以承包人為納稅人。
第二章 應稅服務
第八條 應稅服務，是指陸路運輸服務、水路運輸服務、航空運輸服務、管道運輸服務、郵政普遍服務、郵政特殊服務、其他郵政服務、研發和技術服務、信息技術服務、文化創意服務、物流輔助服務、有形動產租賃服務、鑒證咨詢服務、廣播影視服務。
第三章 稅率和徵收率
第十二條 增值稅稅率：
（一）提供有形動產租賃服務，稅率為17%。
（二）提供交通運輸業服務、郵政業服務，稅率為11%。
（三）提供現代服務業服務（有形動產租賃服務除外），稅率為6%。
（四）財政部和國家稅務總局規定的應稅服務，稅率為零。
附件2：營業稅改徵增值稅試點有關事項的規定
（四）銷售額
1.融資租賃企業。
（1）經中國人民銀行、銀監會或者商務部批准從事融資租賃業務的試點納稅人，提供有形動產融資性售後回租服務，以收取的全部價款和價外費用，扣除向承租方收取的有形動產價款本金，以及對外支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發行債券利息後的余額為銷售額。
融資性售後回租，是指承租方以融資為目的，將資產出售給從事融資租賃業務的企業後，又將該資產租回的業務活動。
試點納稅人提供融資性售後回租服務，向承租方收取的有形動產價款本金，不得開具增值稅專用發票，可以開具普通發票。
國家稅務總局公告2014年第56號-融資租賃貨物出口退稅管理辦法
根據《財政部海關總署國家稅務總局關於在全國開展融資租賃貨物出口退稅政策試點的通知》（財稅〔2014〕62號），國家稅務總局制定了《融資租賃貨物出口退稅管理辦法》。現予以公布，自2014年10月1日起施行。
融資租賃貨物出口退稅管理辦法
第一章總則
第一條 根據《財政部海關總署國家稅務總局關於在全國開展融資租賃貨物出口退稅政策試點的通知》（財稅〔2014〕62號）的規定，制定本辦法。
第二條 享受出口退稅政策的融資租賃企業（以下稱融資租賃出租方）的主管國家稅務局負責出口退（免）稅資格的認定及融資租賃出口貨物、融資租賃海洋工程結構物（以下稱融資租賃貨物）的出口退稅審核、審批等管理工作。
第三條 享受出口退稅的融資租賃出租方和融資租賃貨物的范圍、條件以及出口退稅的具體計算辦法按照財稅〔2014〕62號文件相關規定執行。
第二章稅務登記、出口退（免）稅資格認定管理
第四條 融資租賃出租方在所在地主管國家稅務局辦理稅務登記及出口退（免）稅資格認定後，方可申報融資租賃貨物出口退稅。
第五條 融資租賃出租方應在首份融資租賃合同簽訂之日起30日內，到主管國家稅務局辦理出口退（免）稅資格認定，除提供《國家稅務總局關於發布（出口貨物勞務增值稅和消費稅管理辦法）的公告》（國家稅務總局公告2012年第24號）規定的資料外（僅經營海洋工程結構物融資租賃的，可不提供《對外貿易經營者備案登記表》或《中華人民共和國外商投資企業批准證書》、中華人民共和國海關進出口貨物收發貨人報關注冊登記證書），還應提供以下資料：
（一）從事融資租賃業務的資質證明；
（二）融資租賃合同（有法律效力的中文版）；
（三）稅務機關要求提供的其他資料。
本辦法發布前已簽訂融資租賃合同的融資租賃出租方，可向主管國家稅務局申請補辦出口退稅資格的認定手續。
第六條 融資租賃出租方退（免）稅認定變更及注銷，按照國家稅務總局公告2012年第24號等有關規定執行。
第三章退稅申報、審核管理
第七條 融資租賃出租方應在融資租賃貨物報關出口之日或收取融資租賃海洋工程結構物首筆租金開具發票之日次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報期內，收齊有關憑證，向主管國家稅務局辦理融資租賃貨物增值稅、消費稅退稅申報。
第八條 融資租賃出租方申報融資租賃貨物退稅時，應將不同融資租賃合同項下的融資租賃貨物分別申報，在申報表的明細表中「退（免）稅業務類型」欄內填寫「RZZL」，並提供以下資料：
（一）融資租賃出口貨物的，提供出口貨物報關單（出口退稅專用）；
（二）融資租賃海洋工程結構物的，提供向海洋工程結構物承租人收取首筆租金時開具的發票；
（三）購進融資租賃貨物取得的增值稅專用發票（抵扣聯）或海關（進口增值稅）專用繳款書。融資租賃貨物屬於消費稅應稅貨物的，還應提供消費稅稅收（出口貨物專用）繳款書或海關（進口消費稅）專用繳款書；
（四）與承租人簽訂的租賃期在5年（含）以上的融資租賃合同（有法律效力的中文版）；
（五）融資租賃海洋工程結構物的，提供列名海上石油天然氣開采企業收貨清單；
（六）稅務機關要求提供的其他資料。
第九條 融資租賃出租方購進融資租賃貨物取得的增值稅專用發票、海關（進口增值稅）專用繳款書已申報抵扣的，不得申報退稅。已申報退稅的增值稅專用發票、海關（進口增值稅）專用繳款書，融資租賃出租方不得再申報進項稅額抵扣。
第十條 屬於增值稅一般納稅人的融資租賃出租方購進融資租賃貨物取得的增值稅專用發票，融資租賃出租方應在規定的認證期限內辦理認證手續。
第十一條 主管國家稅務局應按照財稅〔2014〕62號文件規定的計算方法審核、審批融資租賃貨物退稅。
第十二條 對融資租賃出租方申報退稅提供的增值稅專用發票，如融資租賃出租方為增值稅一般納稅人，主管國家稅務局在增值稅專用發票稽核信息比對無誤後，方可辦理退稅；如融資租賃方為非增值稅一般納稅人，主管國家稅務局應發函調查，在確認增值稅專用發票真實、按規定申報納稅後，方可辦理退稅。
第十三條 對承租期未滿而發生退租的融資租賃貨物，融資租賃出租方應及時主動向主管國家稅務局報告，並按下列規定補繳已退稅款：
（一）對上述融資租賃出口貨物再復進口時，主管國家稅務局應按規定追繳融資租賃出租方的已退稅款，並對融資租賃出口貨物出具貨物已補稅或未退稅證明；
（二）對融資租賃海洋工程結構物發生退租的，主管國家稅務局應按規定追繳融資租賃出租方的已退稅款。
財稅[2015]144號-關於融資租賃合同有關印花稅政策的通知
各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、地方稅務局，西藏、寧夏回族自治區國家稅務局，新疆生產建設兵團財務局：
根據《國務院辦公廳關於加快融資租賃業發展的指導意見》（國辦發〔2015〕68號）有關規定，為促進融資租賃業健康發展，公平稅負，現就融資租賃合同有關印花稅政策通知如下：
一、對開展融資租賃業務簽訂的融資租賃合同（含融資性售後回租），統一按照其所載明的租金總額依照「借款合同」稅目，按萬分之零點五的稅率計稅貼花。
二、在融資性售後回租業務中，對承租人、出租人因出售租賃資產及購回租賃資產所簽訂的合同，不徵收印花稅。
三、本通知自印發之日起執行。此前未處理的事項，按照本通知規定執行。請遵照執行。

❺ 融資租賃有哪些稅收政策

一、增值稅

（一）稅率

1、直租：動產16%；不動產10%。

根據《財政部稅務總局關於調整增值稅稅率的通知（財稅[2018]32號文）》，自2018年5月1日起動產增值稅稅率由17%調整為16%；不動產增值稅稅率由11%整為10%

2、回租： 5%。

財稅【2016】36號文規定，融資性售後回租按照「貸款服務」繳納增值稅。

二、契稅

契稅是以所有權發生轉移變動的不動產為征稅對象，向產權承受人徵收的一種財產稅。根據《契稅暫行條例》第2條規定，本條例所稱轉移土地、房屋權屬是指下列行為：國有土地使用權出讓；土地使用權轉讓，包括出售、贈與和交換；房屋買賣；房屋贈與；房屋交換。

1、直租

出租人（融資租賃企業）購入土地、房屋融資物時，出租人應繳納契稅；融資租賃期間，土地、房屋的產權仍屬於出租人，不涉及契稅；融資租賃期屆滿後，土地、房屋權屬轉移至承租人，則承租人應繳納契稅。因此，對於土地、房屋直租而言，所有權發生移轉的，就應繳納契稅。

2、回租

財稅【2012】82號《財政部、國家稅務總局關於企業以售後回租方式進行融資等有關契稅政策的通知》第1條規定，對金融租賃公司開展售後回租業務，承受承租人房屋、土地權屬的，照章征稅。對售後回租合同期滿，承租人回購原房屋、土地權屬的，免徵契稅。

三、房產稅

財稅【2009】128號《財政部國家稅務總局關於房產稅城鎮土地使用稅有關問題的通知》第3條規定，融資租賃的房產，由承租人自融資租賃合同約定開始日的次月起依照房產余值繳納房產稅。合同未約定開始日的，由承租人自合同簽訂的次月起依照房產余值繳納房產稅。

需要說明的是：

1、房產稅由承租人（實質重於形式，雖然法律上的產權人為出租方）按照房產余值繳納，而非由出租人按照租金繳納。

2、財稅【2010】121號《財政部國家稅務總局關於安置殘疾人就業單位城鎮土地使用稅等政策的通知》規定，對按照房產原值計稅的房產，無論會計上如何核算，房產原值均應包含地價，包括為取得土地使用權支付的價款、開發土地發生的成本費用等。因此，在法律形式上，在租賃期間土地使用權在出租方名下，根據實質重於形式的原則，承租方還應當將相關地價並入房產原值計算繳納房產稅。但在實際操作中，根據財稅【2016】36號文規定融資性售後回租按照「貸款服務」繳納增值稅的原則，因此一般在確保不發生風險的同時，多採取暫不變更土地使用權等其他變通方法處理，以避免繳納過高的產權轉讓稅。

四、土地增值稅

《土地增值稅暫行條例》規定，轉讓國有土地使用權、地上的建築物及其附著物並取得收入的單位和個人，為土地增值稅的納稅義務人。因此，融資租賃期限屆滿，不動產權屬發生轉移，出租人需要繳納土地增值稅。

五、印花稅

國稅地字【1988】30號《國家稅務局關於對借款合同貼花問題的具體規定》第4條的規定，關於對融資租賃合同的貼花問題。銀行及其金融機構經營的融資租賃業務，是一種以融物方式達到融資目的的業務，實際上是分期償還的固定資金借款。因此，對融資租賃合同，可據合同所載的租金總額暫按「借款合同」計稅貼花。

財稅【2015】144號《關於融資租賃合同有關印花稅政策的通知》第1條規定，對開展融資租賃業務簽訂的融資租賃合同（含融資性售後回租），統一按照其所載明的租金總額依照「借款合同」稅目，按萬分之零點五的稅率計稅貼花。

拓展資料

融資租賃(financial lease) 是目前國際上最為普遍、最基本的形式。它是指出租人根據承租人(用戶) 的請求，與第三方(供貨商) 訂立供貨合同，根據此合同，出租人出資購買承租人選定的設備。同時，出租人與承租人訂立一項租賃合同，將設備出租給承租人，並向承租人收取一定的租金。

融資租賃和傳統租賃一個本質的區別就是：傳統租賃以承租人租賃使用物件的時間計算租金，而融資租賃以承租人佔用融資成本的時間計算租金。是市場經濟發展到一定階段而產生的一種適應性較強的融資方式，是20世紀50年代產生於美國的一種新型交易方式，由於它適應了現代經濟發展的要求，所以在20世紀60～70年代迅速在全世界發展起來，當今已成為企業更新設備的主要融資手段之一，被譽為「朝陽產業」。

我國20世紀80年代初引進這種業務方式後，三十多年來也得到迅速發展，但比起發達國家來，租賃的優勢還遠未發揮出來，市場潛力很大。

❻ 融資租賃實際稅負超3%部分即征即退嗎

是的
營改增後不管是110號文還是37號文，尤其是號文有這樣兩個規定：「經中國人民銀行、商務部、銀監會批准從事融資租賃業務的試點納稅人提供有形動產融資租賃服務，以取得的全部價款和價外費用(包括殘值)扣除由出租方承擔的有形動產的貸款利息(包括外匯借款和人民幣借款利息)、關稅、進口環節消費稅、安裝費、保險費的余額為銷售額。」和「經人民銀行、銀監會、商務部批准經營融資租賃業務的試點納稅人中的一般納稅人，提供有形動產融資租賃服務，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行增值稅即征即退政策。」這兩條都提到「經人民銀行、銀監會、商務部批准經營融資租賃業務的試點納稅人」如果以「扣字眼」的方式對稅務進行征管的話，那麼商務部下屬機構授權審批融資租賃公司都要受到影響。
財稅[2013]106號文政策中有規定。
參考：http://www.tax.sh.gov.cn/pub/SY/zcjd/jdxq/201312/t20131218_405548.html

❼ 融資租賃納稅人關注哪些涉稅問題

1 提供有形動產融資租賃服務，如何確定增值稅銷售額?稅率是多少?
財稅〔2013〕106號文件附件2《營業稅改徵增值稅試點有關事項的規定》規定，經中國人民銀行、銀監會或者商務部批准從事融資租賃業務的試點納稅人，提供除融資性售後回租以外的有形動產融資租賃服務，以收取的全部價款和價外費用，扣除支付的借款利息(包括外匯借款和人民幣借款利息)、發行債券利息、保險費、安裝費和車輛購置稅後的余額為銷售額。
財稅〔2013〕106號文件附件1《營業稅改徵增值稅試點實施辦法》第十二條規定，提供有形動產租賃服務，稅率為17%。
2 從事有形動產融資性售後回租服務，如何確定增值稅銷售額?稅率是多少?
財稅〔2013〕106號文件附件2《營業稅改徵增值稅試點有關事項的規定》規定，經中國人民銀行、銀監會或者商務部批准從事融資租賃業務的試點納稅人，提供有形動產融資性售後回租服務，以收取的全部價款和價外費用，扣除向承租方收取的有形動產價款本金，以及對外支付的借款利息(包括外匯借款和人民幣借款利息)、發行債券利息後的余額為銷售額。
財稅〔2013〕106號文件附件1《營業稅改徵增值稅試點實施辦法》第十二條規定，提供有形動產租賃服務，稅率為17%。
3 從事融資租賃的納稅人可以享受什麼稅收優惠?
財稅〔2013〕106號文件附件3《營業稅改徵增值稅試點過渡政策的規定》規定，經中國人民銀行、銀監會或者商務部批准從事融資租賃業務的試點納稅人中的一般納稅人，提供有形動產融資租賃服務，在2015年12月31日前，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行增值稅即征即退政策。商務部授權的省級商務主管部門和國家經濟技術開發區批準的從事融資租賃業務的試點納稅人中的一般納稅人，2013年12月31日前注冊資本達到1.7億元的，自2013年8月1日起，按照上述規定執行;2014年1月1日以後注冊資本達到1.7億元的，從達到該標準的次月起，按照上述規定執行。
因此，符合上述規定的從事融資租賃的納稅人可以在2015年12月31日前，享受對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行增值稅即征即退政策。
4 企業通過融資性售後回租方式取得的固定資產，發生的融資利息可以直接在企業所得稅前扣除嗎?
國家稅務總局公告2010年第13號規定，融資性售後回租業務中，租賃期間，承租人支付的屬於融資利息的部分，作為企業財務費用在稅前扣除。
5 融資性售後回租業務中，承租方出售資產的行為，是否需要征稅?
國家稅務總局公告2010年第13號規定，融資性售後回租業務中承租方出售資產的行為，不屬於增值稅和營業稅徵收范圍，不徵收增值稅和營業稅。
6 企業通過融資性售後回租方式取得固定資產，根據相關規定需向從事融資租賃業務的企業開具普通發票，企業該行為是否屬於銷售行為，是否需要計算收入?
國家稅務總局公告2010年第13號規定，融資性售後回租業務中承租方出售資產時，資產所有權以及與資產所有權有關的全部報酬和風險並未完全轉移。根據現行增值稅和營業稅有關規定，融資性售後回租業務中承租方出售資產的行為，不屬於增值稅和營業稅徵收范圍，不徵收增值稅和營業稅。根據現行企業所得稅法及有關收入確定規定，融資性售後回租業務中，承租人出售資產的行為，不確認為銷售收入。
因此，企業通過融資性售後回租方式取得的固定資產，向從事融資租賃業務的企業出售資產的行為，即使根據相關規定開具普通發票後，也不屬於稅收上的銷售行為，在增值稅和企業所得稅上都不確認為銷售收入。

❽ 融資租賃的稅收優惠

非常感謝你的信任與提問L1、提供有形動產融資租賃服務，該如何確定增值稅銷售額？稅率是多少？答：根據《財政部國家稅務總局關於將鐵路運輸和郵政業納入營業稅改徵增值稅試點的通知》（財稅〔2013〕106號）附件2《營業稅改徵增值稅試點有關事項的規定》明確：「經中國人民銀行、銀監會或者商務部批准從事融資租賃業務的試點納稅人，提供除融資性售後回租以外的有形動產融資租賃服務，以收取的全部價款和價外費用，扣除支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發行債券利息、保險費、安裝費和車輛購置稅後的余額為銷售額」。根據財稅〔2013〕106號第十二條規定：「提供有形動產租賃服務，稅率為17%」。2、從事有形動產融資性售後回租服務，該如何確定增值稅銷售額？稅率是多少？答：根據《財政部國家稅務總局關於將鐵路運輸和郵政業納入營業稅改徵增值稅試點的通知》（財稅〔2013〕106號）附件2《營業稅改徵增值稅試點有關事項的規定》明確：「經中國人民銀行、銀監會或者商務部批准從事融資租賃業務的試點納稅人，提供有形動產融資性售後回租服務，以收取的全部價款和價外費用，扣除向承租方收取的有形動產價款本金，以及對外支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發行債券利息後的余額為銷售額」。根據財稅〔2013〕106號第十二條規定：「提供有形動產租賃服務，稅率為17%」。稅收優惠政策：根據《財政部國家稅務總局關於將鐵路運輸和郵政業納入營業稅改徵增值稅試點的通知》（財稅〔2013〕106號）附件3《營業稅改徵增值稅試點過渡政策的規定》第二點明確：「經中國人民銀行、銀監會或者商務部批准從事融資租賃業務的試點納稅人中的一般納稅人，提供有形動產融資租賃服務，在2015年12月31日前，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行增值稅即征即退政策。商務部授權的省級商務主管部門和國家經濟技術開發區批準的從事融資租賃業務的試點納稅人中的一般納稅人，2013年12月31日前注冊資本達到1.7億元的，自2013年8月1日起，按照上述規定執行；2014年1月1日以後注冊資本達到1.7億元的，從達到該標準的次月起，按照上述規定執行」。因此，符合上述規定的從事融資租賃的納稅人可以在2015年12月31日前，享受對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行增值稅即征即退政策。（3）、根據《國家稅務總局關於融資性售後回租業務中承租方出售資產行為有關稅收問題的公告》（國家稅務總局公告2010年第13號）規定：「根據現行企業所得稅法及有關收入確定規定，融資性售後回租業務中，租賃期間，承租人支付的屬於融資利息的部分，作為企業財務費用在稅前扣除」。因此，企業通過融資性售後回租方式取得的固定資產發生的融資利息，可以作為企業財務費用直接在計算企業所得稅時扣除。希望對你有所幫助。

❾ 一家融資租賃公司需要交哪些稅收

我國的融資租賃業務從上世紀80年開展以來,一直適用%的營業稅,稅基為融資租賃收入全額.1997年頒布的財稅字[1997]45號,財政部、國家稅務總局關於轉發《國務院關於調整金融保險業稅收政策有關問題的通知》的通知,首次明確提出了融資租賃差額征稅的概念,將融資租賃業務的計稅基數變為"收取的全部價款和價外費用(包括殘值)減去出租方承擔的出租貨物的實際成本",實際成本包括"貨物購入價、關稅、增值稅、消費稅、運雜費、安裝費和保險費等費用".但該文沒有將租賃公司本身的融資成本納入差額征稅范圍.
2011年11月財政部、國家稅務總局聯合發布《營業稅改徵增值稅試點方案》(財稅【2011】110號),在上海開始營改增試點工作,有形動產租賃納入"營改增"試點,適用17%的增值稅稅率.但110號文並沒有具體提融資租賃的差額征稅政策,實際業務中繼續沿用了財稅[2003]16號文的規定.2013年發布的財稅[2013]37號文也沿襲了財稅[2003]16號文的規定,適用差額征稅政策的融資成本范圍僅限於貸.
2013年12月,財政部、國家稅務總局聯合發布了財稅[2013]106號文,將融資租賃差額征稅可以扣除的融資成本擴大到了借款利息和發債利息,相比之前增加了發債利息.從2003年到2013年的十年間,我國金融市場發展迅速,融資租賃公司融資方式越來越多樣化,許多融資租賃公司都進行了發債.將發債利息納入抵扣范圍是國家稅務機關針對我國金融市場發展而做出的調整,體現了稅收政策的與時俱進.