新日经营风险分析

① 经营风险分析要从哪些角度去分析啊。哪些数据可以反映出这些风险。

第一、要从你的投资金额，回款周期！第二、市场的行情、适应人群，客户人群，后期发展！总之好好考察最好有个专业人士帮你！

② 持续经营的风险分析

被审计单位在财务方面存在的可能导致对持续经营假设产生重大疑虑的事项或情况主要包括：
1.债务违约，包括无法偿还到期债务、无法偿还即将到期且难以展期的借款以及存在大额的逾期未缴税金。被审计单位若存在上述违约情况，将可能引致债权人的债务清偿诉讼或国家税务机关的强制追缴措施。在此情况下，如果被审计单位无法偿还，有可能导致破产倒闭。
无法继续履行
2.无法继续履行重大借款合同中的有关条款。为了保证贷款的安全，银行往往在借款合同中订有诸如流动资金保持量、资本支出的限制等条款。一旦被审计单位无法履行这些条款，银行为保全其债权，就有可能要求被审计单位提前偿还借款，从而导致被审计单位的资金周转出现困难。
累计经营性亏损数额巨大
3.累计经营性亏损数额巨大。经营性亏损可能是由于被审计单位经营管理不善引起的，也可能是行业整体不景气造成的。巨额亏损意味着被审计单位丧失盈利能力，并导致其持续经营能力存在着重大的不确定性。
4.过度依赖短期借款筹资。在这种情况下，被审计单位长期面临巨大的短期偿债压力，如果无法及时偿还到期债务，将陷入财务困境。
无法获得供应商的正常商业信用
5.无法获得供应商的正常商业信用。被审计单位无法获得供应商正常商业信用，这意味着无法通过赊购取得生产经营所必需的原材料或其他物资，现金偿付压力巨大。一旦被审计单位资金短缺，生产经营就有可能中断。
6.难以获得开发必要新产品或进行必要投资所需资金。被审计单位无法获得必需的资金，则没有能力在盈利前景良好的项目上进行投资并获取未来收益。当现有产品失去市场竞争力时，将直接影响到被审计单位的盈利能力，从而对被审计单位的持续经营能力产生重大影响。
资不抵债
7.资不抵债。资不抵债有可能使被审计单位在短时间内无法偿还到期债务，从而引发债务危机。
8.营运资金出现负数。如果被审计单位的营运资金以及经营活动产生的现金流量净额出现负数，这表明被审计单位的现金流量可能不能有效维持正常的生产经营，从而影响被审计单位的盈利能力和偿债能力，降低其在市场竞争中的信用等级，最终可能因资金周转困难而导致破产。
大股东长期占用巨额资金
9.大股东长期占用巨额资金。如果大股东占用上市公司巨额资金，上市公司将无力实施能够为公司带来业绩增长的项目，从而使公司盈利能力下降甚至难以维持正常生产经营。
10.重要子公司无法持续经营且未进行处理。重要子公司通常是母公司的主要业绩来源，对母公司具有重要影响和贡献。重要子公司无法持续经营，这不仅使母公司对其长期股权投资无法收回，而且可能导致母公司的持续经营能力存在重大不确定性。
存在大量长期未作处理的不良资产
11.存在大量长期未作处理的不良资产。如果被审计单位存在大量长期未作处理的不良资产，这表明被审计单位资产质量恶化，资产变现能力差，可用于偿债的资产变现净值大幅减少。
12.存在因对外巨额担保等或有事项引发的或有负债。如果被审计单位存在巨额对外担保，这意味着被审计单位可能面临重大的债务清偿连带责任或其他偿付责任。一旦这些或有负债转化为实际损失，可能导致被审计单位的持续经营能力存在重大的不确定性。 被审计单位在经营方面存在的可能导致对持续经营假设产生重大疑虑的事项或情况主要包括：
1.关键管理人员离职且无人替代。通常，关键管理人员负责管理企业的日常经营活动，在被审计单位中起着重要作用。如果关键管理人员离职且无人替代，则会对被审计单位的经营活动产生重大不利影响，从而使持续经营能力存在重大的不确定性。
2.主导产品不符合国家产业政策。主导产品不符合国家产业政策，意味着被审计单位将停产或转产。例如，某农药生产企业的主导产品为高毒农药，根据国家禁止、限制部分高毒农药品种生产和销售的产业政策，企业将面临被强制淘汰的政策风险，从而导致持续经营能力存在重大不确定性。
3.失去主要市场、特许权或主要供应商。如果被审计单位失去主要市场、特许权或主要供应商，表明其在销售、经营和采购方面将面临极大困境，从而影响其持续经营能力。
4.人力资源或重要原材料短缺。一些企业的生产经营高度依赖于科技研发人员、技术熟练工人、重要原材料等，如软件开发公司从事软件设计的关键人员。如果企业缺乏这些对持续经营具有决定性影响的资源，将可能无法持续经营。
此外，越来越多的企业通过并购来达到快速扩张、提高利润的目的。如果管理层的经营管理方式与规模的快速扩张不相适应，或是对并购企业缺乏管理经验，未实施有效的监控，这很可能使公司整体管理陷入瘫痪，从而导致企业持续经营能力存在重大不确定性。 被审计单位在其他方面存在的可能导致对持续经营假设产生重大疑虑的事项或情况主要包括：
1.严重违反有关法律法规或政策。被审计单位在生产经营过程中如果严重违反有关法律法规或政策，则有可能被有关部门撤销或责令关闭，或被处以较大数额的罚款，这将导致被审计单位无法持续经营或对其持续经营能力产生重大影响。
2.异常原因导致停工、停产。有些企业由于其生产特性，在生产周期的一段时间内出现停工、停产是正常的。例如,北方某些乳品加工企业因没有足够的鲜奶可供加工生产乳制品，于每年十月到次年四月停产。但如果企业因其生产卫生条件达不到国家要求，细菌含量超出国家标准数倍，被有关部门责令停产整改，则属于异常原因导致停工、停产。因异常原因导致的停工、停产，可能将影响其持续经营。
3.有关法律法规或政策的变化可能造成重大不利影响。例如，被审计单位的利润和现金流量主要来自于对境外子公司的投资而分得的红利。如果子公司所在国家加强了外汇管制，被审计单位能否收到红利存在重大不确定性，可能将影响其持续经营。
4.经营期限即将到期且无意继续经营。在被审计单位营业期限届满后，如果股东不准备继续经营，被审计单位将被清算从而无法持续经营。
5.投资者未履行协议、合同、章程规定的义务，并有可能造成重大不利影响。例如，因外方股东未能按章程规定的期限出资，工商行政管理部门拟撤销对该外商投资企业的批准证书，这将导致其无法持续经营。
6.因自然灾害、战争等不可抗力因素遭受严重损失。不可抗力因素超出了企业可控制和预测的范围，如战争、恐怖活动等，企业可能因此无法提供必要的产品和服务，从而导致无法持续经营。
此外，企业股东之间产生纠纷、股权转让频繁等情形，可能意味着企业的经营业绩达不到股东的预期，从而导致股东对企业失去信心。在此情况下，企业有可能被清算，持续经营能力存在重大不确定性。

③ 企业经营风险的分析、管理与控制 这篇论文提纲怎么写啊 知道的告诉下呗。。。

企业经营风险主要有哪些？
这些风险具体分析如何？有何实证分析
有什么管理风险的理论？这些理论怎么指导企业怎么样管理这些风险？
根据各种理论和实践经验，如何规避这些风险？

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④ 企业经营风险分析与成本决策

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第十章 会计信息系统内部控制与制度建设

由于会计信息系统软件的功能不完善，覆盖范围狭小，传统会计体系打破而新的系统体系又未建立起来，形成新系统的缺口或断链，甚至是个别软件还存在信息陷阱。在这破旧立新的转折时期，把会计控制系统建设摆在优先位置，具有特别的重要意义。

会计信息系统软件功能的丰富、性能的提高、体系日臻完善是需要逐步解决的。但是，迫切需要提高认识，加以解决的是下面四个问题：一是会计信息系统中的会计控制问题；二是会计作息系统的档案管理系统；三是会计工作运行管理机制问题，包括，安全体系、运行管理、软件硬件的维护等。解决上述三方面问题是学习本章的目的。这些也是摆在政府会计主管部门，企业、业界的会计工作者面前的重要而急迫的大事。

会计控制，是从会计人微言轻定理生产经营的工具产生而产生，伴随会计发展而发展；一部会计发展完善的历史，也是会计控制的发展完善的历史。随着社会化的大生产的发展，企业由个体的地域型企业发展为全国型、跨国公司，会计管理出了国，会计控制进入国际范围。随同会计的国际化，会计控制规范也日趋国际化；特别是20世纪计算机网络技术、信息技术的大发展，Internet/Intranet把世界上的各个精兵信息管理系统连接成了一个世界范围的可以信息交换的国际互联网络；它打破了企业的传统疆域、传统数据交换模式，改变了交易流程的时、空、距离观，这使会计工作、会计控制不得不站到国际化的、Internet/Intranet国际互联网络的环境下去构筑会计工作控制体系，实施会计控制。

一、企业内部控制概述

1. 企业内部控制和内部控制体系

企业内部控制体系是随着内部控制理论而发展起来的。较精辟的概念有两个，一是，“内部控制是企业为保护资产，检查会计数据正确性和可靠性，提高经济

效益，促进贯彻执行既定的管理政策，而在内部所采取的组织规划和一系列相互协调的方法和措施”。二是，影响最大最具有权威性的是：COSO提出的《内部控制

整体框架》报告，它开创性地提出了一套内部控制整体框架体系。报告中提出的观点，超越了以往内部控制理论界的内部牵制、内部控制制度和内部控制结构等理论，它几乎成了各国公认标准。

内部控制整体框架。COSO内部控制整体框架，该报告核心的内容是内部控制的定义、目标和要素。

内部控制的概念。报告认为，内部控制是由董事、管理层及其他人员在公司内进行的，旨在为经营的有效性、财务报告的可靠性、适用法律法规的遵循性提供合理保证的过程。这里有三层含义：

一是，内部控制是为了确保组织的最高层（董事会、经理会）、管理层及其他人员参与到整个机构的动作过程中，以实现单位组织经营目标。

二是，上述人员为保证财务报告的可靠性，而所谓的可靠性则指财务报告的一致性、可比性以及选择适当的会计处理方法。保证财务报告的可靠性也是为实现单位组织目标。

三是，上述人员的动作过程要提供适用的可以遵循的法律法规性的合理保证。

综合上述两种说法的共性，可以将企业内部控制的概念定义为：内部控制是企业为实现经营目标，保证生产经营活动的高效率运行，保护企业资源的安全完整，确保财务会计信息的正确性、可靠性、一致性，提高经济效益，促进贯彻执行既定的管理政策，而在企业内闻所采取的组织规划和一系列相互协调的方法、措施、程序的总称。

2.内部控制的要素

为了实现内部控制的有效性，需要下列5个方面的要素支持：控制环境(Control Environ-ment)、风险评估(Riskassessment)、控制活动(ControlActivities)、信息与交流(1nformationandCommunication)和监测(Monitoring)。

控制环境，包括最高管理层的完整性、道德观念、能力、管理哲学、经营风格和董事会的关注、指导。其特征是先明确定义机构的目标和政策，再以战略计划和预算过程进行支持；然后，清晰定义利于划分职责和汇报路径的组织结构，确立基于合理年度风险评估的风险接受政策；最后，向员工澄清有效控制和审计体系的必要性以及执行控制要求的重要性，同时，高级领导层需对内部控制的规章制度的执行作出承诺。

风险评估，是指在既定的经营目标下分析并减少风险。这一环节是COSO内部控制整体框架的独特之处。通过对经营目标的风险预测分析和评价，对未来执行过程中可能的出现风险、开销、危害等早有防范，降低损失。

控制活动，它是指确保最高管理层到一般管理者管理指令得以实施的政策、程序及实施过程。它包括它们的批准、授权；业务事件、确认计量、数据稽核，会计分录审核；处理流程核实(包括内部控制模型)；检查业绩；风险披露限制；职责划分；生产安全。制定控制程序的原则有：避免由“相关人：亡”组成的集团从头到尾控制某个操作或交易。坚持相悖业务不能一个人兼，任何会计事件不能一人处理的原则。

信息与交流，是经营管理的信息的不断掌握、处理、交流与反馈的动态过程。它是整个内部控制系统的生命线，为管理层监督各项活动和在必要时采取纠正措施提供了保证。内控是一个动态的过程，依据环境，制定措施，信息反馈，进行纠错，如此不断改进的过程；是一个循环提高、螺旋上升的无止境过程。同时，内部控制，是受成本效益原则的约束。

监测，是指对内部控制等评估，贯穿于经营活动之中，具有独立性。监测的实施途径可以是内部审计，也可以是内部控制自我评估。前者的实施人是独立的职能部门，而后者是由管理部门和员工完成的。内部审计的目的是，就控制系统的风险和操作情况向管理层提供独立保证并帮助管理层有效地腥行责任。它是控制系统的监督机制。员工是生产经营活的管理者，也是内部控制机制的实施者，受控制者；他们的主动实施和按照控制要求去做，并时时对自己的行动做出评价，对异常做出限制和调整，这是最重要的监测。

为适应经济改革开放和市场经济发展，防范经济风险的需要，我国也制定了一系列法规文件：《加强金融机构内部控制的指导原则》、《独立审汁具体准则第9号内部控制与审汁风险》、《会计法》、《内部会计控制规范——基本规范(试行)》、《内部会计控制规范一一货币资金(试行)》、《证券公司内部控制指引》等。特别是新《会计法》中提出了我国内部会计控制的法理依据，{会计法》第二十七条规定：“各单位应当建立、健全本单位内部会计监督制度。单位内部会计监督应当符合下列要求：(1)记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约。(2)重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互!监督、相互制约程序应当明确。(3)财产清查的范围、期限和组织程序应当明确。(4)对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确。”上述4个“应当明确”尽管在字面上没有出现内部控制的提法，但其所规定的职责分离、授权批准、相互制约、监督检查等制度却体现了内部控制的核心和精髓，反映了内部控制的基本理念。这些为我国企业内部控制和内部会计控制奠定了理论与实务基础。

二、内部会计控制概述

内部会计控制是企业内部控制的最重要的、最主要的组成部分，它在内部控制中处于核心地位。同时，内部会计控制是实现会计管理职能的主要手段，也是企业激励、调动部门积极性，抑制、协调负面因素的重要杠杆。

如何实现内部会计控制，首先，要准确掌握内部会计控制的含义；其次，要界定内部会汁控制的目标、原则；第三，内部会计控制的内容；第四，针对控制目标、环境，过程特点采取的内部会计控制方法。

1．内部会计控制的概念

内部会计控制规范指出，“内部会计控制是指单位为了提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序”。这里，内部会计控制的定义隐含了大目标——实现单位组织经营目标；隐含了企业等内部会计控制的组织制度等说法，因为内部会计控制是内部控制的——部分，隐含了整体对局部的控制。只阐述了两层，第一层含意是具体目标：提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法规和规章制度的贯彻执行等；第二层含意：制定和实施的一系列控制方法、措施和程序，这里指出了实现内部会计控制的途径、手段。

深刻理解内部会计控制规范中揭示的会计控制的概念，应当包括：

(1)内部会计控制实现的大目标就是企业的经营目标，具体目标是大目标在这具体部门的分目标，实现内部会计控制的目标是保证总目标实现的重要条件。

(2)内部会计控制要有组织制度条文和职、责、权的授权书。内部会计控制是授权于企业最高当局(董事会或经理会)，受控于最高当局，按照财政、税务等法规、企业规章办事的管理层，处于国家、投资者、企业职工三方利益的直接矛盾的焦点，要使其能担负重任，必须有组织和制度条文保证，否则，难以实行。这个精神适用于执行内部会计控制职能的各级执行人员。

(3)明确内部会计．控制的目标。内部会计控制的概念中，提出了“提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法规和规章制度的贯彻执行”的控制目标。这个目标至少包括了：提高会计信息质量；保护资产的安全、完整；确保有关法规和规章制度的贯彻执行等三层意思。

(4)实现内部会计控制需要制定达到控制目标的若干规章制度、执行措施、执行程序、执行途径、执行方法等。这些制度、方法措施、程序是实施内部会计控制的具体保证措施。

(5)实现内部会计控制是一个长期反复提高的过程。内部会计控制是实现控制具体目标，保证企业经营目标的手段，执行规范是随经营目标实现的一个连续过程；同时，由于执行环境会不断变化，具体控制规范需要不断的修改、完善，执行的方法、程序等需要不断的修订完善。所以说，实现内部会计控制是一个长期反复改善的过程，不是一朝一日可以完成的。

内部会计控制的基本目标和原则

(1)内部会计控制的基本目标。如，卜所述，内部会计控制的基本目标包括三个方面：

①保证会计资料真实、完整，这是职业的工作质量目标。在实施会计行为、完成会汁任务时，做到会计行为规范，合法合规；所提供的会计资料真实、完整，它包括提供的数据资料能如实地计量确认、记录反映完整的业务事件；处理方法得当，并按照规范的格式(电子数字／纸质有形数字)保存和输出。同时还包括，提供的会计信息是标准的，使用中理解一致，不产生异义；提供的会计信息是及时的，以保持会计信息时效性、有用性。

②堵漏洞、除隐患保护单位资产安全完整。通过会计工作过程、信息反映、资源变化的动态分析，及时发现漏洞、隐患，予以反映监督、纠正，达到堵塞漏洞、消除隐患，及时发现、纠正错误及舞弊行为，保护单位财产安全、完整目的。

③依法律、规范和企业规定进行会计工作，保证国家和企业法规的贯彻执行。同时，单位的、企业的经济事件，绝大部分会在财会部门有反映有记录；财会人员虽然管不了多少，但反映、稽查、监督作用的能力强、机会多，对国家有关法律法规和单位内部规章制度的贯彻执行有较强的监督作用。

(2)内部会计控制的基本原则。基本原则有五条：

①法规性原则。内部会计控制应当符合国家有关法律法规和内部会计控制基本规范，以及单位的实际情况。

②有效性原则。内部会计控制的制度、方法、措施和程序，应坚持按照控制环境的实际情况制定，并随着外部环境的变化，单位业务职能的调整和管理要求的提高，不断修订和完善，使其经济有效。

③全面控制原则。内部会计控制应当涵盖到单位内部涉及会计工作的各项经济业务及相关岗位，并应针对业务处理过程中的关键控制点，落实到决策、执行、监督、反馈等各个环节。同时，单位内部涉及会计工作的所有人员，任何个人都不得拥有超越内部会计控制的权力，都要接受别人或组织的控制与监督。

④相互制约原则。内部会计控制应当保证单位内部涉及会计工作的机构、岗位的合理设置及其职责权限的合理划分，坚持不相容职务相互分离，确保不同机构和岗位之间权责分明、相互制约、相互监督。

⑤内部会计控制应当遵循成本效益原则，以合理的控制成本达到最佳的控制效果。

3．内部会计控制的内容

根据我们的国情实际和经济有效原则，当前内部会计控制的主要内容是货币资金、实物资产、对外投资、工程项目、采购与付款、筹资、销售与收款、成本费用、担保等九个方面经济业务的会计控制。在企业会计信息系统软件中要优先解决。

(1)建立严格货币资金收支、保管的授权批准制度。单位的货币资金收支和保管业务，应当严格按照授权批准权限，办理货币资金收支、保管业务。岗位设置、人员职能分工坚持不相容岗位应当分离，相关机构和人员应当相互制约，确保货币资金的安全。

(2)建立健全实物资产管理的岗位责任制度。对实物资产的验收入库、领用、发出、盘点、保管及处置等关键环节要进行控制，设立资产收、付、存和移动的交验、记录、签字制度，防止各种实物资产被盗、毁损和流失。

(3)建立规范的对外投资决策机制和程序。企业要实行重大投资决策集体审议联签制，一般投资决策授权负责制，调整投资由原决策者审批决定等责任制度，加强投资项目立项、评估、决策、实施、投资处置等环节的会计控制，严格控制投资风险。

(4)建立规范的工程项目决策、监督、授权机制。严格按照工程项目决策程序，明确相关机构和人员的职责权限，建立工程项目投资决策的责任制度，加强工程项目的预算、投招标、质量管理等环节的会计控制，防止决策失误及工程发包、承包、施工、验收等过程中的舞弊行为。

(5)建立健全采购与付款业务的岗位责任制及会计控制程序。企业应当合理设置采购与付款业务的机构和岗位，认真执行采购与付款的会计控制程序，加强请购、审批、合同订立、采购、验收、付款等环节的会计控制，堵塞采购环节的漏洞，减少采购风险。

(6)建立筹资活动的会计控制机制。企业应加强对筹资活动的会计控制，合理确定筹资规模和筹资结构、选择筹资方式，降低资金成本，防范和控制财务风险，确保筹措资金的合理、有效使用。

(7)建立商品销售、结算上的会计控制机制。企业应当充分发挥会计机构和人员的作用，加强销售合同订立、商品发出和账款回收的会计控制，避免或减少坏账损失。

(8)建立成本费用控制系统，做好成本费用管理的各项基础工作，制定成本费用标准，分解成本费用指标，控制成本费用差异，考核成本费用指标的完成情况，落实奖罚措施，降低成本费用，提高经济效益。

(9)建立加强对担保业务的会计控制程序。企业应当严格执行担保业务的控制程序，控制担保行为，加强对担保合同订立的管理，及时了解和掌握被担保人的经营和财务状况，防范潜在的风险，避免或减少可能发生的损失。

上面介绍的内部会计控制的目的、原则、内容，它们既可以应用于手工会计系统，同样适用于电子计算机会计信息系统。但是，如何实现内部会计控制的方法却有了很大的差别。

三、内部会计控制方法

内部会计控制的方法很多，现在简单介绍以下几个：

1．不相容职务相互分离控制。不相容职务主要是授权批准、业务经办、会计记录、财产保管、稽核检查等职务。按照不相容职务相互分离的原则，合理设置这些岗位及人员，明确职责权限，形成相互制约机制。

2．授权批准控制。要求单位明确规定涉及会汁及相关工作的授权批准的范围、权限、程序、责任等内容，单位内部的各级管理层必须在授权范围内行使职权和承担责任。经办人员也必须在授权范围内办理业务。

3.会计系统控制。要求单位依据《会计法》和国家统一的会计制度，制定适合本单位的会计制度，明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告的处理程序，建立和完善会计档案保管和会计工作交接办法，实行会计人员岗位责任制，充分发挥会计的监督职能。

4．预算控制。要求单位加强预算编制、执行、分析、考核等环节的管理，明确预算项目，建立预算标准，规范预算的编制、审定、下达和执行程序，及时分析和控制预算差异，采取改进措施，确保预算的执行。

预算内资金业务实行责任人限额审批，限额以上实行集体审批，严格控制无预算资金支出。

5．财产保全控制。要求单位限制未经授权的人员对财产的直接接触，采取定期盘点、财产记录、账实核对、财产保险等措施，确保各种财产的安全完整。

6．风险控制。要求单位树立风险意识，针对各个风险控制点，建立有效的风险管理系统，通过风险识别、风险预警、风险评估、风险分析、风险报告等措施，对财务风险和经营风险进行全面防范和控制。

7．内部报告控制。要求单位建立和完善内部报告制度，全面反映经济活动情况，及时提供业务活动中的重要信息，增强内部管理的时效性和针对性。

8．电子信息技术控制。要求运用电子信息技术手段建立内部会计控制系统，减少和消除人为操纵因素，确保内部会计控制的有效实施；同时，要加强对财务会计电子信息系统开发与维护、数据输入与输出，文件储存与保管、网络安全等方面的控制。

上述内部会计控制的一般化方法，其原则都适用于会计信息系统，但具体实现技术式、方法、有很大差别。

四、会计信息系统及内部会计控制的现状

目前我国会计信息系统及内部会计控制的现状，可以分为四种情况。

1．处于单机数据处理阶段，功能上仅能完成会计的记账凭证数据采集、账务处理、常规财务报告的编制、账表资料的打印输出、查询输出等。与各业务系统无在线联系。目前这样单位占电算化单位，从个数说是多数。

处于该阶段的系统，在内部会计控制上，只是模拟了传统会计审核对制单的简单控制，殊不知，这对单式录入，单线程处理的会计信息系统已经失去了手工复式记账的控制监督作用。对处理流程中可能发生的侵犯，还处于盲目迷信不出问题阶段，而无防范。会计系统工作流程、岗位设置、人员职能分工、相互制约控制，虽然有口令级控制，但因为认识不足，存在相互调用等情况，系统本身没有更好的措施；致使口令级控制形同虚设，控制作用甚微。特别是将会计业务范围上移到记账凭证制做录入作起点，抛弃了原始凭证作为记明细账的依据，使会计工作失去了对业务事件的及时控制时机，造成了业务过程的失控。内部会计控制的漏洞多多。

2．处于初级网络财务会计信息系统阶段，功能上除了完成会计的记账凭证数据采集、账务处理、常规财务报告的编制、账表资料的打印输出、查询输出外，扩大到简单的统计分析、预测决策的辅助、关联查询，具有较丰富的输出展现形式等。与各业务系统有了在线联系，但，是单向联系状态，很少或不存在网络数据的共享。目前这样单位占网络电算化单位的大多数。

处于该阶段的系统，在内部会计控制上，只是在技术上实现了网络化，在内部会计控制上没有大进展，只是各会计岗位的工作结果能处于财务主管、总会计师、财务总监的监督下，内部会计控制有所加强。会计信息系统内部控制系统还未启动。

3．处于企业网络级的企业财务会计信息系统，是企业管理信息系统的子系统。功能上除完成会计的记账凭证数据采集、账务处理、常规财务报告的编制、账表资料的打印输出、查

询输出外，扩大到统计分析、预测决策的辅助、关联查询，具有较丰富的输出展现形式等，有了与各业务系统的内在数据关联，实现了有控制的网络数据的共享。

处于该阶段的会计信息系统，在内部会计控制建设上，具备了建立企业级内部会计控制系统的条件，但是认识不足，缺乏理论指导，缺乏立法支持、缺乏实践借鉴，仍处于探索阶段。

像这样的单位应该积极探索，建立覆盖企业会计全部过程的、适应网络化会计信息系统的内部会计控制系统，担负起内部会计控制的任务，实现内部会计控制的目标。同时，也为全国企业创造借鉴的经验。

4．实现了Internet/Intranet级互联网财务会计信息系统，实行了全国、世界范围的集中式财务会计信息系统，支持电子商务和企业ERP系统，实现了一体化无纸化企业经营管理信息系统。这种高级形式还只是个别的试验品，还有许多问题待解决。还只能说是一个正在发育期的婴儿，是一个飞速成长的未来用户群体。

处于该阶段的会计信息系统，面对的是全球开放的、激烈竞争的、会计风险更多更复杂的大环境，要求有功能更加强大的内部会计控制系统。然而，更是“缺乏理论、缺乏立法、缺乏借鉴”的三缺状态。

综合上述，现在会计信息系统中有的一点会计控制功能，基本上是按照内部会计控制的目标、原则要求，利用电子技术，加密技术，结合企业信息化的实际环境，实现内部会计控制的简单功能。例如，会计信息系统中，只采用了手工会计复式记账系统的制证与审核，而且往往仅限于数据采集阶段，对于以后的可能的修改根本没有防范措施，对于系统内外数据的一致性问题、会计信息系统数据和业务数据的关联核校问题等、电子档案信息一致性、共享问题、系统安全管理，防止会计风险等，基本上无系统考虑，更无系统解决方案。上述现状，基本上不适应目前的会计信息系统要求。

面对财务会计信息系统的当前状态，内部会计控制虽然已经制定了部分法规，也正在试行、正在探索。但是，如何在计算机会计信息系统中试行，如何变成实现内部会计控制功能的软件和现行各级层的会计信息系统软件融合在一起，这是一个大课题，恐怕比实现电算化会计还艰难。

⑤ 企业经营中可能遇到的风险有哪些

企业经营风险是指企业在经营管理过程中可能发生的危险。企业经营风险通常主要包括以下五种：

1,政策风险：是指国家政策的变化对行业、产品的影响（宏观经济调控及产业政策导向）

2,市场风险：是指本企业产品在市场上是否适销对路，有无市场竞争力（技术、质量、服务、销售渠道及方式等）

3 ,财务风险：是指企业因经营管理不善，造成资金周转困难、甚至破产倒闭（资本结构、资产负债率、应收应付款及现金流问题等）

4,法律风险：是因签定合同不慎，陷入合同陷阱，造成企业严重经济损失（违约、欺诈、知识产权侵害）

5,团队风险：是指核心团队问题及员工冲突、流失和知识管理等。

建议：在企业经营过程中，牢固树立风险意识，切实采取防范措施，最大限度地防止经营风险。

(5)新日经营风险分析扩展阅读：

风险主要表现为损益表上利润的期末余额巨大，但实际上企业现金表中的期末数额却小到几乎为零甚至是负数。

帐面上的利润就是现金，事实上这是一种误解。这是因为赊销虽然也计入收益，但销售时并没有收到现金。

另一方面，赊销增加了销售/存货的成本，但并没有立即支出现金。这种误解往往使企业的现金状况发生假象，经营者因而在企业扩张或新项目上马时忽视了对现金供需的平衡核算。

现金是企业的血液，从日常经营活动看，只有提供足够的现金，企业才能正常运转。没有充足的现金，将给企业带来严重后果，影响企业的盈利能力和偿债能力。因而降低了企业在市场竞争中的信用等级，最终使企业资金周转不灵，甚至资不抵债，走向破产。

现金风险主要表现在：业主只对企业的主要财务指标如资产负债率、净资产收益率等感兴趣，而忽视了指标掩盖下的问题；过分注意利润和销售的增长，而忽视手中掌握的现金；固定资产投资过多，使企业的变现能力降低，导致资金沉淀；企业规模盲目扩张，缺乏相应的短、中、长期计划。

⑥ 经营性风险分析是什么

经营风险分析是银行对经营过程中遭遇水灾、火灾、地震等自然风险和交通阻塞、水电供应中回断、机器故障答和意外人身事故等社会风险的可能性的分析。

经营风险发生概率符合大数法则，可由足够多的历史样本用直分图法、累积频率分析等方法推算出来。其分析结果一般是风险损失，包括直接损失和间接损失。

(6)新日经营风险分析扩展阅读：

经营风险的基本分类

就其形成的原因与结果来看，可分为：

1、纯粹风险与投机风险。这两种风险的区别是风险所致的结果不同。纯粹风险所致的结果只有两种，一是遭损，二是无损。如企业经营中的运输风险，财产风险，职工安全风险。投机风险所致的结果就有盈利、保本或亏损三种。如证券投资风险，外汇交易风险，营销风险等。

2、静态风险与动态风险。这两种风险的区别是风险形成的原因不同。静态风险是指由于自然力量或人们的错误行为所造成的，动态风险则是由于经济或社会结构的变动所致。前者如地震、海难事件等，后者如汇率变动，税制改革，能源危机等等。

对于正在迅速增长而社会环境又处于迅速变化之中的中国企业界来说，经营风险往往是由多种原因所致。因此，企业经营风险的会计对策也应是多元的。