『壹』 财务报表分析题
(1)应收账款净额：资产总计-固定资产净额-存货-货币资金=43200-29400-7000-2500=4300
（2）流动资产：资产总计-固定资产净额=货币资金+应收账款净额+存货=43200-29400=13800
（3）流动负债：流动资产÷流动比率=13800÷1.5=9200
（4）应付账款：流动资产-应交税费=9200-2500=6700
（5）长期负债：资产总计-所有者权益-流动负债=43200-21600-9200=12400
（6）所有者权益：实收资本+未分配利润=20000+1600=21600
（7）未分配利润：所有者权益-实收资本=21600-20000=1600
附：
一、 单项选择题（15分）
1、财务报表分中，投资人是指（D ）。D 普通股东 2、流动资产和流动负债的比值被称为（ A）。A流动比率
3、当法定盈余公积达到注册资本的（D ）时，可以不再计提.。D50% 4、用于偿还流动负债的流动资产指（C ）。C现金 5．减少企业流动资产变现能力的因素是（ B）。B未决诉讼、仲裁形成的或有负债 6、可以分析评价长期偿债能力的指标是（D ）。.D固定支出偿付倍数
7、要想取得财务杠杆效应，应当使全部资本利润率（A ）借款利息率。A大于 8、计算应收账款周转率时应使用的收入指标是（A ）。A主营业务收入 9．当销售利润率一定时，投资报酬率的高低直接取决于（ D）。D资产周转率的快慢 10．销售毛利率＝1－（B ）。B销售成本率 11．投资报酬分析的最主要分析主体是（ D）。D企业所有者。 12．在企业编制的会计报表中，反映财务状况变动的报表是（B ）。B资产负债表 13．确定现金流量的计价基础是（ D）。D收付实现制
14．当现金流量适合比率（C ）时，表明企业经营活动所形成的现金流量恰好能够满足企业日常基本需要。 C等于1
15．通货膨胀环境下，一般采用（D ）能够较为精确的计量收益。D后进先出法 1、下列项目不属于资本公积核算范围的事( b )。B提取公积金
2、成龙公司2000年的主营业务收入为60111万元，其中年初资产总额为6810万元，年末资产总额为8600万元，该公司总资产周转率及周转天数分别为( d )。D7.8次，46.15天
3、企业( d )时，可以增加流动资产的实际变现能力。D有可动用的银行贷款指标
4、某企业的流动资产为360000元，长期资产为4800000元，流动负债为205000元，长期负债为780000元，则资产负债率为(b )。B19.09%
5、企业为股东创造财富的主要手段是增加(a )。A自由现金流量
6、假设某公司普通股2000年的平均市场价格为17.8元，其中年初价格为16.5元，年末价格为18.2元，当年宣布的每股股利为0.25元。则该公司的股票获利率是(c)%。C 10.96 7、资产负债表的附表是( a )。A应交增值税明细表
8( b )产生的现金流量最能反映企业获取现金的能力。B经营活动
9、企业当年实现销售收入3800万元，净利润480万元，资产周转率为3，则总资产收益率为( d )%。D37.89 10、确定现金流量的计价基础是( c )。C收付实现制
1．夏华公司下一年度的净资产收益率目标为16％，资产负愤率调整为45％，则其资产净利率应达到(A)％A．8．8
2．资产负债表的附表是(D )。D．应交增值税明细表
3．减少企业流动资产变现能力的因素是( B)。B. 未决诉讼、仲裁形成的或有负偾 4．资产运用效率，是指资产利用的有效性和( B)。B．充分性 5．(D )可以用来反映企业的财务效益。D．总资产报酬率
6．如果某企业以收入基础计算的存货周转率为16次，而以成本为基础的存货周转率为12次，又已知本年毛利32000元，则平均存货为(C )元。C. 8000
7．以下对市盈率表述正确的是(A )。A. 过高的市盈率蕴含着较高的风险
8．在选择利息偿付倍数指标时，一般应选择几年中( C)的利息偿付倍数指标，作为最基本的标准。 C. 最低9．股票获利率中的每股利润是(C )。C. 每股股利+每股市场利得 10．(A )不属于财务弹性分析。A. 每股经营活动现金流量 1.资产负债表的附表是（ D）。D.应交增值税明细表
2.正大公司2001年年末资产总额为1650000元，负债总额为1023000元，计算产权比率为（ D ）。D.1.63 3.企业的应收账款周转天数为90天，存货周转天数为180天，则简化计算营业周期为（C ）天。C.270 4.企业（D ）时，可以增加流动资产的实际变现能力。D.有可动用的银行贷款指标
2(cd)属于收回投资所收到的现金。C收回除现金等价物以外的短期投资D收回长期债权投资本金
3、不能用于偿还流动负债的流动资产有(abcd )。A信用卡保证金存款 B有退货权的应收账款 C存出投资款 D回收期在一年以上的应收账款
4、与息税前利润相关的因素包括(abcde )。A利息费用 B所得税 C营业费用 D净利润 E投资收益 5、(abcde )是计算固定支出偿付倍数时应考虑的因素。
A所得税率 B优先股股息 C息税前利润 D利息费用 E融资租赁费中的利息费用
6、分析企业投资报酬情况时，可使用的指标有( abc )。A市盈率 B股票获利率 C市净率
7、在财务报表附注中应披露的会计政策有(cd )。C存货的毁损和过时损失D长期待摊费用的摊销期
8、计算存货周转率时，应考虑的因素有(abcde )。A主营业务收入 B期初存货净额 C期末存货净额 D主营业务成本 E存货平均净额
9、分析长期资本收益率指标所适用的长期资本额是指( ad )。A长期负债D所有者权益 10、在现金再投资比率中，总投资具体是指( bcde )项目之和。B固定资产总额 C对外投资 D其他长期资产 E营运资金
1.国有资本金效绩评价的对象是（AD ）A.国家控股企业D.国有独资企业 2.保守速动资产一般是指以下几项流动资产（ADE ）。A.短期证券投资净额D.应收账款净额E.货币资金 3.企业持有货币资金的目的主要是为了（ABE ）。A.投机的需要B.经营的需要E.预防的需要 4.与息税前利润相关的因素包括（ABCDE ）。A.投资收益B.利息费用C.营业费用D.净利润E.所得税 5.属于非财务计量指标的是（ BCD ）。B.服务C.创新D.雇员培训
6.计算存货周转率可以以（AB ）为基础的存货周转率。A.主营业务收入B.主营业务成本 7.股票获利率的高低取决于（ AD）。A.股利政策D.股票市场价格的状况 8.下面事项中，能导致普通股股数发生变动的是（ ABCDE ）。A.企业合并B.库藏股票的购买C.可转换债券转为普通股D.股票分割E.增发新股
9.下列经济事项中，不能产生现金流量的有（BCE ）。B.企业从银行提取现金C.投资人投入现金E.企业用现金购买将于3个月内到期的国库券
10.（ABCD ）是计算固定支出偿付倍数时应考虑的因素。A.所得税率B.优先股股息C.息税前利润D.利息费用
1．影响企业资产周转率的因素包括( ABCDE)。A．资产的管理力度 B．经营周期的长短 C．资产构成及其质量 D．企业所采用的财务政策E．所处行业及其经营背景
2. ( CD)属于收回投资所收到的现金。C．收回除现金等价物以外的短期投资 D．收回长期债权投资本金 3．不能用于偿还流动负债的流动资产有(ABCD )。A．信用卡保证金存款 B．有退货权的应收账款C．存出投资款 D．回收期在一年以上的应收款项
4．与息税前利润相关的因素包括( ABCDE)。A．利息费用 B．所得税C．营业费用 D．净利润E．投资收益 5．( ABCDE)是计算固定支出偿付倍数时应考虑的因素。A．所得税率 B．优先股股息C．息税前利润 D．利息费用E．融资租赁费中的利息费用
6．分析企业投资报酬情况时，可使用的指标有(ABC )。A．市盈率 B．股票获利率C．市净率
7．在财务报表附注中应披露的会计政策有( CD)。C．存货的毁损和过时损失 D．长期待摊费用的摊销期 8．计算存货周转率时，应考虑的因素有(ABCDE )。A．主营业务收入 B．期初存货净额C．期末存货净额 D．主营业务成本E．存货平均净额
9．分析长期资本收益率指标所适用的长期资本额是指(AD )。A．长期负债D．所有者权益
10．在现金再投资比率中，总投资具体是指(ABCDE )项目之和。A．流动资产 B．固定资产总额C．对外投资 D．其他长期资产E．营运资金
1．国有资本金效绩评价的对象是（ AD）。A国家控股企业 D国有独资企业 2．保守速动资产一般是指以下几项流动资产（ADE ）。A短期证券投资净额D应收账款净额 E货币资金 3．企业持有货币资金的目的主要是为了（ ABE）。A投机的需要 B经营的需要E预防的需要 4．与息税前利润相关的因素包括（ABCDE ）。A投资收益B利息费用C营业费用D净利润E所得税 5．属于非财务计量指标的是（ BCD ）。B服务 C创新D雇员培训 6．计算存货周转率可以以（AB ）为基础的存货周转率。A主营业务收入 B主营业务成本 7．股票获利率的高低取决于（ AD）。A股利政策 D股票市场价格的状况 8．下面事项中，能导致普通股股数发生变动的是（ABCDE ）。A企业合并B库藏股票的购买C可转换债券转为普通股 D股票分割 E增发新股E子公司可转换为母公司普通股的证券
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9．下列经济事项中，不能产生现金流量的有（BCE ）。B企业从银行提取现金C投资人投入现金 E企业用现金购买将于3个月内到期的国库券 10．（ABCD ）是计算固定支出偿付倍数时应考虑的因素。A所得税率B优先股股息 C息税前利润D利息费用
判断题（10分）
1、比较分析有三个标准：历史标准、同业标准、预算标准（√ ） 2、营运资金是一个绝对指标，不利于企业不同企业之间的比较。（√ ） 3、营业周期越短，资产流动性越强，资产周转相对越快。（√ ） 4、从股东的角度分析，资产负债率高，节约所得税带来的收益就大。（× ） 5、酸性测试比率也可以被称为现金比率。（× ） 6、通常情况下，速动比率保持在1左右较好。（√ ）
7、存货发出计价采用后进先出法时，在通货膨胀情况下会导致高估本期利润。×
8、在进行同行业比较分析 时，最常用的是选择同业最先进水平平均水平作为比较的依据。（× ） 9、企业放宽信用政策，就会使应收帐款增加，从而增大了发生坏帐损失的可能。（√ ） 10、企业要想获取收益，必须拥有固定资产，因此运用固定资产可以直接为企业创造收入。（×） 名词解释
1.营运资本―是指流动资产总额减流动负债总额后的剩余部分，也称净营运资本，它意味着企业的流动资产在偿还全部流动负债后还有多少剩余。
2.资本结构―是指企业各种长期筹资来源的构成和比例关系，即长期资本和长期债务的比例关系。
3.产权比率―是负债总额与股东权益总额之间的比率，也称之为债务股权比率。它也是衡量企业长期偿债能力的的指标之一。
4.每股收益―是企业净收益与发行在外普通股股数的比率。它反映了某会计年度内企业平均每股普通股获得的收益，用于评价普通股持有者获得报酬的程度。
5.自由现金流量―是支付了有价值的投资需求后能向股东和债权人派发的现金总量。
6、投资活动是指将所筹集到的资金分配于资产项目，包括购置各种长期资产和流动资产。
7、会计差错是指由于确认、计量、记录等方面出现的差错，包括会计政策使用差错、会计估计差错和其他差错。
8、存货周转天数指存货周转一次所需要的天数。
9经营杠杆系数就是指营业利润变动率相当于销售变动率的倍数。
10、经济增加值是指企业扣除所有成本（包括股东权益的成本）后的剩余收益，在数量上等于息前税后营业收益减去债务和股权的成本。
11、经济收益是指在保持期末与期初拥有等量资产的情况下，企业可以给股东分出的最大金额。
1．资本结构——是指企业各种长期筹资来源的构成和比例关系，即长期资本和长期债女的比例关系。 2．经营周期——亦即营业周期，它是指从取得存货开始到销售存货并收回现金为止的时期。
3．资产负债率——是全部负债总额除以全部资产总额的百分比，也就是负债总额与资产总额的比例关系，也称之为债务比率。
4．现金流量表——是反映企业在一定会计期内有关现金和现金等价物的流入和流出信息的报表。
5．经济增加值——经济增加值可以定义为企业收入扣除所有成本(包括股东权益的成本)后的剩余收益，在数量上它等于息前税后营业收益再减去债务和股权的成本。
6、资本结构――是指企业各种长期筹资来源的构成和比例关系，即长期资本和长期债务的比例关系。
7、营运资本――是指流动资产总额减流动负债总额后的剩余部分，也称净营运资本，它意味着企业的流动资产在偿还全部流动负债后还有多少剩余。
8、产权比率――是负债总额与股东权益总额之间的比率，也称之为债务股权比率。它也是衡量企业长期偿债能力的的指标之一。
9、每股收益――是企业净收益与发行在外普通股股数的比率。它反映了某会计年度内企业平均每股普通股获得的收益，用于评价普通股持有者获得报酬的程度。
10、自由现金流量――是支付了有价值的投资需求后能向股东和债权人派发的现金总量。
简答题
1.债权人进行财务报表分析的主要目的是什么？
答：债权人的主要决策是决定是否给企业提供信用，以及是否需要提前收回债权。债权人进行财务报表分析的目的包括：
（1）公司为什么需要额外筹集资金；
（2）公司还本付息所需资金的可能来源是什么；
（3）公司对于以前的短期和长期借款是否按期偿还； （4）公司将来在哪些方面还需要借款。 2.速动比率计算中为何要将存货扣除
答：在计算速动比率时要把存货从流动资产中剔除的主要原因是： （1）在流动资产中存货的变现速度最慢。
（2）由于某种原因，存货中可能含有已损失报废但还没作处理的不能变现的存货。 （3）部分存货可能已抵押给某债权人。
（4）存货估价还存在着成本与合理市价相差悬殊的问题。 3.现金流量分析的作用是什么？ 答：作用表现在：
（1）对获取现金的能力作出评价（2）对偿债能力作出评价（3）对收益的质量作出评价 （4）对投资活动和筹资活动作出评价 4、产权比率与资产负债率之间有何关系?
答：产权比率与资产负债率都是用于衡量长期偿债能力的，具有相同的经济意义。资产负债率和产权比率可以互相换算。因此，产权比率只是资产负债率的另一种表示方法，产权比率的分析方法与资产负债率分析类似。资产负债率分析中应注意的问题，在产权比率分析中也应引起注意。 尽管产权比率与资产负债率都是用于衡量长期偿债能力的，两指标之间还是有区别的。其区别是反映长期偿债能力的侧重点不同。产权比率侧重于揭示债务资本与权益资本的相互关系，说明企业财务结构的风险性，以及所有者权益对偿债风险的承受能力；资产负债率侧重于揭示总资本中有多少是靠负债取得的，说明债权人权益的受保障程度 5、营运资本分析时应注意哪些问题？
答：营运资本是指流动资产总额减流动负债总额后的剩余部分，也称净营运资本，它意味着企业的流动资产在偿还全部流动负债后还有多少剩余。营运资本是偿还流动负债的“缓冲垫”，营运资本越多则偿债越有保障，因此它可以反映偿债能力。（1）营运资本要保持合理的规模。（2）没有一个统一的标准用来衡量营运资本保持多少是合理的。（3）营运资本是一个绝对数，不便于不同企业间的比较，因此在实务中很少直接使用营运资本作为偿债能力的指标。
6、分析利息偿付倍数时应注意哪些问题？ 答：（1）利息偿付倍数指标反映了当期企业经营收益是所需支付的债务利息的多少倍，从偿付债务利息资金来源的角度考察债务利息的偿还能力。如果利息偿付倍数足够大，表明企业偿付债务利息的风险小。该指标越高，表明企业的债务偿还越有保障；相反，则表明企业没有足够资金来源偿还债务利息，企业偿债能力低下。（2）因企业所处的行业不同，利息偿付倍数有不同的标准界限。（3）从稳健的角度出发，为考察企业利息偿付倍数指标的稳定性，一般应比较企业连续几年的该项指标。（4）在利用利息偿付倍数指标分析企业的偿债能力时，还要注意一些非付现费用问题。
7、为什么债权人认为资产负债率越低越好，而投资人认为应保持较高的资产负债率？ 答：（1）从债权人的角度看，资产负债率越低越好。资产负债率低，债权人提供的资金与企业资本总额相比，所占比例低，企业不能偿债的可能性小，企业的风险主要由股东承担，这对债权人来讲，是十分有利的。 2）从股东的角度看，他们希望保持较高的资产负债率水平。A负债利息税前支付，通过负债筹资可以带来税额庇护利益是负债筹资成本低于权益筹资成本，企业可以通过负债筹资获得财务杠杆利益。B在经营中负债资金与权益资金发挥同样的效益，在全部资金利润率高与借款利息率时，资产负债率越高越好。C与权益资本相比，增加负债不会分散原有股东的控股权，只改变资产负债结构，站在股东的立场上，可以得出结论：在全部资本利润率高于借款利息率时，负债比例越高越好。
8、市盈率对投资者有何重要意义？分析市盈率指标时应注意哪些方面？
答：市盈率是市价与每股盈余比率的简称，也可以称为本益比，它是指普通股每股市价与普通股每股收益的比率。
『贰』 求2008年10月财务报表分析真题最后一题的解！
自考《财务报表分析（一）》全真模拟试卷
一、单项选择题（在每小题列出的四个选项中，只有一个选项是符合题目要求的，请将正确选项前的字母填在题后的括号内。）
1、下列可用于短期偿债能力的比率分析的是（C ）。
A.资产负债比率 B.所有者权益比率 C.流动比率 D.权益乘数
2、应收账款周转率中的应收账款应为 （ C）。
A.未扣除坏账准备的 B.“应收账款”账户的期末余额
C.扣除坏账准备后的全部赊销账款净额 D.仅在本年度发生的应收账款
3、评价净收益质量的比率是（C ）。
A.支付现金股利比率 B.现金充分性比率 C.净利润现金保证比率 D.现金比率
4.“以各种方式把一个或多个信息关联在一起的信息结构，是客观世界规律的总结”，上面这句话是以下哪个名词的解释： （D ）
A.信息 B.数据 C.资料 D.知识
5、某企业采用备抵法核算坏账，按照规定程序核销坏账10000元，假设该企业原来的流动比率为2.5，速动比率为1.5，核销坏账后（ C ）
A流动比率和速动比率都增加 B流动比率和速动比率都降低
C流动比率和速动比率都不变 D流动比率降低、速动比率增加
6、某公司流动资产比率为30％，固定资产比率为50％，则流动资产与固定资产的比率为：（ D）。
A.167％ B.120％ C.80％ D.60％
7、某公司本年末资产总额为1000万元，如果知道公司的产权比率为1.5，有形净值债务比率为2，则公司的无形资产和递延资产之和为：（ D ）。
A.250万元 B.200万元 C.150万元 D.100万元
8、如果企业速动比率很小，下列结论成立的是（C ）。
A.企业流动资产占用过多 B.企业短期偿债能力很强
C.企业短期偿债风险很大 D.企业资产流动性很强
9、在财务分析中，最关心企业资本保值增值状况和盈利能力的利益主体是 （A ）
A.企业所有者 B.企业经营决策者 C.企业债权人 D.政府经济管理机构
10、在资金需求量一定的情况下，提高（ B）意味着企业对短期借入资金依赖性的降低，从而减轻企业的当期偿债压力。
A.资产负债比率 B.长期负债比率 C.营运资金与长期负债比率 D.利息保障倍数
11、损益表的共同比财务报表通常选用以下的哪个项目的金额作为100？ （A ）
A.销售收入 B.资产总额 C.净利润 D.净资产
12、提高企业营业利润的方式可以通过：（ D）。
A.增加营业外收入 B.降低营业外支出 C.降低所得税 D.增加销售收入
13、企业增加速动资产，一般会 （B ）。
A.降低企业的机会成本 B.提高企业的机会成本
C.增加企业的财务风险 D.提高流动资产的收益率
14、关于货币资金，下列说法错误的是 （C ）
A.货币资金包括库存现金、银行存款和其他货币资金。
B.信誉好的企业没必要持有大量的货币资金。
C.企业不仅应保持一定量的货币资金，而且越多越好。
D.货币资金本身就是现金，无需变现。
15、下列说法正确的是 （ D）
A.流动比率高可以说明企业有足够的现金来还债。
B.流动比率等于或稍大于1比较合适。
C.速动比率代表了直接的偿债能力。
D.现金比率是货币资金与流动负债的比。
16、进行融资结构弹性调整时，判断其属存量调整还是流量调整的依据是（A）
A、资产规模是否发生变化 B、负债规模是否发生变化
C、所有者权益规模是否发生变化 D、净资产规模是否发生变化
17、B公司1999年和2000年的产品销售情况见下表：
年份 销售数量（台） 销售单价（元） 单位销售成本（元）
1999 2000 110 85
2000 1950 125 90
那么B公司销售价格变动对利润的影响额为： （ C）
A.30 000元 B.9 750元 C.29 250元 D.19 500元
18、不影响资产管理效果的财务比率是（ D ）
A.营业周期 B.存货周转率 C.应收账款周转率 D.资产负债率
19、甲企业年初流动比率为2.2，速动比率为1，年末流动比率为2.5，速动比率为0.5.发生这种变化的原因是（A）。
A.当年存货增加 B.应收帐款增加 C.应付帐款增加 D.应收帐款周转加快
20、支付现金股利比率是以（C）除以现金股利。
A.本期投资活动净现金流量 B.本期筹资活动净现金流量
C.本期经营活动净现金流量 D.本期现金及现金等价物净增加额
二、多项选择题（在每小题列出的五个选项中，有二至五个选项是符合题目要求的，请将正确选项前的字母填在题后的括号内。多选、少选、错选均无分。）
21、可以提高产品销售收入的途径有（ABCE ）
A、扩大销售数量 B、改善品种结构 C、适当提高单位售价
D、降低单位生产成本 E、改善等级构成
22、企业的期间费用包括：（ACD ）
A.销售费用 B.原材料费用 C.管理费用 D.财务费用 E.直接人工
23、当我们分析企业的资产管理效果时，企业的总资产利润率应该是（ AD ）
A越高越好 B越低越好 C越高越坏 D越低越坏 E无关系
24、下列叙述正确的是 （ ABCDE）。
A.给企业提供贷款的机构或个人称为贷款债权人。
B.以出售货物或劳务形式提供短期融资的机构或个人称为商业债权人。
C.贷款债权人最关心的是投资收益率。
D.贷款债权人需要了解企业的获利能力和现金流量。
E.商业债权人需要了解流动资产的状况及其变现能力。
25、现金流量结构分析的目的有（ ACE ）
A了解现金主要来自那里 B了解各类现金的变动及其差异 C了解现金主要用往何处
D了解影响现金变动的因素及其变动程度E了解现金及现金等价物净增加额的构成情况
26、下列财务比率中，比率越高，直接说明企业长期偿债能力越强的有（DE ）。
A.总资产收益率 B.净资产收益率 C.资产负债率
D.利息保障倍数 E.所有者权益比率
27、对企业管理者而言，进行资产结构和资产管理效果分析的意义主要体现在：（BCD ）
A.优化资本结构 B.改善财务状况 C.加速资金周转
D.减少资产经营风险 E.以上都不是
28、提高应收账款周转率有助于（ACD ）
A.加快资金周转 B.提高生产能力 C.增强短期偿债能力
D.减少坏账损失 E.提高存货周转率
29、应收帐款是企业的一项债权，一般按交易发生日或销售确立日的金额予以入账。在分析应收账款的质量和流动性时，应注意（ABCD ）。
A.应收账款的规模 B.坏帐损失风险 C.潜在亏损风险
D.应收账款流动性的考核指标 E.主营业务产生的债权比例的数额不应过大
30、由于资产都是以历史价值入账的，所以资产的账面价值与实际价值往往有一定差距，表现在：（ABCD ）
A.账面价值被高估 B.某些入账的资产毫无变现价值
C.尚未全部入账的资产 D.账面价值被低估 E.以上都不是
三、名词解释
31、现金流量结构分析法
32、有形净值债务率
33、获利能力
34、融资结构弹性
35、成本与费用
四、简答题
36、运用比较分析法进行财务报表分析时应注意哪些问题？
37、什么是综合系数分析法？运用综合系数分析法进行分析的基本程序和要点有哪些？
五、计算题（要求列出计算过程和结果）
38、资料：华丰公司会计报表中部分项目的数据：
项目 年初数（万元） 年末数（万元）
赊销净额 —— 680
应收账款 32 36
存货销售成本 84—— 96450
要求：计算该公司的营业周期。
应收账款平均数＝（32＋36）／2＝34
应收账款周转率＝680／34＝20次
应收账款周转天数＝360／20＝18天
存货平均数＝（84＋96）／2＝90
存货周转率＝450／90＝5次
存货周转天数＝360／5＝72天
营业周期＝18＋72＝90天
39、某公司2000年资产负债表如下
资产负债表 2000年12月31日
资产 金额 负债与所有者权益 金额
现金 30 应付票据 25
应收账款 60 应付账款 55
存货 80 应付工资 10
待摊费用 30 长期借款 100
固定资产净额 300 实收资本 250
未分配利润 60
总计 500 总计 500
该公司2000年度销售收入为1500万元，净利润为75万元。要求： （1）、计算销售净利率；（2）、计算总资产周转率； （3）、计算权益乘数； （4）、计算资本金利润率（有关平均数用期末数代替）
解答：（1）销售净利率＝75／1500×100％＝5％；
（2）总资产周转率＝1500／300＝5次
（3）权益乘数＝500／（250＋60）＝1.6
（4）资本金利润率＝75／250×100％＝30％
六、单项分析题
40、华丰公司近三年的主要财务数据和财务比率如下：
1991 1992 1992
销售额（万元） 4000 4300 3800
总资产（万元）普通股（万元）保留盈余（万元）所有者权益合计 1430100500600 1560100550650 1695100550650
流动比率应收账款周转天数存货周转率产权比率长期债务／所有者权益销售毛利率销售净利率总资产周转率总资产净利率 19188.038520.0％7.5％8021％ 2.25227.51.404616.3％4.7％2.7613％ 20275.5614613.2％6％246％
要求：（1）分析说明该公司运用资产获利能力的变化及其原因；（2）分析说明该公司资产、负债和所有者权益的变化及其原因；（3）假如你是该公司的财务经理，在1994年应该从哪些方面改善公司的财务状况和经营业绩。
解答：（1）该公司总资产净利率在平稳下降，说明其运用资产的获利能力在降低，其原因是资产周转率和销售净利率都下降。总资产周转率下降的原因是平均收现期延长和存货周转率都在下降。销售净利率下降的原因是销售毛利率在下降；尽管在1993年大力压缩了期间费用，仍未能改变这种趋势。
（2）该公司总资产在增加，主要原因是存货和应收账款占用增加；负债是筹集资金的主要来源，其中主要是流动负债。所有者权益增加很少，大部分盈余都用于发放股利。
（3）扩大销售；降低存货；降低应收账款；增加收益留存；降低进货成本。
41、某企业负债融资和主权融资的情况如表，请分析该企业的融资结构
项目 年初数 年末数 增减幅度 年初比重 年末比重 变动差异
流动负债 15715 21182 34.79％ 57.60％ 29.36％ －28.24％
长期负债 1529 679 －55.49％ 5.60％ 0.94％ －4.66％
股东权益 10040 50286 400.86％ 36.80％ 69.70％ 32.9％
合计 27284 72147 164.43％ 100％ 100％ ――――
解答：1、该企业年度内资金总额大幅度增长，其主要原因是股东权益猛增了近4倍，可能是该企业年度内有增资扩股行为；
2、随该企业生产规模扩大，流动负债增加应该属于正常，但长期负债的减少原因需要进一步分析。
3、该企业主权融资取代负债融资，占据了总资金的2／3强，表现为企业的融资结构由主要靠负债经营转化为靠自有资本经营，导致财务风险降低，资金成本升高。
42、华丰公司产品销售利润明细表如下所示：
产品名称 销售数量 单位售价 单位生产成本 单位销售利润 销售毛利润
1998年 1999年 1998年 1999年 1998年 1999年 1998年 1999年 1998年 1999年
甲产品 300 340 650 658 455 474 195 184 58500 62560
乙产品 500 400 420 425 315 319 105 106 52500 42400
合计 111000 104960
另外，1998年、1999年的销售费用分别为7500元和8400元。要求：对该公司的产品销售利润变动情况进行因素分析。
解答：第一步，确定分析对象
（104960－840）－（111000－75000）＝－6940（元）
即1999年比1998年销售利润减少6940元；
第二步，进行因素分析
（1）销量完成率＝（340650＋400420）÷（300650＋500420）×100％＝96％
（2）销售数量变动对利润的影响＝111000×（96％－1）＝－4440元
（3）销售结构变动对利润的影响＝340×195＋400×105－106560＝1740元
（4）销售价格变动对利润的影响＝340×（658－650）＋400×（425－420）＝4720元
（5）单位成本变动对利润的影响＝340×（474－455）＋400×（319－315）＝8060元
（6）销售费用变动对利润的影响＝8400－7500＝900元
各因素影响程度汇总表
销售数量减少 －4440
销售结构变动 ＋1740
销售价格提高 ＋4720
单位成本上升 －8060
销售费用增加 －900
合计 －6940
七、综合分析题
43、资料：华丰公司是一家五金工具制造商。1996年和1997年终会计报表的部分项目数据如下：
华丰公司损益表 单位：元
项目 1996年 1997年
销售收入 590000 600000
销售成本 340000 375000
毛 利 250000 225000
营业费用 133000 141500
利 息 ―――― 4000
税前利润 117000 79500
所得税 40000 24000
税后利润 77000 55500
华丰公司资产负债表 单位：元
资产 1996／12／31 1997／12／31 负债及所有者权益 1996／12／31 1997／12／31
流动资产 流动负债
货币资金 16000 2000 短期借款 0 13000
应收账款 51000 78000 应付账款 30000 38000
存 货 74000 118000 其他应付款 44000 44000
未付税金 40000 24000
合计 141000 198000 合计 114000 119000
固定资产净值 351000 343500 长期借款 0 25000
实收资本 250000 250000
留存利润 128000 147500
总计 492000 541500 总计 492000 541500
要求：（1）利用以上会计报表的数据，分别计算1996年和1997年的下列财务比率：
财务比率 1996 1997
总资产利润率 （117000＋0）／492000×100％＝23.78% （79500＋4000）／541500＝15.42%
速动比率 （16000＋51000）／114000＝58.77% （2000＋78000）／119000＝67.23%
营业利润率 （117000＋0）／590000×100％＝19.83% （79500＋4000）／600000×100％＝13.92%
应收账款周转率 590000／51000＝11.6次 600000／78000＝7.7次
毛利率 250000／590000×100％＝42.4％ 225000／600000×100％＝37.5％
存货周转率 340000／74000＝4.6次 375000／118000＝3.2次
流动比率 141000／114000＝1.2 198000／119000＝1.6
资产负债率 114000／492000×100％＝23.17％ （119000＋25000）／541500×100％＝26.59％
（2）运用各项财务比率，就该公司的盈利能力、偿债能力及流动资金管理效果进行对比分析并作出评价。
首先该公司总资产利润率、营业利润率、毛利率都明显下降，说明该公司盈利能力在减弱。
其次该公司流动比率、速动比率有所上升，说明短期偿债能力有一定增强，但是随着资产负债率的上升该公司的长期偿债风险加大；
该公司两个周转率指标都在下降，说明资产运营能力下降，使得流动资产沉淀较多，同时也引起流动性比率的升高。
该公司应进一步开拓市场，加快销售步伐，从而引起各方面指标的好转。
『叁』 在编制财务报表的过程中，企业管理层应当利用所有可获得信息来评价企业自报告期末至，起至少6个月的持续
错
12个月的持续经营能力
『肆』 在年度财务报表审计中，如何通过风险评估程序从六个方面了解被审计单位及其环境，并评估重大报错风险
注册会计师应当实施询问被审计单位管理层和内部其他相关人员、分析程序、观专察和检属查等风险评估程序从以下方面了解被审计单位及其环境：
1、行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素；
2、被审计单位的性质；
3、被审计单位对会计政策的选择和运用；
4、被审计单位的目标、战略以及相关经营风险；
5、被审计单位财务业绩的衡量和评价；
6、被审计单位的内部控制。
『伍』 问财务报表分析的一道计算题！
资产方总计43200好像不对，如果资产方总计是432000的话 答案如下
应收账款净额 43000
存货 70000
应付账款 67000
长期负债 124000
未分配利润 -84000
负债及所有者权益方总计 432000
计算过程解答：
第一步：
（3）本期存货周转次数=4.5次 （4）本期销售成本=315000元
（5）期末存货=期初存货
根据此三个条件计算以及这个计算公式 本期存货周转次数=本期销售成本/ 1/2*(期初存货+期末存货) 可以计算出 期末存货=期初存货=315000/4.5=70000
第二步 根据会计恒等式 总资产=负债+所有者权益 得出 负债及所有者权益方总计 432000
第三步 根据 （2）期末资产负债率=50% 这个条件 可以算出 负债合计= 432000/2=216000
第四步 根据 存货=70000 货币资金=25000 固定资产净额=294000 资产总计=432000可以算出 应收账款净额=432000-25000-70000-294000=43000
第五步 根据 流动资产各项 数字 算出 流动资产合计=25000+43000+70000=138000
第六步 根据 （1）期末流动比率=1.5 可以算出 流动负债合计=138000/1.5=92000
第七步 根据 第六步结果 算出 应付账款=流动负债合计-应交税金=92000-25000=67000
第八步 根据第三步和第六步结果 算出 长期负债=负债合计-流动负债=216000-92000=124000
第九步 根据 第二，第三 第六 第八步综合结果 未分配利润=负债及所有者权益方总计-其他各项
=432000-216000-300000= - 84000
各项数字填入整张资产负债表 演算完全符合全部条件。如需实际的资产负债表 可Hi我
『陆』 要分析两个公司的财务报表，但是会计年度不一样。一个是1月到12月，另一个是6月到转年的6月。
如果一个是2009的一月复到十二月，而制一个是2009年6月到2010年6月的话，那么可以拿第一个公司2009年6月到12月跟第二个公司2009年6月到12月的数据进行对比。当然这是基于这两个公司处于同一行业的假定，但同时这也是必要的，对于不同行业的两个公司一般不存在可比性。
『柒』 财务报表分析中应注意的6个问题
财务报表是了解企业财务情况和是否有持续经营能力的端口,正因为如此，财务报表在企业是非常重要的数据，那么在财务报表分析中应注意哪些问题呢?一起来看看。