信托基金信用损失会计

❶ 预期信用损失模型 计入什么会计科目

预期信用损失模型计入管理费用科目。

管理费用包括企业在筹建期间发生的开办费，包括人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费等，借记“管理费用”科目，贷记“银行存款”科目;企业行政管理部门人员的职工薪酬，借记“管理费用”科目，

贷记“应付职工薪酬”科目;企业按规定计算确定的应交矿产资源补偿费，借记“管理费用”科目，贷记“应交税费”等科目;企业行政管理部门发生的办公费、水电费、差旅费等以及企业发生的业务招待费、咨询费、研究费用等其他费用，

借记“管理费用”科目，贷记“银行存款”、“研发支出”等科目。期末，应将“管理费用”科目余额转入“本年利润”科目，借记“本年利润”科目，贷记“管理费用”科目。

管理费用在会计核算上是作为期间费用核算的，企业发生的管理费用，在"管理费用"科目核算，并在"管理费用"科目中按费用项目设置明细账，进行明细账核算。期末"管理费用"科目的余额结转"本年利润"科目后无余额。

因此预期信用损失模型应计入管理费用科目。

(1)信托基金信用损失会计扩展阅读：

预期信用损失计算公式为：

预期信用损失=经营收入-经营费用-生产性固定资产折旧-生产税+出租房屋净收入、出租其他资产净收入和自有住房折算净租金等。财产净收入不包括转让资产所有权的溢价所得。

人均可支配收入实际增长率= （报告期人均可支配收入/基期人均可支配收入）/居民消费价格指数-100%。

参考资料来源：网络-预期信用损失

网络-管理费用

网络-会计科目

❷ 会计分录:T公司2019年年末应收账款余额100 000元,预期信用损失为5 000元

借：信用减值损失——计提坏账准备 5000
贷：坏账准备 5000

❸ 请问一下会计老师 信用减值损失是我们估计钱收不回来了就计提，那如果说实际上没有发生坏账，之前又已经

坏账转回后，坏抄账准备贷袭方增加，用于下次计提时备抵 或冲减，“坏账准备”并不减少。（就是说转回的部分由“确认的坏账”转回了“坏账准备”）。。如下次计提坏账准备时应计提小于“坏账准备余额”，那么做冲减借：坏账准备 贷：信用减值损失（即冲减多计提的坏账准备，这个时候才做“信用减值损失”的减少）

❹ 信托资产的信托资产核算

信托资产会计核算
1.资金信托
资金信托是委托人将自己无法或者不能亲自管理的资金以及国家有关法规限制其亲自管理的资金，委托信托投资公司按照约定的条件和目的，进行管理、运用和处置。
信托投资公司接受资金信托时，按实际收到的金额，借记“信托货币资金”科目，贷记“资金信托”科目。
终止资金信托时，按向委托人支付的金额贷记“信托货币资金”科目，按原收到委托人信托资金的金额，借记“资金信托”，其差额借记“应付受托人收益”等科目。
资金信托应按信托人进行明细分类核算。
2.财产信托
财产信托是委托人将自己的动产、房产、地产以及版权、知识产权等财产、财产权、委托信托投资公司按照约定的条件和目的，进行管理、运作和处置。
信托投资公司办理财产信托时，按实际接受信托资产的价值，借记“信托财产”等有关资产科目，贷记“财产信托”、“财产权信托”科目。
终止财产信托时，按向委托人退回信托资产的价值，借记“财产信托”、“财产权信托”科目，贷记“信托财产”等有关资产科目。
如果向委托人支付信托收益，借记“应付受托人收益”等科目，贷记“现金”、“银行存款”等科目。
财产信托应按委托人、财产种类进行明细分类核算。
3.投资基金信托
投资基金信托是信托投资公司受托经国家有关法规允许从事的投资基金业务。
信托投资公司经批准办理投资基金信托时，借记“信托货币资金”科目，贷记“投资基金信托”科目。
信托投资公司终止投资基金信托时，按实际支付的金额贷记“信托货币资金”科目，按原接受的金额借记“投资基金信托”科目，其差额借记“应付受托人收益”等科目。
投资基金信托应按基金种类进行明细分类核算。
4.公益信托
公益信托是信托投资公司为公益目的而设立的信托，公益项目包括救济贫困，扶助残疾人，发展教育、科技、体育、文化、艺术事业，发展医疗卫生事业、维护生态环境，发展其他有利于社会的公共事业。
信托投资公司办理公益信托业务时，应实际收到的金额或财产价值，借记“信托货币资金”等有关资产科目，贷记“公益信托”科目。
公益信托应按信托类别、委托人进行明细分类核算。

❺ 2，"短期投资"在新会计准则成什么会计科目采用的计价属性体现的计价原则我国会计核算原则的变化。

短期投资"在新会计准则成交易性金融资产

三、涉及的主要会计科目及使用说明：
（一）交易性金融资产
符合以下条件之一的金融资产，企业应当划分为交易性金融资产：
1、持有金融资产的目的，主要是为了近期内出售或回购；
2、金融资产是企业采用短期获利模式进行管理的金融工具投资组合中的一部分；
3、属于衍生金融工具。
企业公允价值能够可靠计量的金融资产符合以下条件之一的，可以在初始确认时将其直接指定为交易性金融资产：
1、该指定可以消除或明显减少该金融资产在计量方面存在较大不一致的情况；
2、企业风险管理或投资策略的书面文件已载明，该金融资产以公允价值为基础进行管理和评价并向关键管理人员报告。
在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益工具投资，不能直接指定为交易性金融资产。
（二）持有至到期投资
持有至到期投资，指企业有明确意图并有能力持有至到期，到期日固定、回收金额固定或可确定的非衍生金融资产。
以下金融资产不应划分为持有至到期投资：
1、初始确认时被指定为交易性非衍生金融资产；
2、初始确认时被指定为可供出售的非衍生金融资产；
3、符合贷款和应收款项定义的非衍生金融资产。
企业应当在每个资产负债表日对持有至到期投资的意图和能力进行合理评价，如已发生变化，应当按照本准则有关规定进行处理。
存在以下情况之一的，表明企业没有明确意图将某项金融资产投资持有至到期：
1、企业持有该金融资产的期限不确定；
2、发生市场利率变化、流动性需要变化、替代投资机会及其投资收益率变化、融资来源和期限变化、外汇风险变化等情况时，企业将出售该金融资产；企业无法控制、预期不会重复发生且难以合理预期的事项引起的金融资产出售除外；
3、该金融资产发行方可以按明显低于其摊余成本的金额清偿；
4、其他表明企业没有明确意图将该金融资产持有至到期的情况。
（三）贷款和应收款项
贷款和应收款项，指在活跃市场中没有报价、回收金额固定或可确定的非衍生金融资产。企业不应将以下非衍生金融资产划分为贷款和应收款项：
1、将立即出售或于近期出售的非衍生金融资产；
2、初始确认时被指定为交易性金融资产；
3、初始确认时被指定为可供出售的非衍生金融资产；
4、可能难以收回几乎所有初始投资的非衍生金融资产（不包括发行方信用恶化的原因导致的结果）；
5、持有的证券投资基金或类似基金。
（四）可供出售金融资产
可供出售金融资产，指初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产，以及下列各类资产之外的非衍生金融资产：
1、贷款和应收款项；
2、持有至到期投资；
3、交易性金融资产。
（五）交易性金融负债
符合以下条件之一的金融负债，企业应当划分为交易性金融负债：
1、承担金融负债的目的，主要是为了近期内出售或回购；
2、金融负债是企业采用短期获利模式进行管理的金融工具投资组合中的一部分；
3、属于衍生金融工具。
企业公允价值能够可靠计量的金融负债符合以下条件之一的，可以在初始确认时将其直接指定为交易性金融负债：
1、该指定可以消除或明显减少该金融负债在计量方面存在较大不一致的情况；
2、企业风险管理或投资策略的书面文件已载明，该金融负债以公允价值为基础进行管理和评价并向关键管理人员报告。
（六）其他金融负债
除交易性金融负债的其他金融负债。
四、主要会计分录举例：
主要为金融工具在财务报告的列报和披露要求。
（一）列报
企业应当在资产负债表内分别单列项目反映下列金融资产或金融负债:
1、交易性金融资产；
2、持有至到期投资；
3、贷款和应收款项；
4、可供出售金融资产；
5、交易性金融负债；
6、其他金融负债。
金融资产和金融负债应当在资产负债表内分别列报,不能相互抵销。凡确认为金融资产的金融工具，应分项目按所计量的金额单独列示在资产负债表的左方，凡确认为金融负债的金融工具，应分项目按所计量的金额单独列示在资产负债表的负债部分，凡确认为权益工具的金融工具，应分项目按所计量的金额单独列示在资产负债表的权益部分。
但符合以下全部条件的,金融资产或金融负债应当相互抵销,在资产负债表内以净额列报:
1、企业有抵销已确认金额的法定权利,且该种法定权利现在是可执行的；
2、企业打算以净额结算,或同时结算该金融资产和结清该金融负债。
（二）披露
金融工具披露,是指在财务报表附注中披露金融工具信息。企业所披露的金融工具信息,应当有助于会计信息使用者理解金融工具对企业财务状况、经营成果和现金流量的重要影响,并对这些金融工具相关的未来现金流量金额、时间分布和存在的不确定性作出评价。
1、企业应当披露与金融工具有关的重要会计政策:
（1）金融资产和金融负债的分类方法；
（2）金融资产和金融负债确认和终止确认的条件；
（3）金融资产和金融负债初始计量和后续计量采用的计量基础；
（4）金融资产和金融负债产生的收入、费用、利得和损失的确认条件和计量基础；
（5）金融资产或金融负债初始确认时被指定为交易性金融资产或金融负债的依据、被指定金融资产或金融负债的性质、指定后消除或减少原存在计量方面不一致的情况说明等。
2、企业应当将衍生工具区分为交易类和套期工具类进行如下披露:
（1）衍生工具的性质、合同金额或名义金额；
（2）衍生工具的到期日、失效日或合同执行日；
（3）衍生工具的期末公允价值。
3、企业应当披露其金融风险管理的目标和政策。如对很可能发生的预期交易进行套期,且该套期关系符合运用套期会计方法的条件,应当对这些预期交易进行套期的策略作出详细披露。企业应当就各类套期进行如下披露:
（1）套期关系的描述；
（2）套期工具的描述及其在资产负债表日的公允价值；
（3）被套期风险的性质。
4、企业应当就现金流量套期进行如下披露:
（1）现金流量预期发生的期间,以及预期计入当期损益的时间；
（2）套期工具利得或损失有关的信息:
①本期直接在所有者权益中确认的金额；
②本期计入当期损益的金额(即无效套期部分)；
③本期从所有者权益中转出、直接计入当期损益中的金额；
④本期从所有者权益中转出、直接计入因被套期且很可能发生的预期交易而确认的非金融资产的初始成本,或所承担非金融负债的初始入账价值中的金额。
（3）以前期间采用套期会计方法处理、本期预期不会发生的预期交易的信息。
5、企业应当就公允价值套期披露本期发生的套期工具利得或损失,以及被套期风险引起的被套期项目利得或损失。
6、企业应当就每类金融资产和其他信用风险敞口进行如下披露:
(1)在不考虑可利用的担保物或其他信用保证的情况下,最能代表企业于资产负债表日最大信用风险敞口的金额,以及可利用担保物或其他信用保证的详细信息；
(2)尚未逾期和减值金融资产的信用质量；
(3)原已逾期或减值但其期限已重新商定过的金融资产的账面价值。
信用风险,指金融工具合同的一方不能履行义务,致使另一方发生财务损失的风险。
7、企业本期因债务人违约而处置担保物或其他保证资产所取得的金融资产或非金融资产符合资产确认条件的,应当作如下披露:
(1)所取得资产的性质和账面价值；
(2)这些资产不容易转换成现金且企业不打算用于经营的,应当披露预期处置这些资产的计划。
8、企业应当披露金融资产和金融负债按剩余到期日所作的到期期限分析,并说明管理这些金融资产和金融负债流动风险的方法。
流动风险,指企业在履行与金融负债有关的承诺时遇到资金短缺的风险。
9、企业在披露金融资产和金融负债到期期限分析时,应当运用职业判断确定适当的时间段；列入各时间段内的金融资产和金融负债金额,应当是未经折现的合同现金流量。
企业可按以下时间段进行到期期限分析:
（1）一个月以内(含1个月,下同)；
(2)一个月至三个月以内；
(3)三个月至一年以内；
(4)一年至五年以内；
(5)五年以上。
10、企业应当就每类金融资产或金融负债,披露有关利率风险敞口的信息,包括合同重新定价日或到期日(选择两者之中较早者),以及实际利率。
企业有大量金融工具承担公允价值利率风险或现金流量利率风险时,承担利率风险的金融工具的账面价值,应当按资产负债表日至合同到期日或重新定价日(选择两者之中较早者)期间不同归类并披露:
(1)一个月以内(含一个月,下同)；
(2)一个月至三个月以内；
(3)三个月至一年以内；
(4)一年至两年以内；
(5)两年至三年以内；
(6)三年至四年以内；
(7)四年至五年以内；
(8)五年以上。
11、企业应当披露以下与确定金融资产或金融负债公允价值有关的信息:
(1)确定公允价值所采用的方法,包括完全或部分直接参考活跃市场上的公开报价,或采用估值技术等。如采用估值技术,应当就各类金融资产或金融负债分别披露确定公允价值时所运用的各种假设,包括提前还款率、信用损失率、利率或折现率等。
（2）采用估值技术确定公允价值时,应当披露该类金融资产或金融负债的金额及比例。
(3)采用估值技术确定公允价值时,如估值假设不能以相同金融资产或金融负债当前市场交易中可观察到的价格作为依据,或不能以其他能利用的可观察到的市场数据作为基础,应当披露该类金融资产或金融负债的金额或比例,并披露本期在当期损益中确认的相关公允价值变动额。
在上述(3)的情况下,如将其中的一项或多项假设调整为其他合理可能的替代假设将对估值结果产生重大影响(即估值技术对估值假设的敏感度重大),企业应当披露这一事实及该项调整将产生的影响。企业应当基于本期净利润、资产总额或负债总额,或所有者权益总额(适用于公允价值变动计入所有者权益的情形),判断影响是否重大。
12、对不符合《企业会计准则第××号------金融资产转移》规定的金融资产终止确认条件的金融资产转移,企业应当在财务报表附注中进行如下披露:
(1)资产的性质；
(2)企业仍保留的与所有权有关的风险和报酬的性质；
(3)企业继续确认所转移金融资产整体的,应当披露所转移金融资产的账面价值和相关负债的账面价值；
(4)企业继续涉入所转移金融资产的,应当披露所转移金融资产整体的账面价值、继续确认资产的账面价值以及相关负债的账面价值。
13、企业应当分别披露交易性金融资产和金融负债的金额,直接指定为交易类的金融资产和金融负债的金额应当单独说明。
14、企业在初始确认时将某金融负债直接指定为交易性金融负债的,应当在财务报表附注中披露本期因信用风险变动引起的公允价值变动额及累计额,以及该金融负债本期期末账面价值与到期按合同应支付给债权人金额之间的差额。
15、企业本期将原以成本或摊余成本计量的金融资产重分类为可供出售金融资产,或将可供出售金融资产重分类为以成本或摊余成本计量的金融资产的,应当在财务报表附注中披露重分类的金额及其原因。
五、新旧会计准则衔接规定：
（1）新旧会计科目对照表
（2）相关衔接会计处理（比如追溯调整等）
以上内容可以参见《金融工具确认和计量》会计准则。

❻ 信托业保障基金的缴纳在会计上用什么科目核算

信托公司按资金信托规模或财产信托收入的一定比例缴纳的信托保障基内金，缴纳金额随缴容纳基数的变动而变动，且无期限，收益为一年期定期存款利率，定期分配收益。信托保障基金公司运用各信托公司缴纳的资金进行投资，如同业拆借、国债投资等。应该用可供出售的金融资产科目进行核算。

❼ 请问会计老师 计提了信用减值损失，那假如应收账款后来又收回来了，那怎么做分录，信用减值损失要不要记

《企业会计准则第 22 号——金融工具确认和计量》应用指南中第四条关于应设置的会计科目规定如下：

23. “6702 信用减值损失”。本科目核算企业计提本准则要求的各项金融工具减值准备所形成的预期信用损失。

根据上述规定，信用减值损失科目的会计科目编码是6702，因此，信用减值损失属于损益类科目。

《企业会计准则第 22 号——金融工具确认和计量》应用指南中第十一条第（六）项规定了金融工具减值的账务处理，具体规定如下：

1. 减值准备的计提和转回。

企业应当在资产负债表日计算金融工具（或金融工具组合）预期信用损失。如果该预期信用损失大于该工具（或组合）当前减值准备的账面金额，企业应当将其差额确认为减值损失，借记“信用减值损失”科目，根据金融工具的种类，贷记“贷款损失准备”“债权投资减值准备”“坏账准备”“合同资产减值准备”“租赁应收款减值准备”“预计负债”（用于贷款承诺及财务担保合同）或“其他综合收益”（用于以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的债权类资产，企业可以设置二级科目“其他综合收益——信用减值准备”核算此类工具的

减值准备）等科目（上述贷记科目，以下统称“贷款损失准备”等科目）；如果资产负债表日计算的预期信用损失小于该工具（或组合）当前减值准备的账面金额（例如，从按照整个存续期预期信用损失计量损失准备转为按照未来 12 个月预期信用损失计量损失准备时，可能出现这一情况），则应当将差额确认为减值利得，做相反的会计分录。

2. 已发生信用损失金融资产的核销。

企业实际发生信用损失，认定相关金融资产无法收回，经批准予以核销的，应当根据批准的核销金额，借记“贷款损失准备”等科目，贷记相应的资产科目，如“贷款”“应收账款”“合同资产”等。若核销金额大于已计提的损失准备，还应按其差额借记“信用减值损失”科目。

因此，企业应根据上述规定对各项金融工具计提信用减值损失、转回信用减值损失和核销已发生信用损失金融资产。

❽ 购买信托基金会计上计入什么

交易性金融资产

❾ 会计新准则问题。请问“信用减值损失”影响当期的营业利润吗需要计入到“资产减值损失”里吗

这与纳税人所选来择的企业适用的源会计准则类型有关，如果纳税人选择的是小企业会计准则类型，那么申报系统里小企业的会计报表损益表里就没有资产减值损失这个科目。

因为资产减值损失只适用于企业会计准则。在这种情况下，你可以将减值损失其并入到“营业外支出”行次填列，或申请主管国税局更换会计准则类型。

会计一词，一是指根据《会计法》，《预算法》，《统计法》对记账凭证、财务账簿、财务报表，从事经济核算和监督的过程，是以货币为主要计量单位，运用专门的方法，核算和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作。

一个学术科目、一个专业或学院课程名称——会计（kuài jì）学。

一种会计工作，是办公室文职及至管理工作之一，内容包括制作财务预算、簿记、核数、年结、账目及成本分析报告等。

一个职业职称，分为会计，初级会计师，中级会计师，高级会计师。

会计是以货币为主要计量单位，运用一系列专门方法，核算和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作旨在提供会计信息和提高经济效益。

❿ 请问一下会计老师，假如计提了信用减值损失，然后结果呢，没有发生坏账，那费用增加了，资产实际上没有减

你的理解不对。
费用用增加，同时资产减少。因为“坏账准备”是应收账款的备抵账户，坏账准备增加，就意谓应收账款的减少。