融资租赁税收筹划

❶ 资产租赁经常见 税收筹划怎么办

租赁或利用租赁是减轻税负的重要方法之一。它不但可以得到税务方面的优惠，还可以使租赁企业以支付租金的方式冲减企业利润，减少纳税额。
对承租人来说，租赁既可避免因长期拥有机器设备而承担资金占用和经营风险，又可通过支付租金的方式，冲减企业的计税所得额，减轻所得税税负。对出租人来说，出租既可免去为使用和管理机器所需的投入，又可以获得租金收入。此外，机器设备租金收入按5%缴纳营业税，其税收负担较产品销售收入缴纳的增值税低。
当出租人与承租人同属一个企业集团时，租赁可使其直接、公开地将资产从一个企业转给另一个企业，从而达到转移收入与利润、减轻税负的目的。
【案例】
国内某企业集团内部的甲企业某项生产线价值200万元，未出租前，该设备每年生产产品的利润为24万元，所得税适用税率为33%，即年应纳税额为 7.92万元（24万×33%）。现进行纳税筹划后，将该生产线出租给同一集团的乙企业，每年租金收入15万元（假设租金水平与出租给独立第三者的水平相一致，符合独立核算原则）。则甲企业将生产线出租后的租金收入应纳营业税0.75万元（15万×5%）；而乙企业承租后，在产品利润率不变的情况下，由于租金支出可以减少利润，则该企业年利润额为9万元，适用照顾性税率27%，乙企业年应纳所得税额为2.43万元（9万×27%）。因此，租赁后，该企业集团的总体税负由7.92万元降低到3.18万元（0.75＋2.43），节税达4.74万元。
另外，租赁产生的节税效应，并非只能在同一利益集团内部实现，即使在专门的租赁公司提供租赁设备的情况下，承租人仍可获得减轻税负的好处。
融资租赁与经营租赁
按照租赁资产所有权相关的风险和报酬是否转移分类，租赁分为融资租赁与经营租赁两种形式。
融资租赁是指本质上转移了与资产所有权有关的全部风险和报酬的租赁。所有权最终可能转移，也可能不转移。如果一项租赁实质上转移了与资产所有权有关的全部风险和报酬，那么该项租赁应分类为融资租赁。
对于融资租赁，其税务处理如下：
1．融资租赁发生的租赁费不得直接扣除，承租方支付的手续费，以及安装交付使用后支付的利息等可在支付时直接扣除；
2．融资租赁设备可以计提折旧并在税前扣除，而租赁费高于折旧的差额也可以税前扣除；
3．租赁费通过举债支付，其利息可以在税前列支。
如果一项租赁实质上并没有转移与资产有关的全部风险和报酬，那么该项租赁应归类为经营租赁。所以，一项租赁归类为融资租赁还是经营租赁依赖于租赁的实质而不是合同的形式。
对于经营租赁，其涉税处理如下：
1．可以避免因长期拥有设备而承担的负担和风险；
2．支付的租金冲减企业的利润，减少应纳税所得额；
3．当出租人和承租人同属一个大的利益集团时，租赁形式最终将会使该利益集团可以实现利润合理转移，这是典型的租赁节税效应。

❷ 如何利用融资租赁进行税收筹划

对于融资租赁，其税务处理如下：
（1）融资租赁发生的租赁费不得直接扣除，承租方支付的手续费，以及安装交付使用后支付的利息等可在支付时直接扣除；
（2）融资租赁设备可以计提折旧并在税前扣除，而租赁费高于折旧的差额也可以税前扣除；
（3）租赁费通过举债支付，其利息可以在税前列支。
如果一项租赁实质上并没有转移与资产有关的全部风险和报酬，那么该项租赁应归类为经营租赁。所以，一项租赁归类为融资租赁还是经营租赁依赖于租赁的实质而不是合同的形式。
对于经营租赁，其涉税处理如下：
（1）可以避免因长期拥有设备而承担的负担和风险；
（2）支付的租金冲减企业的利润，减少应纳税所得额；
（3）当出租人和承租人同属一个大的利益集团时，租赁形式最终将会使该利益集团可以实现利润合理转移，这是典型的租赁节税效应。

❸ 融资租赁公司有什么好的合理避税、节税方法么

1、合理运用国家的免税政策。2、善于运用税率的点子差。3、打好时间差。 例：1、企业采购物资时所发生的运输费有7%的进项抵扣，但是，你必需向运输单位索取运输发票。不要轻易放弃索取发票。 例：2、如企业有在职职工100人，安置一个残疾职工，可给企业节省6000元-8000元的残保金；安置下岗、退伍军人、应届大学生、劳改、劳教人员达30%以上可减免三年所得税及附加税。 例：3、掌握好国家充许发生的费用的范围内降低所得税的税率。 例：4、（时间差的打法比较微妙不太好说），简单说一句，根据企业的收支情况来定开具发票和发货时间，这样企业的周转金可多运转二十多天，也就可多找回利差。 例：5、产品、商品的购入和销出与取得的发票有着至关重要的可寻性…… 总之，企业要有一个精明强干、精打细算、能说会道、工作经验丰富的财务主管。

❹ 哪些企业在 筹资过程中使用税收筹划

税收已成为现代经济生活中的一个热点。不论是企业法人还是自然人，只要发生有应税行为就要依法纳税。税收筹划是企业用足用好税务政策的新课题，在新形势下企业作为纳税人，熟悉了解税法及财务会计制度，用足用好税务政策，运用税法上的优惠政策为企业创造经济效益。
一、资金筹集的税务筹划
(一)根据资本结构所作的税务筹划
对任何一个企业来说，筹资是其进行一系列经营活动的先决条件。不能筹集到一定数量的资金，就不能取得预期的经济效益。筹资作为一个相对独立的理财活动，其对企业经营理财业绩的影响，主要是通过资本结构的变动而发生作用的。因而，分析筹资中的纳税筹划时，应着重考察两个方面：资本结构的变动究竟是怎样对企业业绩和税负产生影响的;企业应当如何组织资本结构的配置，才能在节税的同时实现所有者税后收益最大化的目标。
资本结构是由筹资方式决定的，不同的筹资方式，形成不同的税前、税后资金成本。筹资决策的目标不仅要求筹集到足够数额的资金，而且要使资金成本最低。由于不同筹资方案的税负轻重程度往往存在差异，这便为企业在筹资决策中运用税收筹划提供了可能。企业经营活动所需资金，通常可以通过从银行取得长期借款、发生债券、发行股票、融资租赁以及利用企业的保留盈余等途径取得。下面比较各种筹资方式的筹资成本，为企业选择筹资方案提供参考。
1.几种筹资方式的资金成本分析。
(1)长期借款成本。长期借款指借款期在1年以上的借款，如购建固定资产或者无形资产这种大规模的支出就需要长期借款来帮助完成。其成本包括两部分，即借款利息和借款费用。一般来说，借款利息和借款费用高，会导致筹资成本高，但因为符合规定的借款利息和借款费用可以计入税前成本费用扣除或摊销，所以能起到抵税作用。例如，某企业取得5年期长期借款200万元，年利率11%，筹资费用率0.5%，因借款利息和借款费用可以计入税前成本费用扣除或摊销，企业可以少缴所得税36.63万元。
(2)债券成本。发行债券的成本主要指债券利息和筹资费用。债券利息的处理与长期借款利息的处理相同，即可以在所得税前扣除，应以税后的债务成本为计算依据。例如，某公司发生总面额为200万元5年期债券，票面利率为11%，发生费用率为5%，由于债券利息和筹资费用可以在所得税前扣除，企业可以少缴所得税39.6万元。若债券溢价或折价发行，为更精确地计算资本成本，应以实际发生价格作为债券筹资额。
(3)留存收益成本。留存收益是企业缴纳所得税后形成的，其所有权属于股东。股东将这一部分未分派的税后利润存于企业，实质上是对企业追加投资。如果企业将留存收益用于再投资，所获得的收益率低于股东自己进行另一项风险相似的投资所获的收益率，企业就应该将留存收益分派给股东。留存收益成本的估算难于债券成本，这是因为很难对企业未来发展前景及股东对未来风险所要求的风险溢价做出准确的测定。由于留存收益是企业所得税后形成的，因此企业使用留存收益不能起到抵税作用，也就没有节税金额。
(4)普通股成本。企业发行股票筹集资金，发行股票的筹资费用较高，在计算资本成本时要考虑筹资费用。例如，某公司发行新股票，发行金额100万元，筹资费用率为股票市价的10%，企业发行股票筹集资金，发行费用可以在企业所得税前扣除，但资金占用费即普通股股利必须在所得税后分配。该企业发行股票可以节税100×10%×33%=3.3(万元)
2.筹资成本分析的注意问题。企业筹集的资金，按资金来源性质不同，可以分为债务资本与权益资本。债务资本需要偿还，而权益资本不需要偿还，只需要在有嬴利时进行分配。通过贷款、发行债券筹集的资金属于债务资本，留存收益、发行股票筹集的资金属于权益资本。根据以上筹资成本的分析，企业在融资时应考虑(1)债务资本的筹集费用和利息可以在所得税前扣除;而权益资本只能扣除筹集费用，股息不能作为费用列支，只能在企业税后利润中分配。因此，企业在确定资本结构时必须考虑债务资本的比例，通过举债方式筹集一定的资金，可以获得节税利益。(2)纳税人进行筹资筹划，除了考虑企业的节税金额和税后利润外，还要对企业资本结构通盘考虑。比如过
高的资产负债率除了会带来高收益外，还会相应加大企业的经营风险。
3.根据资本结构所作的税务筹划。一般来说，企业以自我积累方式(留存收益)筹资所承担的税收负担要重于向金融机构贷款所承担的税收负担，贷款融资所承担的税收负担要重于企业间拆借所承担的税收负担，企业间拆借资金的税收负担要重于企业内部集资的税收负担。这是因为从资金的实际拥有或对资金风险负责的角度看，自我积累方法最大，企业内部集资入股方法最小。因此，它们承担的税负也就相应地随之变化。从纳税筹划角度看，企业内部集资和企业之间拆借资金方式产生的效果最好，金融机构贷款次之，自我积累(留存收益)方法效果最差。这是因为通过企业的内部融资和企业之间拆借资金，这两种融资行为涉及到的人员和机构较多，容易寻求降低融资成本、提高投资规模效益的途径。金融机构贷款次之，但企业仍可利用与金融机构特殊的业务联系实现一定规模的减轻税负的目的。自我积累(留存收益)方式由于资金的占有和使用融为一体，税收难以分割或抵销，因而难于进行纳税筹划。
以下仅以负责筹资与权益筹资(即发行股票)为例，对不同筹资方案的税负影响加以比较。企业的资金来源除资本金外，主要就是负债，具体又包括长期负债和短期负债两种。其中长期负债与资本的构成关系，通常称之为资本结构。资本结构，特别是负债比率合理与否，不仅制约着企业风险、成本的大小，而且在相当大的程度上影响着企业的税收负担以及企业权益资本收益实现的水平。负债融资的财务杠杆效应主要体现在节税及提高权益资本收益率(包括税前和税后)等方面。其中节税功能反映为负债利息计入财务费用抵减应税所得额，从而相对减少应纳税额。在息税前收益(支付利息和所得税前的收益)不抵于负债成本总额的前提下，负债比率越高，额度越大，其节税效果就越显著。当然，负债最重要的杠杆作用在于提高权益资本的收益水平及普通股的每股盈余(税后)方面。这从下式得以反映：权益资本收益率(税前)=息税前投资收益率+负债/权益资本 (息税前投资收益率-负债成本率)。
上式可以看出，只要企业息税前投资收益率高于负债成本率，增加负债额度，提高负债比重，就会带来权益资本收益水平提高的效应。应当明确的是，这种分析仅是基于纯理论意义，而未考虑其他的约束条件，尤其是风险因素及风险成本的追加等。因为随着负债比率的提高，企业的财务风险及融资的风险成本必然相应增加，以致负债的成本水平超过了息税前投资收益率，从而使负债融资呈现出负杠杆效应，即权益资本收益率随着负债额度、比例的提高而下降，这也正是上述所提出的实现节税效果必须是建立于“息税前投资收益率不低于负债成本率”前提的立意所在。
(二)筹资中纳税筹划的一些特殊问题
1.租赁的纳税筹划。租赁作为一种特殊的筹资方式，在市场经济中的运用日益广泛。租赁过程中的纳税筹划，对于减轻企业税负具有重要意义。对承租人来说，租赁既可避免因长期拥有机器设备而承担资金占用和经营风险，又可通过支付租金的方式，冲减企业的计税所得额，减轻所得税税负。对出租人来说，出租既可免去为使用和管理机器所需的投入，又可以获得租金收入。此外，机器设备租金收入按5%缴纳营业税，其税收负担较之其销售收入缴纳的增值税为低。当出租人与承租人同属一个企业集团时，租赁可使其直接、公开地将资金从一个企业转给另一个企业，从而达到转移收入与利润、减轻税负的目的。另外，租赁发生的节税效应，并非只能在同一利益集团内部实现，即使在专门租赁公司提供租赁设备的情况下，承租人仍可获得减轻税负的好处。租赁还可以使承租者及时开始正常的生产经营活动，并获得收益。
2.筹资利息的纳税筹划。按现行财务制度规定，企业筹资的利息支出，凡在筹建期间发生的，计入开办费，自企业投产营业起，按照不短于五年的期限分期摊销;在生产经营期间发生的，计入财务费用。其中，与购建固定资产或者无形资产有关的，在资产尚未交付使用或者虽已交付使用，但尚未办理后竣工决算以前，计入购建资产的价值。众所周知，财务费用可以直接冲抵当期损益，而开办费和固定资产、无形资产价值则须分期摊销，逐步冲减当期损益。因此，为了实现纳税筹划，企业应尽可能加大筹资利息支出计入财务费用的份额，缩短筹建期和资产的购建周期。
二、税务筹划注意问题及发展前景
(一)税务筹划的注意问题
目前，我国企业在进行税收筹划时，要特别注意两个问题。
1.税务筹划活动必须合法及时。我国税制建设还不很完善，税收政策变化较快，纳税人必须通晓税法及会计财务制度，充分利用税务政策与会计财务制度的差
别，如何将前后者结合起来，在利用某项政策规定筹划时，应对政策变化可以产生的影响进行预测，防范筹划的风险。原来是税收筹划，政策变化后可能被认定是偷税，所以，目前税收筹划的重点应是用足用好现有的税收优惠政策，让税收优惠政策尽快到位，这个空间非常大。许多纳税人对有些税收优惠政策还不了解，有些政策还没有被完全利用。我们对税收优惠政策的应用必须有紧迫感，否则，有些税收优惠政策过一段时间就取消了。
2 企业进行税务筹划必须坚持经济原则。企业进行税收筹划，最终目标是为了实现合法节税增收，提高经济效益。但企业在进行税收筹划及筹划付诸实施的过程中，又会发生种种成本，因而企业在进行税收筹划时，必须先对预期收入与成本进行对比，只有在预期收益大于其成本时，筹划方案才可付诸实施，否则会得不偿失。此外，企业在进行税收筹划时，不能只注重某一纳税环节中个别税种的税负高低，而要着眼于整体税负的轻重，同时还应运用各种财务模型对不同税收筹划方法进行对比分析，从而实现节税与增收的综合效果。
(二)税务筹划的发展前景
税务筹划是在宏观的经济背景下进行的。一个国家的法律建设，特别是税法的建设，在很大程度上决定了开展税收筹划的方向和方法，加上各个地方情况不同，税务部门对法规的理解也存在差异，都会影响筹划的成功与否。但随着纳税人权益保护意识的增强，税务筹划不仅会为纳税人所重视，也会为税务机关所接受，所以税务筹划在中国前景广阔。

❺ 企业所得税税收筹划――租赁如何税收筹划

企业进行税收筹划，可分为两种方式：一是围绕税种类别进行，如增值税、消费税、营业税、企业所得税筹划等；二是围绕经营活动的不同方式进行，如企业融资、证券投资、财产信托筹划等。在实践中，企业一般将两种筹划方式融合在一起，围绕不同的投资决策与不同的经营活动方式，对涉及的有关税种尤其是主体税种进行税收筹划，并选择最有利的经营活动方式，实现企业税收负担最小化，使企业获取最大的利益。
租赁作为一种特殊的筹资方式，是指出租人以收取租金为条件，将其资产出租给承租人使用的一种信用业务，主要用于设备和其他真实资产的融资。租赁可分为两种形式：1.经营性租赁（也称服务租赁），即传统的设备租赁，由出租企业购进设备、工具等，供用户选择使用，出租企业一般收取较高的租金。2.融资性租赁（也称金融租赁），在现代市场经济中运用日益广泛，是融通资金与融通物资相结合的特殊类型的筹资方式。出租企业对承租企业以提供类似信贷资金的方式，按承租企业所要求的规格、型号、性能等条件提供设备，以改善承租企业的生产能力和财务状况。融资租赁具有以下特点①出租人在租赁期满时将资产的所有权转移给承租人；②承租人有优先承购权；③租赁期间不短于租赁资产有效经济寿命的75％；④最低租赁偿付款的现值不低于租赁资产公平时价的90％。
租赁对出租人和承租人都可以带来利益。对承租人来说，一是承租人只需按期支付租金便可得到所需设备使用权，不必为长期拥有机器设备先垫支资金，避免因短期资金集中支付给企业资金平稳周转造成冲击，以及资金被占用或经营不当时承担风险；
二是承租企业支付的租金可以从成本中扣除，具有抵税效应。对出租人来说，由于其拥有较为充裕的资金，从事租赁业务可以获得租金收入，实现资本的增值。此外，当出租人与承租人同属一个企业集团时，在不违反税法规定的前提下，通过租赁可队直接、公开地将资产从一个企业租给另一企业，实现利润、费用等转移，最终达到整个集团税负减轻的目的。
因此，租赁的税收筹划不单是承租企业要考虑的，对出租方来说也存在着因租赁方式不同，税收负担差异的比较、选择，并通过税收筹划实现节税的问题。下面从承租方和出租方两个万面进行分析。
一、承租企业的税收筹划
1.融资租赁和贷款购置两种方式选择
例如，某企业因生产需要增设一条流水线，价值200万元，每年可增加利润80万元，残值10万元。该企业有两种选择方案，一是向固定资产租赁公司融资租赁，年租金40万元，租赁期6年；一是向银行贷款，期限6年，年利率为10％，分期付息一次还本。设备折旧情况相同，在此可不予考虑。（货币时间价值PVIF10％。6＝0.565：PVIFA1O％。5＝3.791：PVIFAl0％。6＝4.355）。
租赁 银行贷款
第1-6年 第1-5年 第6年
息税前利润 80 80 90
租金／利息 40 20 20
税前利润 40 60 70
所得税(33％) 13．2 19．8 23．1
税后利润 26．8 40．2 46．9
从上表可知，通过融资租赁，其税后利润的现值和为26.8×4.355＝116.71万元；向银行贷款，其税后利润的现值和为40.2×3.791十46.9×0.565＝178.90万元。表面上看，后者的现值要大于前者，但实际上后者因为第6年要支付200万元的贷款，所以银行贷款的现值应为65.9万元（178.9-200×0.565）。相比之下，企业采用融资租赁方式更合算。
2.集团内部通过租赁进行税收筹划
例如，甲企业（出租方）和乙企业（承租方）属同一利润集团，乙企业处于税收优惠地区（时期），所得税率为15％，甲企业所得税税率为33％。甲企业将年赢利100万元的生产设备（价值300万元）以租赁形式转给乙企业，并按照有关规定（租金水平符合公开市场原则），收取足够低的租金（如40万元）。这样，甲企业就将60万元利润转移到乙企业，享受15％的所得税优惠，使集团税负减少了60×（33％-15％）＝10.8万元，从而提升了集团利润率。如果甲、乙企业适用的税率差别越大，租金越低，从甲企业转移乙企业的利润越多，税负降低的幅度就越大，整个集团利润率增加的幅度就越大，税收筹划的效果就越好。
此外，在集团内子公司之间税率相同的情况下，通过租赁也可以达到减轻税负的目的。如某集团有甲、乙两公司，甲公司有乙公司所需的生产设备，有两个方案可供选择其一是以出售的形式把设备转售给乙公司，其二是以每年收取一定租金的形式将设备租给乙公司，两公司的所得税率均为33％。采取租赁的方式，可使甲公司因设备出售在当年一次性实现的收益，通过租金形式分摊到多个纳税年度，从而降低了当年集团整体税负，获得递延纳税的好处。
二、出租企业的税收筹划
现行税法规定，对经中国人民银行批准经营融资租赁业务单位（一般指金融保险业）所从事融资租赁业务，无论租赁物是否转让给承租方，均按有关规定征收营业税，不征收增值税。其他单位从事融资租赁业务，租赁的货物所有权转让给承租方的，征收增值税，不征营业税；租赁的货物和所有权未转让给承秘方的，征收营业税，不征收增值税。这样就存在着不同性质租赁企业以及不同租赁方式之间的税负比较问题。
根据财政部、国家税务总局《关于转发<国务院关于调整金融保险业税收政策有关问题的通知的通知》（财税字[1997]045号）规定：纳税人经营融资租赁业务，以其向承租者收取的全部价款和价外费用（包括残值）减去出租方承担的出租货物的实际成本后的余额为营业额。因此，同样缴纳营业税，金融保险业的计税依据是收益额，其他租赁业的计税依据是流转额。虽然金融保险业租赁税率（2002年为6％，2003年及以后为5％）比服务业租赁的税率（5％）高，但由于计税依据不同，一笔租赁业务究竟是归属于金融保险业征税，还是归属于服务业征税，会造成税负的较大差别。因此，企业从事租赁业务事先必须充分考虑和筹划。
例如，某金融服务公司同一家化工企业签订一项租赁业务合同，由该金融公司出资200万元购买化工企业急需的一条流水线，化工企业应向金融服务公司支付220万元的租金，残值10万元。在缴纳营业税时，该金融服务公司按照金融保险业将收益额30万元以6％的税率计算缴纳营业税1.8万元。但经税务机构检查发现，该金融服务企业不是经中国人民银行批准从事融资租赁业务的单位，应按照服务业租赁征税，即将流转额220万元以5％的税率计算缴纳营业税11万元。

❻ 税收筹划的目录

第1章增值税筹划案例分析（1）
案例1-1销售激励方式的税收分析（1）
案例1-2“买一赠一”的方法有讲究（6）
案例1-3代销方式影响税收负担（9）
案例1-4变经销为代理减少处罚（14）
案例1-5抵债物资的处理技巧（18）
案例1-6“农”字企业节税靠“农”（22）
案例1-7符合一般纳税人条件的运筹方法（28）
案例1-8销售折扣筹划方法（32）
案例1-9事先预估折扣率（35）
案例1-10转产需考虑机会成本（38）
案例1-11经销手机的税收筹划（42）
案例1-12混合业务的税收运作（46）
案例1-13运费筹划的思路（50）
案例1-14推迟纳税的筹划方法（55）
案例1-15自备车队可策划（58）
案例1-16采购货物的价格测算（62）
案例1-17机构撤并的时机选择（65）
案例1-18专业安装公司节税效果好（68）
案例1-19经销还是加工更划算（70）
案例1-20小材料做出大文章（73）
第2章消费税筹划案例分析（79）
案例2-1外购消费品的扣税有筹划（79）
案例2-2委托加工白酒的策略（87）
案例2-3延长纳税期限的消费税筹划（96）
案例2-4加工方式的消费税筹划（98）
案例2-5消费品包装有讲究（102）
案例2-6销售价格的筹划策略（107）
案例2-7核算方式的消费税筹划（111）
案例2-8经营方式不同税收有别（115）
案例2-9针对特殊条款的筹划（117）
案例2-10选好中间产品是关键（121）
案例2-11消费品的定价策略（122）
第3章营业税筹划案例分析（124）
案例3-1资产转让的营业税筹划（124）
案例3-2转让无形资产的节税筹划（128）
案例3-3土地开发有招先投资再转让（130）
案例3-4跨境业务的交叉运作（136）
案例3-5“转嫁”价外费用的方法（138）
案例3-6建筑筹划有三招（140）
案例3-7旅游运输业的筹划技巧（144）
案例3-8运费的营业税筹划技巧（148）
案例3-9盘活“烂尾楼”企业绩效优（150）
案例3-10租赁是税收筹划的重要手段（154）
案例3-11租赁仓储巧转换双赢筹划天地宽（156）
案例3-12转租变中介税收降下来（159）
案例3-13终止经营的税收策略（162）
案例3-14娱乐业节税筹划技巧（164）
案例3-15“税筹划”和解经济官司“烂尾楼”重建双方得利（167）
案例3-16税目不同税负不一样（170）
第4章关税筹划案例分析（174）
案例4-1稀有产品完税价格的筹划（174）
案例4-2利用有关法则筹划（177）
案例4-3掌握国际税收筹划的关键环节（180）
案例4-4两种加工方式的税收选择（183）
案例4-5出口方式筹划技巧（185）
案例4-6出口单证申报技巧（188）
第5章土地增值税筹划案例分析（194）
案例5-1销售价格与费用筹划是关键（194）
案例5-2不同土地开发项目如何核算更好（198）
案例5-3控制增值“分水岭”（201）
案例5-4土地多次转让税收大幅下降（204）
案例5-5终止经营的税收策略（207）
第6章房产税筹划案例分析（210）
案例6-1房产税的筹划思路（210）
案例6-2签署房租合同的技巧（213）
案例6-3买房与换房哪样更上算（215）
案例6-4租赁仓储巧转换双赢筹划天地宽（219）
案例6-5换购普通住宅要打好“时间差”（221）
第7章企业所得税筹划案例分析（224）
案例7-1企业技术开发费的筹划（224）
案例7-2技改维修巧搭配生产节税两不误（227）
案例7-3联营企业利润分析有技巧（234）
案例7-4精算技改有方法（236）
案例7-5投资方案可筹划（239）
案例7-6外购设备投资抵免所得税筹划（240）
案例7-7企业并购的税收分析（244）
案例7-8合理包装销售企业节税增效（247）
案例7-9闲置资产盘活有方法（250）
案例7-10费用资本化的税收筹划（253）
案例7-11利用“准备金”节税因企业异（255）
案例7-12企业存量资产的处理（258）
案例7-13材料费用的计价方法（261）
案例7-14直接投资的税收决策（266）
案例7-15股利分配时机选择（268）
案例7-16筹划不当遭遇损失冷静应对减少损失（270）
案例7-17捐赠变投资双方都受益（275）
案例7-18捐赠有学问适当可收益（278）
案例7-19固定资产折旧计算的税收筹划（280）
案例7-20合理调整集资利率可节税（288）
案例7-21租赁是税收筹划的重要手段（289）
案例7-22专业融资租赁企业的税收筹划（294）
案例7-23兼营融资租赁业务的税收筹划（298）
案例7-24设备取得的税收筹划（302）
案例7-25融资租赁和贷款购置的选择（305）
案例7-26融资方式的纳税比较（307）
案例7-27工资成本巧安排企业效益大提高（310）
第8章外商投资企业和外国企业所得税筹划案例分析（315）
案例8-1合作好还是合资好（315）
案例8-2分支机构应设为子公司还是分公司（319）
案例8-3设立分支机构的时机选择（322）
案例8-4外商追加投资应如何进行（325）
案例8-5外商追加投资采用哪种方式更划算（329）
案例8-6先分配后转让投资人更实惠（334）
案例8-7再投资退税方案比较（337）
案例8-8外商投资公司管理费用的分配（340）
案例8-9企业何时获利最好（342）
第9章个人所得税筹划案例分析（346）
案例9-1个人奋斗需激励筹划方法有选择（346）
案例9-2计税工资可筹划（350）
案例9-3工资与红利的税收比较（352）
案例9-4支付高管人员报酬的技巧（355）
案例9-5收入时间有运筹（358）
案例9-6确定销售提奖的方法（361）
案例9-7撰稿人怎样纳税更划算（364）
案例9-8私房出租及修理有学问（370）
案例9-9增加费用扣除的技巧（376）
案例9-10独资企业主如何购房更省税（379）
案例9-11雇员与非雇员税负差别可测算（382）
案例9-12薪酬节税方案的设计（387）
案例9-13借款“合资”要分清（392）
案例9-14个人税收申报技巧（394）
案例9-15劳动合同有窍门（398）
案例9-16个人财产经营的策划（400）
案例9-17利用企业的性质筹划个人所得税（403）
案例9-18综合因素巧安排（406）
案例9-19做善事也有节税点

❼ 企业融资如何进行税收筹划

融资决策是每个企业都会面临的问题，也是企业生存和发展的关键问题之一。回融资决策需要答 考虑众多因素，税收因素是其中之一。利用不同融资方式、融资条件对税收的影响，精心设 计企业融资项目，以实现企业税后利润或者股东收益最大化，是税收筹划的任务和目的。
融资作为一项相对独立的企业活动，主要借助于因资本结构变动产生的杠杆作用对经营收益 产生影响。资本结构是企业长期债务资本与权益资本之间的构成关系。企业在融资过程中应 当考虑以下几个总是：融资活动对于企业资本结构的影响；资本结构的变动对于税收成本和 企业利润的影响；融资方式的选择在优化资本结构和减轻税负方面对于企业和所有者税后利 润最大化的影响。在市场经济体制下，企业的融资渠道主要包括从金融机构借款、从非金融机构借款、发行债 券、发行股票、融资租赁、企业自我积累和企业内部集资等。不同融资方式的税收待遇及其 所造成的税收负担的不同为税收筹划提供了空间。
——恩美路演

❽ 筹资过程中的税收筹划应注意哪些

筹资方式的多样化决定了不同的筹资方式对企业税负的影响不同。
1、吸收投资。
在吸收投资的众多组织形式中选择最有利于纳税筹划的形式可减轻纳税人的应纳税款负担。
一般来说，企业创立之初，易受外部因素的影响，发生亏损的风险较大，宜采用分支机构方式；当企业运转正常时设立子公司可享有税收优惠。
从纳税的角度来看，合作企业的组织形式则是吸收投资中的最佳筹资方式。
2、股票筹资。
发行股票是股份制企业筹资的基本形式。
股份制企业的纳税筹划在筹资阶段主要体现在发起人对注册资本的认购方式上。
若发起人一次性认足股份则不能享有所得税利益；若发起人在法律规定的期限内分次认缴股金，在其资金全部到位之间企业发起人仍可按其出资比例分享利润。
而企业未到位的资金缺口可通过负债加以解决，而负债的利息列入财务费用可冲抵企业收入，从而减少了纳税企业的税收负担。
3、发行债券。
发行债券是筹集借入资金的重要方式。
从纳税的角度分析发行债券的筹资方式，可以看出其最大优点是把债券利息列入财务费用在税前支付，其实质是让国家负担了部分利息，从而使企业享有纳税利益。
4、借款。
借款是企业筹集资金常用的方式。
借款利息在税前支付，且借款利息往往低于债券利息，从而降低了筹资成本。
5、融资租赁。
融资租赁可使企业迅速获得所需资产，并且还可免遭设备陈旧的风险。
融资租赁虽然租金较高，但可在税前扣除。
投资过程中的纳税筹划 投资是指企业投入一定的财力或物力以期在未来取得收益的经济活动。
由于税收政策在不同行业、不同产品之间存在着事实上的差别，因而导致企业最终获得的投资收益也会产生较大差别。
对投资者来说，税款是投资收益的抵减项目，应纳税款的数额直接影响着投资收益率，从而影响到企业的投资决策。
尤其是应纳税款对投资决策的影响以及折旧抵税作用的存在更需引起投资者的重视。
因而企业在投资过程中进行纳税筹划，通常应从应纳税款和折旧两方面加以考虑 （一）应纳税款对投资的影响 1、投资项目的选择。
企业内部投资的风险较大，一旦决策失误将严重影响企业的财务状况及最终经济效益。
因此企业必须运用科学的方法进行预测和决策，并从纳税角度选择最佳投资项目。
2、投资方式的选择。
企业在选择投资方式时不仅要考虑投资的实际效益，还应从纳税角度分析企业所能够取得的潜在收益。
3、投资形式的选择。
从纳税角度出发，企业应对多种投资形式作出比较，选择对企业纳税筹划最有利的形式，使企业的投资收益最佳。
投资形式的选择通常在关联企业中运用。
关联企业常通过内部投资形式的变动，使投资收益发生微妙的内部转移，从而实现企业纳税筹划之目的。
通常以被投资企业的资产负债表作为选择投资形式的依据。
比如在子公司资产负债经较小时，母公司据此可选择债券形式对子公司进行投资，因债券利息从税前利润支付，可降低子公司税负，从而可使企业集团从总体上获得最佳投资收益。
（二）折旧抵税收投资的影响 企业的折旧费用通常在税前支付，折旧额的大小直接影响企业税前利润水平，进而影响企业的应税所得。
因此在进行投资决策时企业应充分考虑的旧的抵税作用对投资收益的影响。
折旧额对付税期有着直接影响。
采用直线法计提的各期折旧额相等，在其他条件不变的情况下各期的应税所得差别很小；在税收法规允许时可采用加速折旧法，因而可使折旧额逐年递减，在折旧年限内前几年抵扣的税款多、后几年抵扣的税款少。
虽然应计提的年折旧总额未变，但对企业来说却相当于推迟了纳税期限，加速了资金周转，也相当于企业由此取得了一笔无息贷款。
折旧额对实际的付税额也产生影响。
采用加速折旧法时早期的应纳税额少，若从货币时间价值角度考虑，则早期获得的折旧优惠要高于后期获得的折旧优惠，从而使企业从总体上提高了投资回报率和投资收益水平。
营运过程中的纳税筹划 （一）成本核算中的纳税筹划 1、存货计价方法对纳税的影响。
存货的计价方法有多种选择，不同方法计算的存货价值不同、成本不同、帐面利润也不同，因而应税所得也不同。
比如，在物价上涨情况下，可采用后进先出法对存货计价，从而使期末存货成本低、销货成本高，进而减少了利润，减轻了税负；当物价下降时，可采用先进先出法对存货计价，从而使期末存货成本低、销货成本高，进而减少了利润，减轻了税负。
由此可见，在会计制度和税收法规允许的情况下，企业可征得税务主管机关的许可，根据不同的外部经济环境及时调整新的会计年度的存货计价方法，从而有效地调节利润，减少纳税基数，降低税负。
2、固定资产折旧方法对纳税的影响 （1）延长折旧年限对纳税的影响。
对于有资格享有一定年限减免税优惠的企业，在其创立初期，可将固定资产折旧年限延长到正常折旧年限以上，当该企业免税期结束后再将少计的折旧以延长折旧年限的方法计入成本，这样在整个折旧年限内计提的折旧总额未变，但企业交纳所得税的数额却有着较大差异。
（2）缩短折旧年限所产生的时间性差异对纳税的影响。
在会计制度及有关法规允许的情况下，从纳税角度考虑，企业可将折旧年限缩短到正常年限以下。
采用缩短折旧年限的纳税筹划主要是企业考虑货币时间价值而享有所得税利益。
这种方法会使企业前几年提取折旧多计算的利润少，减少了纳税基数。
而在后几年提取的折旧少、利润多，交纳的所得税也多，从而使几年后的所得税终值要少于现值。
因而企业从总体上享有了所得税利益及货币时间价值带来的收益。
（二）产品定价中的纳税筹划 1、国际转让价格对纳税的影响。
跨国公司为适应瞬息万变的国际市 场环境，减少经营风险，大都把经营管理权分到设在各国的责任中心。
各责任中心都以其所在跨国公司制定的内部转让作为内部控制和结算的依据。
在不违背东道国税收法规及有关的国际税收协定的前提下，跨国公司可制定较高转让价格把设在高税率国家子公司的利润转移出去，也可以较低的转让价格使设在低税率国家子公司的利润增加以减少税负，提高跨国公司总体利润水平。
2、内部转移价格对纳税的影响。
关联企业内部常会发生转让内部资产的经营活动，因此应确定合理的内部转移价格来实现定价中的纳税筹划。
其基本方法有： （1）利用不同地区税收政策的差异进行纳税筹划。
国家为促进某些地区的发展、实现合理的生产力布局，常通过税收优惠政策加以引导。
（2）利用不同产品税率的差异进行纳税筹划。
为促进我国产业结构和产品结构趋向合理，并使其与国民经济发展相适应，税法对不同产品规定了不同的消费税税率。
企业集团内部可利用这些税率的差异，通过合理调整内部转移价格，实现其降低税负之目的。
利润分配中的纳税筹划 1、股份制企业税后利润分配决策对纳税的影响。
股份制企业为保持和维护本企业股票的信誉应发放股东红利。
若企业发放现金股利，则股东应按所获股利额的适用税率缴纳个人所得税；若企业发放股票股利，则股东所持有的股利实质上是股东获取的现金股利然后再以现金购买本公司股票的简化形式，但股东却可暂时免纳个人所得税，当股东需要现金时可再将其实现。
2、外商投资企业利润分配对纳税的影响。
我国政府为鼓励外来资本的继续投资，对以税后利润进行再投资的企业，其再投资部分已纳税款可享有减免税及退还部分已纳税款的税收优惠。
因而外资企业的外方投资者应对其税后利润进行符合我国产业政策的再投资并持续经营达到法定年限，从而享有税后利润分配中的税收优惠，这种以再投资方式进行的利润分配通常享有多重税收优惠，从而增强了企业的总体经济利益。

❾ 如何税收筹划

税收筹划思路 摘要：税收筹划思路是连接税收筹划理念与实务的桥梁，是连接税收筹划目标与方法、技术的纽带。
税收筹划的总体思路是：悉心研究税法，精心安排经济活动，并将两者有机结合起来，最终实现税收筹划目标。
税收筹划的具体思路是：税种筹划应根据不同税种的特点，采用不同的筹划方法；税收要素筹划应针对不同的税收要素，运用不同的筹划技术；经济活动筹划应全面考虑不同方案的税负差异，并对经济活动进行巧妙安排；地域筹划应充分利用国内不同地域、不同国家（或地区）的税负差别，统筹安排国内或跨国经济活动。
(一)税收筹划思路是连接税收筹划理念与实务的桥梁，是连接税收筹划目标与方法、技术的纽带。
税收筹划人员，企业内部筹划人员，在税收筹划的迷宫中，始终要保持清晰的税收筹划思路，才能进行有效的税收筹划，避免陷入税收筹划误区，实现纳税人的税收筹划目标。
税收筹划的总体思路是：首先，对税法进行悉心研究，包括对现行各税种和税收各要素进行研究；其次，对纳税人的经济活动进行精心安排，国内纳税人要对经济活动在国内范围内进行统筹安排，而跨国纳税人需对经济活动在全球范围内进行全盘安排；最后，纳税人将其经济活动与税法有机结合起来，最终实现纳税人的税收筹划目标。
具体来说，税收筹划可以分税种进行，可以分税收要素进行，可以分经济活动进行，还可以分地域进行。
（二）、税种筹划思路 税种筹划思路就是：根据不同税种的特点，采用不同的税收筹划方法。
现行税制以商品税和所得税为主体，因此税收筹划的重点是商品税筹划和所得税筹划。
税种筹划主要包括增值税筹划，消费税筹划，营业税筹划，关税筹划，法人所得税（包括内资企业所得税和外资企业所得税）筹划，个人所得税筹划，税种综合筹划。
比如，增值税筹划。
增值税是我国第一大税种，在税收筹划时应予以高度重视。
增值税筹划要从增值税的特点着手。
第一，增值税的纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人，两种纳税人在计算公式、发票权限和税收负担等方面存在差异。
因此，在税收筹划上，要选择合适的纳税人类型。
第二，增值税内销的税率有两档：17%和13%。
因此，在税收筹划上，对兼营不同税率的货物或应税劳务，要选择适当的核算方式，最好能够分别核算。
第三，增值税的课税对象是增值额，具体反映在增值税实行购进扣税法。
因此，在税收筹划上，可以通过产权重组等手段，实现抵免的最大化。
第四，出口货物实行零税率，即实行出口退（免）税制度，具体又有“出口免税并退税”、“出口免税不退税”等政策。
来料加工适用“出口免税不退税”政策，但不能抵扣进项税额；进料加工适用“出口免税并退税”政策，可以抵扣进项税额，但退税率往往低于征税率。
因此，税收筹划上，要选择恰当的加工方式。
再比如，法人所得税筹划，也须从法人所得税的特点着手。
第一，法人所得税的纳税人有内资企业和外资企业之别，其税收待遇不对等，外资企业的税负大约是内资企业的一半。
因此，在税收筹划上，要选择最佳的纳税人身份。
第二，法人所得税的税率相差悬殊，内资企业的实际税率有33%、27%、18%、15%等档次，外资企业的实际税率有30%+3%、30%、24%+3%、24%、15%+3%、15%、24%/2+3%、24%/2、10%+3%、10%、15%/2+3%、15%/2等档次。
因此，在税收筹划上，要运用税率差异技术，尽量寻求税率最低化。
第三，法人所得税的税基不是销售额或营业额，也不是收入总额，而是收入总额扣除法定项目后的净所得，即应纳税所得额。
因此，在税收筹划上，要做到免税收入最大化和扣除最大化，尽量避免对纳税人不利的纳税调整。
第四，内资企业有许多税收优惠，而外资企业税收优惠更是多如牛毛。
因此，在税收筹划方法上，要充分利用，积极创造条件，享受税收优惠，实现合理节税。
还比如，税种综合筹划，也要从其特点着手。
第一，商品税综合筹划。
现行税制对第二产业主要征收增值税，而对第三产业主要征收营业税，并且税负存在差异。
当纳税人一项业务同时涉及这两个税种的范围，则称为混合销售；当纳税人多项业务分别涉及这两个税种的范围，则称为兼营。
混合销售按纳税人的经营主业征税，而兼营根据核算方式征税。
因此，在税收筹划上，对于混合销售需要选择适当的主业，对于兼营需要选择妥当的核算方式。
第二，所得税综合筹划。
现行税制对不同的生产经营组织形式，征收所得税的情况不同，对公司、国有企业、私营企业等征收企业所得税，并对其自然人股东分得股利征收个人所得税；而对合伙企业、个人独资企业、个体工商户等不征收企业所得税，只征收个人所得税。
因此，在税收筹划上，需要对生产经营组织形式进行合理安排。
第三，商品税和所得税综合筹划。
如个人出租住房，应缴纳营业税、城建税、教育费附加、房产税、个人所得税等税种。
如果出租房屋用于营业，则营业税税率为5%，房产税税率为12%，个人所得税税率为20%；如果出租房屋用于居住，则营业税税率为3%，房产税税率为4%，个人所得税税率为10%。
因此，在税收筹划上，出租住房应考虑其用途。
（三）、税收要素筹划思路 税收要素筹划的思路是：针对不同的税收要素，运用不同的税收筹划技术。
税收要素筹划主要包括征税范围筹划，纳税人筹划，税率筹划，税基（收入、费用）筹划，税收优惠（减税、免税、退税、税额抵免）筹划，纳税环节筹划，纳税时间筹划，纳税地点筹划，纳税方式筹划，征税机关筹划。
比如，税基筹划，这是税收筹划的难点。
企业所得税的税基是应纳税所得额，而不是利润总额。
根据税法计算出来的应纳税所得额，通常不等于根据会计制度计算出来的利润总额。
因此，在税收筹划上，要实现税后利润的最大化，从长期来看，必须实现利润总额的最大化和应纳税所得额的最小化。
而利润总额是会计收益减去会计费用和损失，应纳税所得额是收入总额减去准予扣除项目金额。
因此，必须实现会计收益的最大化和收入总额的最小化，必须实现会计费用、损失的最小化和准予扣除项目金额的最大化，即扣除项目最多化、扣除金额最大化、扣除时间最早化。
关联企业还可适度运用转让定价手段，将收入、费用转移，实现合法避税。
个人所得税筹划还可以运用收入分劈技术，将收入分月、分次、分人均摊。
再比如，税收优惠筹划，这是税收筹划的重头戏。
税收优惠包括减税、免税、退税和税额抵免等。
减免税筹划，应尽量使减免税最大化，尽量使减免税最长化。
退税筹划，如出口货物退增值税和消费税、再投资退所得税，应尽量使退税项目最多化，尽量使退税额最大化。
税额抵免筹划，如进项税额抵免、购买国产设备投资抵免、境外所得税抵免、税收饶让抵免、境内投资所得已纳税额的抵免，应尽量使抵免项目最多化，尽量使抵免金额最大化。
值得注意的是，纳税人利用税收优惠有被动接受型、主动利用型和积极创造型三种。
因此，在税收筹划上，使经济活动尽量符合政策导向，主动利用税收优惠；对暂不符合优惠条件的，还可积极创造条件，享受税收优惠。
还比如，纳税环节筹划，这是税收筹划的一匹黑马。
增值税实行全环节纳税，前一个环节不纳税或少纳税，后一个环节就要多纳税，因此不会减少全环节税负。
而消费税实行一次课征制，一般选择初始环节纳税，以后环节不再纳税。
在税收筹划上，只要做到在该环节不纳税或少纳税，就可以减轻全环节税负。
因此，生产应税消费品的厂家，一般将其门市部实行独立核算，将其销售部门改组为销售公司，从而降低其应税环节的销售额，最终减少消费税。
（四）、经济活动筹划思路 不同的经济活动征免税不同，不同的经济活动缴纳的税种不同，不同的经济活动缴纳的税额不同。
因此，经济活动筹划思路是：全面考虑不同方案的税负差异，并对经济活动进行巧妙安排。
税收筹划不仅要贯穿于所有经济活动，还要贯穿于经济活动的始终。
纳税人的经济活动，从企业成长阶段来看，可分为设立、扩张、收缩和清算等阶段；从企业财务循环来看，可分为筹资、投资和分配等环节；从企业经营流程来看，可分为采购、生产、销售和核算等过程。
因此，经济活动筹划主要包括成长筹划（设立筹划、扩张筹划、收缩筹划、清算筹划）；财务筹划（筹资筹划、投资筹划、分配筹划）；经营筹划（采购筹划、生产筹划、销售筹划、核算筹划）。
（1）．成长筹划。
在设立阶段，不同的所有形式：国有企业、外资企业、民营企业，不同的责任形式：个人独资企业、合伙企业、有限责任公司、股份有限公司，不同的注册地址和经营地点：高新技术开发区、经济特区、保税区，不同的投资产业和从业人员：生产性企业、先进企业、出口企业、福利企业、劳服企业，不同的投资方式：货币资金投资、存货投资、固定资产投资、无形资产投资，不同的投资规模和期限，其税收待遇各不相同，纳税人因根据具体情况，进行设立筹划。
在扩张阶段，设立分公司或者子公司，扩建或者收购，其税收差别较大，需要进行扩张筹划。
在重组阶段，分立时可能减少应税销售额、增加扣除或抵免、降低税率、享受优惠、改变税种；合并时产权支付方式有现金支付和证券支付，其税收待遇不同，需要进行分立筹划和合并筹划。
在清算阶段，不同的清算方式，其税收负担也不相同，需要进行清算筹划。
（2）．财务筹划。
在筹资环节，短期筹资有商业信用，短期借款等方式；长期筹资有股票、债券、长期借款、融资租赁等方式。
不同的筹资结构和方式，其税负不同，需要进行筹资筹划。
在投资环节，内部投资有短期投资和长期投资，外部投资有直接投资和间接投资，间接投资又有股权投资，债权（国债）投资。
不同的投资结构和方式，其税负不同，需要进行投资筹划。
在分配环节，不同的分配方式：现金股利、股票股利、产品股利，不同的分配对象：向自然人和法人分配，向国内投资者、外商或外籍人员分配，其税负不同，需要进行分配筹划。
（3）经营筹划。
在采购过程中，购货规模与结构不同、购货单位不同、购货时间不同、结算方式不同、购货合同不同，其税负不同，需要进行采购筹划。
在销售过程中，销售规模与结构不同、产品价格不同、销售收入实现时间不同、销售方式不同、销售地点不同，其税负不同，需要进行销售筹划。
在核算过程中，分别核算与不分别核算、不同的坏账转销方法、不同的存货发出计价方法、不同的固定资产折旧方法、不同的债券溢折价摊销方法，其税负不同，需要进行核算筹划。
（五）、地域筹划思路 不同的地域，其税收负担往往存在差异。
地域筹划思路是：充分利用国内不同地域、不同国家（或地区）的税负差别，统筹安排国内或跨国经济活动。
地域筹划包括国内地域筹划和国际税收筹划。
1．国内地域筹划。
目前，我国税收立法权基本集中于中央，税法统一。
但不同地方的税收待遇差别是客观存在的，甚至相差很大。
国内存在一些低税区，或称“国内避税地”，比如改革开放政策下的经济特区和沿海（甚至沿江）经济开放区，科学技术是第一生产力政策下的经济技术开发区和高新技术产业开发区，鼓励出口政策下的保税区，扶贫政策下的“老少边穷”地区，开发大西部政策下的西部地区，振兴东北政策下的东北地区。
这些地区分别享有不同程度、不同类型的税收优惠。
因此，纳税人应选择注册地点、经营地点、分公司或子公司设置地点，减轻税负。
还可适度运用转让定价手段，合法避税。
而且，随着市场经济体制改革的不断深入，地方将拥有更大的税收权限，各地或可出台不同的税收政策，那时国内地域筹划将大有用武之地。
2．国际地域筹划。
加入WTO后，我国对外经济交往不断扩大，更多的外商来华投资，以及更多的国内企业走向世界，跨国经济活动日益频繁。
因此，国际地域筹划的前景十分广阔。
国际地域筹划的思路是充分利用不同国家税法和国际税收协定的差异，通盘安排跨国经济活动。
国际税负差异往往大于国内税负差异，在国际上存在一些低税区，即国际避税地。
有些国家和地区不征收任何所得税，比如巴哈马、百慕大群岛、开曼群岛、瑙鲁；有些国家和地区征收所得税但税率较低，比如瑞士、列支敦士登、泽西岛和根西岛；有些国家和地区所得税课征仅实行地域管辖权，比如香港、巴拿马、塞浦路斯；有些国家和地区对国内一般公司征收正常的所得税，但对某些特定公司提供特殊的税收优惠，比如卢森堡、荷属安第列斯；有些国家和地区与其他国家签订有大量税收协定，比如荷兰。
这些国家和地区统称国际避税地。
国际地域筹划往往要利用国际避税地，通过在国际避税地设置中介国际控股公司、中介国际金融公司、中介国际贸易公司、中介国际许可公司，并运用转让定价等手段，从而使跨国公司在全球经营中的总税负降到最低程度。