交易性金融资产出售时

A. 出售交易性金融资产时，是将出售时的公允价值与账面价值差额还是初使入账金额之间的差额确认为投资收...

（1）影响当期损益：出售时的公允价值（收到价款），与账面价值的差额，确定为投资收益。
（2）确定交易性金融资产的总投资收益：出售时的公允价值（收到价款），与初始入账成本的差额，反应投资的总收益情况。

B. 交易性金融资产出售时投资收益的确定问题求详细会计分录

1、2009年1月10日购买时分录
借：交易性金融资产——成本600
应收股利20（根据准则规定包含的尚未领取的现金股利20记入应收股利）
投资收益5（手续费冲减投资收益，这点跟可供出售金融资产不一样，可供入成本）
贷：银行存款625
2、2009年1月30日，甲公司收到宣告的股利时，冲减前面的“应收股利”科目
借：银行存款20
贷：应收股利20
3、2009年6月30日股价，公允价值上升＝200*3.2-200*3＝40万元。
借：交易性金融资产——公允价值变动40
贷：公允价值变动损益40
甲公司6月30日对外提供报表时，确认的投资收益＝-5万元。
4、2009年8月10日乙公司宣告分派现金股利，计入投资收益，金额＝0.08*200＝16万元，甲公司要做分录
借：应收股利16
贷：投资收益16
5、2009年8月20日甲公司收到分派的现金股利时，分录
借：银行存款16
贷：应收股利16
6、2009年12月31日，甲公司期末每股市价为3.6元，又上涨了（3.6-3.2）*200＝80万，分录
借：交易性金融资产——公允价值变动80
贷：公允价值变动损益80

7、2010年1月3日以630万元出售该交易性金融资产，把“交易性金额资产”及明细科目余额全部冲掉，因为你把它卖了，所以这些科目不存在了，分录
借：银行存款630 （收到的价款）
投资收益90（差额倒挤出来600+120-630＝90）
贷：交易性金融资产——成本600（购买的时候成本）
交易性金融资产——公允价值变动120（累计变动的金额40+80＝120）
同时，因为该金额资产处理了，所以要把原来藏起来的收益转为实际已经实现的收益，即把“公允价值变动损益”转入“投资收益”，分录
借：公允价值变动损益120（40+80）
贷：投资收益120
－－－－＞上面两笔分录等你熟练起来后，也可以合起来写：
借：银行存款630
公允价值变动损益120
贷：交易性金融资产——成本600
交易性金融资产——公允价值变动120
投资收益30

累计的投资收益就是前面各分录里面“投资收益”科目的余额＝－5+16－90+120＝41，
如果问你处置该金额资产时应该确认的“投资收益”时，就是卖掉时
的那个投资收益30（－90+120），这里告诉你最简单的方法，就是用卖的价－买的时候的成本＝630-600＝30。这样可以提高速度。

C. 交易性金融资产出售时的会计分录如何处理

交易性金融资产在出售时的公允价值高于取得成本的时候，公允价回值变动科目在贷方，如果公答允价值低于取得成本的时候，公允价值变动科目在借方。
如你10元钱购买的股票，一个月后涨到11元，取得成本为10，公允价值为11。此时如果出售的话，分录应该是
借
银行存款
11
贷
交易性金融资产-成本
10
贷
交易性金融资产-公允价值变动
1

D. 关于交易性金融资产出售时累计确认投资收益的问题

交易性金融资产累积确认的投资收益应注意三个问题：

1. 购买时候的交易费用；前版两项

2. 持有期间收权到的股利或利息（非宣告未发放的）；

3. 出售时确认的。

其中前两项你没有问题，主要是出售是确认的投资收益。

计算出售时候确认的投资收益又有两种方法：

1. 出售价款-买的时候的入账成本

2. （出售价款-账面价值）+公允价值变动损益

题目中是按照售价-买的时候的成本，所以其中已经包含了公允价值变动损益结转的那部分。

你再好好理解一下。祝学习愉快！

E. 注会交易性金融资产出售时的应收股利问题

题目条件是假定现金股利已于出售金融资产前收到。

F. 交易性金融资产出售时的公允价值低于账面价值的会计分录怎么做

交易性金融资产出售时的公允价值低于账面价值应确认为投资损失。
会计分录为：
借：其他货币资金
投资收益
贷：交易性金融资产
（一）交易性金融资产的定义：
交易性金融资产是指企业为了近期内出售而持有的债券投资、股票投资和基金投资。如以赚取差价为目的从二级市场购买的股票、债券、基金等。
（二）确认交易性金融资产的条件：
（1）取交易性金融资产得金融资产的目的主要是为了近期内出售或回购或赎回；
（2）属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，具有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理；
（3） 属于金融衍生工具。
（三）交易性金融资产的特点：
（1）企业持有的目的是短期性的，即在初次确认时即确定其持有目的是为了短期获利。一般此处的短期也应该是不超过一年（包括一年）；
（2）该资产具有活跃市场，公允价值能够通过活跃市场获取。
（3）交易性金融资产持有期间不计提资产减值损失。
（四）交易性金融资的账务处理：
（1）取得交易性金融资时：
借：交易性金融资产-成本
应收股利/利息（已宣告未发放利息）
投资收益（投资费用）
贷：其他货币资金-存出投资款
（2）持有期间收到买价中包含的股利/利息
借：其他货币资金-存出投资款
贷：应收股利/利息
（3）确认持有期间享有的股利/利息
借：应收股利/利息
贷：投资收益
（4）收到持有期间享有的股利/利息
借：其他货币资金-存出投资款
贷：应收股利/利息
（5）资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额：
借：交易性金融资产-公允价值变动
贷：公允价值变动损益
公允价值低于其账面余额的差额，作相反的会计分录。
（6）处置交易性金融资产时：
⑴按售价与账面余额之差确认投资收益
借：其他货币资金-存出投资款
贷：交易性金融资产-成本
交易性金融资产-公允价值变动
投资收益
⑵按初始成本与账面余额之差确认投资收益/损失
借：（或贷）公允价值变动损益
贷：（或借）投资收益

G. 交易性金融资产处置时，交易费用计入什么科目如何计算

交易性金融资产购买和处置时的交易费用直接计入当期损益。

借：投资收益

贷：银行存款

投资收益率等于公司投资收益除以平均投资额的比值。用公式表示为：投资收益率=投资收益/((期初长、短期投资+期末长、短期投资)÷2)×100%。

投资收益率又称投资利润率是指投资收益（税后）占投资成本的比率。投资收益率又称投资效果系数，定义为每年获得的净收入与原始投资的比值，记为E。

投资收益率反映投资的收益能力。当该比率明显低于公司净资产收益率时，说明其对 外投资是失败的，应改善对外投资结构和投资项目；而当该比率远高于一般企业净资产收益率时，则存在操纵利润的嫌疑，应进一步分析各项收益的合理性。

(7)交易性金融资产出售时扩展阅读：

投资收益的主要账务处理

（一）长期股权投资采用成本法核算的，企业应按被投资单位宣告发放的现金股利或利润中属于本企业的部分，借记“应收股利”科目，贷记本科目；属于被投资单位在取得投资前实现净利润的分配额，应作为投资成本的收回，贷记“长期股权投资”科目。

（二）长期股权投资采用权益法核算的，资产负债表日，应按根据被投资单位实现的净利润或经调整的净利润计算应享有的份额，借记“长期股权投资——损益调整”科目，贷记本科目。

被投资单位发生亏损、分担亏损份额超过长期股权投资而冲减长期权益账面价值的，借记“投资收益”科目，贷记长期股权投资——损益调整科目。

发生亏损的被投资单位以后实现净利润的，企业计算的应享有的份额，如有未确认投资损失的，应先弥补未确认的投资损失，弥补损失后仍有余额的，借记“长期股权投资——损益调整”科目，贷记本科目。

（三）出售长期股权投资时，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，原已计提减值准备的，借记“长期股权投资减值准备” 科目，按其账面余额，贷记“长期股权投资”科目，按尚未领取的现金股利或利润，贷记“应收股利”科目，按其差额，贷记或借记本科目。

出售采用权益法核算的长期股权投资时，还应按处置长期股权投资的投资成本比例结转原记入“资本公积——其他资本公积”科目的金额，借记或贷记“资本公积——其他资本公积”科目，贷记或借记本科目。

H. 交易性金融资产（债券）出售时的交易费用怎么做会计分录

2014年出售时可以这样理解
借：银行存款145
贷：交易性金融资产
成本102.3
公允价值变动34.7
投资收益8
同时交易费用5万元:
借：投资收益5
贷：银行存款5
综上所述：投资收益为34.7+8-5+37.7

I. 交易性金融资产出售时要怎么做分录我都被搞晕了

第一步:
借:银行存款(实际收到的金额)
贷:交易性金融资产-成本 (账面余额)
接下来对上面的分录进行补充:
第二步:
将 交易性金融资产-公允价值变动 写入分录中，科目借方余额计入分录的贷方，贷方余额就计入分录借方。
第三步:
在分录中记 公允价值变动损益 科目，与交易性金融资产-公允价值变动 金额相同，借 贷 方向相反。
最后一步:将分录借方项目金额相加，减去贷方项目金额合计，如果金额是正数，就将该金额 计入 分录的贷方 投资收益 。如果是负数，就计入借方 投资收益

J. 交易性金融资产出售时的会计分录

交易性金融资产在出售时的公允价值高于取得成本的时候，公允价值变动科目在贷方，如果公允价值低于取得成本的时候，公允价值变动科目在借方。
如你10元钱购买的股票，一个月后涨到11元，取得成本为10，公允价值为11。此时如果出售的话，分录应该是
借
银行存款
11
贷
交易性金融资产-成本
10
贷
交易性金融资产-公允价值变动
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