金融资产的账务处理

『壹』 金融资产的会计分录怎么做题目如下：

（1）9月13日购进股票时:
借:交易性金融资产-成本 9270
贷:其他货币资金-存出投资款 9270
借:投资收益 10
贷:其他货币资金-存出投资款 10
（2）9月23日，收到股利:
借:其他货币资金-存出投资款 270
贷:投资收益 270
（3）10月31日，公允价值变动:
借:交易性金融资产-公允价值变动 1730
贷:公允价值变动损益 1730
（4）12月1日，出售股票:
借:其他货币资金-存出投资款 12000
贷:交易性金融资产-成本 9270
-公允价值变动 1730
投资收益 1000
同时:
借:公允价值变动损益 1730
贷:投资收益 1730

『贰』 金融资产减值损失的会计处理

(一)持有至到期投资、贷款和应收款项减值的账务处理
借:资产减值版损失权
贷:持有至到期投资减值准备
贷款减值准备
坏账准备
对于上述已确认的减值损失,若有客观证据表明该金融资产价值已恢复的且客观上与确认该损失时发生的事项相关的,应在原确认的减值损失范围内按已恢复金额,借记“持有至到期投资减值准备”等科目,贷记“资产减值损失”等科目。
(二)可供出售金融资产减值的账务处理
1.计提减值准备
借:资产减值损失
贷:其他综合收益(或借方)(从所有者权益中转出原计入其他综合收益的累计公允价值变动金额)
可供出售金融资产一减值准备
2.债务工具转回
借:可供出售金融资产一减值准备
贷:资产减值损失
3.权益工具转回
借:可供出售金融资产一减值准备
贷:其他综合收益
【提示】公允价值变动上升的金额超过原确认的减值损失：
借:可供出售金融资产一公允价值变动
贷:其他综合收益

『叁』 可供出售金融资产的账务处理

20X15月6日 借：可供出售金融资产—成本 1002
应收股利 14
贷：银行存款 1016
20X15月10日 借：银行存款 14
贷：应收股利 14
20X16月30日 借：可供出售金融资产—公允价值变动 38
贷：资本公积—其他资本公积 38
20X1年12月31日 借：资本公积—其他资本公积 40
贷：可供出售金融资产—公允价值变动 40
20X2年5月9日 借：应收股利 2（400万X0.5%）
贷：投资收益 2
20X2年5月13日 借：银行存款 2
贷：应收股利 2
20X2年5月20日 借：银行存款 980
可供出售金融资产—公允价值变动 2
投资收益 22
贷：可供出售金融资产—成本 1002
资本公积—其他资本公积 2
数字单位我全用的万元，你自己在后面圈四个零。这么长一题，连一分都不给，够抠门了。

『肆』 关于长期股权投资和金融资产方面的账务处理

1，长投中，权益法下分派股利，现在做的分录是：Dr：应收股利Cr：长投—损益调整。理论上是不再冲减成本的，因为：长投-成本“这一科目只用在投资时点，对于取得后要用损益调整。
2，在企业确认被投资单位亏损时，顺序是：冲减长投账面价值（损益 调整和其他权益变动）----冲减其他应收款---确认预计负债---备查。
3，长投中，权益法下，如果调整后的净利润是 大于0无论顺流交易还是逆流 交易，都是你所说的分录。但如果是净利润小于0，则是相反分录
4，是的。
5，是的。比如说，乙持有A30%的股权，现在乙拿这对A30%的股权对甲投资。则甲做的分录是：
借：长投-A（因为，乙用长投-A投资了，甲相当于取得这部分投资）
贷：实收资本--乙
6，你要理解所谓的初始确认按成本计量的意思，初始确认按成本计量时的成本就是它此点的公允价值。它此点的公允价值就是它的成本 。

『伍』 交易性金融资产的会计处理

一、本科目核算企业持有的以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，包括为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资、权证投资等和直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。
衍生金融资产不在本科目核算。
企业（证券）的代理承销证券，在本科目核算，也可以单独设置“1331 代理承销证券”科目核算。
二、本科目应当按照交易性金融资产的类别和品种，分别“成本”、“公允价值变动”进行明细核算。
三、交易性金融资产的主要账务处理
（一）企业取得交易性金融资产时，按交易性金融资产的公允价值，借记本科目（成本），按发生的交易费用，借记“投资收益”科目，对于价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利或利息，借记“应收股利或应收利息”按实际支付的金额，贷记“银行存款”等科目。
（二）在持有交易性金融资产期间被投资单位宣告发放的现金股利或债券利息，借记“应收股利（或应收利息）”科目，贷记“投资收益”科目。（收到现金股利或利息时，借记“银行存款”，贷记“应收股利或应收利息”）
（三）资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额，借记本科目（公允价值变动），贷记“公允价值变动损益” 科目；公允价值低于其账面余额的差额，做相反的会计分录。
（四）出售交易性金融资产时，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按该项交易性金融资产的成本，贷记本科目（成本），按该项交易性金融资产的公允价值变动，贷记或借记本科目（公允价值变动），按其差额，贷记或借记“投资收益” 科目。同时，按该项交易性金融资产的公允价值变动，借记或贷记“公允价值变动损益”科目，贷记或借记“投资收益”科目。
四、本科目期末借方余额，反映企业交易性金融资产的公允价值。