企業所得稅金融機構

① 金融機構往來收入要交企業所得稅嗎

金融機構往來收入不但不能征稅，而且就目前金融企業的狀況，國家還應調低銀行營業稅率。

融機構往來收入由四個方面組成 ，一是與央行所發生的資金往來，包括金融機構按國家規定繳存央行的法定準 備金，存放中央銀行的備付金等款項，以及央行對一般金融機構貸款包括央行 對商業銀行的再貼現等；二是同一銀行系統內部不同行處之間所發生的資金賬 務往來業務即聯行往來；三是與其他銀行之間的資金往來即同業往來，包括同 業拆借，同業存放，結算過程相互佔用的資金；四是與其他金融機構的資金往 來，即與信託投資公司，證券公司等其他金融機構之間的往來。

目前對金融機構往來收入征稅缺乏足夠法律依據。根據《營業稅目注釋》國稅發 〔1993〕149號解釋：金融業中僅存款或購入金融商品行為，不徵收營 業稅。既然金融機構按國家規定繳存央行的准備金和存放央行的備付金存款， 可視為《營業稅稅目注釋》中規定的存款，那麼金融機構存放本系統，存放同 業的用於保支付的款項同樣應視為存款行為，不屬於營業稅征稅范圍。從19 99年12月1日開始徵收的居民儲蓄利息稅來看，也沒有對企事業單位、社 會團體存款利息收入征稅；而金融企業在系統內或同業間為保支付的存款利息 收入也應不征稅。因為營業稅既具有行業稅的特徵，更重要的是它還具有行為 稅的特徵。

② 金融機構的利息收入徵收所得稅嗎

1. 金融機構也是來企業，依法源應當繳納所利稅，目前國內各家企業所得稅率都是25%。

2. 但不是按照利息收入繳納所得稅，而是金融機構獲得的的利潤繳納所得稅。

3. 所得稅是各地政府在不同時期對個人應納稅收入的定義和徵收的百分比不盡相同，有時還分稿費收入、工資收入以及偶然所得（例如彩票中獎）等等情況分別納稅。

4. 所得稅又稱所得課稅、收益稅，指國家對法人、自然人和其他經濟組織在一定時期內的各種所得徵收的一類稅收。

③ 哪些企業可以匯總繳納企業所得稅

設有異地分支機構的企業，在稅務局批準的情況下，都可以在總公司做所得稅匯算清繳

相關規定如下
總機構、分支機構按規定，分月或分季分別向所在地主管稅務機關申報預繳企業所得稅，年終後總機構負責進行企業所得稅的年度匯算清繳，統一計算企業的年度應納所得稅額，抵減總機構、分支機構當年已就地分期預算繳的企業所得稅稅款後，多退少補稅款。

國家稅務總局關於規范匯總合並繳納企業所得稅范圍的通知
國稅函[2006]48號
各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局：
為強化匯總、合並繳納企業所得稅（以下簡稱匯總納稅）的徵收管理，現就規范匯總納稅范圍的有關問題通知如下：
一、嚴格執行匯總納稅的有關審批規定。按照現行規定，匯總繳納企業所得稅必須經國家稅務總局審批。各級稅務機關要嚴格執行匯總納稅的有關審批規定，不得越權審批。凡越權自行審批匯總納稅或擴大匯總納稅范圍的，必須予以糾正。
二、下列企業可按規定申請匯總納稅：
（一）國務院確定的120家大型試點企業集團；
（二）國務院批准執行試點企業集團政策和匯總納稅政策的企業集團；
（三）《中華人民共和國企業所得稅暫行條例》及其實施細則規定的鐵路運營、民航運輸、郵政、電信企業和金融保險企業（含證券等非銀行金融機構）；
（四）文化體制改革的試點企業集團；
（五）匯總納稅企業重組改制後具集團性質的存續企業。
三、非獨立核算分支機構按照《中華人民共和國企業所得稅暫行條例》及其實施細則的有關規定，由核算地統一納稅。對核算地發生爭議的，分情況處理：
（一）總分機構均在一省范圍內的，由省級稅務機關明確納稅申報所在地；
（二）總分機構跨省市的，由國家稅務總局明確納稅申報所在地。

④ 如何確定金融機構同類、同期貸款利率標准 （企業所得稅）

根據《中國人民銀行關於調整金融機構存、貸款利率的通知》（銀發［2004］251號）規定：（一）金融機構（城鄉信用社除外）貸款利率不再設定上限。商業銀行貸款和政策性銀行按商業化管理的貸款，其利率不再實行上限管理，貸款利率下浮幅度不變。城市信用社和農村信用社貸款利率仍實行上限管理，最大上浮系數為貸款基準利率的2-3倍，貸款利率下浮幅度不變；（二）建立人民幣存款利率下浮制度。金融機構以人民銀行規定的人民幣存款基準利率為上限，實行存款利率下浮制度。即人民幣存款利率下限為0，上限為各檔次存款基準利率。金融機構可根據其自身經營狀況，自主確定實行存款利率下浮的具體水平和時機，並報人民銀行備案。因此，貸款利率上浮、下浮已經成為一個合法制度。
在稅收實踐中需要釐清一個概念：土地增值稅與企業所得稅對利息費用扣除有不同政策規定，兩者不存在直接關系，納稅人分別按相應規定進行稅收處理。
根據《企業所得稅法實施條例》第三十八條規定，（一）非金融企業向金融企業借款的利息支出、金融企業的各項存款利息支出和同業拆借利息支出、企業經批准發行債券的利息支出；也就是說，只要該金融機構經過人民銀行、銀監會認定為合法金融機構，企業向其貸款利息均可按規定扣除；（二）非金融企業向非金融企業借款的利息支出，不超過按照金融企業同期同類貸款利率計算的數額的部分，這部分在實踐中主要執行貸款基準利率。
有關具體辦理程序方面的事宜請直接向您的主管或所在地稅務機關咨詢。

⑤ 企業所得稅的稅率是多少

一、《中華人民共和國企業所得稅法》：

第四條 企業所得稅的稅率為25%。

第二十八條 符合條件的小型微利企業，減按20%的稅率徵收企業所得稅。
國家需要重點扶持的高新技術企業，減按15％的稅率徵收企業所得稅。

二、《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》：

第九十二條 企業所得稅法第二十八條第一款所稱符合條件的小型微利企業，是指從事國家非限制和禁止行業，並符合下列條件的企業：

（一）工業企業，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過100人，資產總額不超過3000萬元；

（二）其他企業，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過80人，資產總額不超過1000萬元。

第九十三條 企業所得稅法第二十八條第二款所稱國家需要重點扶持的高新技術企業，是指擁有核心自主知識產權，並同時符合下列條件的企業：

（一）產品（服務）屬於《國家重點支持的高新技術領域》規定的范圍；

（二）研究開發費用占銷售收入的比例不低於規定比例；

（三）高新技術產品（服務）收入占企業總收入的比例不低於規定比例；

（四）科技人員占企業職工總數的比例不低於規定比例；

（五）高新技術企業認定管理辦法規定的其他條件。

《國家重點支持的高新技術領域》和高新技術企業認定管理辦法由國務院科技、財政、稅務主管部門商國務院有關部門制訂，報國務院批准後公布施行。

一、《中華人民共和國企業所得稅法》：
第四條 企業所得稅的稅率為25%。

第二十八條 符合條件的小型微利企業，減按20%的稅率徵收企業所得稅。
國家需要重點扶持的高新技術企業，減按15％的稅率徵收企業所得稅。

二、《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》：
第九十二條 企業所得稅法第二十八條第一款所稱符合條件的小型微利企業，是指從事國家非限制和禁止行業，並符合下列條件的企業：
（一）工業企業，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過100人，資產總額不超過3000萬元；
（二）其他企業，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過80人，資產總額不超過1000萬元。
第九十三條 企業所得稅法第二十八條第二款所稱國家需要重點扶持的高新技術企業，是指擁有核心自主知識產權，並同時符合下列條件的企業：

（一）產品（服務）屬於《國家重點支持的高新技術領域》規定的范圍；

（二）研究開發費用占銷售收入的比例不低於規定比例；

（三）高新技術產品（服務）收入占企業總收入的比例不低於規定比例；

（四）科技人員占企業職工總數的比例不低於規定比例；

（五）高新技術企業認定管理辦法規定的其他條件。

《國家重點支持的高新技術領域》和高新技術企業認定管理辦法由國務院科技、財政、稅務主管部門商國務院有關部門制訂，報國務院批准後公布施行。

(5)企業所得稅金融機構擴展閱讀：

企業所得稅的概念：

1、企業所得稅是對我國內資企業和經營單位的生產經營所得和其他所得徵收的一種稅。納稅人范圍比公司所得稅大。

2、企業所得稅納稅人即所有實行獨立經濟核算的中華人民共和國境內的內資企業或其他組織，包括以下6類： （1）國有企業； （2）集體企業；（3）私營企業； （4）聯營企業； （5）股份制企業； （6）有生產經營所得和其他所得的其他組織。

3、企業所得稅的征稅對象是納稅人取得的所得。包括銷售貨物所得、提供勞務所得、轉讓財產所得、股息紅利所得、利息所得、租金所得、特許權使用費所得、接受捐贈所得和其他所得。

4、企業所得稅是指對中華人民共和國境內的企業（居民企業及非居民企業）和其他取得收入的組織以其生產經營所得為課稅對象所徵收的一種所得稅。

5、作為企業所得稅納稅人，應依照《中華人民共和國企業所得稅法》繳納企業所得稅。但個人獨資企業及合夥企業除外。

⑥ 企業所得稅怎麼計算

企業所得稅：

按照現行《中華人民共和國企業所得稅法》的規定。企業所得稅稅率為25% ，符合條件的小型微利企業，經主管稅務機關批准，企業所得稅稅率減按20%。

企業所得稅的徵收方式，分為兩種，一是查賬徵收，另一是核定徵收；

1、查賬徵收的，

（1）應交企業所得稅=應納稅所得額*適用稅率計算繳納

應納稅所得額=收入-成本（費用）-稅金+營業外收入-營業外支出+（-）納稅調整額

（2）按月（季）預繳時：

應交企業所得稅=利潤總額*適用稅率

2、核定徵收的，應交企業所得稅=應稅收入額*所得率*適用稅率。

(6)企業所得稅金融機構擴展閱讀；

企業所得稅是對我國內資企業和經營單位的生產經營所得和其他所得徵收的一種稅。納稅人范圍比公司所得稅大。

企業所得稅納稅人即所有實行獨立經濟核算的中華人民共和國境內的內資企業或其他組織，包括以下6類：

（1）國有企業；

（2）集體企業；

（3）私營企業；

（4）聯營企業；

（5）股份制企業；

（6）有生產經營所得和其他所得的其他組織。

企業所得稅的征稅對象是納稅人取得的所得。包括銷售貨物所得、提供勞務所得、轉讓財產所得、股息紅利所得、利息所得、租金所得、特許權使用費所得、接受捐贈所得和其他所得。

企業所得稅是指對中華人民共和國境內的企業（居民企業及非居民企業）和其他取得收入的組織以其生產經營所得為課稅對象所徵收的一種所得稅。

作為企業所得稅納稅人，應依照《中華人民共和國企業所得稅法》繳納企業所得稅。但個人獨資企業及合夥企業除外。

即所有實行獨立經濟核算的中華人民共和國境內的內資企業或其他組織，包括以下6類：

國有企業、集體企業、私營企業、聯營企業、股份制企業、有生產經營所得和其他所得的其他組織。

企業是指按國家規定注冊、登記的企業。有生產經營所得和其他所得的其他組織，是指經國家有關部門批准，依法注冊、登記的，有生產經營所得和其他所得的事業單位、社會團體等組織。

獨立經濟核算是指同時具備在銀行開設結算賬戶；獨立建立賬簿，編制財務會計報表；獨立計算盈虧等條件。

個人獨資企業、合夥企業不使用本法，這兩類企業徵收個人所得稅即可，避免重復征稅。