金融服務中不得從銷項稅中抵扣

① 增」後，金融服務業納稅人怎樣劃分不可抵扣的進項稅額

根據《營業稅改徵增值稅試點實施辦法》第27條，用於免徵增值稅項目的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產和不動產發生的進項稅額不能從銷項稅額中扣除。

② 銀行開具的金融服務發票能抵扣嗎

《營業稅改徵增值稅試點有關事項的規定》中明確納稅人接受貸款服務向貸款方支付的與該筆貸款直接相關的投融資顧問費、手續費、咨詢費等費用，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

③ 金融服務業如何劃分可抵扣與不可抵扣的增值稅進項稅額

答:根據《 營業稅改徵增值稅試點實施辦法 》第27條，用於免徵增值稅項目的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產和不動產發生的進項稅額不能從銷項稅額中扣除。

④ 為什麼購進貸款服務不能抵扣進項稅務局解釋因為存款利息不征稅， 但是貸款途徑不都是從銀行啊，如果從

這個確實有明確規定！

⑤ 利息的增值稅進項稅為什麼不可以抵扣增值稅銷項稅額呢

1、利息的增值稅進項稅不可以抵扣增值稅銷項稅額。

2、相關規定：《營業稅改徵增值稅試點實施辦法》（財稅〔2016〕36號）有關事項的規定：原值稅一般納稅人購進服務、無形資產或者不動產。

下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：購進的旅客運輸服務、貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務。

3、相關知識：貸款服務是指以提供貸款服務取得的全部利息及利息性質的收入為銷售額。

（1）貸款是銀行或其他金融機構按一定利率和必須歸還等條件出借貨幣資金的一種信用活動形式。

廣義的貸款指貸款、貼現 、透支等出貸資金的總稱。

銀行通過貸款的方式將所集中的貨幣和貨幣資金投放出去，可以滿足社會擴大再生產對補充資金的需要，促進經濟的發展；同時，銀行也可以由此取得貸款利息收入，增加銀行自身的積累。

（2）利息是指借款人為取得資金使用權而向貸款人支付的報酬，它是資本（即貸出的本金）在一定期間內的使用價格。貸款利息可以通過貸款利息計算器詳細的計算出來。

(5)金融服務中不得從銷項稅中抵扣擴展閱讀

增值稅的進項稅和銷項稅額可以抵扣，實際中怎麼抵扣。

從計稅原理上說，增值稅是對商品生產、流通、勞務服務中多個環節的新增價值或商品的附加值徵收的一種流轉稅。

是價外稅，由消售者負擔，有增值才征稅沒增值不征稅，但在實際當中，商品新增價值或附加值在生產和流通過程中是很難准確計算的。

因此，我國也採用國際上的普遍採用的稅款抵扣的辦法，

即根據銷售商品或勞務的銷售額，按規定的稅率講算出銷項稅額，然後扣除取得該商品或勞務時所支付的增值稅款，也就是進項稅額，其差額就是增值部分應交的稅額，這種計算方法體現了按增值因素計稅的原現。

增值稅帳務處理

1、發生銷售時

借：銀行存款

貸：主營業務收入

貸：應納增值稅—銷項稅額

2、購進原材料時

借：原材料

借：應納增值稅—進項稅額

貸：銀行存款（或應付賬款）

3、如果當月有進項稅額轉出

借：在建工程（或固定資產、應付福利費等）

貸：應納增值稅—進項稅額轉出

⑥ 增值稅中不得抵扣進項稅的情形有哪些

增值稅中不得抵扣進項稅的情形主要有：

1、納稅人取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規或者國家稅務總局有關規定的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

納稅人憑完稅憑證抵扣進項稅額的，應當具備書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發票。資料不全的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

2、用於簡易計稅方法計稅項目的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產和不動產。

簡易計稅方法是指一般納稅人發生財政部和國家稅務總局規定的特定應稅行為，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，適用簡易計稅方法計稅的一般納稅人，其取得的用於簡易計稅方法計稅項目的進項稅額不得抵扣。

3、用於免徵增值稅項目的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產和不動產。 免徵增值稅是指財政部及國家稅務總局規定的免徵增值稅的項目。

4、用於集體福利的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產和不動產。 集體福利是指納稅人為內部職工提供的各種內設福利部門所發生的設備、設施等費用，包括職工食堂、職工浴室、理發室、醫務所、托兒所、療養院等集體福利部門的設備、設施及維修保養費用。

5、用於個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產和不動產。 個人消費是指納稅人內部職工個人消費的貨物、勞務及服務等所發生的費用。

6、非正常損失的購進貨物，以及相關的加工修理修配勞務和交通運輸服務。

非正常損失的購進貨物是指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉爛變質，以及因違反法律法規造成貨物被依法沒收、銷毀、拆除的。該貨物及相關的加工修理修配勞務和交通運輸服務所對應的進項稅額不得抵扣。

7、非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物(不包括固定資產)、加工修理修配勞務和交通運輸服務。

非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物、加工修理修配勞務和交通運輸服務是指因管理不善造成在產品、產成品被盜、丟失、霉爛變質，以及因違反法律法規造成在產品、產成品被依法沒收、銷毀、拆除的。該在產品、產成品所耗用的購進貨物、加工修理修配勞務和交通運輸服務所對應的進項稅額不得抵扣。

8、非正常損失的不動產，以及該不動產所耗用的購進貨物、設計服務和建築服務。 非正常損失的不動產是指因管理不善造成不動產被盜、丟失、霉爛變質，以及因違反法律法規造成不動產被依法沒收、銷毀、拆除的。該不動產以及該不動產所耗用的購進貨物、設計服務和建築服務所對應的進項稅額不得抵扣。

9、非正常損失的不動產在建工程所耗用的購進貨物、設計服務和建築服務。

納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產，均屬於不動產在建工程。非正常損失的不動產在建工程所耗用的購進貨物、設計服務和建築服務是指因管理不善造成不動產在建工程被盜、丟失、霉爛變質，以及因違反法律法規造成不動產在建工程被依法沒收、銷毀、拆除的。該不動產在建工程所耗用的購進貨物、設計服務和建築服務所對應的進項稅額不得抵扣。所稱貨物，是指構成不動產實體的材料和設備，包括建築裝飾材料和給排水、採暖、衛生、通風、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調、電梯、電氣、智能化樓宇設備及配套設施。

10、購進的旅客運輸服務。

旅客運輸服務是指客運服務，包括通過陸路運輸，水路運輸，航空運輸為旅客個人提供的客運服務。納稅人取得的旅客運輸服務的進項稅額不得抵扣。

11、購進的貸款服務。

貸款服務是指是指將資金貸與他人使用而取得利息收入的業務活動。如：銀行提供的貸款服務、金融商品持有期間利息收入、信用卡透支利息收入、買入返售金融商品利息收入、融資融券收取的利息收入，以及融資性售後回租、押匯、罰息、票據貼現、轉貸等業務取得的利息及利息性質的收入。納稅人取得的貸款服務的進項稅額不得抵扣。

12、購進的餐飲服務。

餐飲服務是指是指通過同時提供飲食和飲食場所的方式為消費者提供飲食消費服務的業務活動，納稅人取得的餐飲服務的進項稅額不得抵扣。

13、購進的居民日常服務。

居民日常服務是指主要為滿足居民個人及其家庭日常生活需求提供的服務，包括市容市政管理、家政、婚慶、養老、殯葬、照料和護理、救助救濟、美容美發、按摩、桑拿、氧吧、足療、沐浴、洗染、攝影擴印等服務。納稅人取得的居民日常服務的進項稅額不得抵扣。

14、購進的娛樂服務。

娛樂服務是指為娛樂活動同時提供場所和服務的業務。具體包括：歌廳、舞廳、夜總會、酒吧、檯球、高爾夫球、保齡球、游藝(包括射擊、狩獵、跑馬、游戲機、蹦極、卡丁車、熱氣球、動力傘、射箭、飛鏢)。納稅人取得的娛樂服務的進項稅額不得抵扣。

⑦ 貸款利息可以在所得稅前扣除，但不得以進行抵扣

之了回答：
一、貸款利息增值稅不可以抵扣，根據營改增政策規定，「購進回的貸款服務」不得從銷答項稅額中抵扣，並同時規定，納稅人接受貸款服務向貸款方支付的與該筆貸款直接相關的投融資顧問費、手續費、咨詢費等費用，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。
二、貸款利息是可以稅前扣除的，金融機構的貸款不需要調整應納稅所得額，非金融機構的貸款利率弱國超過了金融機構的貸款利率必須要調整應納稅所得額。
以上望採納，謝謝。

⑧ 貸款利息增值稅能抵扣么

不能，根據營改增政策規定，「購進的貸款服務」不得從銷項稅額中抵回扣，並同時規答定，納稅人接受貸款服務向貸款方支付的與該筆貸款直接相關的投融資顧問費、手續費、咨詢費等費用，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。這意味著，企業所支付的利息費用及直接相關的其他費用在營改增之後需要繳納6%的增值稅，且這部分的稅額無法做進項抵扣。
對於資本密集型的行業（如金融投資、房地產等），企業每年支付給銀行或相關金融機構的利息費用通常是巨額的，若貸款利息所產生的增值稅由買方企業來負擔，但企業卻無法進項抵扣，無疑會增加企業流轉稅負，客觀上要求企業需要尋求其他融資方式來降低資金的使用成本，從某種意義上說，會推動企業融資方式的改革。

⑨ 營改增後不得抵扣進項稅的情形有哪些，如何

自2016年5月1日起，全面實現實現營改增，匯總一下，營改增後增值稅納稅人到底哪些進項稅額不得抵扣。

一、納稅人身份不得抵扣進項稅額

1.增值稅小規模納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產和不動產。

2.一般納稅人會計核算不健全，或者不能夠提供准確稅務資料的。

3.增值稅一般納稅人在以小規模人身份經營期（新開業申請增值稅一般納稅人認定受理審批期間除外）購進的貨物或應稅勞務取得的增值稅發票，其進項稅額不允許抵扣。

4.增值稅一般納稅人從小規模納稅人購進貨物或者應稅勞務取得普通發票（購進農產品除外）不允許抵扣進項稅額。

5.增值稅納稅人在認定批準的月份（新開業批准為增值稅一般納稅人的除外）取得的增值稅發票不允許抵扣進行稅額

6.應當辦理一般納稅人資格登記而未辦理的。

二、扣稅憑證問題不得抵扣進項稅額

1.納稅人取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規或者國家稅務總局有關規定的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

增值稅扣稅憑證，是指增值稅專用發票、海關進口增值稅專用繳款書、農產品收購發票、農產品銷售發票和完稅憑證。

納稅人憑完稅憑證抵扣進項稅額的，應當具備書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發票。資料不全的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

2.增值稅專用發票無法認證、納稅人識別號不符以及發票代碼、號碼不符等情況之一的其進項稅額不允許抵扣。

3. 開具錯誤的增值稅發票不允許抵扣

4.增值稅專用發票開出之日起，超過180天未認證的（因客觀原因導致除外），不能抵扣。（國家稅務總局公告2011年第78號）

5.虛開的增值稅專用發票不得抵扣。

6.票款不一致的增值稅專用發票不得抵扣

納稅人購進貨物、應稅勞務或服務、無形資產、不動產的，支付運費，所支付款項的對象，必須與開具抵扣憑證的銷貨單位、提供勞務或服務等的單位一致，才能抵扣進項稅額，否則不予抵扣。

7.匯總開具增值稅發票，沒有銷售清單不能抵扣。

8.對開增值稅專用發票不允許抵扣

三、非正常損失不得抵扣

非正常損失是指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉爛變質，以及因違反法律法規造成貨物或者不動產被依法沒收、銷毀、拆除的情形。

1.非正常損失的購進貨物，以及相關的加工修理修配勞務和交通運輸服務。

2.非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物（不包括固定資產）、加工修理修配勞務和交通運輸服務。

3.非正常損失的不動產，以及該不動產所耗用的購進貨物、設計服務和建築服務。

4.非正常損失的不動產在建工程所耗用的購進貨物、設計服務和建築服務。

納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產，均屬於不動產在建工程。

四、用於最終消費（負稅人）不得抵扣

1.用於集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產和不動產。

2.納稅人的交際應酬消費屬於個人消費，進項稅額不得抵扣。

3.購進的旅客運輸服務、貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務，進項稅額不得抵扣。

4.納稅人接受貸款服務向貸款方支付的與該筆貸款直接相關的投融資顧問費、手續費、咨詢費等費用，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

上述不得抵扣的計算方法：

1.已抵扣進項稅額的購進貨物（不含固定資產）、勞務、服務，發生上述情形的，應當將該進項稅額從當期進項稅額中扣減；無法確定該進項稅額的，按照當期實際成本計算應扣減的進項稅額。

不得抵扣的進項稅額=實際成本×適用稅率

2.已抵扣進項稅額的固定資產、無形資產或者不動產，發生上述規定情形的，按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額：

不得抵扣的進項稅額=固定資產、無形資產或者不動產凈值×適用稅率

固定資產、無形資產或者不動產凈值，是指納稅人根據財務會計制度計提折舊或攤銷後的余額。

五、用於簡易計征辦法和免稅項目，不得抵扣

用於簡易計稅方法計稅項目、免徵增值稅項目的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產和不動產。

簡易計稅方法的應納稅額，是指按照銷售額和增值稅徵收率計算的增值稅額，不得抵扣進項稅額。應納稅額計算公式：

應納稅額=不含稅銷售額×徵收率

一般計稅方法的納稅人,兼營簡易計稅方法計稅項目、免徵增值稅項目而無法劃分不得抵扣的進項稅額，按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額：

不得抵扣的進項稅額＝當期無法劃分的全部進項稅額×（當期簡易計稅方法計稅項目銷售額+免徵增值稅項目銷售額）÷當期全部銷售額

主管稅務機關可以按照上述公式依據年度數據對不得抵扣的進項稅額進行清算。

六、採用差額征稅的，允許扣減的款項中的進項稅額不得扣除。

差額徵收：

1.金融商品轉讓，按照賣出價扣除買入價後的余額為銷售額。

2.經紀代理服務，以取得的全部價款和價外費用，扣除向委託方收取並代為支付的政府性基金或者行政事業性收費後的余額為銷售額。

3.融資租賃和融資性售後回租業務差額計征。

4.航空運輸企業的銷售額，不包括代收的機場建設費和代售其他航空運輸企業客票而代收轉付的價款。

5.試點納稅人中的一般納稅人提供客運場站服務，以其取得的全部價款和價外費用，扣除支付給承運方運費後的余額為銷售額。

6.試點納稅人提供旅遊服務，可以選擇以取得的全部價款和價外費用，扣除向旅遊服務購買方收取並支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接團旅遊企業的旅遊費用後的余額為銷售額。

7.房地產開發企業中的一般納稅人銷售其開發的房地產項目（選擇簡易計稅方法的房地產老項目除外），以取得的全部價款和價外費用，扣除受讓土地時向政府部門支付的土地價款後的余額為銷售額。

七、過渡期間三種發票不得抵扣