金融機構會計管理辦法

㈠ 銀監會對財務公司負責人任職有什麼規定

銀監會發布《銀行業金融機構董事（理事）和高級管理人員任職資格管理辦法》。《辦法》從制度上確立了高管人員任職資格核准、動態持續管理、任職資格終止等全流程監管模式，是董事、高管人員任職資格管理的基礎性規章。

《辦法》與之前的規章相比，內容更加完備具體。任職資格管理方面，除了對董事、高管人員准入條件程序等進行規定外，還規定了持續監管的內容。任職資格終止方面，根據《行政許可法》和監管實際需要，明確了任職資格撤銷、失效等終止形式。此外，對金融機構的管理責任、離任審計報告制度及監管信息系統建設等，都進行了詳細規定，為銀監會及各級派出機構依法開展高管人員任職資格管理及銀行業金融機構實施任職管理制度提供了更加良好的法規環境。
一、銀行業金融機構董事（理事）和高級管理人員任職資格管理辦法：
第二條 本辦法所稱銀行業金融機構（以下簡稱金融機構），是指在中華人民共和國境內設立的商業銀行、農村合作銀行、村鎮銀行、農村信用合作社、農村信用合作聯社、外國銀行分行等吸收公眾存款的金融機構以及政策性銀行。
在中華人民共和國境內設立的金融資產管理公司、信託公司、企業集團財務公司、金融租賃公司、汽車金融公司、貨幣經紀公司、消費金融公司、貸款公司、農村信用合作社聯合社、省（自治區）農村信用社聯合社、農村資金互助社、外資金融機構駐華代表機構以及經監管機構批准設立的其他金融機構的董事（理事）和高級管理人員的任職資格管理，適用本辦法。
第三條 本辦法所稱高級管理人員，是指金融機構總部及分支機構管理層中對該機構經營管理、風險控制有決策權或重要影響力的各類人員。
銀行業金融機構董事（理事）和高級管理人員須經監管機構核准任職資格，具體人員范圍按銀監會行政許可規章以及《中華人民共和國外資銀行管理條例實施細則》相關規定執行。
第四條 本辦法所稱任職資格管理，是指監管機構規定任職資格條件，核准和終止任職資格，監督金融機構加強董事（理事）和高級管理人員任職管理，確保其董事（理事）和高級管理人員符合任職資格條件的全過程。
第五條 本辦法所稱監管機構，是指國務院銀行業監督管理機構（以下簡稱銀監會）及其派出機構。
銀監會及其派出機構在任職資格管理中的職責分工，按照銀監會相關規定執行。
第六條 金融機構應當確保其董事（理事）和高級管理人員就任時和在任期間始終符合相應的任職資格條件，擁有相應的任職資格。
董事（理事）和高級管理人員在任期間出現不符合任職資格條件情形的，金融機構應當令其限期改正或停止其任職，並將相關情況報告監管機構。
二、任職資格條件：
第七條 本辦法所稱任職資格條件，是指金融機構擬任、現任董事（理事）和高級管理人員在品行、聲譽、知識、經驗、能力、財務狀況、獨立性等方面應當達到的監管要求。
第八條 金融機構擬任、現任董事（理事）和高級管理人員的任職資格基本條件包括：
（一）具有完全民事行為能力；
（二）具有良好的守法合規記錄；
（三）具有良好的品行、聲譽；
（四）具有擔任金融機構董事（理事）和高級管理人員職務所需的相關知識、經驗及能力；
（五）具有良好的經濟、金融從業記錄；
（六）個人及家庭財務穩健；
（七）具有擔任金融機構董事（理事）和高級管理人員職務所需的獨立性；
（八）履行對金融機構的忠實與勤勉義務。
第九條 金融機構擬任、現任董事（理事）和高級管理人員出現下列情形之一的，視為不符合本辦法第八條第（二）項、第（三）項、第（五）項規定之條件：
（一）有故意或重大過失犯罪記錄的；
（二）有違反社會公德的不良行為，造成惡劣影響的；
（三）對曾任職機構違法違規經營活動或重大損失負有個人責任或直接領導責任，情節嚴重的；
（四）擔任或曾任被接管、撤銷、宣告破產或吊銷營業執照機構的董事（理事）或高級管理人員的，但能夠證明本人對曾任職機構被接管、撤銷、宣告破產或吊銷營業執照不負有個人責任的除外；
（五）因違反職業道德、操守或者工作嚴重失職，造成重大損失或者惡劣影響的；
（六）指使、參與所任職機構不配合依法監管或案件查處的；
（七）被取消終身的董事（理事）和高級管理人員任職資格，或受到監管機構或其他金融管理部門處罰累計達到兩次以上的；
（八）有本辦法規定的不具備任職資格條件的情形，採用不正當手段獲得任職資格核準的。
第十條 金融機構擬任、現任董事（理事）和高級管理人員出現下列情形之一的，視為不符合本辦法第八條第（六）項、第（七）項規定之條件：
（一）本人或其配偶有數額較大的逾期債務未能償還，包括但不限於在該金融機構的逾期貸款；
（二）本人及其近親屬合並持有該金融機構5％以上股份，且從該金融機構獲得的授信總額明顯超過其持有的該金融機構股權凈值；
（三）本人及其所控股的股東單位合並持有該金融機構5％以上股份，且從該金融機構獲得的授信總額明顯超過其持有的該金融機構股權凈值；
（四）本人或其配偶在持有該金融機構5％以上股份的股東單位任職，且該股東單位從該金融機構獲得的授信總額明顯超過其持有的該金融機構股權凈值，但能夠證明相應授信與本人或其配偶沒有關系的除外；
前項規定不適用於企業集團財務公司。
（五）存在其他所任職務與其在該金融機構擬任、現任職務有明顯利益沖突，或明顯分散其在該金融機構履職時間和精力的情形。
本辦法所稱近親屬包括配偶、父母、子女、兄弟姐妹、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女。
第十一條 除不得存在第九條、第十條所列情形外，金融機構擬任、現任獨立董事還不得存在下列情形：
（一）本人及其近親屬合並持有該金融機構1％以上股份或股權；
（二）本人或其近親屬在持有該金融機構1％以上股份或股權的股東單位任職；
（三）本人或其近親屬在該金融機構、該金融機構控股或者實際控制的機構任職；
（四）本人或其近親屬在不能按期償還該金融機構貸款的機構任職；
（五）本人或其近親屬任職的機構與本人擬（現）任職金融機構之間存在因法律、會計、審計、管理咨詢、擔保合作等方面的業務聯系或債權債務等方面的利益關系，以致於妨礙其履職獨立性的情形；
（六）本人或其近親屬可能被該金融機構主要股東、高管層控制或施加重大影響，以致於妨礙其履職獨立性的其他情形。
第十二條 金融機構擬任、現任董事（理事）和高級管理人員出現法律、行政法規所規定的不得擔任金融機構董事（理事）和高級管理人員的其他情形，視為不符合監管機構規定的任職資格條件。
第十三條 各類金融機構擬任、現任董事（理事）和高級管理人員應當具備的學歷和從業年限按銀監會行政許可規章以及《中華人民共和國外資銀行管理條例實施細則》相關規定執行。
三、任職資格審查與核准：
第十四條 金融機構董事（理事）和高級管理人員應當在任職前獲得任職資格核准，在獲得任職資格核准前不得履職。
第十五條 金融機構任命董事（理事）和高級管理人員或授權相關人員履行董事（理事）或高級管理人員職責前，應當確認其符合任職資格條件，並向監管機構提出任職資格申請。
第十六條 各類金融機構報送任職資格申請的材料和程序按銀監會行政許可規章以及《中華人民共和國外資銀行管理條例實施細則》相關規定執行。
第十七條 除審核金融機構報送的任職資格申請材料外，監管機構可以通過以下方式審查擬任人是否符合任職資格條件，並據以向金融機構發出核准或不予核准任職資格的書面決定：
（一）在監管信息系統中查詢擬任人或擬任人曾任職機構的相關信息；
（二）調閱監管檔案查詢擬任人或擬任人曾任職機構的相關信息；
（三）徵求相關監管機構或其他管理部門意見；
（四）通過有關國家機關、徵信機構、擬任人曾任職機構等渠道查證擬任人的相關信息；
（五）對擬任人的專業知識及能力進行測試。
第十八條 擬任人曾任金融機構董事長（理事長）或高級管理人員的，申請人在提交任職資格申請材料時，還應當提交該擬任人的離任審計報告。
離任審計報告一般應當於該人員離任後的六十日內向其離任機構所在地監管機構報送。在同一法人機構內平行調動的，應當於該人員離任後的三十日內向其離任機構所在地監管機構報送。
第十九條 金融機構董事長（理事長）的離任審計報告應當至少包括對以下情況及其所負責任（包括領導責任和直接責任）的評估結論：
（一）貫徹執行國家法律法規、各項規章制度的情況；
（二）所任職機構或分管部門的內部控制、風險管理是否有效；
（三）所任職機構或分管部門是否發生重大案件、重大損失或重大風險；
（四）本人是否涉及所任職機構經營中的重大關聯交易，以及重大關聯交易是否依法披露；
（五）董（理）事會運作是否合法有效。離任審計報告還應當包括被審計對象是否存在違法、違規、違紀行為和受處罰、受處分等不良記錄的信息。
第二十條 金融機構高級管理人員的離任審計報告至少應當包括對以下情況及其所負責任（包括領導責任和直接責任）的評估結論：
（一）貫徹執行國家法律法規、各項規章制度的情況；
（二）所任職機構或分管部門的經營是否合法合規；
（三）所任職機構或分管部門的內部控制、風險管理是否有效；
（四）所任職機構或分管部門是否發生重大案件、重大損失或重大風險；
（五）本人是否涉及所任職機構或分管部門經營中的重大關聯交易，以及重大關聯交易是否依法披露。
離任審計報告還應當包括被審計對象是否存在違法、違規、違紀行為和受處罰、受處分等不良記錄的信息。
第二十一條 金融機構高級管理人員在同一法人機構內同類性質平行調整職務或改任較低職務，不需重新申請任職資格。在該擬任人任職前，應當向擬任職所在地銀監會派出機構提交離任審計報告及有關任職材料。異地任職的，擬任職所在地銀監會派出機構應當向原任職所在地銀監會派出機構徵求監管評價意見。
四、有以下情形之一的，擬任職所在地銀監會派出機構應當書面通知擬任人所在金融機構重新申請任職資格：
（一）未在擬任人任職前提交離任審計報告及有關任職材料的；
（二）離任審計報告結論不實、或顯示擬任人可能存在不適合擔任新職務情形的；
（三）原任職所在地銀監會派出機構的監管評價意見顯示，該擬任人可能存在不符合本辦法任職資格條件情形的；
（四）已連續中斷任職1年以上的。
第二十二條 金融機構董事長（理事長）、行長（總經理、主任）及分支機構行長（總經理、主任）缺位時，金融機構應當按照公司章程等規定指定相關人員代為履職，並在指定之後三日內向監管機構報告。
金融機構應當確保代為履職人員符合本辦法規定的任職資格條件。
第二十三條 監管機構發現代為履職人員不符合任職資格條件的，應當責令金融機構限期調整代為履職人員。
代為履職的時間不得超過銀監會相關行政許可規章規定期限。金融機構應當在期限內選聘獲得任職資格核準的人員正式任職。
第二十四條 金融機構收到監管機構核准或不予核准任職資格的書面決定後，應當立即告知擬任人任職資格審核結果。
第四章 任職資格終止
第二十五條 有下列情形之一的，監管機構應當撤銷已做出的任職資格核准決定：
（一）監管機構工作人員濫用職權、玩忽職守、超越職權、違反法定程序對不具備任職資格條件的人員核准其任職資格的；
（二）金融機構董事（理事）和高級管理人員申請任職資格時存在不具備任職資格條件的情形，監管機構在審核時未發現，但在核准其任職資格後發現該情形的；
（三）不符合任職資格基本條件的人員通過不正當手段取得董事（理事）和高級管理人員任職資格的；
（四）依法應當撤銷任職資格核准決定的其他情形。

㈡ 我國金融機構的分類有哪些

中央銀行、政策性銀行、商業銀行、非銀行金融機構、在華外資金融機構等。

1、中央銀行

中央銀行(Central Bank)國家中居主導地位的金融中心機構，是國家干預和調控國民經濟發展的重要工具。負責制定並執行國家貨幣信用政策，獨具貨幣發行權，實行金融監管。中國的中央銀行為中國人民銀行，簡稱央行。

2、政策性銀行

政策性銀行(policy lender/non-commercial bank)是指由政府創立，以貫徹政府的經濟政策為目標,在特定領域開展金融業務的不以盈利為目的的專業性金融機構。

有國家開發銀行、中國進出口銀行和中國農業發展銀行。

3、商業銀行

商業銀行(Commercial Bank)，英文縮寫為CB，是銀行的一種類型，職責是通過存款、貸款、匯兌、儲蓄等業務，承擔信用中介的金融機構。 主要的業務范圍是吸收公眾存款、發放貸款以及辦理票據貼現等。

有中國工商銀行、中國農業銀行、中國銀行等。

4、非銀行金融機構

非銀行金融機構(non-bank financial intermediaries)以發行股票和債券、接受信用委託、提供保險等形式籌集資金，並將所籌資金運用於長期性投資的金融機構。

主要包括保險公司、證券公司、信託投資公司、金融租賃公司、基金管理公司、期貨公司、財務公司，金融資產管理公司等。

5、在華外資金融機構

華外資金融機構即在我國境內設立的外資金融機構，具體有如下兩類:

一是外資金融機構在華設代表處。在華外資金融機構代表處的工作范圍是:進行工作洽談、聯絡、咨詢、服務等非贏利性活動，不得開展任何之際贏利的業務。在華設立代表處，是外資銀行進入我國必須走的一個步驟。1979年，日本輸出入銀行在背景設立了第一家外資銀行的代表處。

二是外資金融機構在華設立的營業性分支機構。這包括外國獨資銀行、外國銀行分行、合資銀行、獨資財務公司、合資財務公司等。

㈢ 企業集團財務公司的監管考核

目前，銀監會按照以下指引及規定監管並考核企業集團財務公司：
一、《企業集團財務公司管理辦法》
《企業集團財務公司管理辦法》已經中國銀行業監督管理委員會第二十三次主席會議討論通過，自2004年9月1日起實施。
摘要如下：
第二條 本辦法所稱財務公司是指以加強企業集團資金集中管理和提高企業集團資金使用效率為目的，為企業集團成員單位（以下簡稱成員單位）提供財務管理服務的非銀行金融機構。
外資投資性公司為其在中國境內的投資企業提供財務管理服務而設立的財務公司適用本辦法的相關規定。
第三條 本辦法所稱企業集團是指在中華人民共和國境內依法登記，以資本為聯結紐帶、以母子公司為主體、以集團章程為共同行為規范，由母公司、子公司、參股公司及其他成員企業或機構共同組成的企業法人聯合體。
本辦法所稱成員單位包括母公司及其控股51%以上的子公司（以下簡稱子公司）；母公司、子公司單獨或者共同持股20%以上的公司，或者持股不足20%但處於最大股東地位的公司；母公司、子公司下屬的事業單位法人或者社會團體法人。
本辦法所稱外資投資性公司是指外國投資者在中國境內獨資設立的從事直接投資的公司。所稱投資企業包括該外資投資性公司以及在中國境內注冊的，該外資投資性公司單獨或者與其投資者共同持股超過25%，且該外資投資性公司持股比例超過10%的企業。外資投資性公司適用本辦法中對母公司的相關規定，投資企業適用本辦法中對成員單位的相關規定。
第七條 申請設立財務公司的企業集團應當具備下列條件：
（一）符合國家的產業政策；
（二）申請前一年，母公司的注冊資本金不低於8億元人民幣；
（三）申請前一年，按規定並表核算的成員單位資產總額不低於50億元人民幣，凈資產率不低於30%；
（四）申請前連續兩年，按規定並表核算的成員單位營業收入總額每年不低於40億元人民幣，稅前利潤總額每年不低於2億元人民幣；
（五）現金流量穩定並具有較大規模；
（六）母公司成立2年以上並且具有企業集團內部財務管理和資金管理經驗；
（七）母公司具有健全的公司法人治理結構，未發生違法違規行為,近3年無不良誠信紀錄；
（八）母公司擁有核心主業；
（九）母公司無不當關聯交易。
外資投資性公司除適用本條第（一）、（二）、（五）、（六）、（七）、（八）、（九）項的規定外，申請前一年其凈資產應不低於20億元人民幣，申請前連續兩年每年稅前利潤總額不低於2億元人民幣。
第二十八條 財務公司可以經營下列部分或者全部業務：
（一）對成員單位辦理財務和融資顧問、信用鑒證及相關的咨詢、代理業務；
（二）協助成員單位實現交易款項的收付；
（三）經批準的保險代理業務；
（四）對成員單位提供擔保；
（五）辦理成員單位之間的委託貸款及委託投資；
（六）對成員單位辦理票據承兌與貼現；
（七）辦理成員單位之間的內部轉賬結算及相應的結算、清算方案設計；
（八）吸收成員單位的存款；
（九） 對成員單位辦理貸款及融資租賃；
（十）從事同業拆借；
（十一）中國銀行業監督管理委員會批準的其他業務。
第二十九條 符合條件的財務公司,可以向中國銀行業監督管理委員會申請從事下列業務：
（一）經批准發行財務公司債券；
（二）承銷成員單位的企業債券；
（三）對金融機構的股權投資；
（四）有價證券投資；
（五）成員單位產品的消費信貸、買方信貸及融資租賃。
二、《非銀行金融機構行政許可事項實施辦法》（銀監會令2007年13號）
三、《企業集團財務公司風險評價和分類監管指引》的通知(銀監發〔2007〕81號)
1、管理狀況評價
重點分析財務公司的管理狀況，包括公司治理、功能定位、內部控制、合規性管理、內部審計及信息系統等方面制度建設的完善性和制度執行的有效性。
公司治理評價
從織架構、決策體系、董事及高級管理人員情況進行整體評價，也評價公司章程要件是否完整，內容是否符合相關法規規定；獨立董事發揮的作用以及是否有及時、有效溝通的機制。
功能定位評價
公司章程、戰略規劃、經營計劃中能體現《企業集團財務公司管理辦法》對財務公司的功能定位是否明確；財務公司前一年度的工作總結和下一年度的工作計劃是否能體現強化服務功能的具體安排，並非過度強調盈利措施；財務公司董事、高級管理人員及員工對財務公司功能定位應是否有較為准確的認知，並對公司實際經營狀況符合財務公司應有的功能定位是否有較高的認同度；財務公司對企業集團整體經營狀況、成員單位整體服務需求及自身的服務能力和水平是否能形成全面、清晰、客觀的認識和評價；財務公司對改善自身服務能力以滿足集團及成員單位的需求是否作出了適當的安排。
內部控制評價
是否以制度形式明確董事會、監事會、高級管理層建立健全內部控制制度、監督內控制度執行的職責；是否制定切實可行、與財務公司實際狀況及發展戰略相符的內部控制目標和內部控制政策；現有的內部控制制度和措施是否能覆蓋財務公司所有的機構、部門、業務和管理活動；現有的內部控制制度詳細、明確，是否具有可操作性；是否建立並實行了風險責任制和盡職問責制度；是否及時對現行的內部控制制度和體系進行評估和改進，以確保其充分性、合規性、有效性；是否針對財務公司股東、監管機構及其他相關方制定了明確的信息披露制度。
合規性管理評價
是否設立相應的部門或人員專職負責合規性管理，合規管理人員具有與其履職相匹配的素質和經驗；是否建立合規性管理制度，每年至少對財務公司所面臨的主要合規性問題進行一次評估，提出完善計劃和措施並加以整改；是否明確合規管理人員的權責，公司董事會、高級管理層及員工應在工作中予以合作和支持；是否明確合規管理的報告路徑和所涉及每一位人員的職責，對報告內容、方式、頻率等應有規范要求；是否建立獎懲制度，追究違規責任，鼓勵主動報告合規隱患及風險的行為；是否財務公司各項監管考核指標均符合要求；是否財務公司不存在《企業集團財務公司管理辦法》等相關法規禁止的嚴重違規行為；是否財務公司存在因政策法規調整形成的禁止事項，應遵循監管部門規定的整改要求和自身作出的整改承諾，積極採取有效措施予以解決。
內部審計評價
是否設立專門的內部審計部門，以制度形式明確內部審計部門的主要職能、相應許可權等；是否機構設置及制度規定能保證內部審計工作的相對獨立性；是否內部審計人員的素質、數量及審計技術手段與公司的業務規模、發展速度、業務復雜程度及風險狀況相適應；是否內部審計人員對公司治理、內部控制、風險管理進行全面、有效的審計與評估，並將結果直接報告董事會或監事會，同時報告高級管理層；是否財務公司對內部審計所發現的問題能及時處理和有效整改。
信息系統評價
是否採用了與財務公司的業務規模、發展速度、復雜性相適應的管理信息系統；管理信息系統是否能為相關崗位提供及時、有效的管理信息；是否建立管理信息系統安全管理制度，定期進行測試，並對重要信息進行備份；是否管理信息系統實現與非現場監管信息系統數據對接，並達到實時監控各項監管指標的水平。
2、經營狀況的評價
主要從資本充足性、資產質量、市場風險、盈利能力、流動性和服務水平六個方面評價財務公司經營風險和經營成果。
資本充足性評價：包括資本充足率；凈資產要大於注冊資本；連續兩年未是否出現資本不足的情況；資本充足水平是否可適應資產正常增長的需要；在風險可控的前提下，資本得是否以較充分的運用；資本的增長是否是不以擴大非主營業務為目的；業務發展計劃是否充分考慮資本充足水平和經濟資本約束；日常經營管理中是否持續監測資本充足水平並有相關記錄；是否建立維持適當資本充足水平的機制；利潤分配製度是否有利於財務公司的自我積累和持續發展；是否有與業務發展相適應的資本補充計劃；在資本不足時是否有切實可行的應急補充安排。
資產質量評價：包括良資產率；資產損失准備充足率；不良貸款率；貸款損失准備充足率；擔保比例資產風險分類是否准確，偏離度是否較低，偏離情況能夠是否得以及時糾正；不良資產的處置措施是否有力，不良資產是否持續減少，資產質量是否趨好；實行綜合授信管理，單一客戶的授信集中度是否維持合理水平，風險可控。
市場風險評價：包括短期投資比例；長期投資比例；利率風險敏感度；累計外匯敞口頭寸比例。是否正確劃分銀行賬戶和交易賬戶，做好分類管理和限額管理；是否具備有效識別、計量、監測和控制各類市場風險的技術手段；是否自營投資和受託投資分戶管理、分賬核算、運作規范；是否投資產品結構合理，綜合風險度較低。
盈利能力評價：包括資本利潤率、資產利潤率。是否扣除未提足的資產損失准備金後的資本利潤率及資產利潤率保持較高水平；經營效益比例是否高於行業平均水平；收入結構是否與主要業務結構吻合，盈利穩定性是否好；成本收入會計核算是否規范審慎。
流動性評價：包括流動性比率、同業拆入比例。是否建立流動性監測預警機制，具備實時監測的技術手段；是否根據成員單位資金的時間和空間分布有效調劑頭寸，頭寸管理不過度依賴主動負債；是否合理利用主動負債工具滿足臨時性的頭寸管理需要。
服務水平評價：包括資金來源和資金運用等方面的評價。資金來源包括對以下3方面的評價（1）成員單位的存款集中程度達到較高比例；（2）財務公司盡力歸集集團內資金，集團內負債占財務公司整體負債的比例較高；（3）財務公司及集團能夠證明其在集中成員單位存款方面已盡其所能，為滿足成員單位的結算需求提供了有力保障，或對影響資金集中和結算服務的客觀因素作出合理說明。資金運用包括對以下3方面（1）運用於成員單位的資產占財務公司總資產的比例較高；（2）成員單位貸款需求滿足程度較高；（3）財務公司及集團能夠以充分的資料和數據證明其在滿足成員單位資金需求方面已經盡其所能，或對影響資金運用的客觀因素作出合理說明。其他服務包括對以下2方面的評價（1）努力為成員單位提供財務顧問、融資方案設計、銀團貸款等服務；（2）在不違反現行法規制度的前提下，積極通過業務和服務創新滿足成員單位需求。
3、所屬集團影響度評價
主要分析財務公司所屬集團對其影響狀況，包括集團基本狀況、集團對成員單位控制力及對財務公司的支持度。
四、《企業集團財務公司風險監管指標考核暫行辦法》
核心監管指標內容如下：
1、監控指標
資本充足率為資本凈額與風險加權資產加12.5倍的市場風險資本之比不得低於10%。資本凈額為核心資本與附屬資本可計算價值之和減去資本扣減項。
不良資產率不應高於4%。不良資產率為不良信用風險資產與信用風險資產之比。
信用風險資產是指承擔信用風險的各項資產，包括各項貸款、拆放同業、買入返售資產、存放同業、銀行賬戶債券投資、應收利息、其他應收款和不可撤銷的承諾及或有負債。不良信用風險資產是指五級分類結果為次級類、可疑類、損失類的信用風險資產。
不良貸款率不應高於5%。不良貸款率為不良貸款與各項貸款之比。
各項貸款是指財務公司對借款人融出貨幣資金形成的資產，主要包括貸款、票據融資、融資租賃、從非金融機構買入返售證券、各項墊款等。?不良貸款是指五級分類結果為次級類、可疑類及損失類的各項貸款之和。?
資產損失准備充足率不應低於100%。 資產損失准備充足率為信用風險資產實際計提准備與信用風險資產應提准備之比。
信用風險資產損失准備是指財務公司針對各項信用風險資產可能的損失所提取的准備金。資產損失准備充足率計算中暫不考慮一般准備和特種准備充足情況。?
貸款損失准備充足率不應低於100%。貸款損失准備充足率為貸款實際計提准備與貸款應提准備之比。
貸款損失准備是指財務公司對各項貸款預計可能產生的貸款損失計提的准備。貸款損失准備充足率僅反映貸款損失專項准備充足情況。
流動性比例不得低於25%。流動性比例為流動性資產與流動性負債之比。
自有固定資產比例不得高於20%。自有固定資產比例為自有固定資產與資本總額之比。
自有固定資產是指固定資產折舊後的凈值，即固定資產原價減去累計折舊。資本總額為核心資本與附屬資本可計算價值之和減去貸款損失准備尚未提足部分?
短期證券投資比例不得高於40%。短期證券投資比例為短期證券投資與資本總額之比。
長期投資比例不得高於30%。 長期投資比例為長期投資與資本總額之比。
拆入資金比例不得高於100%。拆入資金比例為同業拆入與資本總額之比。拆入資金是指財務公司的同業拆入、賣出回購款項等集團外負債。
擔保比例不得高於100%。擔保比例為擔保風險敞口與資本總額之比。擔保風險敞口是指等同於貸款的授信業務扣除保證金及質押的銀行存單、國債價值後的余額。擔保比例計算不包括與貿易及交易相關的或有項目，如投標保函、履約保函等。
2、監測指標
存貸款比例為各項貸款與各項存款之比。各項存款為財務公司吸收的各成員單位的存款。包括單位存款、保證金存款、委託資金與委託貸款和委託投資的差額等。
單一客戶授信集中度為最大一家客戶授信總額與資本凈額之比。最大一家客戶授信總額是指財務公司在報告期末表內外授信總額最大的一家客戶的授信余額。授信是指財務公司向客戶直接提供資金支持，或者對客戶在有關經濟活動中可能產生的賠償、支付責任做出保證，包括貸款、票據融資、融資租賃、各項墊款等表內業務，以及票據承兌、保函、債券發行擔保、借款擔保、有追索權的資產銷售、未使用的不可撤銷的貸款承諾等表外業務。
資本利潤率為稅後利潤與所有者權益和少數股東權益之和的平均余額之比。
資產利潤率為稅後利潤與資產平均余額之比。
人民幣超額備付金率為在中國人民銀行超額准備金存款、現金、存放同業的總和與人民幣各項存款之比。

㈣ 開財務公司的必備條件

中國銀行業監督管理委員會
關於印發《申請設立企業集團財務公司操作規程》的通知
各銀監局：
現將修改後的《申請設立企業集團財務公司操作規程》印發給你們，請遵照執行。原《申請設立企業集團財務公司操作規程》（銀監發〔2006〕78號）同時廢止。

二○○七年一月二十六日

申請設立企業集團財務公司操作規程

第一章 總則

第一條 為進一步規范企業集團財務公司（以下簡稱財務公司）的申請設立工作，確保財務公司市場准入工作健康、有序地進行，根據《中華人民共和國銀行業監督管理法》、《企業集團財務公司管理辦法》（以下簡稱《辦法》）制定本規程。
第二條 本規程所指財務公司是以加強企業集團資金集中管理和提高資金使用效率為目的，為企業集團成員單位（以下簡稱成員單位）提供財務管理服務的非銀行金融機構。
第三條 本規程用於規范申請設立財務公司籌建和開業階段的市場准入行為。外資投資性公司設立財務公司（外資股本佔25%以上）的市場准入參照本規程執行。
第四條 凡在中國境內設立財務公司，應當報經中國銀行業監督管理委員會（以下簡稱銀監會）審查批准。

第二章 設立條件

第五條 申請設立財務公司的企業集團（母公司），應具備以下條件：
（一）符合國家產業政策並擁有核心主業。
（二）申請前1年年末，注冊資本金不低於8億元人民幣。
（三）申請前1年年末，按規定並表核算的成員單位資產總額不低於50億元人民幣，凈資產率不低於30%。
（四）財務狀況良好，申請前連續2年年末按規定並表核算的成員單位營業收入總額均不低於40億元人民幣，稅前利潤總額均不低於2億元人民幣。
（五）現金流量穩定並具有較大規模。
（六）成立2年以上並且具有一定的企業集團內部財務管理和資金管理經驗。
（七）具有健全的公司治理結構，無不當關聯交易。
（八）資信良好，申請前連續2年內無不良誠信記錄，未發生違法違規行為。
（九）入股資金來源真實合法，不得以借貸資金入股，不得以他人委託資金入股。
（十）銀監會規定的其他審慎性條件。
第六條 財務公司的注冊資本金應當主要從企業集團成員單位中募集，並可以吸收成員單位以外的具有豐富行業管理經驗的戰略投資者的股份。
除國家限制外部投資者進入並經銀監會事先同意的特殊行業的企業集團外，新設財務公司應有豐富行業管理經驗的戰略投資者作為股東，或經營團隊中至少引進1名有豐富從業經驗的高級管理人員和1名風險管理專業人員。
第七條 企業集團成員單位投資入股財務公司，應具備以下條件：
（一）經工商行政管理機關登記注冊的企業法人。
（二）具有良好的公司治理結構或有效的組織管理方式。
（三）具有良好的社會聲譽、誠信記錄和納稅記錄。
（四）財務狀況良好，最近2個會計年度連續盈利。
（五）年終分配後，凈資產達到全部資產總額的30%以上（合並會計報表口徑）。
（六）經營管理良好，按期足額歸還銀行貸款，最近2年內未發生違法違規行為。
（七）入股資金來源真實合法，不得以借貸資金入股，不得以他人委託資金入股。
（八）該項投資符合國家法律、法規規定。
（九）銀監會規定的其他審慎性條件。
第八條 企業集團成員單位以外的戰略投資者投資入股財務公司，應具備以下條件：
（一）承諾自財務公司成立之日起原則上在3年內不轉讓所持財務公司股份，並在財務公司章程中載明。
（二）具有3年以上從事財務公司或類似機構經營管理的良好經驗。
（三）銀監會規定的其他審慎性條件。
第九條 戰略投資者為金融機構法人的，其投資入股財務公司除應符合第八條規定的條件外，還應具備以下條件：
（一）具有良好的公司治理結構。
（二）具有健全、有效的內部管理和風險控制制度。
（三）財務狀況良好，最近2個會計年度連續盈利。
（四）資信良好，最近2年內未受到監管機構的重大處罰。
（五）入股資金來源真實合法，不得以借貸資金入股，不得以他人委託資金入股。
（六）滿足有關監管要求和指標，且該項投資符合相關法律、法規以及監管規定。
（七）戰略投資者為境外金融機構法人的，其最近1年年末總資產原則上不少於10億美元。
（八）銀監會規定的其他審慎性條件。
第十條 戰略投資者為非金融機構企業法人的，其投資入股財務公司應符合第七條、第八條規定的條件。
第十一條 擬設立的財務公司應具備以下條件：
（一）確屬集中管理企業集團資金的需要，經合理預測能夠達到一定的業務規模。
（二）有符合《中華人民共和國公司法》和《辦法》規定的章程。
（三）有符合《辦法》規定的最低限額注冊資本金。
（四）有符合銀監會規定的任職資格條件的董事、高級管理人員和規定比例的專業從業人員，在風險管理、資金集約管理等關鍵崗位上有合格的專門人才。
董事、高級管理人員是指公司的法定代表人和對財務公司經營管理具有決策權或對風險控制起重要作用的人員，包括董事長、副董事長、董事、總經理、副總經理。
風險管理、資金集約管理等關鍵崗位人員是指按照財務公司具體業務部門設置、業務制度和流程，在財務公司主要業務活動中承擔風險管理和資金集約管理職責的工作人員。
財務公司從業人員中從事金融或財務工作3年以上的人員應當不低於總人數的三分之二，其中從事金融或者財務工作5年以上人員應當不低於總人數的三分之一。
（五）制定較為完善的公司治理、內部控制、業務操作、風險防範等方面的制度，建立較為完善的管理信息系統和風險控制系統。
（六）具有符合要求的營業場所、安全防範措施和其他設施。
（七）銀監會規定的其他審慎性條件。

第三章 董事和高級管理人員

第十二條 財務公司董事長、副董事長、董事、總經理、副總經理及雖然與上述職位名稱不同但所承擔職責相同的高級管理人員的任職資格均須經銀監會核准。
第十三條 財務公司董事、高級管理人員應具備以下基本條件：
（一）具有完全民事行為能力的自然人。
（二）具有良好的職業道德、操守、品行和聲譽，熟悉並遵守法律、行政法規和規章，有良好的守法合規記錄。
（三）具有履職所需的專業知識、技能、從業經驗，確保履職所需的時間和精力，在行為及決策上顯示出良好的判斷和管理能力，沒有不良的從業記錄。
（四）具有履職所需的獨立性。
（五）沒有法律、法規及其他規定明確不得擔任金融機構董事、高級管理人員的情形。
（六）銀監會規定的其他審慎性條件。
第十四條 財務公司董事除符合第十三條規定條件外，還應具備下列條件：
（一）具有5年以上與經濟、金融、法律、財務或其他有利於履行董事職責的工作經歷。
（二）能夠運用財務公司的財務報表和統計報表判斷財務公司經營、管理和風險狀況。
（三）了解財務公司的公司治理結構、公司章程、董事會職責以及董事會成員的權利和義務。
第十五條 財務公司董事長、副董事長除符合第十三條、第十四條規定條件外，還應具備下列條件：
具有本科以上學歷，在金融機構從業6年以上，或在本集團從事財務或資金管理工作8年以上，或從事本集團核心主業及相關管理工作10年以上。
第十六條 財務公司總經理、副總經理除符合第十三條規定條件外，還應具備下列條件：
具有本科以上學歷，在金融機構從業6年以上，或從事財務或資金管理工作10年以上（其中從事金融工作3年以上）。
財務公司總經理、副總經理同時任董事的，還應符合第十四條規定的條件。
第十七條 從境外引進的高級管理人員除符合第十三條規定條件外，還應具備下列條件：
（一）熟悉中國的經濟、金融政策以及有關的金融監管法律法規；熟悉國內外金融市場運作規律和特點。
（二）具有與擔任職務相適應的工作經驗和組織管理經驗。
具有國際知名跨國金融機構資金管理或國際知名大型企業集團資金集中管理從業經驗5年以上，並有3年以上擔任業務部門經理或相當於業務部門經理以上職位的經驗。
或者具有國際知名商業銀行或投資銀行從業經驗5年以上，熟悉資金計劃和資本市場投融資業務，並有3年以上擔任業務部門經理或相當於業務部門經理以上職位的經驗。
從境外引進的高級管理人員同時任董事的，還應符合第十四條規定的條件。

第四章 設立申請

第十八條 企業集團設立財務公司，分為申請籌建和申請開業兩個階段，並由集團母公司作為申請人提交申請材料。
第十九條 申請人應將籌建和開業申請材料報送至財務公司擬設地銀監局。
第二十條 籌建申請材料應包括以下內容：
（一）籌建申請表（見附表一）。
（二）籌建申請書，內容應當包括擬設財務公司名稱（可未經工商行政管理機關預核准）、擬設地、注冊資本金、股東及其股權結構、業務范圍等。
（三）設立財務公司的可行性研究報告。
（四）集團母公司的資質證明材料。
（五）成員單位名冊及有權部門出具的相關證明資料。
成員單位包括集團母公司及其控股51%以上的子公司（以下簡稱子公司），母公司、子公司單獨或者共同持股20%以上的公司，或者持股不足20%但處於最大股東地位的公司，母公司、子公司下屬的事業單位法人或者社會團體法人。
（六）申請人和其他出資人的股東資格材料。
（七）出資人的出資保證或出資協議。
（八）母公司董事會做出的、在財務公司出現支付困難時增加相應資本金的書面承諾。
（九）引進高級管理人員或風險管理專業人員的，母公司董事會須提供引進高級管理人員或風險管理專業人員的相關證明材料。
（十）母公司法定代表人簽署的確認母公司及其成員單位提供的資料真實性的證明文件。
（十一）律師事務所出具的申請人在申請籌建程序、材料等方面合法合規性和完整性的法律意見書。
（十二）銀監會要求提交的其他文件、資料。
第二十一條 設立財務公司的可行性研究報告應當包括下列主要內容：
（一）企業集團基本情況，包括歷史沿革、成員單位狀況、組織架構和人員情況、基本財務狀況和主要財務指標等。
（二）企業集團所屬產業及相關國家產業政策說明。
（三）企業集團生產經營狀況、行業地位、發展規劃及核心主業在集團資產中所佔比重等。
（四）現金流量分析，即對企業集團過去2年的現金流量規模、特點、規律等進行分析，對未來的現金流量進行合理預測。
（五）企業集團財務和資金管理經驗。
（六）設立財務公司的宗旨、作用、業務量預測及盈利模式。
第二十二條 集團母公司的資質證明材料應包括下列主要內容：
（一）工商行政管理機關頒發的《企業集團登記證》。
（二）企業集團符合國家產業政策的證明材料。
（三）集團母公司的公司章程、組織架構及內部管理制度。
（四）稅務機關頒發的納稅信用等級證明；集團母公司近3年的貸款銀行名單以及經貸款銀行確認的無不良資信記錄的證明；母公司董事會（或經營決策機構）關於公司合法合規經營的聲明。
如果社會大眾或媒體有相關的違法違規問題披露，需做出特殊說明。
（五）經境內外依法設立的會計師事務所等中介機構審計的最近2年按《企業會計准則》編制的會計報表（包括合並會計報表）。會計報表包括：資產負債表、損益表、現金流量表及會計報表附註等。會計報表附註中應按照財政部頒布的《企業會計准則》的相關要求，對企業的重大關聯交易情況進行披露。
第二十三條 申請人和其他出資人的股東資格材料應當包括下列基本內容：
（一）申請人和其他出資人名冊、營業執照復印件、其他出資人經境內外依法設立的會計師事務所等中介機構審計的最近2年的會計報表（包括資產負債表、損益表、現金流量表及會計報表附註）及經貸款行確認的按期歸還銀行貸款的證明材料。
（二）出資人的出資來源證明。
（三）戰略投資者還應提供其3年以上成功從事財務公司或類似機構經營管理的相關材料。主要包括：
戰略投資者的組織結構、主要股東名冊、分支機構、控股（含入股、控制）子公司名冊以及上述機構從事的主要業務及盈利主要來源，實際控制人、主要關聯企業及關聯關系。
戰略投資者為金融機構的還應提供監管當局對其公司治理結構、資信情況、合規情況、審慎經營情況出具的意見函和銀監會認可的國際評級機構最近2年對其信用評級的報告。
戰略投資者近3年從事財務公司或類似機構資金集中管理的規模、方式及成功案例等證明材料。
第二十四條 出資人的出資保證或出資協議應當包括下列主要內容：
（一）出資保證或出資協議應由全體出資人（或發起人）法定代表人簽署並加蓋單位公章，協議書中應明確各出資人（或發起人）的出資比例、權利、義務等事項，並應書面授權集團母公司作為申請人代表全體出資人辦理籌建事宜。
（二）戰略投資者應將3年內不轉讓其在財務公司股份的承諾在投資協議中載明。
（三）出資人關於擬出資設立財務公司的股東大會或董事會決議、授權或批准文件。
第二十五條 開業申請材料應包括以下內容：
（一）開業申請表（見附表二）。
（二）申請開業報告，內容應當包括籌建工作完成情況的說明，公司的注冊資本到位情況，擬開辦業務及制度、系統的准備情況，內設機構、職工人數及構成等事項。報告應經出資各方法定代表人聯名簽署並加蓋單位公章。
（三）擬設立財務公司章程草案。
（四）財務公司經營方針和計劃。
（五）財務公司股東名冊及其出資額、出資比例。
（六）法定驗資機構出具的對財務公司股東出資的驗資證明。
法定驗資機構出具的驗資證明是指中國境內依法設立的會計師事務所出具的驗資報告。
（七）工商行政管理機關出具的對擬設機構名稱的預核准登記證書。
（八）擬任職的董事、高級管理人員的名單、詳細的專業培訓及從業履歷及任職資格證明材料。
（九）從業人員中擬從事風險管理、資金集中管理等關鍵崗位人員的相關證明材料。
（十）引進的風險管理專業人員擔任風險管理部門經理2年以上的證明材料。
（十一）從業人員中從事金融、財務工作5年及5年以上有關人員的證明材料。
（十二）財務公司業務規章及風險防範制度，其中包括財務公司與母公司之間有關風險隔離的嚴格規定。
財務公司應參照《商業銀行內部控制指引》的有關要求建立健全擬辦業務的規章制度及內部風險控制制度。
（十三）財務公司管理信息系統及風險控制系統。
（十四）財務公司營業場所及其他與業務有關設施的資料（指財務公司購買或租賃營業場所的協議和公安部門及消防部門等出具的營業場所及有關業務設施的驗收文件）。
（十五）財務公司第一次股東大會決議。
（十六）律師事務所出具的申請人在申請開業程序、材料等方面合法合規性和完整性的法律意見書。
（十七）銀監會要求提交的其他文件、資料。
第二十六條 擬設立財務公司章程草案應當包括下列主要內容：
（一）公司的名稱和住所、組織形式、業務范圍、注冊資本。
（二）股東名稱和出資額，股東權利和義務，戰略投資者3年內不轉讓其在財務公司股份的承諾。
（三）公司的法定代表人，公司的機構及產生辦法、職權、議事規則。
（四）公司利潤分配辦法。
（五）公司的解散事由與清算辦法、母公司董事會關於在財務公司出現支付困難時增加相應資本金的承諾等事項。
第二十七條 擬任職的董事、高級管理人員的名單、詳細的專業培訓及從業履歷及任職資格證明材料應當包括下列主要內容：
（一）任職資格核准申請書。該申請書經申請人法定代表人簽字並加蓋單位公章。
（二）董事及高級管理人員任職資格核准申請表（見附表三）。
（三）集團母公司或現供職單位任免機構對擬任人品行、有無不良記錄、業務能力、管理能力和工作業績等方面的綜合鑒定。
（四）擬任人身份證明復印件。
（五）擬任人國家認可的學歷證書、專業技術證書復印件。
擬任人身份證明和學歷證書的復印件應經申請人蓋章並由銀監局負責驗證原件。
（六）由擬任人簽字的無不良記錄的聲明。
（七）引進的高級管理人員符合相應規定條件的證明材料。
（八）集團母公司任免機構負責人簽名的對所有申報材料真實性的聲明。
（九）股東大會關於董事、高級管理人員任職的提議材料。
（十）銀監會要求提供的其他資料。
第二十八條 從業人員中擬從事風險管理、資金集中管理等關鍵崗位人員的相關證明材料應當包括下列主要內容：
（一）關鍵崗位人員簡歷表（見附表四）。
（二）關鍵崗位人員的身份證明復印件。
（三）關鍵崗位人員國家認可的學歷證書、專業技術證書復印件。
（四）由關鍵崗位人員簽字的無不良記錄的聲明。
（五）有權部門出具的關鍵崗位人員從事相關崗位工作的經驗證明。
（六）銀監會要求提供的其他資料。
第二十九條 申請材料的格式要求：
（一）申請材料的紙張應採用幅面為209×295毫米規格的紙張（相當於標准A4紙張規格），雙面印刷（需提供原件的歷史文件除外）。
（二）申請材料應採用活頁裝訂的方式。
（三）申請材料的封面和側面應標有「關於申請籌建ⅩⅩ集團財務有限（責任）公司的材料」字樣。
（四）申請材料各部分之間應有明顯的分隔標識，並與目錄相符。
（五）申請材料一式三份，其中一份按規定提供原件，其餘二份可為原件的復印件。
（六）申請材料均須用中文書寫，且字體不小於五號。如需提供原件的歷史文件是以外文書寫的，應附中文譯本。
（七）申請書抬頭為「中國銀行業監督管理委員會」。

第五章 受理、審查和批准

第三十條 籌建和開業申請由財務公司擬設地銀監局受理。
銀監局收到申請材料後，如在5個工作日內發現材料不齊全或不符合規定形式要求的，應在收到申請材料之日起5個工作日內向申請人發出補正通知書，一次性告知申請人應補正的全部內容。申請人應當在補正通知書發出之日起，3個月內一次性提交補正申請材料。
申請材料齊全並符合規定形式要求的，銀監局應在收到完整申請材料之日起5個工作日內受理行政許可申請，並向申請人發出受理行政許可通知書。
第三十一條 有下列情形之一的，銀監局做出不予受理的決定，向申請人發出不予受理申請通知書，並說明不予受理的理由：
（一）在補正通知書發出之日起3個月內，申請人未能提交補正申請材料。
（二）申請人提交的補正申請材料不齊全，或不符合規定形式要求。
（三）法律、行政法規及銀監會規定的其他應當做出不予受理申請決定的情形。
第三十二條 銀監局受理籌建和開業申請後，對申請資料進行審核，並在20個工作日內將同意或不同意的審核意見及申請人的全套申請材料上報銀監會審查並批准。
第三十三條 銀監會應在收到銀監局上報的籌建申請材料和審查意見之日起4個月內做出是否批准籌建的決定，同時抄送銀監局。
銀監會不批准籌建的，向申請人下發書面通知並說明理由。
銀監會批准籌建的，向申請人下發批准籌建的書面批復。
第三十四條 申請人應當自收到批准籌建的批復之日起3個月內完成籌建工作。如遇特殊情況，申請人應當在籌建期限屆滿1個月前向銀監會提交籌建延期申請，經銀監會批准，可延期一次，但籌建期限最長不得超過6個月。
第三十五條 銀監局在上報對開業申請的審核意見前，應對適用於核准制的高級管理人員進行考試，並邀請非銀行金融機構監管處室以外人員參與監考和考卷評價；同時應召開開業申請答辯會並組織高級管理人員任職資格談話。
（一）參加答辯會人員為本規程規定的適用於核准制的高級管理人員，包括董事長、副董事長、總經理、副總經理。
（二）開業申請答辯會由財務公司（籌）董事長、總經理作為主答辯人。
（三）銀監局根據高級管理人員的職責分工有所側重地分別對其進行談話。
（四）答辯會及談話考察的主要內容包括：公司治理結構和內控制度建設情況、公司董事會和高管人員的風險管理及審慎經營意識、公司業務發展前景分析等。
（五）銀監局應將考試試卷、考試結果、答辯和談話記錄及考察評價意見隨各公司開業申請材料一同上報銀監會（答辯會記錄和談話記錄見附表五、六）。
第三十六條 銀監會自收到銀監局上報的開業申請材料和審查意見之日起2個月內做出是否批准開業的決定，同時抄送銀監局。
銀監會不批准開業的，向申請人下發書面決定並說明理由。
銀監會批准開業的，向申請人下發批准開業的書面批復及高級管理人員任職資格核准文件。
第三十七條 申請人收到開業批復後，持下列材料到銀監會或銀監局領取金融許可證：
（一）開業批復。
（二）驗收合格意見書。
（三）金融機構介紹信。
（四）領取許可證人員的合法有效身份證明。
（五）銀監會要求的其他資料。
第三十八條 銀監會或銀監局自收到上述有效文件之日起5個工作日內頒發金融許可證。
第三十九條 財務公司領取金融許可證後，應當按照《金融許可證管理辦法》的規定，在銀監會或銀監局指定的全國公開發行的報紙上進行公告。公告的具體內容應當包括：機構名稱、營業地址、金融機構編碼、郵政編碼及聯系電話。
第四十條 財務公司應當在營業場所的顯著位置公示其金融許可證，並以適當方式公示其業務范圍、主要負責人。
銀監會及其派出機構將依法對公示情況進行監督和檢查。
第四十一條 財務公司領取金融許可證後，應憑開業批復、金融許可證到工商行政管理機關辦理企業注冊登記，領取企業法人營業執照，並將營業執照副本（復印件）報銀監會或銀監局備案，方可開始營業。
第四十二條 經批准設立的財務公司自領取營業執照之日起，無正當理由6個月不開業或者開業後無正當理由連續停業6個月以上的，由銀監會吊銷其金融許可證，並予以公告。

第六章 附則

第四十三條 本規程由銀監會負責解釋。
附表：一、財務公司籌建申請表
二、財務公司開業申請表
三、財務公司董事及高級管理人員任職資格核准申請表
四、關鍵崗位人員簡歷表
五、財務公司開業申請答辯會記錄
六、財務公司高級管理人員談話記錄

㈤ 會計問題什麼叫金融機構的出納長款收入

1，出納人員長年與現金和銀行存款打交道，出現長款或短款是難免的。但是要把差錯率降至最低並徹底杜絕，這就要求出納人員於日常結算時，在「細心」和「認真」上下硬工夫才行。
長款中往往隱匿著短款的可能，應當認真查對賬目，看是否記賬、結賬有誤。
2，日常工作里，對於出納工作中出現長款現象，通常採取的處理原則是：
（1）屬於技術性的差款和一般責任事故的差款，經過及時查找確實無法核對時，可按規定的審批手續處理。即長款歸公，短款報損，不得以長款補短款。
（2）屬於當事者工作不負責任，玩忽職守，違章操作等原因造成的短款，應追究其經濟責任，視情節輕重和損失程度大小，賠償全部或部分損失，情節嚴重的要給予行政處分。
（3）屬於責任人監守自盜、侵吞公款，或挪用公款的，應以貪污論處，直至追究其刑事責任。根據財務制度規定，對於發生的長款或短款，必須查明原因，方可處理。
（4）在原因查明前，應由責任人出具「現金長款審批表」，經主管會計簽署意見予以證明，主管財務的領導同意後，先記入「應收款」或「應付款」賬戶（或「內部往來」賬戶），待查明原因批准後再進行結轉，記入「其他收入」或「其他支出」賬戶。
3，對金融機構的出納長款收入，不徵收營業稅。

㈥ 一個部門關於財務的工作有哪些方面

1、第一類：企業的財務人員。企業的財務管理部門在企業的生產運作中發揮著越回來越重要的作用，財務管理專業答的同學畢業進入企業的財務部門有很大的發展空間。

2、第二類：進入專業的財務公司。專業的財務公司比如會計師事務所等，這也是財務管理專業同學大量就業的一個領域，在財務公司可以作為理財顧問，財務顧問等對企業實踐進行策劃、指導、輔助、咨詢。

3、第三類：進入金融機構，比如銀行、證券公司等。財務管理的專業知識涉及到許多經濟金融方面的知識，因此在金融機構就業也是財務管理專業同學比較不錯的選擇。

4、第四類：可以成為會計專家，教授學者。如果本科學習以後，想對財務管理進行科研等，也可以考財務管理研究生，側重研究和規范財務會計制度、准則、理論和教學等。 急速通關計劃 ACCA全球私播課 大學生僱主直通車計劃 周末面授班 寒暑假沖刺班 其他課程

㈦ 銀行財務根據《金融企業准備金計提管理辦法》，資產減值准備和一般准備怎麼計提

銀行財務根復據《金融企業准備金制計提管理辦法》第三條辦法所稱准備金，又稱撥備，是指金融企以承擔風險和損失的金融資產計提的准備金，包括資產減值准備和一般准備。
本辦法所稱資產減值准備，是指金融企以債權、股權等金融資產（不包括以公允價值計量並且其變動計入當期損益的金融資產 ）進行合理估計和判斷，對其預計未來現金流量現值低於賬面價值部分計提的，計入金融企業成本的，用於彌補資產損失的准備金。
本辦法所稱一般准備，是指金融企業運用動態撥備原理，採用**模型法或標准法計算風險資產的潛在風險估計值後，扣減已計提的資產減值准備，從凈利潤中計提的、用於部分彌補尚未識別的可能性損失的准備金。

㈧ 什麼是六類非銀行金融機構

六類分別是：信託公司、金融資產管理公司、金融租賃公司、汽車金融公司、保險公司、保險資產管理公司。

非銀行金融機構 （non-bank financial intermediaries）是以發行股票和債券、接受信用委託、提供保險等形式籌集資金，並將所籌資金運用於長期性投資的金融機構。非銀行金融機構與銀行的區別在於信用業務形式不同，其業務活動范圍的劃分取決於國家金融法規的規定。

非銀行金融機構在社會資金流動過程中所發揮的作用是：從最終借款人那裡買進初級證券，並為最終貸款人持有資產而發行間接債券。

通過非銀行金融機構的這種中介活動，可以降低投資的單位成本；可以通過多樣化降低投資風險，調整期限結構以最大限度地縮小流動性危機的可能性；可以正常地預測償付要求的情況，即使流動性比較小的資產結構也可以應付自如。

(8)金融機構會計管理辦法擴展閱讀：

非銀行金融機構整改建議：

完善非銀行金融機構發展的制度安排，規範金融市場秩序。盡管我國非銀行金融機構的發展已有近30年的歷史，但很長時間內缺乏一個與之相適應的制度安排，信託公司出現風險控制弱化、資本金不足、違規經營及虧損嚴重等問題；財務公司出現行政干預過多、貸款集中度過高等問題。

這些都導致非銀行金融機構發展緩慢甚至出現停滯不前的局面。因而，要發展非銀行金融機構，政府必須進一步完善相應的制度安排，推動金融機構創新，促進非銀行金融機構健康有序發展。當前，可以考慮大力發展小額貸款公司，改造某些准金融機構為信貸機構，加快步伐構築中小企業融資平台。

㈨ 會計委派制度下單位財務怎麼管理

會計委派制度(AAS,Accountant Assignment System)是西方公司治理結構中所有者約束和監督經營者行為的一種制度，在西方國家公司的內部管理中應用普遍，是資本所有者保護自身利益的一種有效方式。在我國的政府機關和國有企業引入這一制度是1998年的事。它是指政府機關或企業的上級主管部門對其下屬的分支機構或公司委派會計人員，並授權委派會計人員監督所派單位會計行為和其它經營活動的一種制度。
委派會計制度是透過派出單位對受派人的完全控制而實現對受派單位的約束和監督的。因此，一個有效的會計委派制度必須很好地解決三個問題：
一是委派會計的素質要專業化；
二是委派會計的職責要明確化；
三是委派會計的利益要獨立化(即不能與所派單位有利益上的聯系)。
會計委派制度是防範金融風險的一種有效的制度安排
一般所講的會計委派制度是指所有者或政府機關或企業的上級部門為了實現對分支機構或下級部門的有效管理而採取的內控措施。但則主張把會計委派制度引伸為金融監管當局為了控制金融風險，維護存款人利益而採取的一項監管措施。
金融風險問題是當前各國金融監管當局共同面臨的一個難題。盡管金融風險的形成原因復雜，宏觀經濟環境的變化、市場因素的沖擊、政治形勢的動盪都有可能造成金融風險，但普遍實施的存款保險制度(包括陷型的和顯型的)和金融機構代理人的代理風險是現代金融領域里風險突出的重要原因。
代理是一種受他人委託，代表或代替他人行動的行為。當一個個體或組織(委託人)授權他人或組織(代理人)代表他或他們行使某項工作或職權的時候，這種委託人與代理人之間的關系就構成代理關系。在現代社會中，委託代理關系無處不在，無處不有。大至國家治理，小至日常生活中人與人之間的關系，都存在著委託代理之類的事情。由於委託人與代理人各自利益的不同及信息在兩者之間的不對稱分布，委託代理關系會產生成本，這種成本被稱之為代理成本。根據詹森和麥克林的研究，代理成本包括監督成本、契約成本和誤差成本。監督成本是委託方規定代理方的行為而產生的。契約成本是指代理方向委託方保證他不會採取不適當的行為產生的。誤差成本是指由代理方與委託方面對相同信息所採取的行動差異而發生的成本。由於委託方與代理方都追求效用最大化，就存在代理人不會總是根據委託人的利益採取行動。又由於委託方與代理方的信息不對稱；一方面，在委託代理關系產生時，委託方對自己授托的事情較之代理方具有更多的信息，而代理方對自己的代理能力有更多的信息；另一方面，在委託代理關系成立之後，代理方對自己的代理行為具有明顯的信息優勢，委託方很難精確地監視和評估代理方的行為。這兩個方面被稱為隱蔽信息和隱藏行為問題。代理經濟學告訴大家，要提高委託代理效率，除了調整和改善產權結構，完善激勵機制外，關鍵是改善信息分布，提高信息透明度，降低代理風險。
現代金融機構的治理結構就是一種典型的委託代理關系。金融機構的管理者受股東和存款人的委託經營金融資本，管理者本應最大限度地最大化利潤和最小化風險，可是從現實中卻經常發現經營者的行為與此相悖。這種代理人違背委託人利益而產生的成本，表現在金融機構就是金融風險。許多金融機構財務虧損增大、信貸資產質量不佳，相當部分是由金融機構的經營行為引起的。金融機構的經營者或是通過擴大在職消費、或是藉助違規信貸去擴大自身的利益，而由此產生的則是金融機構的利益受損。在金融機構所有者約束機構健全、股東和董事會正常發揮作用的情況下，經營管理者的這種行為會受到一定程度的制約，經營者的代理風險會因此而降低。因為金融機構經營者造成的風險和擴大的利益直接與所有者的剩餘權益大小密切相關，甚至可以說是一種嚴格的反比關系。因此金融機構的所有者有動力去關心金融機構的經營好壞，從而監督和制約代理人的行為。但是，如果金融機構的風險不是由所有者承擔，而是可以透過存款保險機制向外轉化(如由政府出錢化解金融風險)，則所有者監督經營者的動機就會弱化，甚至出現所有者與經營者一起對金融機構進行掠奪性經營的情況。如美國上個世紀80年代的儲貸機構危機和中國許多城市信用社、信託的風險就是這樣形成的。這是一種比經營代理風險危害更大的風險。
要從根本上解決這種風險，必須改革存款保險制度，從目前的政策性保險轉向完全的市場化保險，真正按「金融風險成本由誰產生由誰承擔」的市場原則處置金融風險。但在這一原則沒有真正實現之前，應該實行由金融監管當局向金融機構派出委派會計的制度。
由金融監管當局向金融機構委派會計完全符合金融監管的目標要求。因為金融監管的目的就是要通過提高金融機構經營的透明度、信息的真實性去強化公眾對金融機構的選擇，加強對金融機構經營管理人員的約束，從而實現維護金融安全，保護存款人利益的目標。會計委派制度恰恰在規范會計核算，保障財務信貸信息的真實性，防範和控制違規行為方面具有十分獨特的作用。金融機構的代理人即人們所稱的高級管理人在成為負責人前要先接受任職資格審查。金融機構要定期向社會公布經營管理信息和財務狀況。要定期接受社會中介機構的審查。所有這些措施都是為了防範金融機構經營管理者的隱藏信息和隱藏行為，降低代理風險，但這些措施的作用都沒有委派會計制度直接和有效。
1、從任職條件來看，一個合格的委派會計應該具有正直的人品和良好的職業道德。委派會計必須遵紀守法、廉潔奉公、辦事公正，敢於堅持原則；熱愛財會工作，熟悉財經法律、法規和農村信用社的各項規章制度，具有良好的職業道德；從事金融工作、擔任中層正職兩年以上，具有助理會計師或經濟師職稱。
2、委派會計的職責是按委派主體要求，對受派單位執行會計法、財經紀律和信貸制度實施會計監督；及時准確全面地向委派單位報告財務狀況、經營成果、信息質量；對受派單位會計工作的合法合規性、會計信息的真實完整性負監督、管理責任；幫助受派單位完善內控機制，實現依法穩健經營；對受派單位的各項財務、信貸收支實施實時和事後監督。為了有效履行這些職責，委派會計應該有權參與受派單位的經營管理的決策會議和財務、信貸審批事項，具有建議權和監督權；參與制定和完善各項考核和激勵機制，下達考核指標，檢查執行情況；有權制止經營業務中的違法亂紀行為，在制止無效時有權直接向上級書面報告；對轄內會計進行系統的培訓和指導，對基層會計具有否決權。
3、為了使委派會計盡心盡責地為委派單位工作，必須使委派會計利益與受派單位脫鉤。由委派單位按照責、權、利統一和權力相互制約的原理，對委派會計的人事關系、工資關系、福利待遇、職稱評定實行直接管理，工作考核、年度考核、評先評優由委派單位負責。委派會計享受受派單位副職待遇，並按量化指標進行考核，按考核結果計發工資。