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交易性金融資產的核算

發布時間:2021-05-20 17:35:41

交易性金融資產的核算 會計分錄~

交易性金融資產的主要賬務處理:

①、取得交易性金融資產時,應當按照該金融資產取得時的公允價值作為其初始確認金額;取得交易性金融資產所支付價款中包含了已宣告但尚未發放的現金股利或已到付息期但尚未領取的債券利息的,應當單獨確認為應收項目;取得交易性金融資產所發生的相關交易費用應當在發生時計入投資收益。

②、持有期間,收到買價中包含的股利/利息借:銀行存款,貸:應收股利/利息;確認持有期間享有的股利/利息,借記「應收股利/利息」,貸記 「投資收益」,同時,借記「銀行存款」,貸記「應收股利/利息」。票面利率與實際利率差異較大的,應採用實際利率計算確定債券利息收入。

③、資產負債表日如果交易性金融資產的公允價值大於賬面余額,借記「交易性金融資產——公允價值變動」,貸記「公允價值變動損益」;如果資產負債表日公允價值小於賬面余額,則做相反分錄。

④、出售交易性金融資產時,應當將該金融資產出售時的公允價值與其初始入賬金額之間的差額確認為投資收益,,借記「銀行存款」,貸記「交易性金融資產——成本」「交易性金融資產 ——公允價值變動」「投資收益」;同時按初始成本與賬面余額之間的差額確認投資收益/損失,借記或貸記「公允價值變動損益」,貸記或借記「投資收益」。

交易性金融資產的核算分為:

1、企業取得時:借:交易性金融資產-成本 應收股利/利息(宣告發放的股利) 投資收益(交易費用) 貸:銀行存款。

2、收到股利時:借:銀行存款 貸:應收利息(應收股利)

3、資產負債表日:

①、公允價值高於賬面余額時,按差額借:交易性金融資產-公允價值變動 。貸:公允價值變動損益。

②、公允價值低於賬面余額時,按差額借:公允價值變動損益。 貸:交易性金融資產-公允價值變動。

4、出售交易性金融資產

①、結轉成本借:銀行存款 貸:交易性金融資產-成本 投資收益(損失為紅字)

②、結轉公允價值變動借:公允價值變動損益(或紅字) 貸:交易性金融資產-公允價值變動(或紅字)股票和債券都屬於交易性金融資產,他們的核算都是一致的。只是利息涉及到兩個科目而已。那就是股票的利息計入「應收股利」,債券的利息計入「應收利息」。

(1)交易性金融資產的核算擴展閱讀

交易性金融資產的界定:

根據金融工具確認與計量會計准則的規定,金融資產或金融負債滿足下列條件之一的,應當劃分為交易性金融資產或金融負債:

(1)、取得該金融資產的目的,主要是為了近期內出售或回購。如購入的擬短期持有的股票,可作為交易性金融資產。

(2)、屬於進行集中管理的可辨認金融工具組合的一部分,且有客觀證據表明企業近期採用短期獲利方式對該組合進行管理。如基金公司購入的一批股票,目的是短期獲利,該組合股票應作為交易性金融資產。

(3)、屬於衍生工具。即一般情況下,購入的期貨等衍生工具,應作為交易性金融資產,因為衍生工具的目的就是為了交易。但是,被指定且為有效套期工具的衍生工具、屬於財務擔保合同的衍生工具、與在活躍市場中沒有報價且其公允價值不能可靠計量的權益工具投資掛鉤並須通過交付該權益工具結算的衍生工具除外,因為它們不能隨時交易。

Ⅱ 交易性金融資產的核算 請問有關會計分錄

買入:
借:交易性金融資產——成本 6
投資收益 0.3

貸:銀行存款 6.3

宣告發放現金股利
借:應收股利 0.1
貸:投資收益 0.1

收到時
借:銀行存款 0.1
貸:應收股利 0.1

6月30日公允價值變動
借:交易性金融資產——公允價值變動 1
貸:公允價值變動損益 1

出售
借:銀行存款 9
貸:交易性金融資產——成本 6

——公允價值變動 1

投資收益 2

借:公允價值變動損益 1
貸:投資收益 1

Ⅲ 交易性金融資產會計分錄

1、企業取得交易性金融資產時
借:交易性金融資產——成本(公允價值、不含支付的價款中所包含的、已到付息期但尚未領取的利息或已宣告但尚未發放的現金股利)
投資收益(發生的交易費用)
應收股利(已宣告發放但尚未發放的現金股利)
應收利息(已到付息期尚未領取的利息)
貸:銀行存款(實際支付的金額)
2、持有交易性金融資產期間被投資單位宣告發放現金股利或在資產負債表日按債券票面利率計算利息
借:應收股利
應收利息
貸:投資收益
3、收到現金股利或債券利息
借:銀行存款
貸:應收股利
應收利息
4、資產負債表日,交易性金融資產的公允價值高於賬面余額的差額
借:交易性金融資產——公允價值變動(公允價值高於賬面余額的差額)
貸:公允價值變動損益
公允價值低於其賬面余額的差額
借:公允價值變動損益
貸:交易性金融資產——公允價值變動(公允價值低於其賬面余額的差額)
5、出售交易性金融資產時,應按實際收到的金額
借:銀行存款(實際收到的金額)
投資收益(處置損失)
交易性金融資產——公允價值變動(公允價值低於其賬面余額的差額)
貸:交易性金融資產——成本
交易性金融資產—公允價值變動(公允價值高於賬面余額的差額)
投資收益(處置收益)
同時,按原記入「公允價值變動」科目的金額
借:公允價值變動損益(公允價值高於賬面余額的差額)
貸:投資收益

借:投資收益
貸:公允價值變動損益(公允價值低於賬面余額的差額)

Ⅳ 交易性金融資產(股票)的核算

購入時:
借:交易性金融資產-成本 5810000
投資收益 50000
貸:銀行存款 5860000
5月20日,乙公司宣派現金股利,甲公司應得60000元
借:應收股利 60000
貸:投資收益 60000
7月31日,該股票市價為5.86元/股
購入時每股是5810000/1000000=5.81
也就是每股漲了0.05
總共就是0.05*1000000=50000
借:交易性金融資產-公允價值變動 50000
貸:公允價值變動損益 50000
8月5日,甲公司將持有的乙公司股票全部出售,共收取款項7000000元。
出售要將其賬面價值轉出
借:銀行存款 7000000
貸: 交易性金融資產-成本 5810000
交易性金融資產-公允價值變動 50000
投資收益 1140000
同時還要把計入公允價值變動損益的收益轉到投資收益科目
借:公允價值變動損益 50000
貸:投資收益 50000
該項交易性金融資產的凈投資損益=60000+1140000+50000-50000=1200000
希望可以幫到你.
有疑問可以加我網路.

Ⅳ 交易性金融資產的核算 會計分錄~

可能是你不太了解,其他貨幣資金----存出投資款這個科目。
交易性金融資產也是分幾類的,企業炒股或者炒期貨,需要把錢轉到證券公司,開立一個專門的戶頭,就跟個人炒股一樣要到證券公司開戶,然後把錢轉到證券戶上,這時候從銀行存款轉入其他貨幣資金。
借:其他貨幣資金
貸:銀行存款
這樣,買股票的時候,才
借:交易性金融資產
貸:其他貨幣資金
對於其他交易性金融資產,比如債券等,不需要開專門的證券戶之類的東西,那就是直接通過銀行存款購買
借:交易性金融資產
貸:銀行存款

你的這個例題是從哪裡看來的?

Ⅵ 交易性金融資產核算

這涉及到貨幣資金方面的知識點了。貨幣資金包括「銀行存款」「庫存現金」「其他貨幣資金」三個科目。而貨幣資金下又設置「外埠存款」、「銀行匯票存款」、「銀行本票存款」、「信用證保證金存款」、「存出投資款」等明細賬戶,進行明細核算。
所以,在一項購入交易性金融資產的業務中,需要觀察購買方是以何種方式支付購款的。以你給出的例子來說,若用金額較大的現金或直接以本單位銀行賬戶轉賬方式支付的話,則貸方為「銀行存款」科目;若用業已預存入被投資企業或債券公司的存出投資款來支付購入交易性金融資產的成本款項的話,則貸方為「其他貨幣資金--存出投資」。

若涉及其他貨幣資金的其餘明細科目,做法與存出投資相同,至於什麼時候用同樣是根據支付方式的不同來決定。
(一)外埠存款 外埠存款是企業到外地進行臨時或零星采購時,匯往外地銀行開設采購專戶的款項。
(二)銀行匯票存款 匯款人將款項交存當地銀行,由銀行簽發給匯款人持往異地辦理轉帳結算或支取現金的票據,在尚未辦理結算之前的票據存款。
(三)銀行本票存款 銀行本票存款是指申請人將款項交存銀行,由銀行簽發給其在同城憑以辦理轉帳結算或支取現金的票據,在辦理結算之前形成的存款。
(四)信用卡存款 企業為取得信用卡按照規定存入銀行的款項。
(五)信用證保證金存款 企業為取得信用證按照規定存入銀行的保證金。 Letter of Credit 常用縮寫:L/C,是國際結算的一種主要的結算方式。因其為銀行風險而非商業風險,較為安全可靠,故廣泛被採用為交易方法,但相對地,信用證的相關費用較高,形成交易成本的增加。
(六)存出投資款 企業已存入證劵公司但尚未進行交易性投資的現金。 應按照實際劃出的金額,借記「其他貨幣資金——存出投資款」科目,貸記「銀行存款」科目;購買股票、債券等時,按實際發生的金額,借記「交易性金融資產」或「可供出售金融資產」科目,貸記「其他貨幣資金——存出投資款」科目。

Ⅶ 交易性金融資產的核算

2008年1月5日: 借:來交易性源金融資產——成本 100000
應收利息 2500
投資收益 110
貸:銀行存款 102610
2008年1月10日:借:銀行存款 2500
貸:應收利息 2500
2008年6月30日:借: 公允價值變動損益 5000
貸:交易性金融資產——公允價值變動 5000
計提利息:借:應收利息 2500
貸:投資收益 2500
2008年7月2日:借:銀行存款 2500
貸:應收利息 2500
2008年9月30日:借:應收利息 1250
貸:投資收益 1250
借:銀行存款 90000 (含1250元)
投資收益 11250
交易性金融資產——公允價值變動 5000
貸:交易性金融資產——成本100000
公允價值變動損益 5000
應收利息 1250
借:投資收益 100
貸:銀行存款 100

Ⅷ 交易性金融資產的核算內容

一、本科目核算企業為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資等交易性金融資產的公允價值。<br> 企業持有的直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產,也在本科目核算。<br> 企業(金融)接受委託採用全額承購包銷、余額承購包銷方式承銷的證券,應在收到證券時將其進行分類。劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產的,應在本科目核算;劃分為可供出售金融資產的,應在「可供出售金融資產」科目核算。<br> 衍生金融資產在「衍生工具」科目核算。<br> 二、本科目可按交易性金融資產的類別和品種,分別「成本」、「公允價值變動」等進行明細核算。<br> 三、交易性金融資產的主要賬務處理。<br> (一)企業取得交易性金融資產,按其公允價值,借記本科目(成本),按發生的交易費用,借記「投資收益」科目,按已到付息期但尚未領取的利息或已宣告但尚未發放的現金股利,借記「應收利息」或「應收股利」科目,按實際支付的金額,貸記「銀行存款」、「存放中央銀行款項」、「結算備付金」等科目。<br> (二)交易性金融資產持有期間被投資單位宣告發放的現金股利,或在資產負債表日按分期付息、一次還本債券投資的票面利率計算的利息,借記「應收股利」或「應收利息」科目,貸記「投資收益」科目。<br> (三)資產負債表日,交易性金融資產的公允價值高於其賬面余額的差額,借記本科目(公允價值變動),貸記「公允價值變動損益」科目;公允價值低於其賬面余額的差額做相反的會計分錄。<br> (四)出售交易性金融資產,應按實際收到的金額,借記「銀行存款」、「存放中央銀行款項」、「結算備付金」等科目,按該金融資產的賬面余額,貸記本科目,按其差額,貸記或借記「投資收益」科目。同時,將原計入該金融資產的公允價值變動轉出,借記或貸記「公允價值變動損益」科目,貸記或借記「投資收益」科目。<br> 四、本科目期末借方余額,反映企業持有的交易性金融資產的公允價值

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