2013融資租賃

1. 融資租賃的稅收優惠

非常感謝你的信任與提問L1、提供有形動產融資租賃服務，該如何確定增值稅銷售額？稅率是多少？答：根據《財政部國家稅務總局關於將鐵路運輸和郵政業納入營業稅改徵增值稅試點的通知》（財稅〔2013〕106號）附件2《營業稅改徵增值稅試點有關事項的規定》明確：「經中國人民銀行、銀監會或者商務部批准從事融資租賃業務的試點納稅人，提供除融資性售後回租以外的有形動產融資租賃服務，以收取的全部價款和價外費用，扣除支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發行債券利息、保險費、安裝費和車輛購置稅後的余額為銷售額」。根據財稅〔2013〕106號第十二條規定：「提供有形動產租賃服務，稅率為17%」。2、從事有形動產融資性售後回租服務，該如何確定增值稅銷售額？稅率是多少？答：根據《財政部國家稅務總局關於將鐵路運輸和郵政業納入營業稅改徵增值稅試點的通知》（財稅〔2013〕106號）附件2《營業稅改徵增值稅試點有關事項的規定》明確：「經中國人民銀行、銀監會或者商務部批准從事融資租賃業務的試點納稅人，提供有形動產融資性售後回租服務，以收取的全部價款和價外費用，扣除向承租方收取的有形動產價款本金，以及對外支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發行債券利息後的余額為銷售額」。根據財稅〔2013〕106號第十二條規定：「提供有形動產租賃服務，稅率為17%」。稅收優惠政策：根據《財政部國家稅務總局關於將鐵路運輸和郵政業納入營業稅改徵增值稅試點的通知》（財稅〔2013〕106號）附件3《營業稅改徵增值稅試點過渡政策的規定》第二點明確：「經中國人民銀行、銀監會或者商務部批准從事融資租賃業務的試點納稅人中的一般納稅人，提供有形動產融資租賃服務，在2015年12月31日前，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行增值稅即征即退政策。商務部授權的省級商務主管部門和國家經濟技術開發區批準的從事融資租賃業務的試點納稅人中的一般納稅人，2013年12月31日前注冊資本達到1.7億元的，自2013年8月1日起，按照上述規定執行；2014年1月1日以後注冊資本達到1.7億元的，從達到該標準的次月起，按照上述規定執行」。因此，符合上述規定的從事融資租賃的納稅人可以在2015年12月31日前，享受對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行增值稅即征即退政策。（3）、根據《國家稅務總局關於融資性售後回租業務中承租方出售資產行為有關稅收問題的公告》（國家稅務總局公告2010年第13號）規定：「根據現行企業所得稅法及有關收入確定規定，融資性售後回租業務中，租賃期間，承租人支付的屬於融資利息的部分，作為企業財務費用在稅前扣除」。因此，企業通過融資性售後回租方式取得的固定資產發生的融資利息，可以作為企業財務費用直接在計算企業所得稅時扣除。希望對你有所幫助。

2. 營改增後，2013年8月以前的融資租賃業務開具什麼發票，有無相關政策

融資租賃是指出租人根據承租人對租賃物的特定要求和對供貨人的選擇，由出租人出資向供貨人購買租賃物，並租給承租人使用，承租人則分期向出租人支付租金，在租賃期內租賃物的所有權屬於出租人所有，承租人擁有租賃物的使用權。租期屆滿，按照合同有關條款或者交易習慣，一般由承租人取得租賃物的所有權。融資租賃主要包括直接租賃、售後回租、杠桿租賃三種形式。
《財政部、國家稅務總局關於在上海市開展交通運輸業和部分現代服務業營業稅改徵增值稅試點的通知》（財稅[2011]111號）附件1《交通運輸業和部分現代服務業營業稅改徵增值稅試點實施辦法》第八條規定，應稅服務，是指陸路運輸服務、水路運輸服務、航空運輸服務、管道運輸服務、研發和技術服務、信息技術服務、文化創意服務、物流輔助服務、有形動產租賃服務、鑒證咨詢服務。應稅服務的具體范圍按照本辦法所附的《應稅服務范圍注釋》執行。
《應稅服務范圍注釋》第二條部分現代服務業（五）有形動產租賃服務。
有形動產租賃，包括有形動產融資租賃和有形動產經營性租賃。
1.有形動產融資租賃，是指具有融資性質和所有權轉移特點的有形動產租賃業務活動。即出租人根據承租人所要求的規格、型號、性能等條件購入有形動產租賃給承租人，合同期內設備所有權屬於出租人，承租人只擁有使用權，合同期滿付清租金後，承租人有權按照殘值購入有形動產，以擁有其所有權。不論出租人是否將有形動產殘值銷售給承租人，均屬於融資租賃。
2.有形動產經營性租賃，是指在約定時間內將物品、設備等有形動產轉讓他人使用且租賃物所有權不變更的業務活動
第十二條第（一）款增值稅稅率規定，提供有形動產租賃服務，稅率為17%。
第四十一條規定，增值稅納稅義務發生時間為：
（一）納稅人提供應稅服務並收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天；先開具發票的，為開具發票的當天。
收訖銷售款項，是指納稅人提供應稅服務過程中或者完成後收到款項。
取得索取銷售款項憑據的當天，是指書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為應稅服務完成的當天。
（二）納稅人提供有形動產租賃服務採取預收款方式的，其納稅義務發生時間為收到預收款的當天。

根據國家稅務總局2007年修訂後的《增值稅專用發票使用規定》
一般納稅人憑發票領購簿、IC卡和經辦人身份證明領購專用發票。
專用發票應按下列要求開具：
（一）項目齊全，與實際交易相符；
（二）字跡清楚，不得壓線、錯格；
（三）發票聯和抵扣聯加蓋財務專用章或者發票專用章；
（四）按照增值稅納稅義務的發生時間開具。
對不符合上列要求的專用發票，購買方有權拒收。
一般納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務可匯總開具專用發票。匯總開具專用發票的，同時使用防偽稅控系統開具《銷售貨物或者提供應稅勞務清單》，並加蓋財務專用章或者發票專用章。

3. 融資租賃費開具的增值稅發票稅率是多少

財政部、國家稅務來總局發布《關於自將鐵路運輸和郵政業納入營業稅改徵增值稅試點的通知》（財稅[2013]106號），將融資租賃行業納入營改增試點，明確了融資租賃企業銷售額，但於2016年3月23日下發的《關於全面推開營業稅改徵增值稅試點的通知》（財稅[2016]36號）中，將融資租賃行業增值稅稅率劃為三種：不動產融資租賃按11%徵收；有形動產融資租賃按17%徵收；融資性售後回租視同貸款，按6%徵收。

4. 融資租賃 10倍杠桿是哪個文件規定的

一配9的比例，你說的是深圳融資租賃的對外融資租賃是把，是在前海管理局的紅頭文件裡面寫到的

5. 財稅【2013】106號文件，附件2中關於融資租賃企業的有效憑證的問題

1、營改增之後抄，通常對租賃襲公司回租操作會採用差額征稅，就是本金部分不開，利息部分開具增值稅。
2、後來到去年八月份出的37號文，要求「不管新老合同，售後回租業務的本金和租息均須全額徵收增值稅」。因此租賃公司會要求承租人先開具增值稅票給租賃公司，作固定資產清算，然後租賃公司收到進項票後，開具本金+租息發票給客戶，這樣進銷互抵，本質上，租賃公司也只是開利息的增值稅票。
3、106號文出來後，歸銀監會、人行、商務部管與注冊資本1.7億以上的，可以恢復採取之前的差額納稅的方式，減少了37號文要求的承租方開具發票的麻煩。

6. 融資租賃公司需要哪幾類人才

首先說一下融資租賃公司，我國現在融資租賃公司主要分為三類：金融租賃公司、外商融資租賃公司以及國內試點的融資租賃公司。截止2013年底，全國在冊運營的各類融資租賃公司共1026家，較2012年增加466家，其中，金融租賃23家，增加3家；內資租賃123家，增加43家；外商租賃880家，增加420家。同時，在地區分布上也表現為極不均衡，其中90%集分布於在京、津、滬和東部沿海省份，而中部、西部省份的融資租賃公司屈指可數。融資租賃公司總體來說是金融企業，其盈利模式是通過利用低成本融資獲取租賃物，以一定溢價租出從而形成相應的利差收益來實現盈利的。
因此在融資租賃公司當中確實需要金融人才，需要有懂得資金運作以及相應套利操作的金融人才。但是這並不夠，現在我國專業性的金融租賃公司並不多（遠東宏信算一個，但是它也的大股東也是中國中化），辦融資租賃公司更多的是走產融結合的道路，也就是說在具有一定資產的基礎上（交通、設備、基礎設施等），這樣發展起來更有優勢，所以另一方面的人才就是具有產業專業知識，如果了解某些領域的產業鏈布局以及具體上下游操作就更好了。第三方面，商業人才，融資租賃雖然是金融行業，但是說白了還是商業，需要買賣談合同、談價格，如果具有商業談判的特長以及商業眼光將會對企業之路頗有助益。第四方面，了解中國經濟與國情，可以不用很深刻，但是知道經濟周期、了解改革方向與發展方向，才能很好的將融資租賃行業做好，當然這一點在其他行業也是如此，所以放在了後面說。最後，如果你只是應屆畢業生，沒有什麼經驗，那麼你只要有相關專業的背景，剩下的就是好好工作，努力學習，不需要你是什麼人才，一切都要從頭做起。
其實，如果問做好融資租賃需要什麼人才，我覺得最重要的是：擁有資源的人才。資源包括多種方面，資金資源、人脈資源、好的背景等等。你可以什麼都不懂，但是如果你能夠找到最低成本的資金，或者你能夠找到融資租賃的優質客戶，那麼你可以成為這一行業的上層人士。資源在金融領域至關重要，關系在中國至關重要。

7. 融資租賃租金及利息計算

融資租賃租金及利息計算？融資租賃本質上指的就是將出租人將物品租給專承租人，承租人分屬期繳納租金，目的是融資而不是盈利，這一點有別於我們平常理解的出租物品。融資租賃主要針對的對象是中小微企業，目前融資租賃已成為我國大部分中小企業採用的一種新型融資方式。融資租賃主要針對的對象是中小微企業，解決中小微企業融資難問題，企業基數大且抗風險能力也較弱，所以其中的風險也較高，但正因市場缺口較大，所以存在著廣闊的市場前景，同時通過業務、風控、信審專業化緊抓風口才能在市場中立足。根據最高人民法院頒布的《融資租賃合同司法解釋》第20條的規定，「承租人逾期履行支付租金義務或者延遲履行其他付款義務，出租人按照融資租賃合同的約定要求承租人支付逾期利息、相應違約金的，人民法院應予支持」。

8. 融資租賃 直接租賃 為什麼是給承租人開發票

承租人又稱「承租方」。在租賃合同中，享有租賃財產使用權，並按約向對方支付租金的當事人，而出租人收取租金必須向承租人開具發票作為合法有效憑證。同時，承租人可以收取發票作為完稅憑證。

根據《財政部、國家稅務總局關於在全國開展交通運輸業和部分現代服務業營業稅改徵增值稅試點稅收政策的通知》（財稅〔2013〕37號）附件2《交通運輸業和部分現代服務業營業稅改徵增值稅試點有關事項的規定》。

試點納稅人從全部價款和價外費用中扣除價款，應當取得符合法律、行政法規和國家稅務總局有關規定的有效憑證。否則，不得扣除。上述憑證指：

1. 支付給境內單位或者個人的款項，以發票為合法有效憑證。

2. 繳納的稅款，以完稅憑證為合法有效憑證。

3. 支付給境外單位或者個人的款項，以該單位或者個人的簽收單據為合法有效憑證，稅務機關對簽收單據有疑義的，可以要求其提供境外公證機構的確認證明。

4. 國家稅務總局規定的其他憑證。上述租賃公司雖然符合稅法規定的差額納稅情形，但未按規定取得合規票據進行抵扣，故不能享受差額納稅待遇。

   實務中要注意，有的融資租賃企業購進設備時取得普通發票，不能作進項抵扣，稅負增加，便在收取租金時本金部分向承租方開具普通發票，隱瞞該部分收入不計稅；利息部分開具增值稅發票，僅就利息部分計算繳納增值稅，以此來規避稅收。這顯然違反了財稅〔2013〕37號文件規定和相關發票管理辦法。

其實，財稅〔2013〕37號文件附件3《交通運輸業和部分現代服務業營業稅改徵增值稅試點過渡政策的規定》明確，經人民銀行、銀監會、商務部批准經營融資租賃業務的試點納稅人中的一般納稅人，提供有形動產融資租賃服務，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行增值稅即征即退政策。

9. 融資租賃有哪些稅收政策

一、增值稅

（一）稅率

1、直租：動產16%；不動產10%。

根據《財政部稅務總局關於調整增值稅稅率的通知（財稅[2018]32號文）》，自2018年5月1日起動產增值稅稅率由17%調整為16%；不動產增值稅稅率由11%整為10%

2、回租： 5%。

財稅【2016】36號文規定，融資性售後回租按照「貸款服務」繳納增值稅。

二、契稅

契稅是以所有權發生轉移變動的不動產為征稅對象，向產權承受人徵收的一種財產稅。根據《契稅暫行條例》第2條規定，本條例所稱轉移土地、房屋權屬是指下列行為：國有土地使用權出讓；土地使用權轉讓，包括出售、贈與和交換；房屋買賣；房屋贈與；房屋交換。

1、直租

出租人（融資租賃企業）購入土地、房屋融資物時，出租人應繳納契稅；融資租賃期間，土地、房屋的產權仍屬於出租人，不涉及契稅；融資租賃期屆滿後，土地、房屋權屬轉移至承租人，則承租人應繳納契稅。因此，對於土地、房屋直租而言，所有權發生移轉的，就應繳納契稅。

2、回租

財稅【2012】82號《財政部、國家稅務總局關於企業以售後回租方式進行融資等有關契稅政策的通知》第1條規定，對金融租賃公司開展售後回租業務，承受承租人房屋、土地權屬的，照章征稅。對售後回租合同期滿，承租人回購原房屋、土地權屬的，免徵契稅。

三、房產稅

財稅【2009】128號《財政部國家稅務總局關於房產稅城鎮土地使用稅有關問題的通知》第3條規定，融資租賃的房產，由承租人自融資租賃合同約定開始日的次月起依照房產余值繳納房產稅。合同未約定開始日的，由承租人自合同簽訂的次月起依照房產余值繳納房產稅。

需要說明的是：

1、房產稅由承租人（實質重於形式，雖然法律上的產權人為出租方）按照房產余值繳納，而非由出租人按照租金繳納。

2、財稅【2010】121號《財政部國家稅務總局關於安置殘疾人就業單位城鎮土地使用稅等政策的通知》規定，對按照房產原值計稅的房產，無論會計上如何核算，房產原值均應包含地價，包括為取得土地使用權支付的價款、開發土地發生的成本費用等。因此，在法律形式上，在租賃期間土地使用權在出租方名下，根據實質重於形式的原則，承租方還應當將相關地價並入房產原值計算繳納房產稅。但在實際操作中，根據財稅【2016】36號文規定融資性售後回租按照「貸款服務」繳納增值稅的原則，因此一般在確保不發生風險的同時，多採取暫不變更土地使用權等其他變通方法處理，以避免繳納過高的產權轉讓稅。

四、土地增值稅

《土地增值稅暫行條例》規定，轉讓國有土地使用權、地上的建築物及其附著物並取得收入的單位和個人，為土地增值稅的納稅義務人。因此，融資租賃期限屆滿，不動產權屬發生轉移，出租人需要繳納土地增值稅。

五、印花稅

國稅地字【1988】30號《國家稅務局關於對借款合同貼花問題的具體規定》第4條的規定，關於對融資租賃合同的貼花問題。銀行及其金融機構經營的融資租賃業務，是一種以融物方式達到融資目的的業務，實際上是分期償還的固定資金借款。因此，對融資租賃合同，可據合同所載的租金總額暫按「借款合同」計稅貼花。

財稅【2015】144號《關於融資租賃合同有關印花稅政策的通知》第1條規定，對開展融資租賃業務簽訂的融資租賃合同（含融資性售後回租），統一按照其所載明的租金總額依照「借款合同」稅目，按萬分之零點五的稅率計稅貼花。

拓展資料

融資租賃(financial lease) 是目前國際上最為普遍、最基本的形式。它是指出租人根據承租人(用戶) 的請求，與第三方(供貨商) 訂立供貨合同，根據此合同，出租人出資購買承租人選定的設備。同時，出租人與承租人訂立一項租賃合同，將設備出租給承租人，並向承租人收取一定的租金。

融資租賃和傳統租賃一個本質的區別就是：傳統租賃以承租人租賃使用物件的時間計算租金，而融資租賃以承租人佔用融資成本的時間計算租金。是市場經濟發展到一定階段而產生的一種適應性較強的融資方式，是20世紀50年代產生於美國的一種新型交易方式，由於它適應了現代經濟發展的要求，所以在20世紀60～70年代迅速在全世界發展起來，當今已成為企業更新設備的主要融資手段之一，被譽為「朝陽產業」。

我國20世紀80年代初引進這種業務方式後，三十多年來也得到迅速發展，但比起發達國家來，租賃的優勢還遠未發揮出來，市場潛力很大。

10. 甲機械公司與乙融資租賃公司簽訂融資租賃合同）……2013年8月8日，甲在

（1）正確，因為乙方沒有按照合同規定支付租金，即構成對融資租賃合同的違約專，該仲裁條款符合該情屬況；（2）如乙方違約，甲方應優先向該仲裁委員會提交仲裁申請，如仲裁委員會無法進行合理解決，甲方可通過法律程序上訴；（3）甲方只有權利要求對乙方通過與甲方簽訂的融資租賃合同下的財產採取保全措施，已有相關法律規定此項，融資租賃合同期限內的財產受法律保護；（4）上訴。