融資費抵扣

『壹』 關於企業融資費用稅前扣除

15號公告第二條關於企業融資費用支出稅前扣除問題："企業通過發行債券、取得貸款、吸收保戶儲金等方式融資而發生的合理的費用支出，符合資本化條件的，應計入相關資產成本；不符合資本化條件的，應作為財務費用，准予在企業所得稅前據實扣除。"
在15號公告發布前，企業通過發行債券、取得貸款、吸收保戶儲金等方式融資而發生的費用支出如何進行稅前扣除，沒有具體規定，現有的法律法規只有《國家稅務總局關於企業所得稅若干問題的公告》（2011年第34號）中對借款利息扣除的規定。本條進一步明確了各中融資費用的稅前扣除及扣除的原則。
君合信財稅視點通過分析15號公告的第二條可以明確以下兩點：
一、企業融資費用支出的對象進一步擴大，除了借款費用允許稅前扣除外，發行債券、取得貸款、吸收保戶儲金等事項產生的費用支出，也可以按照會計准則規定當期一次性或計入資產成本隨資產的折舊或攤銷獲得均勻地稅前扣除。
二、結合會計准則和所得稅法實施條例的有關規定，資本化的條件如下：企業為購置、建造固定資產、無形資產和經過12個月以上的建造才能達到預定可銷售狀態的存貨發生借款的，在有關資產購置、建造期間發生的合理的借款費用，應當作為資本性支出計入有關資產的成本。
三、15號公告本條未提及利率問題，因此應當按照《國家稅務總局關於企業所得稅若干問題的公告》（2011年第34號）規定：根據《實施條例》第三十八條規定，非金融企業向非金融企業借款的利息支出，不超過按照金融企業同期同類貸款利率計算的數額的部分，准予稅前扣除。鑒於目前我國對金融企業利率要求的具體情況，企業在按照合同要求首次支付利息並進行稅前扣除時，應提供"金融企業的同期同類貸款利率情況說明"，以證明其利息支出的合理性。
"金融企業的同期同類貸款利率情況說明"中，應包括在簽訂該借款合同當時，本省任何一家金融企業提供同期同類貸款利率情況。該金融企業應為經政府有關部門批准成立的可以從事貸款業務的企業，包括銀行、財務公司、信託公司等金融機構。"同期同類貸款利率"是指在貸款期限、貸款金額、貸款擔保以及企業信譽等條件基本相同下，金融企業提供貸款的利率。既可以是金融企業公布的同期同類平均利率，也可以是金融企業對某些企業提供的實際貸款利率（只要企業能提供金融證據，即可按照該利率稅前扣除）。
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『貳』 請問一下,融資租賃的利息可不可以抵扣(開了增值稅發票)。

如果只是利息開具增票的話，是不能抵扣的。

《財政部、國家稅務總局關於在全國開展交通運輸業和部分現代服務業營業稅改徵增值稅試點稅收政策的通知》（財稅〔2013〕37號）附件2《交通運輸業和部分現代服務業營業稅改徵增值稅試點有關事項的規定》明確，經中國人民銀行、商務部、銀監會批准從事融資租賃業務的試點納稅人提供有形動產融資租賃服務，以取得的全部價款和價外費用（包括殘值）扣除由出租方承擔的有形動產的貸款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、關稅、進口環節消費稅、安裝費、保險費的余額為銷售額。也就是說，取得資質的有形動產融資租賃屬於差額征稅范圍。但要注意，若該租賃企業無融資租賃資質，不得按差額計算。 財稅〔2013〕37號文件附件3《交通運輸業和部分現代服務業營業稅改徵增值稅試點過渡政策的規定》明確，經人民銀行、銀監會、商務部批准經營融資租賃業務的試點納稅人中的一般納稅人，提供有形動產融資租賃服務，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行增值稅即征即退政策。

全部價款和價外費用中扣除價款，應當取得符合法律、行政法規和國家稅務總局有關規定的有效憑證。否則，不得扣除。

1. 支付給境內單位或者個人的款項，以發票為合法有效憑證。

2. .繳納的稅款，以完稅憑證為合法有效憑證。

3. 支付給境外單位或者個人的款項，以該單位或者個人的簽收單據為合法有效憑證，稅務機關對簽收單據有疑義的，可以要求其提供境外公證機構的確認證明。

4. 國家稅務總局規定的其他憑證。上述租賃公司雖然符合稅法規定的差額納稅情形，但未按規定取得合規票據進行抵扣，不能享受差額納稅待遇。

   實務中要注意，有的融資租賃企業購進設備時取得普通發票，不能作進項抵扣，稅負增加，便在收取租金時本金部分向承租方開具普通發票，隱瞞該部分收入不計稅；利息部分開具增值稅發票，僅就利息部分計算繳納增值稅。這違反了財稅〔2013〕37號文件規定和相關發票管理辦法。

具體處理辦法和相應的資料應咨詢當地稅務局。

『叄』 融資租賃具體哪些項目可以抵扣進項稅

融資租賃中屬於融資性售後回租業務的，直接支付給融資性售後回租方的與該筆售後回租款直接相關的投融資顧問費、手續費、咨詢費等費用等，不得抵扣。其他融資租賃支出取得的專用發票可以抵扣。

根據財稅2016[36]號文附件《銷售服務、無形資產、不動產注釋》中，對金融服務下貸款服務的描述，包含融資性售後回租。

另根據同號文中《附件2：營業稅改增值稅試點有關事項的規定》，「納稅人接受貸款服務向貸款方支付的與該筆貸款直接相關的投融資顧問費、手續費、咨詢費等費用，其進項稅額不得從銷售稅額中抵扣。」

(3)融資費抵扣擴展閱讀：

一、直接融資

直接融資是資金供求雙方通過一定的金融工具直接形成債權債務關系，沒有金融機構作為中介的融通資金的方式。需要融入資金的單位與融出資金單位雙方通過直接協議後進行貨幣資金的轉移。

直接融資的形式有：買賣有價證券，預付定金和賒銷商品，不通過銀行等金融機構的貨幣借貸等。直接融資能最大可能地吸收社會游資，直接投資於企業生產經營之中，從而彌補了間接融資的不足。

二、間接融資

間接融資是指擁有暫時閑置貨幣資金的單位通過存款的形式，或者購買銀行、信託、保險等金融機構發行的有價證券，將其暫時閑置的資金先行提供給這些金融中介機構。

然後再由這些金融機構以貸款、貼現等形式，或通過購買需要資金的單位發行的有價證券，把資金提供給這些單位使用，從而實現資金融通的過程。

『肆』 企業融資費用如何在所得稅前扣除

答，
一、非金融企業向非金融企業借款
非金融企業向非金融企業借款的利息支出不需要資本化，按照金融企業同期同類貸款利率計算的數額部分准予扣除。對於「金融企業同期同類貸款利率」如何掌握，《國家稅務總局關於企業所得稅若干問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第34號）規定，鑒於目前我國對金融企業利率要求的具體情況，企業在按照合同要求首次支付利息並進行稅前扣除時，應提供金融企業的同期同類貸款利率情況說明，以證明其利息支出的合理性。這里所說的「金融企業的同期同類貸款利率情況說明」，是指企業要提供本企業當期發生的向金融企業貸款發生利息支出的情況，應當包括銀行的基準利率和浮動利率。
二、企業向關聯企業借款
《財政部、國家稅務總局關於企業關聯方利息支出稅前扣除標准有關稅收政策問題的通知》（財稅〔2008〕121號）規定，企業實際支付給關聯方的利息支出，不超過債權性投資與權益性投資2∶1比例（金融企業除外）和稅法及其實施條例有關規定計算的部分，准予扣除。假設被投資企業向投資企業借款1000萬元，如果投資方權益性投資為400萬元的情況下，只允許扣除按800萬元計算的利息。該文件第二條還規定，企業如果能夠按照稅法及其實施條例的有關規定，提供相關資料，並證明相關交易活動符合獨立交易原則的，或者該企業的實際稅負不高於境內關聯方的，其實際支付給境內關聯方的利息支出，在計算應納稅所得額時准予扣除。實際工作中，對能夠滿足這個條件的，不需要調整。
投資者投資未到位而發生的利息支出
《國家稅務總局關於企業投資者投資未到位而發生的利息支出企業所得稅前扣除問題的批復》（國稅函〔2009〕312號）文件規定，凡企業投資者在規定期限內未繳足其應繳資本額的，該企業對外借款所發生的利息，相當於投資者實繳資本額與在規定期限內應繳資本額的差額應計付的利息，其不屬於企業合理的支出，應由企業投資者負擔，不得在計算企業應納稅所得額時扣除。該文件規定了具體計算方法。假如企業注冊資本2000萬元，投資者先投入1200萬元，尚欠800萬元。該年度企業向銀行借款1000萬元，產生借款利息60萬元，則不得扣除的借款利息為60×800÷1000＝48（萬元）。
企業經批准發行債券的利息支出
根據企業所得稅法實施條例規定，企業經批准發行債券的利息支出可以扣除。《國家稅務總局關於企業所得稅應納稅所得額若干稅務處理問題的公告》（國家稅務總局公告2012年第15號）規定，企業通過發行債券、取得貸款、吸收保戶儲金等方式融資而發生的合理的費用支出，符合資本化條件的，應計入相關資產成本；不符合資本化條件的，應作為財務費用，准予在企業所得稅前據實扣除。
國家稅務總局辦公廳對此文件解讀為：不符合資本化條件的，應作為財務費用（包括手續費及傭金支出），准予在企業所得稅前據實扣除。實際工作中，有些企業可能通過信託公司向銀行融資，銀行又通過發行債券方式吸儲，這樣就會產生企業向信託公司支付手續費，向銀行支付代理費，向債券購買者負擔利息的情形。根據本公告的原則，上述的借款費用都可以扣除。
三、企業向自然人借款發生的利息支出
根據《國家稅務總局關於企業向自然人借款的利息支出企業所得稅稅前扣除問題的通知》（國稅函〔2009〕777號）規定，企業向股東或其他與企業有關聯關系的自然人借款的利息支出，除按相關規定計算外，還要遵循財稅〔2008〕121號文件規定的2∶1的比例。假設投資人權益性投資100萬元，企業向該投資人借款300萬元，在計算利息扣除時，只允許扣除按200萬元乘以金融企業同期同類貸款利率計算的利息。
至於企業向投資人以外的內部職工或其他人員（社會自然人）借款的利息支出，要符合兩個條件：一是企業與個人之間的借貸是真實、合法、有效的，並且不具有非法集資目的或其他違反法律、法規的行為；二是企業與個人之間簽訂了借款合同，其利息支出在不超過按照金融企業同期同類貸款利率計算的數額准予扣除。
企業向自然人借款，還有三個特別提示：一是在支付利息時，要依法代扣個人所得稅。二是需要利息受益人提供發票，以證明其營業稅完稅情況。三是借款合同不需要繳納印花稅。因為印花稅暫行條例規定的借款合同，是指銀行及其他金融組織與借款單位及個人之間簽訂的合同。非金融機構或組織與單位個人之間、個人與個人之間訂立的借款合同、銀行間同行業拆藉以及企業集團內部的借款憑證免貼印花。

『伍』 融資成本可否抵扣進項稅額

《實施辦法》第二十七條第（六）項規定，購進的旅客運輸服務、貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務進項稅額不得抵扣。同時《有關事項的規定》明確，納稅人接受貸款服務向貸款方支付的與該筆貸款直接相關的投融資顧問費、手續費、咨詢費等費用，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。所以，融資成本不能抵扣進項稅額。

『陸』 融資融券賬戶的利息如何扣除

融資融券的利息是按照持倉的自主平倉日，一次性自動扣除的，比如你融資買進某一隻內股票容，持倉1個月(30天)，然後你開始賣券還款，系統會自動扣除這30天的利息，是在你平倉頭寸時一次性扣除的，並不是按月自動扣除的，但融資融券的交割期一般最長就6個月，在6個月之內必須平倉頭寸。

融資融券的交易成本每個券商有所不同，具體費率以證券公司為准，但基本上都差不多，通常融資年利率在8-9%左右，融券的年利率在9%左右，比如銀河證券的年利率都是8.6%，平均每一萬元，每天就是2.38元。正常情況下，年利率是不足8.6%的，因為很多時候是用不到融資的，很多時候需要等待的，除非一年到頭是滿倉的情況才會有8.6%。

『柒』 融資租賃如何抵扣進項稅額

《抄國家稅務總局關於融襲資性售後回租業務中承租方出售資產行為有關稅收問題的公告》（國家稅務總局公告2010年第13號）規定，融資性售後回租業務是指承租方以融資為目的將資產出售給經批准從事融資租賃業務的企業後，又將該項資產從該融資租賃企業租回的行為。
根據現行增值稅和營業稅的有關規定，融資性售後回租業務中承租方出售資產的行為，不屬於增值稅和營業稅徵收范圍，不徵收增值稅和營業稅。
融資性售後回租業務中，承租人出售資產的行為，不確認為銷售收入，對融資性租賃的資產，仍按承租人出售前原賬面價值作為計稅基礎計提折舊。租賃期間，承租人支付的屬於融資利息的部分，作為企業財務費用在稅前扣除。
也就是說，在融資性售後回租方式下，作為設備實際使用人的承租方，由於設備是以其名義購買，能夠取得購買設備的增值稅專用發票，其設備進項稅額可以抵扣。在融資性售後回租業務中，設備的實際使用人向融資租賃公司出售資產的行為，不徵收增值稅和營業稅，也不確認出售環節的應納稅所得額。

『捌』 金融機構開的融資費用增值稅發票，進項能抵扣嗎

金融機構開的融資費用增值稅發票，進項不能抵扣。與貸款業務相關的費用都是不能抵扣的。

『玖』 融資的保理費提供的增值稅專用發票可以抵扣嗎

融資的保理費提供的增值稅專用發票可以抵扣，貸款發生的費用不可以抵扣。

『拾』 企業融資中利息費用扣除及發票處理的幾個問題

一、企業融資中利息支出稅前扣除注意事項
（一）向金融機構融通資金利息支出的注意事項
（1）融通資金需與本企業生產經營有關
《企業所得稅法》第八條企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，准予在計算應納稅所得額時扣除。
因此，稅前扣除的利息支出首先應該是與取得收入有關的合理支出，現實情況中，企業向銀行借款又將借款資金轉借給其他企業的，或者其他企業以本企業的名義借款的，其利息支出將不能在所得稅前扣除。
（2）利息支出應取得合法有效的扣除憑證
財稅【2016】36號附件1《營業稅改徵增值稅試點實施辦法》第一條，在中華人民共和國境內（以下稱境內）銷售服務、無形資產或者不動產（以下稱應稅行為）的單位和個人，為增值稅納稅人，應當按照本辦法繳納增值稅，不繳納營業稅。
根據《發票管理辦法》第十九條：銷售商品、提供服務以及從事其他經營活動的單位和個人，對外發生經營業務收取款項，收款方應當向付款方開具發票；特殊情況下，由付款方向收款方開具發票。
2018年7月1日實施的《企業所得稅稅前扣除憑證管理辦法》第九條 企業在境內發生的支出項目屬於增值稅應稅項目（以下簡稱「應稅項目」）的，對方為已辦理稅務登記的增值稅納稅人，其支出以發票（包括按照規定由稅務機關代開的發票）作為稅前扣除憑證。
綜上可以得出，利息支出應取得增值稅發票做為合法有效的扣除憑證。
財稅【2016】36號附件1第二十七條 下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：（六）購進的旅客運輸服務、貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務。因此，利息支出向對方索取增值稅普通發票即可。
（二）向非金融機構、自然人融通資金利息支出注意事項
除上述所說與生產經營有關，取得合法扣除憑證外，還要注意以下幾點：
A、貸款利率不超過金融企業同期同類貸款利率;
文件依據：
《所得稅法實施條例》第三十八條企業在生產經營活動中發生的下列利息支出，准予扣除：
（二）非金融企業向非金融企業借款的利息支出，不超過按照金融企業同期同類貸款利率計算的數額的部分。
國稅函[2009]777號：企業向除第一條規定以外的內部職工或其他人員借款的利息支出，其借款情況同時符合以下條件的，其利息支出在不超過按照金融企業同期同類貸款利率計算的數額的部分, 根據稅法第八條和稅法實施條例第二十七條規定，准予扣除。
（一）企業與個人之間的借貸是真實、合法、有效的，並且不具有非法集資目的或其他違反法律、法規的行為；（二）企業與個人之間簽訂了借款合同。
那麼，同類貸款利率如何界定呢？
國家稅務總局公告[2011]34號：「金融企業的同期同類貸款利率情況說明」中，應包括在簽訂該借款合同當時，本省任何一家金融企業提供同期同類貸款利率情況。該金融企業應為經政府有關部門批准成立的可以從事貸款業務的企業，包括銀行、財務公司、信託公司等金融機構。「同期同類貸款利率」是指在貸款期限、貸款金額、貸款擔保以及企業信譽等條件基本相同下，金融企業提供貸款的利率。既可以是金融企業公布的同期同類平均利率，也可以是金融企業對某些企業提供的實際貸款利率。
B、向無關聯的自然人借款支付還要考慮代扣個人所得稅的問題。
根據《中華人民共和國個人所得稅法》第八條規定，個人所得稅，以所得人為納稅義務人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務人。