外匯多筆入賬

❶ 外幣折算入賬有幾種技巧

外幣報表折算是財務會計面臨的三大難題之一,我國正在制定外幣報表折算準則用以指導這方面的會計實務。筆者結合國際會計准則,試就2005年6月份印發的具體會計准則《外幣折算》(徵求意見稿)中的某些規定進行探討。

一、外幣報表折算的問題所在

外幣報表折算的焦點問題集中在匯率的選擇上面。我們可以想像,如果外幣匯率是穩定的,那麼外幣折算的方法就無異於把千克折算成其他的重量計量單位。但是大多數國家在貨幣市場上是自由定價的,所以匯率的不穩定性以及外幣折算時選擇的匯率種類對折算的結果產生了至關重要的作用。

在將外幣折算成本國貨幣時有三個可供選擇的匯率:第一個是歷史匯率,這是業務發生時的匯率,使用歷史匯率可以在本國貨幣報表上保留外幣項目的原始成本,可以保護財務報表免受折算損益的影響。第二個是現行匯率,指報表編制日當天的匯率,使用現行匯率會產生折算差異。第三個是平均匯率,是現行匯率與歷史匯率的簡單加權平均。

這三種匯率中,外幣報表折算各個項目應該採用哪種最好?是按照編制報表日的現行匯率折算,還是按原入賬的歷史匯率折算,或者按照編制報表期內的平均匯率折算?折算損益應該怎樣進行會計處理?對於以上問題的回答,就是下文要講到的外幣報表折算方法了。

二、現行匯率法與時態法

總體來說,外幣報表的折算方法共有四種:流動與非流動法、貨幣與非貨幣法、現行匯率法和時態法。當今世界各國對外幣報表折算的最佳方法的選擇只是在現行匯率法與時態法之間進行的,所以下文僅對這兩種方法進行比較介紹。

1.現行匯率法的基本特徵

現行匯率法是將外幣報表中所有資產、負債項目按統一的期末資產負債表日的現行匯率折算,只對子公司報表中的所有者權益項目採用歷史匯率進行折算。若子公司收益表中的收入和費用交易發生頻繁,也可以採用當期的平均匯率。

這種方法可以保持子公司外幣報表原先表述的財務結果和關系,並且揭示匯率變動對母公司在子公司的投資凈額(母公司權益)的影響,所以折算過程中發生的折算損益將作為資產負債表中權益的獨立項目遞延處理。在母公司出售子公司或者認為折算損益已經永久性減少以前,累計的折算損益都不能轉入留存收益。

2.時態法的基本特徵

時態法是一種多匯率方法,它在對外幣報表中項目進行折算時,分別採用其計量所屬日期的匯率進行。具體做法是,現金、應收項目、應付項目用現行匯率換算;用歷史成本記載的非貨幣性資產、負債項目用歷史匯率換算,用現行價值記載的非貨幣性資產、負債項目用現行匯率換算;實收資本按投入時的歷史匯率折算,留存收益為折算數字;收入與費用項目按照交易發生日的匯率折算,若企業收入費用交易發生頻繁,也可以採用當期的平均匯率來折算。

時態法認為外幣折算是對外幣計量的既定價值的重新表述,它不應該改變計量項目的屬性,只是一種計量變換程序,即對外幣改用本幣計量,折算的結果好似子公司的報表中的資產和負債在交易時日就已經把發生額折算為本國貨幣等值。

時態法實質上認為匯率變動是一個客觀事實,只有在匯率變動的當期確認其對會計造成的影響,才能更好地滿足報表使用者預測和決策的需要,所以,時態法通常將折算差額直接記入當期合並損益中。

三、美國財務會計准則委員會和國際會計准則委員會的選擇

外幣報表折算的實務隨著跨國公司經營的日益復雜而不斷的發展,而且美國財務會計准則委員會(FASB)與國際會計准則委員會對折算問題做出的反應,基本上可以代表其他國家的選擇,所以本文僅介紹這兩者的現行外幣報表折算政策。

1.FASB的第52號財務會計准則公告《外幣折算》(SFASNO.52)的規定

SFASNO.52是以功能貨幣的擇定為前提的,它反映被合並的子公司在經營管理上所持的貨幣觀念。一個特定國外主體的功能貨幣是此主體從事經營活動和產生現金流量的主要經濟環境中的貨幣。國外主體按其經營所處的環境不同,可以分為「母公司的有機組成部分」和「自主經營的國外主體」。前者所指的國外子公司視為母公司在境外經營的延伸,其功能貨幣就是美元,它的外幣財務報表要用時態法重新表述為美元表達的報表。後者是指在生產經營和財務決策上有較大的自主權,並與國外經濟環境融為一體的經濟實體,其功能貨幣一般為非母公司的報告貨幣,此時採用現行匯率法對國外子公司的外幣報表進行折算。

可以看出,52號准則同時接受以母公司觀點和以地方公司觀點作為報告的有效基礎,因此它這樣要求外幣折算應達到的目標:①在合並報表中反映按照每一個被合並的主體從事經營的主要通貨(它的「功能貨幣」)所計量的財務結果和財務關系;②提供通常認為與匯率變動對企業的現金流量和業主權益影響相一致的信息。

2.國際會計准則委員會制定的准則

國際會計准則委員會的第21號公告《匯率變動的影響》把國外經營分為「構成報告企業經營整體組成部分的國外經營」和「國外實體」兩種,兩種實體採用何種方法對國外營業的財務報表進行換算,應根據其與報告企業相關的融資和經營方式而定。這樣,對前者應當採用時態法,對後者則應當採用現行匯率法。

3.兩個准則存在的問題

國際會計准則委員會第21號公告與SFASNO.52的見解十分相似,跟以往的眾多准則相比它們最重要的思想就是兼用時態法和現行匯率法。這種做法在一定程度上解決了時態法和現行匯率法孰優孰劣的爭論,但同時也帶來了問題:對國外子公司進行分類依賴於管理當局的職業判斷,而管理者可能因為知識的欠缺進行主觀臆斷,也可能出於粉飾其各項財務指標的目的選擇折算方法。而且如果跨國公司有若干個國外子公司,對這些子公司採用不同的方法進行外幣報表折算,會使得合並會計報表成為多種方法、觀點的疊加,對財務報表所傳達信息的可靠性造成影響。

四、我國外幣報表折算方法的現實選擇

我國目前尚未正式出台外幣折算的會計准則,但隨著國內涌現出大量的跨國公司,國家頒布有關的會計准則成為必然,所以曾兩次印發外幣折算的徵求意見稿。其中1995年7月印發的具體會計准則《外幣折算》(徵求意見稿)中關於外幣報表的折算,是先根據其與報告企業相關的融資和經營方式,將「境外營業」劃分為「報告企業經營組成部分的境外營業」和「境外實體」兩種類型。前者採用時態法,後者採用現行匯率法。雖然沒有引用「功能貨幣」這一概念,但採用的折算方法與折算差額的處理與前面論述的國際會計准則第21號公告和SFASNO.52基本相同。最近一次的徵求意見稿是財政部於2005年6月印發的具體會計准則《外幣折算》(徵求意見稿),其中規定外幣報表折算方法使用現行匯率法。

上述兩份意見稿表明我國對於外幣報表折算方法的選擇,前後歷經十幾年,數有變化,變化的目的是使外幣報表折算方法更適於我國的現實狀況。我們認為外幣報表的折算方法的選擇應該是若干影響因素權衡的結果,比如各種折算方法的特點、我國跨國公司現狀、我國的會計環境等因素,結合上述因素與財政部2005年6月印發的具體會計准則《外幣折算》(徵求意見稿)我們有以下幾點思考:

1.財政部2005年6月印發的徵求意見稿比起1995年7月的徵求意見稿明顯的不同點是並沒有將境外營業劃分為「報告企業經營組成部分的境外營業」和「境外實體」兩種類型,而是直接規定企業將境外經營的會計報表並入其會計報表時應當按照現行匯率法進行折算。這能避免兼用時態法和現行匯率法導致的問題,使得管理者不能通過精明的境外營業分類來操縱收益或者其他財務報表項目金額,可以一定程度上緩和兼用兩種折算方法引起的爭議,但是單一使用現行匯率法又會產生如下問題。

2.從現行匯率法與時態法的特點看,現行匯率法是對所有的資產和負債都乘上一個常數(資產負債表日的即期匯率),所以現行匯率法能保持原外幣報表中各個項目的比例關系。但是現行匯率法假設所有的外幣資產和負債都承受匯率變動的風險,由於存貨和固定資產的價值基本上不受匯率變動的影響,這種假設很少成立。而且,用現行匯率折算歷史成本產生的數字很難解釋,因為它既非歷史成本也非現行市價。在時態法下,匯率變動影響的是外幣報表中的貨幣性項目,其他非貨幣性項目基本上不受影響,且要求在外幣報表上用歷史成本計量的項目要用歷史匯率折算,比較符合客觀實際情況。

3.目前我國跨國公司的現狀是中小企業在數量上占相當比重,海外子公司規模偏小,與歐美的跨國公司相比無論在數量上還是規模上都不能相提並論。而且我國的跨國公司的海外子公司多數屬於母公司的國外有機組成部分,其業務基本是銷售母公司出口產品,只不過是國內業務向海外的延伸。這種情況下母公司注重的是海外子公司的損益,時態法比現行匯率法更符合要求,因為時態法將折算結果計入各個年度的合並損益,就好像是母公司直接從事這類經營活動的結果一樣。

4.全球經濟一體化意味著我國經濟將進一步融入國際經濟體系,我國企業要遵照國際慣例開展經營活動,這將成為未來會計環境中佔主導地位的影響因素。我國加入WTO後,更多的跨國公司會選擇海外融資,這些跨國公司將承受來自海外交易所的壓力促使其採用國際會計准則取代國內准則以減少和消除我國會計同國際會計間的差異,提高其國際可比性。所以徵求意見稿規定用現行匯率法雖然能避免兼用兩種折算方法帶來的問題,但不利於我國會計准則與國際會計准則的協調。

綜上所述,外幣報表折算方法選擇的爭議還遠沒有結束,隨著我國跨國公司在國外投資項目的不斷擴大,外幣報表折算業務會越來越多,對外幣報表折算的理論研究也將日益深入。

❷ 外匯入賬及申報，開票等問題

眾所周知，離岸賬戶中的資金只能以美元、港幣、歐元等外幣形式存在，不能有人民幣。
那麼，離岸賬戶的美元怎樣兌換成人民幣？就成了很多企業和個人貿易者soho所關心的問題了。
離岸賬戶的美元怎樣兌換成人民幣呢？
外匯管制局在二零零七年出台的新的個人結售匯規定中，每人每年只能結售匯5萬美元。，一張身份證只能結匯5萬美元，而且需要本人操作，避免用別人身份證美元結匯，很顯然這個規定導致了很多的麻煩。因此，離岸賬戶中收到美金之後，怎麼把離岸賬戶的美金換成人民幣，就成為企業和個人貿易者soho關注的焦點。
香港環海注冊有限公司為了為了讓更多的朋友兌換美元，美元結匯有一個更深的理解，特意介紹幾種常見的操作模式供大家參考。
1、如果金額不是特別多的話，可以從離岸賬戶向自己熟悉的親戚朋友賬戶分別打入5萬美元，讓其幫助結匯，也就是通常所說的湊人頭。
2、部分銀行推出離岸賬戶資金質押，人民幣貸款業務，即在該銀行開立離岸賬戶，用賬戶中的資金做質押，在境內貸出人民幣，銀行收取貸款利息，同時銀行對質押的美元等外幣給予存款利息，從而降低貸款費用。
3、在香港匯豐或渣打銀行開立賬戶，通常這些銀行在開戶同時都可以申請一張公司卡，這張卡可以在全球指定ATM機上提取當地貨幣，在香港提取港幣，在中國提取人民幣，通常在這些銀行的ATM以及接受外幣卡的ATM機上都可以提取人民幣，目前這種公司卡每天可以提取等值2萬港幣的人民幣，但是總額沒有限制，如果按照每天等值2萬港幣，一年總共可以提取等值約720萬港幣的人民幣。
以上是香港環海注冊有限公司對於結匯超過5萬美元以上，怎樣把離岸賬戶的美元兌換成人民幣的最常用的操作模式，更多更簡便的兌換美元。

兌換美元的第一種方法——通過銀行兌換美元
一人一年憑身份證可以兌換五萬美元（目前規定），通過銀行有二種方法，一種是直接兌換成美元現匯，然後與銀行預約，每天只能提一萬美元。如果想快速提，也有方法，可以夫妻二人一起去，辦二個戶，同時操作，速度就會快一倍。
還有一種方法是通過網上銀行，很奇怪，網上銀行會比銀行櫃台操作便宜一點噢。可能是銀行鼓勵使用網上銀行的原因吧。
至於那個銀行比較好，都不錯，中國銀行外匯要充足一些，就是熟讀說不上來，看你在什麼時候和什麼地點吧，而招商銀行服務相對要好一些（或者說繁瑣些）。
由於有些國家為了反洗錢而設定的每張身份證最多一年只可以兌換五萬美元的規定，就不得不想辦法來收取更多的外匯了，那麼，如何才能收取更多的外匯呢？很多人可能想到了那就是用身邊信得過的親戚朋友來兌換美元，但是每個人真正信的過的，特別是在巨額資金前面還能信得過的又有多少。所以就有慢慢的出了一種外貿美元結匯的外貿結匯公司。

兌換美元的第二種方法——通過外貿公司兌換美元
外貿公司是專門為中小企業和個人外貿者（個人soho）收取美金最好的夥伴，他們通常有著高額的注冊資金，而且有著強大的收取美元收取能力和龐大的美元後盾支持。能夠為中小企業和個人外貿者（個人soho）支付美元，收取美元，兌換美元；由於外貿公司都是由有實力的進出口企業擔任，所以他們的資信評級都相當的高，有著良好的信譽度。
通過外貿公司，不僅沒有所謂的一年五萬的規定，而且我們可以不用去理會銀行那麼多繁瑣的規定（讓外貿公司自己去走，強大的外貿公司通常都月結），同時也可以節約很多的資金，足不出戶，在家裡就可以兌換美金。只要你提供銀行賬號，稍微一下，外貿公司就可以把美金按照約定的匯率，實時把美金打到你的銀行卡裡面，在銀行櫃台操作，當著銀行櫃員的面收美元，付錢，直接轉帳到黃牛卡上，美元真實性不用擔心。不好的地方就在於很難找到合適的外貿公司兌換美元（外貿公司的規格較高，不是隨便就可以辦理的，同時美金是否充足也是一個外貿公司很大。

❸ 境外公對私匯入一筆外匯到境內個人賬戶，已經入賬了。怎麼結匯，要到稅務局申報嗎

直接去銀行結匯就可以，但是有些銀行會問你這筆錢的用途是什麼，如果是傭金，有時會讓你提供傭金合同，這只是個別銀行的要求，大多數銀行可以直接結匯，但是國家外匯局對個人結匯有限制，每人每年只能結匯5萬美元或等值的其他幣種。

❹ 招商銀行一卡通，從國外匯入美元超過多少需要申報才能入賬有沒有限額哪些情況下不能入賬

一、3000美元。境內個人接收金額在等值3000美元以上的匯入匯款，需要辦理申報後才能入賬。

二、5萬美金。5萬美元的限額是我國對外匯結匯一年中最大數額的限制，如果你的外匯超過這個數額則一年之內最多可以結匯五萬，多餘部分要到下一個年度才能結匯，也可以將多餘的美金轉入他人賬戶結匯或者取出美金現金以別人的名義以現鈔的方式結匯。

三、下列情況原則上不能入賬：

1、對方是證券公司，投資公司。

2、匯款附言可以看出是貿易貨款。

3、收款人申報該款項是資本項下或者是貿易貨款。

4、其它當地外管認為不能入賬的款項。若您這筆款項不屬於貿易及經營投資性外匯，一般可以入賬，但招商銀行同時會對這筆款項的真實性和合法性進行審核。

(4)外匯多筆入賬擴展閱讀：

境外匯款業務包括匯入匯款和匯出匯款兩種業務。

1、匯出境外：客戶辦理匯出匯款時，需按國家外匯管理局有關境內個人外匯管理的要求辦理。

匯出匯款說明：

如將款項通過招商銀行匯往境外，請註明收款人的名稱、賬號、詳細地址（如有），
收款銀行的名稱、地址、收款銀行之代理行及往來賬戶（如有）。

2、接收境外匯入款：

境外匯款人可通過國外任何一家銀行將款項以電匯、信匯或票匯方式匯入招行，銀行先進快捷的國際電子匯兌系統SWIFT，在最短時間內向收款人解付匯款。

接收匯入款需符合中國人民銀行、國家外匯局相關規定。根據中國人民銀行〔2007〕第2號令要求，匯款人匯款時應註明匯款人姓名、匯款人賬號、匯款人住所三項信息。

欲將款項從境外匯給境內的收款人時，需按照銀行的匯款線路指引填寫好收款人的名稱（境內個人以銀行開戶證件姓名的漢語拼音為准，境外個人以銀行開戶證件姓名為准。）、一卡通賬號或外幣存摺賬號、招商銀行，即可完成境外匯款。

如收款人未在銀行開立儲蓄賬戶，匯款時只需註明收款人身份證件名稱和號碼、聯系電話及地址，銀行收到後則立即為收款人開立賬戶，收妥款項，並通知收款人前來解付。

匯入匯款 （備注:
請向匯款行咨詢具體的匯款申請書的填寫規格, 如有特殊要求, 請將我行匯款路徑提供給匯款銀行,
讓其職員替您填寫有關表格，避免出錯。）建議盡可能要求匯款人使用安全、快捷的電匯。

如果是一手交票、一手交貨的邊境貿易，請要求匯款人選擇招商銀行的賬戶行開出以招商銀行為解付行的匯票。

如果是電匯請按《招商銀行境外匯入匯款指引》將賬戶資料清楚告知國外匯款人。

❺ 外貿公司每個月都有幾筆出口收入，在收到外匯折算成人民幣時，是選取當日的匯率還是選取月初的匯率

現在一般都是選月初匯率。也可以選當日匯率。但是一經確認，在一年內都不能改變。
結匯，待核查戶轉人民幣戶時要確認匯兌損益。

❻ 外匯如何入賬

不知你做的哪種外匯，如果是國內銀行的外匯寶或雙向寶，只要在網銀中購匯就行專了， 一個人一年屬的購匯額度在5萬美元，如果你做投資外匯保證金就不建議你去做那個的，做那個資金要打出境外帳戶，風險較大，而且交易都是做市商對賭交易，長期根本沒人能賺錢的，你斗不過們們的後台操控的。

❼ 外匯資本金入賬問題！急！！！

讓銀行把第一次退匯申報時的「外匯局批件號」輸入從外匯局領到的業務憑證編號，才會扣減資本金賬戶的可入賬金額，下一筆才可入賬。

❽ 建行外匯入賬需要什麼手續和證件

一、外匯入賬手續：
1、5萬美圓以下只要本人帶身份證、儲蓄卡到櫃台版辦理即可；
權2、5萬以上要外匯管理局審批。
註：不是所有的建行網點都可以辦理該業務，建議到支行一級的網點辦理。詳情請咨詢當地95533。

二、外匯入賬需要提供的證件：
1、企業匯入：需要提供傭金協議或僱傭證明和身份證；
2、個人匯入：只需提供身份證。

三、到賬時間：一般在收到信息後兩到三天內到賬。

❾ 收到國外客戶的外匯款，怎麼入賬

這個如下：

如果是貨款，計入預收賬款或沖減應收賬款。

比如：
借：銀行存款版-外幣 XX
銀行存款-人民幣 XXX
貸：預權收賬款-外幣 XX
預收賬款-人民幣 XXX

如果是應收賬款
借：銀行存款-外幣 XX
銀行存款-人民幣 XXX
貸：應收賬款-外幣 XX
應收賬款-人民幣 XXX（截止到上期匯兌損益後）
財務費用-匯兌損益（或在借方）

在財務系統裡面，一般只需要你錄入外幣科目，系統自動結轉到人民幣科目。

❿ 外匯資本金到賬但是入不了外匯資本金賬戶，銀行說這筆款項超過了限額，需到外管局備案並提高限額後才能入

一、到商務局辦理的手續：持公司合同、章程或以上文件的修訂案到商務版局辦增資，權商務局同意後出具批准企業變更事項的批復文件、變更後的批准證書。

二、外匯局增資手續：
(一)增資變更登記
1、變更登記申請書；
2、外商投資企業外匯登記IC卡；
3、商務（或行業等）主管部門批准企業變更事項的批復文件、變更後的批准證書；
4、經批准生效的合同(外商獨資企業除外)、章程或以上文件的修訂案；
5、新增投資者中，中方投資者為境內機構的提供該境內機構的組織機構代碼證及營業執照副本；中方投資者為境內自然人的提供該自然人的身份證；外方投資者為境外個人的提供該個人的有效身份證件；外方投資者為境外機構的提供其機構登記注冊證明文件。
6、針對前述材料應當提供的補充說明材料。
(二)變更賬戶限額
1.書面申請；
2.外商投資企業外匯登記IC卡；
3.針對前述材料應當提供的補充說明材料。