交易性金融资产与长期股权投资的相同点:
两者都是资产类科目,其收益内都计入“投资收益”。
交易容性金融资产与长期股权投资的不同点是:
前者属于流动资产,后者属于非流动资产;
入账价值不同。前者成本法核算,为购买价格,不含税费,税费计入投资收益;后者分为成本法核算和权益法核算两种,成本法按照购买价格加税费合计,权益法按照购买价款费用合计与被投资企业投资时点所有者权益公允价值份额孰高入账;前者按照公允价值变动计入账面价值,后者计提减值准备。;
投资收益核算不同,前者发放股利直接计入投资收益;后者成本法计入投资收益,权益法冲减长期股权投资——损益调整;判定标准不同:前者是为了近期内出书而持有的金融资产,例如企业以赚取差价为目的的从二级市场购入的股票、债券、基金。就股票来说,持股比例小于20%,市场上有公允价值且产生控制、、共同控制或重大影响。后者是指一种权益性投资,目的是长期持有,且对该公司实施控制、共同控制或重大影响。持股比例为20%——50%时为共同控制、重大影响,按权益法核算,超过50%的为控制,按成本法核算;低于20%的,在市场上无公允价值的也划归到长期股权投资,按成本法核算。
Ⅱ 长期股权投资属于金融资产吗为什么
很多在接触会计的朋友们,对于长期股权投资,还有金融资产,会感觉到有点模糊和混淆,确实无论是长期股权投资还是金融资产,对于学会计的朋友而言,这都是一个大难点,需要花费更多的时间和精力在这个上面,才能去理解他们,去了解他们的本质。那么接下来就来一起了解一下,长期股权投资和金融资产区别。
一、意义不同首先大家需要了解的就是长期股权投资,它主要包括控制,共同控制,还有是重大影响。我们可以看到,无论是控制还是重大影响,其都是可以对这个被投资单位财务和经营政策有一定的影响力。
同时金融资产主要是包括交易性金融资产,权益投资等,主要是一个投资的视角去看待,而相比于金融资产的话,长期股权投资通常是和一个企业战略相关企业长远的规划有关,所以不能作为狭义上的金融资产处理。
Ⅲ 会计中的交易性金融资产和长期股权投资在会计分录处理时的区别是什么
两者在会计处理上的区别:
1.交易性金融资产:
(1)取得时:
借:交易性金融资产——成本(公允价值)
应收股利(初始取得时,用银行存款购买的即将发放的股利)
投资收益(交易费用)
贷:银行存款
(2)资产负债表日,公允价值高于其账面余额时:
借:交易性金融资产——公允价值变动
贷:公允价值变动损益
公允价值低于其账面余额时,做相反的会计分录。
(3)处置时:
借:银行存款
贷:交易性金融资产——成本
——公允价值变动
投资收益(差额,或贷记)
借:公允价值变动损益
贷:投资收益(或做相反分录)
2.长期股权投资:
(1)采用成本法核算:
取得时:
借:长期股权投资
应收股利(包含的已宣告但尚未发放的股利)
贷:银行存款
持有期间被投资单位宣告发放现金股利或利润:
借:应收股利
贷:投资收益
处置时:
借:银行存款
长期股权投资减值准备(已计提的减值)
贷:长期股权投资(账面余额)
应收股利(尚未领取的)
投资收益(差额,或借记)
(2)采用权益法核算:
取得时:
初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认公允价值份额时
借:长期股权投资——成本
贷:银行存款
初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认公允价值份额时
:
借:长期股权投资——成本(应享有被投资单位可辨认公允价值份额)
贷:银行存款
营业外收入(差额)
持有期间:
被投资单位实现净利润:
借:长期股权投资——损益调整
贷:投资收益
被投资单位发生净亏损:
借:投资收益
贷:长期股权投资——损益调整(以长期股权投资的账面价值减记至零为限)
被投资单位以后宣告发放现金股利或利润:
借:应收股利
贷:长期股权投资——损益调整
被投资单位所有者权益的其他变动:
借:长期股权投资——其他权益变动
贷:资本公积——其他资本公积
(或相反分录)
处置时
借:银行存款
长期股权投资减值准备(以计提的减值)
贷:长期股权投资——成本
——损益调整(或借记)
——其他权益变动(或借记)
应收股利(尚未领取)
投资收益(差额,或借记)
借:资本公积——其他资本公积
贷:投资收益
(或相反分录)
Ⅳ 长期股权投资属于金融资产吗
“不是”
长期股权投资不是金融资产。企业金融资产主要包括库存现金、应收账款、应收票据、贷款、垫款、应收利息、债券投资、股票投资、基金投资及衍生金融资产等但不包括长期股权投资,主要是其性质和特地决定的。
长期股权投资是指企业持有的对其子公司、合营企业及联营企业的权益性投资以及企业持有的对被投资单位具有控制、共同控制或重大影响,且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益性投资。
长期股权投资的特点
①长期股权投资是以让渡企业部分资产而换取的另一项非流动资产;
②长期股权投资是企业在生产经营活动之外持有的非流动资产;
③长期股权投资是一种以要求取得较多长期收益或利益权利为表现形式的资产;
④长期股权投资是一种有较高财务风险的资产
长期股权投资和交易性金融资产同属于资产分类。两者主要是可变现能力强弱不同,交易性金融资产的比长期股权投资更容易表现。
金融资产包括:交易性金融资产、持有至到期投资、贷款和应收款项、可供出售金融资产。这里的金融资产指的是金融资产准则规范的金融资产,外延比较小。
而广义的金融资产是相对于实物资产而言的,所以包括货币资金、长期股权投资都属于金融资产。但却不是金融资产准则规范的金融资产。
因此,小编认为,长期股权投资是属于金融资产的。
金融资产转为成本法(增资)
(1)同一控制下企业合并
原金融资产确认的其他综合收益,暂不作处理,待处置时结转。
借:长期股权投资(享有被合并方净资产在最终控制方角度账面价值的份额)
贷:可供出售金融资产
银行存款等
资本公积--股本溢价
(2)非同一控制下企业合并
合并成本=原投资公允价值+新投资支付对价的公允价值
原金融资产确认的其他综合收益,在合并日结转。金融资产相当于出售。
原投资部分:
借:长期股权投资(当日公允价值)
贷:可供出售金融资产(账面价值)
投资收益(或借记)
借:其他综合收益(或贷记)
贷:投资收益(或借记)
Ⅳ 企业购入的股票,哪些作为交易性金融资产核算,哪些作为长期股权投资核算
从二级市场交易而来的就是交易性金融资产,对人家单位的股权投资属于长期股权投资。这些从两者的定义就可以了解到。交易性金融资产是指企业为了近期内出售而持有的金融资产,通常情况下,以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券和基金等,应分类为交易性金融资产。长期股权投资是指通过投资取得被投资单位的股份。企业对其他单位的股权投资,通常是为长期持有,以及通过股权投资达到控制被投资单位,或对被投资单位施加重大影响,或为了与被投资单位建立密切关系,以分散经营风险。长期股权投资不会被分类转入交易性金融资产及其直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产进行核算。并且一旦确认为交易性金融资产及其直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产后,不得转为其他类别的金融资产进行核算。 长期股权投资只能转为可供出售金融资产,但可供出售金融资产与交易性金融资产可以转为长期股权投资。
Ⅵ 长期股权投资和交易性金融资产的区别
长期股权投资包括企业持有的对其子公司、合营企业及联营企业的权益性投资以及企业持有的对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响,且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益性投资。
交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产,如企业以赚取差价为目的从二级市场购买的购票、债券、基金等,衍生金融资产不作为有效套期工具的,也应划分为交易性金融资产。
长期股权投资,侧重于投资,长期持有,不准备随时出售,投资企业作为被投资单位的股东,按所持股份比例享有权益并承担责任。交易性金融资产,侧重于交易,短期性质的持有,以赚取差价利润为目的。
Ⅶ 长期股权投资与金融资产有什么区别
一、相关定义及区别
金融资产主要包括库存现金、银行存款、应收账款、应收票据、贷款、垫款、其他应收款、应收利息、债权投资、股权投资、基金投资、衍生金融资产等。
金融资产的分类与金融资产的计量密切相关。因此,企业应当在初始确认金融资产时,将其划分为下列四类:(1)以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产;(2)持有至到期投资;(3)贷款和应收款项;(4)可供出售金融资产。
(一)、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产,可以进一步划分为交易性金融资产和直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。
(二)、长期股权投资是指:
①企业持有的能够对被投资单位实施控制的权益性投资,即对子公司投资;
②企业持有的能够与其他合营方一同对被投资单位实施共同控制(也就是说各股东都不能单独实施控制)的权益性投资,即对合营企业投资;
③企业持有的能够对被投资单位施加重大影响(大股东可以实施控制,但我方也存在较大的表决权)的权益性投资,即对联营企业投资;
④企业对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响,且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益性投资。除上述情况以外,企业持有的其他权益性投资,应当按照新准则《金融工具确认和计量》的规定处理。
其特点:①长期股权投资在初次确认时即能确定将长期持有。一般认为此处的长期为超过一年的期间;②如果权益性投资目的是出于对被投资者的长期控制、共同控制或者能够施加重大影响,则该项权益性投资无论是否具有活跃市场和公允价值,均应按相关规定确认为长期股权投资。反之持有意图并不是为了控制或重大影响,则应确认为相应的金融资产;但在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期权益性投资也应确认为长期股权投资。
可供出售金融资产是指:企业没有划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、持有至到期投资、贷款和应收款项的金融资产。其特点:
①该资产持有限期不定,即企业在初次确认时并不能确定是否在短期内出售以获利,还是长期持有以获利。也就是其持有意图界于交易性金融资产与持有至到期投资之间;
②该资产有活跃市场,公允价值能够通过活跃市场获取。
交易性金融资产是指:企业为了近期内出售而持有的金融资产。其特点:
①企业持有的目的是短期性的,即在初次确认时即确定其持有目的是为了短期获利。一般此处的短期也应该是不超过一年(包括一年);
②该资产具有活跃市场,公允价值能够通过活跃市场获取。
二、 长期股权投资和其他金融资产,主要区别在于以下几个方面:
①持有的目的不同:
这是决定一项金融资产划定类型的基础:
交易性金融资产是为了短期持有,随时准备转让或出售的,其目的就是为了获取短期收益,赚取差价的,所以此类金融资产持有期限是最不确定的。
长期股权投资是通过投资取得被投资单位的股权且短期内不准备出售,按照股权比例享有被投资单位的权益并承担风险。
确定这些金融资产的分类问题,是管理层的决定范围。
②对象是不同的,
交易性金融资产、可供出售金融资产可以是股票,也可以是债券。
长期股权投资持有的是股权。
③核算的原则不同:
交易性金融资产与可供出售金融资产后续计量原则是公允价值属性,
交易性金融资产是完全的公允价值来计量的,
长期股权投资成本法和权益法核算。
④减值的计提是不同的。
交易性金融资产是不存在计提减值准备的问题的。
长期股权投资需要计提减值准备。
三、之间转换可能
根据交易性金融资产的定义,交易性金融资产是指企业为了近期内出售而持有的金融资产,通常情况下,以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券和基金等,应分类为交易性金融资产,故长期股权投资不会被分类转入交易性金融资产及其直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产进行核算。并且一旦确认为交易性金融资产及其直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产后,不得转为其他类别的金融资产进行核算。
另外,长期股权投资只能转为可供出售金融资产,但可供出售金融资产、交易性金融资产可以转为长期股权投资。