现金流量表结构分析的意义何在

『壹』 现金流量表的主要作用

现金流量表的作用
（一）有利于分析、评价和预测企业未来产生现金流量的能力
（二）有利于对企业的财务状况做出合理的评价
（三）有利于分析和评价企业经济活动的有效性
对现金流量表进行分析的意义在于了解企业本期及以前各期现金的流入，流出和结余情况，评价企业当前及未来的偿债能力和支付能力，科学预测企业未来的财务状况，从而为其科学决策提供充分的，有效的依据。
1.企业现金的来源渠道。企业的现金来源主要有三个渠道：经营活动现金流入，投资活动现金流入和筹资活动现金流入。企业不可能长期依靠投资活动现金流入和筹资活动现金流入维持和发展。良好的经营活动现金流入才能增强企业的盈利能力，满足长短期负债的偿还需要，使企业保持良好的财务状况。此外企业的发展也不能仅依赖外部筹资实现，厚实的内部积累才是企业发展的基础。一旦企业经营活动现金流入出现异常，其账面利润再高，财务状况依然令人怀疑。
2.企业现金使用的主要方向。在公司正常的经营活动中，现金流出的各期变化幅度通常不会太大，如出现较大变动，则需要进一步寻找原因。投资活动现金流出一般是购建固定资产或对外投资引起的，此时就要视企业经营者决策正确与否而定。筹资活动的现金流出主要为偿还到期债务和支付现金股利。债务的偿还意味着企业未来用于满足偿付的现金将减少，财务风险随之降低。但如果短期内，筹资活动现金流出占总现金流出比重太大，也可能引起资金周转困难。
3.企业实现的会计利润与经营活动产生的现金净流量之间的对比。通过剔除了投资收益和筹资费用的会计利润与经营活动现金流量之间的对比可以揭示有关会计利润的信息质量的好坏。经营活动产生的现金净流量大于或等于该项利润，说明企业经营活动的现金回收率高，收益较好。但是在市场竞争日益激烈的今天，保持一定的商业信用也是企业生存发展的必要，因而该差额也不是越大越好。但如果经营活动现金净流量小于该项利润，则在判断企业获利能力，偿债能力时必须慎重，结合其他因素深入分析。

『贰』 现金流量表分析的目的

现金流量表分析的目的受到分析主体和分析的服务对象不同的制约，不同的主体目的也不同，不同的服务对象所关心的问题也不同。
1.帮助投资者、债权人评估公司未来的现金流量。投资者、债权人从事投资与信贷的主要目的是增加未来的现金资源。“利润是直接目标，经济效益是核心目标”。他们在进行相关决策时，债权人必须考虑利息的收取和本金的偿还，而投资者必须考虑股利的获得及股票市价变动利益甚至原始投资的保障。这些均取决于公司本身现金流量的金额和时间。只有公司能产生有利的现金流量，才能有能力还本付息、支付股利。
2.帮助投资者、债权人评估公司偿还债务、支付股利以及对外筹资能力。评估公司是否具有这些能力，最直接有效的方法是分析现金流量。现金流量表披露的经营活动净现金流入的信息能客观地衡量这些指标。经营活动的净现金流入量从本质上代表了公司自我创造现金的能力，尽管公司可以通过对外筹资的途径取得现金，但企业债务本息的偿还有赖于经营活动的净现金流入量。因此，如果经营活动的净现金流入量在现金流量的来源中占有较高比例，则公司的财务基础就较为稳定，偿债能力和对外筹资能力也就越强。
3.便于会计报表用户分析本期净利润与经营活动现金流量之间差异的原因，排除权责发生制下人为因素对会计信息的影响。就公司全部经营时间而言，创造净利的总和应等于结束清算、变卖资产并偿还各种债务后的净现金流入。但由于会计分期假设和执行权责发生制，企业在某一会计期间实现的净利润并不正好等于当期经营活动产生的现金流量相等，一般情况下，两者存在差异。从短期看，损益确认的时间与现金收付的时间不可能完全保持一致，以致有些年份有净利而无现金，有些年份刚好相反。现金流量表分析本期净利润与经营活动产生的现金流量之间的差异及原因，便于投资者、债权人更合理的预测未来的现金流量。
另外，在某一会计期间，由于责权发生制的固有缺陷，给人为调节收益留有余地，如通过虚列债权和收入的手段虚增的利润等，会造成会计信息失真。但在收付实现制下由于虚增的利润并不能产生现金流量增量，因而企业以收付实现制为基础编制的现金流量表难以“粉饰”经营业绩，从而促使企业加强债权、债务管理，提高企业盈利能力，以增强现金支付能力，同时也有利于投资者和债权人结合企业现金流量信息，而不是单凭年度利润数据做出正确的决策。
4.排除通货膨胀的影响，减少投资者利用会计报表信息的决策失误。在通货膨胀的环境下，货币的购买力下降，传统会计报表披露的利润失去了真实性。因而无论公司向外融资或缩小经营规模，传统会计模式使利润与现金资源的差距扩大。在资本市场上这种情形会反过来降低公司股票的吸引力，使公司财务问题更加恶化。对投资者、债权人而言，由于通货膨胀侵蚀货币购买力，在复杂的不确定的经济环境下，他们更关心的是持有资产（股票、债券）是否有高度的变现能力。现金流量表提供的有关现金流量的信息可以真实反映企业资金状况，促使企业采取相应的措施应对通货膨胀的影响。
5.便于会计报表用户评估报告期内与现金无关的投资及筹资活动。现金流量表除了披露经营活动、投资活动和筹资活动的现金流量之外，还可以披露与现金收付无关，但是对企业有重要影响的投资及筹资活动，这对于报表用户制定合理的投资与信贷决策，评估公司未来现金流量同样具有重要意义。

『叁』 现金流量表的结构分析是什么意思

同学你好，很高兴为您解答！

现金流量表的结构分析就是通过对现金流量表中不同项目之间的比较，分析企业现金流入和流出的来源与方向，评价各种现金流量的形成原因。

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『肆』 关于现金流量表的重要性

会计信息通过一系列的会计方法集中地反映在财务报表中。企业的基本财务报表，包括资产负债表、损益表和现金流量表。其中资产负债表是反映企业某一特定时期财务状况的报表，它可以提供某一特定日期的资产、负债及所有者权益各个组成项目的数额和结构。但它提供的是企业财务状况的静态信息，无法反映企业财务状况的变动及其变动的原因。损益表是反映企业一定时期内的经营成果的报表，它反映了企业营业收入、成本控制和费用节约及其利润实现情况的信息，但它无法说明企业从经营活动中获取了多少可供企业周转使用的资金，筹资和投资活动提供了多少资金、运用了多少资金。为了弥补资产负债表和损益表的不足，企业还必须编制现金流量表。

现金流量表是一张十分重要的会计报表。它是以现金为基础编制的财务状况变动表，是专门用来反映企业在一定时期内现金流入、流出及其净额的财务报表。它不同于以营运资金为基础编制的财务状况变动表。营运资金是企业流动资产减去流动负债的余额。在流动资产中除了包括无须变现的货币资金和变现能力较强的短期投资外，还包括了容易发生坏账的应收账款和应收票据、变现能力较弱的存货以及无法变现的待摊费用。因此，流动资产不能准确反映企业的变现能力和支付能力。但是企业债务大多需要用现金来偿付，职工工资、股东红利、经营管理费用大多要用现金来开支，即使是企业的对内对外投资也大都需要现金支付。如果企业流动资产中的存货比例过高且含有许多滞销商品，如果企业的应收账款中坏账很多且长期不能收回，那么即便在以营运资金为基础所编制的财务状况变动表上反映出的营运资金很多，真正能为企业周转使用的也不多。一旦企业债务到期或者有了较理想的投资机会，需要使用现金，但因应收账款和存货无法变现，而又无法筹到新的资金，企业就会发生债务危机或坐失良好的投资机会，以致威胁到它的生存与发展。这些就是以营运资金为基础编制的财务状况变动表的缺陷。而现金流量表却可以弥补上述不足，这是因为：第一，现金的概念十分明确 ，就是指企业的库存现金、可随时支取的银行存款和现金等价物（通常指在三个月内到期或即可转换为现金的投资）。它们可以直接被企业用来偿还债务或支付一切所需的开支，因而现金流量表可以更准确地反映企业的变现能力和支付能力；第二，现金流量表提供了一定时期企业经营活动所得的现金的资料，揭示经营活动所得的现金和企业净收益的关系，从而有利于正确评价企业收益的质量，有助于解释有的企业有盈利却没有足够的现金支付工资、股利和偿付债务，有的企业没有盈利却有足够的资金偿付债务，以至于进行对外投资等等；第三，现金流量表以现金为基础，突出了现金的重要性，提供了企业现金的生产能力的信息，帮助报表使用者合理估计和预测企业未来的支付能力和偿债能力，评价企业未来的财务弹性，也就是说，通过现金留量表提供的有关资料，报表使用者能了解企业在财务困难时将通过何种途径筹集资金，能筹集到多少资金，能应付多大程度的困难和危机等等。正因为现金流量表具有上述优点，能弥补财务状况变动表的不足，因而以现金流量表取代财务状况变动表，成为企业的第三张基本财务报表，已成为世界潮流。

综上所述，现金流量表是企业所应编制的一张十分重要的会计报表。所以，正确地编制现金流量表就成为一项十分关键的工作。下面，我就来谈谈关于现金流量表的编制中我本人的一些看法。

现金流量表中经营活动现金流量部分的编制有两种方法：第一种是间接法，即以损益表上的净利润为起点，通过调整某些能够引起净利润变化而不能影响经营活动净现金流量的项目，从而将净利润调整为经营活动的现金流量。这种方法只能反映经营活动引起的现金流量变化的净额，而不能反映具体流入多少、流出多少，从而不利于分析净流量增减变化的原因，因此这种方法只是作为一种补充资料列在现金流量表的附表里面供报表使用者参考。另一种方法是直接法，即依照现金流量表中规定的流入、流出具体项目，通过现金收入、支出分类汇总，反映经营活动现金流入、流出及其净额的方法。在这种方法下，现金流量表中具体项目数额的确定有两个途径：一是根据现金日记账和银行日记账的日常记录，通过设立专栏的方法，分析汇总后直接取得。比如，通过分析库存现金日记账和银行存款日记账，凡是企业收到的产品销售收入、增值税销项税额，不论是库存现金还是银行存款，均构成经营活动的现金流入量；而对于企业支付的材料、商品价款和增值税进项税额，用现金支付的管理费用、产品销售费用、产品销售税金等均构成企业经营活动的现金流出量。但是这种方法不仅要求日记账的专栏设置的完备、合理，而且增加了大量的专栏记录和加总的工作量，在会计工作量较大的企业难以得到应用。二是采用分析非现金账户记录来确定各项流入、流出的数额。这种方法的基本原理是任何影响现金的交易也一定会影响非现金账户，其推导公式为“现金=负债+所有者权益-非现金资产”。具体来讲现金流入是由负债、所有者权益项目的增加和非现金资产的减少引起的；而现金流出则是由负债、所有者权益项目的减少和非现金资产的增加而引起的。它在具体操作时又有三种做法：即直接分析填列法、工作底稿法和T形账户法。我认为后两种办法只是直接分析填列法演化而来的，因此只要掌握了直接分析填列法的要领，后两种办法也就不难理解了。

直接分析填列法的基本做法就是以现金流量表中规定的具体项目为依据，将损益表中按权责发生制确定的每一项目结合资产负债表中有关账户的增、减变动额调整为以现金为基础的现金流量表。举个例子来说，某公司1998年资产负债表、损益表和有关账户资料如下：该公司当年取得产品销售收入36842820元，其他业务收入1280000元，“应收账款——货款”期初余额为1645000元，期末余额为1802500元，“应收票据——货款”期初余额为136752元，期末余额为102564元，“其他应收款”期初余额为417900元，期末余额为760760元，“预收账款”期初余额为162520元，期末余额为200760元，另外，其他业务收入中还包括企业处置其他长期资产所取得的收入80000元。则该公司1998年销售商品收到的现金为：

36842820+1280000-80000+（1645000-1802500）+

（136752-102564）+（417900-760760）+（200760-162520）

=38122820-80000-157500+34188-342860+38240

=37614888（元）

这种方法程序简单、工作量不大，适用于大多数企业，并且能够满足报表使用者的各种需要。

但是，我认为为了能够快捷、顺利地填列经营活动中各个流入、流出的具体项目，企业需要对部分账户的明细账户做一些增设和调整，这样在实际操作过程中就会减少很多麻烦。例如，我们在填列经营活动的现金流量部分的第一栏“销售商品、提供劳务收到的现金”时，需要将损益表上的“产品销售收入”（净额）、“其他业务收入”项目通过“加本期应收账款的减少数、减本期应收账款的增加数”来调整为销售商品、提供劳务收到的现金。而通常我们在赊销发生时进行的账务处理为：

借：应收账款 （货款与增值税销项税额合计）

贷：产品销售收入 （货款）

应交税金——应交增值税 （销项税额）

“应收账款”科目的数额为货款与销项税额的合计数，此时，若将“产品销售收入”项目进行上述调整，得出的数额就不只是货款而且还含有税金。因为在现金流量表上销售商品、提供劳务收到的现金与收到增值税销项税额是分列的，所以刚才所述那种做法填列的结果是不准确的。为了避免发生这种情况，企业在日常记账时可以将应收账款细分为货款和税金两部分，这样就会给期末编制现金流量表时带来很大方便。根据上述情况，我认为为了便于填列经营活动现金流量，应将下列科目增设必要的明细账户：

1． 应收账款、应收票据应分设“货款”、“增值税款”两个明细科目。

2． 应付账款、应付票据也应分设“货款”、“增值税款”两个明细科目。

3． 预提费用科目应分设“预提利息”和“其他”两个明细科目，以便于区分融资活动现金支出和经营活动现金支出。

关于现金流量表中投资、融资活动引起的现金流量两部分，其填列方法与经营活动现金流量所使用的直接分析填列法相同。但是我们注意到，现金流量表中投资、融资部分的现金流入、流出项目有二十个，在直接分析填列法下要把权责发生制的会计事项转换为现金收支项目，将应用到短期投资、长期投资、固定资产、在建工程、无形资产、递延资产、其他长期资产、短期借款、长期借款、应付债券、长期应付款、实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润、预提费用、待摊费用等近二十个账户的本期发生额和期初、期末余额的增减变动。这项工作对于一个企业来说是一项非常繁杂并且准确率又不高的工作。而在实务中，企业发生的投资、融资事项并不很多，如果按照上述做法来编制现金流量表，其工作量将会比业务很多的经营活动现金流量的编制还要大，所以对企业来说在人力、时间上都是一种浪费。因此，我认为企业在日常发生投资、融资行为时就应当充实记账的内容，以便于现金流量表的编制。具体地讲，就是在登记涉及投资、融资的上述账户的明细账时，如果对方科目为现金（包括现金、银行存款、其他货币资金科目），就在这笔账的摘要栏内标明“对方科目为现金”字样，并简要注明投出、收回、借入、归还、本金、利息、股利等等现金流量表项目规定填列的内容。年终，将这些对方科目为现金的账户的明细账加以分析、汇总，即可得到编制现金流量表所需要的资料。这种做法我认为比采用直接分析填列法要省时省功，但这只是我的一点见解，是否恰当，尚需进一步讨论。

总之，现金流量表在我国是一种新生事物。它在会计领域中占有很重要的地位，而它的编制也是十分复杂的。但正因为这样，它也给我们留下了很大的空间，有待我们去探讨更加准确、更加简便的编制方法，以使企业的会计人员能够更好地掌握其编制要领，快捷、准确地编出现金流量表，为报表使用者提供有用的会计信息。

『伍』 现金流量表的作用和结构是什么

现金流量表的作用:

现金流量表是指反映企业在一定会计期间经营活动、投资活动和筹资活动对现金及现金等价物产生影响的会计报表。

编制现金流量表的主要目的是为报表使用者提供企业一定会计期间内现金流入和流出的有关信息，揭示企业的偿还能力和变现能力。

现金流量表的结构：

现金流量表中，设置现金流量表的公式为：现金净流量=现金收入-现金支出。分为三部分:

1、经营活动的现金流量

2、投资活动的现金流量

3、筹资活动的现金流量

各部分有分别按收入项目和支出项目列示，以反映各类活动所产生的现金流入量和现金流出量，并展示各类现金流入和流出的原因。

如图为现金流量表：

『陆』 现金流量表的意义及作用

现金流量表的主要作用是决定公司短期生存能力，特别是缴付帐单的能力。它是反映一家公司在一定时期现金流入和现金流出动态状况的报表。

其组成内容与资产负债表和损益表相一致。通过现金流量表, 可以概括反映经营活动、投资活动和筹资活动对企业现金流入流出的影响, 对于评价企业的实现利润、财务状况及财务管理, 要比传统的损益表提供更好的基础。

现金流量表提供了一家公司经营是否健康的证据。如果一家公司经营活动产生的现金流无法支付股利与保持股本的生产能力，从而它得用借款的方式满足这些需要，那么这就给出了一个警告，这家公司从长期来看无法维持正常情况下的支出。

(6)现金流量表结构分析的意义何在扩展阅读：

现金流量表的分析方法

1、经营活动产生的现金流量分析。

（1）将销售商品、提供劳务收到的现金与购进商品、接受劳务付出的现金进行比较。在企业经营正常、购销平衡的情况下，二者比较是有意义的。比率大，说明企业的销售利润大，销售回款良好，创现能力强。

（2）将销售商品、提供劳务收到的现金与经营活动流入的现金总额比较，可大致说明企业产品销售现款占经营活动流入的现金的比重有多大。比重大，说明企业主营业务突出，营销状况良好。

（3）将本期经营活动现金净流量与上期比较，增长率越高，说明企业成长性越好。

2、投资活动产生的现金流量分析。

当企业扩大规模或开发新的利润增长点时，需要大量的现金投入，投资活动产生的现金流入量补偿不了流出量，投资活动现金净流量为负数，但如果企业投资有效，将会在未来产生现金净流入用于偿还债务，创造收益，企业不会有偿债困难。

3、筹资活动产生的现金流量分析。

一般来说，筹资活动产生的现金净流量越大，企业面临的偿债压力也越大，但如果现金净流入量主要来自于企业吸收的权益性资本，则不仅不会面临偿债压力，资金实力反而增强。

『柒』 现金流量表趋势分析意义何在

现金流量表的趋势分析，其实隐含着净利润与现金净增加额的差异。其中‘经营现金流量与净利润’量的关联度最大。所以，通过二者净量比较，可分析净收益品质。

『捌』 现金流量表与财务状况分析研究的目的及意义

1、所谓现金流量表分析，是指对现金流量表上的有关数据进行比较、分析和研究，版从而了解企业的财务权状况，发现企业在财务方面存在的问题，预测企业未来的财务状况，为报表使用者科学决策提供依据。
2、比如，现金流量表提供了有关现金流量的数据资料（这是债权人判断企业偿债能力的重要依据），但根据这些数据还不能直接对企业的偿债能力作出评价，因而也不能据此作出决策。报表使用者，应根据自己的需要，运用各种专门的方法，对财务报表提供的数据资料进行进一步加工、整理、分析和研究，从中得出有用的信息，从而为决策提供正确的依据。
3、无论是企业的经营者还是企业投资者、债权人、政府有关部门以及其他报表使用者，对现金流量表进行分析都具有十分重要的意义。通过现金流量表分析，可以了解企业本期及以前各期现金的流入、流出及结余情况，从而正确评价企业当前及未来的偿债能力和支付能力，发现企业在财务方面存在的问题，正确评价企业当期及以前各期取得的利润的质量，科学地预测企业未来的财务状况，从而为其科学决策提供充分的、有效的依据。

『玖』 现金流量结构分析的现金流量结构分析的作用

(1)根据现金流入的结构,可以了解企业获取现金收入的途径,据以判断企业获取现金能力的大小,评价现金收入的质量。
一是经营活动产生的现金流入体现的是一个企业主营业务创造现金流入的能力,只有主业兴旺,才是获取现金的不竭源泉。
二是投资活动产生的现金流入虽然很重要,但对于一般企业,它不应该成为现金增加的主要来源,因为对外投资毕竟只是企业经营活动的延伸而非核心,对外投资资产的所有权虽然在投资公司,但资产的实际控制或经营权却在被投资公司,因此对外投资产生的现金流量具有不确定性和偶然性,它不能代替经营活动成为创造现金流入的主角。至于内部处置长期资产而产生的现金流入则更可能是不得已而为之,即使正常,也不会经常发生。
三是至于筹资活动产生的现金流入,虽然能反映企业从外部获取现金能力的大小,但它所带来的现金流入是否有利,还取决于其使用效果———是否带来经营活动和投资活动的现金流入的增加,故筹资活动的现金流入同样不能成为创造现金流入的主角。
(2)根据现金流出的结构,可以了解企业现金支出的去向,据以判断企业的理财水平和理财策略。
现金是一项盈利性较差的资产,过多持有现金并非明智之举,因此,现金管理效果的好坏并非在于尽量减少现金支出或者保持较高现金余额,而是应该在保证足够的支付能力的前提下,把现金投放到盈利性更高的资产上。故现金支出的合理性是衡量企业理财水平的一个重要因素。
通常现金支出首先应满足生产经营正常交易的需要,如支付货款、发放工资、缴纳税金等等,然后才能用于支付借款利息、分配股息、最后才能考虑对外投资。当然,要评价现金使用的合理性,仅仅根据结构指标很难判断,因为不同时期,现金支出的需要是不同的,通常只要支付能力正常,各类支出的比重高低并不十分重要。但如果把现金支出的结构与上期比较,则可以反映出企业的理财策略。一般来说,如果经营活动现金支出的比重下降,投资活动现金支出比重上升,则说明企业在保证生产经营的基础上,用更多的资金进行扩大再生产和对外投资,以求进一步发展。而筹资活动现金支出的比重上升,则说明以前举措的债务到期需要偿还或企业打算发放更多的股利以回报投资者。