处置金融资产

㈠ 处置金融资产时另支付的相关税费怎么处理

您好！
金融资产主要包括库存现金、银行存款、应收账款、应收票据、其他应收款项、股权投资、债权投资和衍生金融工具形成的资产等。
企业在初始确认金融资产时，将其划为四类：（1）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产；（2）持有至到期投资；（3）贷款和应收款项；（4）可供出售金融资产。
您问的是金融资产的处置分录。如楼上所说，计入投资收益。
具体阐述如下：
以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
借：银行存款（价款扣除手续费）
公允价值变动损益
贷：交易性金融资产——成本
——公允价值变动
投资收益（或者借方）
由上面分录可知，以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
处置时，交易费用冲减了银行存款，也相应减少了投资收益。
持有至到期投资
借：银行存款
持有至到期投资减值准备
贷：持有至到期投资
投资收益
贷款和应收款项
这里应该不涉及交易费用的
可供出售金融资产。
借：银行存款
资本公积——其他资本公积
贷：可供出售金融资产——成本
——公允价值变动
投资收益

㈡ 交易性金融资产处置的会计分录

1、7月1日购入：

借：交易性金融资产—成本 2550万

应收股利50万

投资收益 30万

贷：银行存款2630万

2、2月：

借：银行存款50万

贷：应收股利50万

3、6月30：

借：交易性金融资产—公允价值变动 30万

贷：公允价值变动损益30万

4、12月31：

借：公允价值变动损益20万

贷：交易性金融资产—公允价值变动 20万

5、08年2月：

借：银行存款2549万

公允价值变动损益10万

投资收益 11万

贷：交易性金融资产—成本 2550万

—公允价值变动 10万

(2)处置金融资产扩展阅读

交易性金融资产( trading securities)是指企业打算通过积极管理和交易以获取利润的债权证券和权益证券。企业通常会频繁买卖这类证券以期在短期价格变化中获取利润。

满足以下条件之一的金融资产应当划分为交易性金融资产：

1、取得金融资产的目的主要是为了近期内出售或回购或赎回。

2、属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，具有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理。

3、属于金融衍生工具。但被企业指定为有效套期工具的衍生工具属于财务担保合同的衍生工具、与在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生工具除外。

账户设置

1、“交易性金融资产”科目核算企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值。

(1)企业持有的直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产也在“交易性金融资产”科目核算。“交易性金融资产”科目

借方——登记交易性金融资产取得成本、资产负债表日其公允价值高于账面余额的差额

贷方——登记资产负债表日其公允价值低于账面余额的差额 、企业出售交易性金融资产时结转的成本

(2)关于该账户的明细科目——企业应当按照交易性金融资产的类别和品种，分别设置“成本”、“公允价值变动”等明细科目进行核算。

2、“公允价值变动损益”科目核算企业交易性金融资产等公允价值变动而形成的应计入当期损益的利得或损失。

3、“投资收益”科目核算企业持有交易性金融资产等期间取得的投资收益以及处置交易性金融资产等实现的投资收益或投资损失。

参考资料来源：网络—交易性金融资产

㈢ 处置金融资产亏损，预计下期通过其他金融资产的处置可以弥补亏损时的会计分录：

转让金融商品按照盈亏相抵后的余额作为销售额的账务处理

1.处置金融资产的投资收益作为含税销售额缴纳金融服务的增值税

借:投资收益(投资收益净额+(1+5%)X5%)

贷:应交税费一转让金融商品应交增值税

2.如果处置金融资产亏损，预计下期通过其他金融资产的处置可以弥补回亏损时:

借:应交税费一转让金融商品应交增值税

贷:投资收益(投资收益净额+(1+5%)X5%)

3.如果年度末处置金融资产的亏损还没有被弥补回来，不能将该金融资产损失的可抵扣税额结转到下一年度

借:投资收益

贷:应交税费一-转让金融商品应交增值税(年末借方余额)
年末，如果“应交税费-转让金融商品应交增值税”科目的借方有余额，说明本年度的金融商品转让损失没有弥补回来，必须在年末将其损失的可抵扣税额冲抵回来，冲抵后“应交税费一转让金融商品应交增值税”科目借方年末无余额。

㈣ 有关可供出售金融资产处置的会计处理

那为什么处置时只反冲公允价值变动损益，而不反冲交易性金融资产-公允价值变动这个科目呢？

处置是要反冲交易性金融资产-公允价值变动科目的，你那个分录不是标准的做法，应该是
借：银行存款（净售价）
公允价值变动损益（持有期间公允价值的净增值额）
贷：交易性金融资产-成本
-公允价值变动损益（有可能在借方）
投资收益（倒挤认定，损失记借方，收益记贷方。）
公允价值变动损益（持有期间公允价值的净贬值额

还有，你对交易性金融资产（账面余额）的理解是有问题的，交易性金融资产的账面余额包括“成本”和“公允价值变动”，这个余额指的是交易性金融资产这个总账科目的余额，而不是二级科目“成本”的余额。

㈤ 请问交易性金融资产处置的会计分录怎么做

1、2006年月1号公司购入A债券14.9万时：

借：交易性金融资产——成本 149000

贷：银行存款149000

2、2006年6月7号A债券的公允价值（市场价）为14万时：

借：公允价值变动损益9000 （149000-140000）

贷：交易性金融资产——公允价值变动 9000 （149000-14000）

3、2006年7月23号出售所持有的A债券售价为15万时：

借：银行存款150000

交易性金融资产——公允价值变动 9000

贷：交易性金融资产——成本 149000

投资收益 10000

借：投资收益 9000

贷：公允价值变动损益9000

(5)处置金融资产扩展阅读：

交易性金融资产会计处理

一、本科目核算企业持有的以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，包括为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资、权证投资等和直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。

衍生金融资产不在本科目核算。

企业（证券）的代理承销证券，在本科目核算，也可以单独设置“1331 代理承销证券”科目核算。

二、本科目应当按照交易性金融资产的类别和品种，分别“成本”、“公允价值变动”进行明细核算。

三、交易性金融资产的主要账务处理

（一）企业取得交易性金融资产时，按交易性金融资产的公允价值，借记本科目（成本），按发生的交易费用，借记“投资收益”科目，对于价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利或利息，借记“应收股利或应收利息”按实际支付的金额，贷记“银行存款”等科目。

（二）在持有交易性金融资产期间被投资单位宣告发放的现金股利或债券利息，借记“应收股利（或应收利息）”科目，贷记“投资收益”科目。（收到现金股利或利息时，借记“银行存款”，贷记“应收股利或应收利息”）

（三）资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额，借记本科目（公允价值变动），贷记“公允价值变动损益” 科目；公允价值低于其账面余额的差额，做相反的会计分录。

（四）出售交易性金融资产时，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按该项交易性金融资产的成本，贷记本科目（成本），按该项交易性金融资产的公允价值变动，贷记或借记本科目（公允价值变动），按其差额，贷记或借记“投资收益” 科目。同时，按该项交易性金融资产的公允价值变动，借记或贷记“公允价值变动损益”科目，贷记或借记“投资收益”科目。

四、本科目期末借方余额，反映企业交易性金融资产的公允价值。

㈥ 处置可供出售金融资产

因为已经计入了以前年度的损益了。

你只需要将可供出资金融资产减值准备转销即可。

㈦ 金融资产处置的收益

交易性金融资产：
1、出售交易性金融资产
借：银行存款
贷：交易性金融资产-成本
-公允价值变动(本科目也可能在借方)
投资收益(本科目也可能在借方)
2、同时，将原计入该金融资产的公允价值变动转出，借记或贷记“公允价值变动损益”科目，贷记或借记“投资收益”科目。
所以：
交易性金融资产已经实现的投资收益包括：
(1)出售时确认的投资收益：交易性金融资产出售时的公允价值和取得时公允价值的差额。
(2)持有期间赚取的股利收入或利息收入

㈧ 各种金融资产处置时投资收益和处置损益是如何计算的呢

1.交易性金融资产
处置时影响投资收益的金额＝公允净售价－初始入账成本版
处置时影响损权益的金额＝公允净售价－出售时账面价值
2.投资性房地产（非金融资产）
处置时影响其他业务利润的金额＝售价－初始入账成本＋资本公积冲减的其他业务成本的金额
处置时影响损益的金额＝公允净售价－处置时的账面价值＋资本公积冲减的其他业务成本的金额
3.持有至到期投资
处置时影响投资收益的金额＝处置时影响损益的金额＝公允净售价－处置时的账面价值
4.可供出售金融资产
（1）对于股票类投资：
①未发生减值时，处置时影响投资收益的金额=处置时影响损益的金额＝公允净售价－初始入账成本
②发生减值时，处置时的投资收益=处置时影响损益的金额＝公允净售价－计提减值后的账面价值
（2）对于债券类投资：
①未发生减值时，处置时影响投资收益的金额=处置时影响损益的金额＝公允净售价－处置时的账面价值＋资本公积转入投资收益的金额
②发生减值时，处置时影响投资收益的金额=处置时影响损益的金额＝公允净售价－处置时的账面价值＋资本公积转入投资收益的金额

㈨ 交易性金融资产的处置的会计分录怎么做

处置交易性抄金融资袭产的会计分录：

借：银行存款

公允价值变动损益（或者贷）

投资收益

贷：交易性金融资产—成本

—公允价值变动（或者借）

若处置的过程的费用中包含一般纳税人的专用发票，则要考虑增值税的问题。

㈩ 请问金融资产转移与金融资产处置是什么区别呀

处置金抄融资产一般都是袭直接将金融资产所有权有关的风险和报酬全部转移，而金融资产转移并没有全部的转移风险和报酬，可能存在继续涉入的情况。

金融资产转移，是指企业（转出方）将金融资产让与或交付给该金融资产发行方以外的另一方（转入方）。这里所指的金融资产，既包括单项金融资产，也包括一组类似的金融资产；既包括单项金融资产（或一组类似金融资产）的一部分，也包括单项金融资产（或一组类似金融资产）整体。