借可供出售金融资产

1. 可供出售金融资产

除“以公允价值计量且其变动计入当期损益”的金融资产的初始费用计入当期损益，其他类金融资产的初始费用都计入初始成本。
业务发生时，借：可供出售金融资产 10010000
应收股利 150000
贷：银行存款 10160000
6月30日股票价值5.2*2000000=10400000元，10400000-10010000=390000元
借： 可供出售金融资产 —公允价值变动 390000
贷：资本公积 —其他资本公积 390000
12月31日股票价值5*2000000=10000000元，10000000-10400000=-400000元
借： 资本公积 —其他资本公积 400000
贷： 可供出售金融资产 —公允价值变动 400000

2. 可供出售金融资产会计分录

借：可供出售金融资产-某公司股票-成本 581
应收股利-某公司 20
贷：货币资金科目 601
借：货币资金科目 20
贷：应收股利-某公司 20
借：可供出售金融资产-某公司股票-公允价值变动 219 （100*8-581）
贷：资本公积-其他资本公积-公允价值变动-某公司股票 219
借：货币资金科目 898.50 （100*9-1.50）
贷：可供出售金融资产-某公司股票-成本 581
可供出售金融资产-某公司股票-公允价值变动 219
投资收益-某公司股票 98.50
借：资本公积-其他资本公积-公允价值变动-某公司股票 219
贷：投资收益-某公司股票 219

3. 可供出售金融资产的会计分录

权益法核算，被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动，企业按持股比例计算应享有的份额，借记或贷记长期股权投资——所有者权益其他变动，贷记或借记"资本公积——其他资本公积"科目；

丙公司可供出售金融资产公允价值增加300万元

丙公司分录：

借：可供出售金融资产——公允价值变动 300

贷：资本公积——其他资本公积 300

甲公司分录：

借：长期股权投资——其他权益变动（丙公司） 90（300*30% ）

贷：资本公积——其他资本公积 90

如果是股权投资

借：银行存款

其他综合收益(持有期间公允价值的调整额可能列借方也可能列贷方)

贷：可供出售金融资产--成本

--公允价值变动(持有期间公允价值的调整额可能列贷方也可能列借方)

投资收益(倒挤额，可能借方也可能贷方。)

(3)借可供出售金融资产扩展阅读：

“可供出售金融资产”会计核算：

一、日常核算科目

本科目应当按照可供出售金融资产类别或品种进行明细核算。

二、可供出售金融资产的主要账务处理

可供出售金融资产的会计处理，与以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的会计处理有类似之处，但也有不同。具体而言：

⑴初始确认时，都应按公允价值计量，但对于可供出售金融资产，相关交易费用应计入初始入账金额；

⑵资产负债表日，都应按公允价值计量，但对于可供出售金融资产，公允价值变动不是计入当期损益，而通常应计入其他综合收益。

4. 可供出售金融资产的账务处理

5.6 借：可供出售金融资产-成本 10020000
应收股利 140000
贷：银行存款 10160000
5.10 借：银行存款 140000
贷：应收股利 140000
6.30 借：可供出售金融资产-公允价值变动 380000
贷：资本公积-其他资本公积 380000
12.31 借：资本公积-其他资本公积 400000
贷：可供出售金融资产-公允价值变动 400000
5.9 借：应收股利 40000000
贷：投资收益 40000000
5.13 借：银行存款 40000000
贷：应收股利 40000000
5.20 借：银行存款 9800000
投资收益 220000
可供出售金融资产-公允价值变动 20000
贷：可供出售金融资产-成本 10020000
资本公积-其他资本公积 20000

5. （一）企业取得可供出售金融资产 1.股票投资 借：可供出售金融资产——成本（公允价值与交易费用之和） 应

为了简便核算，把可供出售的债券资产的手续费纳入溢价或折价一并摊销，不再单独核算。
可供出售的债券资产与可供出售的股票资产在计量上不同，可供出售金融资产如果是股票，其手续费直接计入成本，如果是债券，与持有至到期投资初始计量方法一样，按照公允价值计量和相关交易费用之和作为初始入账金额。

6. 可供出售金融资产怎样进行账务处理

一、企业取得可供出售金融资产1.股票投资借：可供出售金融资产——成本（公允价值与交易费用之和）
应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利）
贷：银行存款等2.债券投资借：可供出售金融资产——成本（面值）
应收利息（实际支付的款项中包含的利息）
可供出售金融资产——利息调整（差额，也可能在贷方）
贷：银行存款等
二、资产负债表日计算利息借：应收利息（分期付息债券按票面利率计算的利息）
可供出售金融资产——应计利息（到期时一次还本付息债券按票面利率计算的利息）
贷：投资收益（可供出售债券的摊余成本和实际利率计算确定的利息收入）
可供出售金融资产——利息调整（差额，也可能在借方）
三、资产负债表日公允价值变动1.公允价值上升借：可供出售金融资产——公允价值变动贷：资本公积——其他资本公积2.公允价值下降借：资本公积——其他资本公积贷：可供出售金融资产——公允价值变动
四、持有期间被投资单位宣告发放现金股利借：应收股利贷：投资收益
五、将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产借：可供出售金融资产（重分类日公允价值）
贷：持有至到期投资资本公积——其他资本公积（差额，也可能在借方）
六、出售可供出售金融资产借：银行存款等贷：可供出售金融资产投资收益（差额，也可能在借方）
同时：借：资本公积——其他资本公积（从所有者权益中转出的公允价值累计变动额，也可能在借方）
贷：投资收益「提示」为了保证“投资收益”的数字正确，出售可供出售金融资产时，要将可供出售金融资产持有期间形成的“资本公积——其他资本公积”转入“投资收益”。

7. 可供出售金融资产成本在借方是增加还是减少

可供出售金融资产属于资产科目，增加记借方，减少记贷方，所以记借方是增加

8. 可供出售金融资产是什么

这个问题，我个人是这么认为的，其实你想想实际生活的例子，我们就拿最典型的炒股来说，百姓炒股的目的就是短期获利，划分到交易行金融资产理所应当，可以理解吧！那么交易费用其实在你购买股票的时候就会产生，只是在你出售股票的时候从你的帐户里扣除对吧，在你出售或出售股票的时候扣除相当于从你的收益中扣除这个费用，可以类似看成投资收益的扣除，不知道这样你能理解吗？！按规定，交易性金融资产，比如说股票，它的变动收入直接计入当期收益，发生的交易费用等直接作为投资费用，记入投资收益，就象印花税要记入管理费用一样，会计制度就是这么规定的。购入＂交易性金融资产＂支付相关交易费用，一般是指购入时的手续费等，要直接进入当期的投资损益，否则与取得的实际成本不符，初始成本不包括债券利息,交易性金融资产也不包括相关税费。取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入投资收益。
投资收益贷方反映因投资而发生的收益，借方反映因投资而发生的损失，取决于投资收益科目的性质。会计分录如下：
借：交易性金融资产—成本
借：应收股利/利息
借：投资收益
贷：银行存款/其他货币资金——存出投资款
购买日，购买价款中包括已宣告尚未发放的利息，是已经发生，没有收到，所以进行确认，计入应收账款；只有在持有期间取得的利息，才借：应收股利，贷：投资收益。
购入的分录是借：交易性金融资产
投资收益
贷：银行存款发生的交易费用是在借方反映，等于是冲减的投资收益。这是收入和费用配比的原则，交易性资产取得的收入也是要计入投资收益的，所以，相关的费用也要放入投资收益。购买时计入投资收益是因为投资期限较短，没有必要放入成本，等你学习可供出售金融资产，贷款和应收款项，持有到期投资，长期股权投资（非企业合并）就了解了。
因为交易性金融资产是为了短期获利而持有的，它存在的目的就是买进卖出获利，所以相关费用直接计入损益。而长期股权投资等，是长期资产，就好比固定资产一样，所有的相关支出都会计入资产成本，而不是损益。交易性金融资产分类时就分在“以公允价值计量且变动计入当期损益”里，所以交易费用不能计入成本。此外，交易性金融资产持有期限相当较短，且最终收益不确定，如果把这部分费用计入成本了，会虚增资产，处置时有可能增加损失，出于谨慎性原则，应当在取得时就将交易费用列为损益。

9. 可供出售金融资产会计处理

可供出售金融资产会计处理原则：

1、可供出售金融资产应当以公允价值加上交易费用构成其入账成本，并以公允价值口径进行后续计量。

2、公允价值变动形成的利得或损失，除减值损失和外币货币性金融资产形成的汇兑差额外，应当直接计入所有者权益（其他综合收益），在该金融资产终止确认时转出，计入当期损益(投资收益)。

3、可供出售外币货币性金融资产形成的汇兑差额，应当计入当期损益（财务费用）。可供出售外币非货币性金融资产形成的汇兑差额，应当直接计入所有者权益（其他综合收益）。

4、采用实际利率法计算的可供出售金融资产的利息，应当计入当期损益(投资收益等);可供出售权益工具投资的现金股利，应当在被投资单位宣告发放股利时计入当期损益(投资收益等)。

(9)借可供出售金融资产扩展阅读：

可供出售金融资产的一般会计分录：

取得可供出售金融资产时

如果是股权投资则分录如下：

借：可供出售金融资产--成本(买价-已宣告未发放的股利+交易费用)

贷：银行存款

企业在对可供出售金融资产进行会计处理时，还应注意以下方面：

企业取得可供出售金融资产支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息或已宣告但尚未发放的现金股利，应单独确认为应收项目。

可供出售金融资产持有期间取得的利息或现金股利，应当计入投资收益。

10. 可供出售金融资产 会计分录

4月3日购入时：
借：可供出售金融资产——成本 1358 150*（10-1）+8
贷：银行存款 1358
6月30日：
借：可供出售金融资产——公允价值变动 22 150*9.2-1358
贷：资本公积——其他资本公积 22
9月30日：
借：可供出售金融资产——公允价值变动 30 150*（9.4-9.2）
贷：资本公积——其他资本公积 30
12月31日：
借：资本公积——其他资本公积 15 150*（9.4-9.3）
贷：可供出售金融资产——公允价值变动 15