交易性金融资产的核算

Ⅰ 交易性金融资产的核算 会计分录~

交易性金融资产的主要账务处理：

①、取得交易性金融资产时，应当按照该金融资产取得时的公允价值作为其初始确认金额；取得交易性金融资产所支付价款中包含了已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息的，应当单独确认为应收项目；取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入投资收益。

②、持有期间，收到买价中包含的股利/利息借：银行存款，贷：应收股利/利息；确认持有期间享有的股利/利息，借记“应收股利/利息”，贷记 “投资收益”，同时，借记“银行存款”，贷记“应收股利/利息”。票面利率与实际利率差异较大的，应采用实际利率计算确定债券利息收入。

③、资产负债表日如果交易性金融资产的公允价值大于账面余额，借记“交易性金融资产——公允价值变动”，贷记“公允价值变动损益”；如果资产负债表日公允价值小于账面余额，则做相反分录。

④、出售交易性金融资产时，应当将该金融资产出售时的公允价值与其初始入账金额之间的差额确认为投资收益，，借记“银行存款”，贷记“交易性金融资产——成本”“交易性金融资产 ——公允价值变动”“投资收益”；同时按初始成本与账面余额之间的差额确认投资收益/损失，借记或贷记“公允价值变动损益”，贷记或借记“投资收益”。

交易性金融资产的核算分为：

1、企业取得时：借：交易性金融资产-成本 应收股利/利息（宣告发放的股利） 投资收益（交易费用） 贷：银行存款。

2、收到股利时：借：银行存款 贷：应收利息（应收股利）

3、资产负债表日：

①、公允价值高于账面余额时，按差额借：交易性金融资产-公允价值变动 。贷：公允价值变动损益。

②、公允价值低于账面余额时，按差额借：公允价值变动损益。 贷：交易性金融资产-公允价值变动。

4、出售交易性金融资产

①、结转成本借：银行存款 贷：交易性金融资产-成本 投资收益（损失为红字）

②、结转公允价值变动借：公允价值变动损益（或红字） 贷：交易性金融资产-公允价值变动（或红字）股票和债券都属于交易性金融资产，他们的核算都是一致的。只是利息涉及到两个科目而已。那就是股票的利息计入“应收股利”，债券的利息计入“应收利息”。

(1)交易性金融资产的核算扩展阅读

交易性金融资产的界定：

根据金融工具确认与计量会计准则的规定，金融资产或金融负债满足下列条件之一的，应当划分为交易性金融资产或金融负债：

(1)、取得该金融资产的目的，主要是为了近期内出售或回购。如购入的拟短期持有的股票，可作为交易性金融资产。

(2)、属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，且有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理。如基金公司购入的一批股票，目的是短期获利，该组合股票应作为交易性金融资产。

(3)、属于衍生工具。即一般情况下，购入的期货等衍生工具，应作为交易性金融资产，因为衍生工具的目的就是为了交易。但是，被指定且为有效套期工具的衍生工具、属于财务担保合同的衍生工具、与在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生工具除外，因为它们不能随时交易。

Ⅱ 交易性金融资产的核算 请问有关会计分录

买入：
借：交易性金融资产——成本 6
投资收益 0.3

贷：银行存款 6.3

宣告发放现金股利
借：应收股利 0.1
贷：投资收益 0.1

收到时
借：银行存款 0.1
贷：应收股利 0.1

6月30日公允价值变动
借：交易性金融资产——公允价值变动 1
贷：公允价值变动损益 1

出售
借：银行存款 9
贷：交易性金融资产——成本 6

——公允价值变动 1

投资收益 2

借：公允价值变动损益 1
贷：投资收益 1

Ⅲ 交易性金融资产会计分录

1、企业取得交易性金融资产时
借：交易性金融资产——成本（公允价值、不含支付的价款中所包含的、已到付息期但尚未领取的利息或已宣告但尚未发放的现金股利）
投资收益（发生的交易费用）
应收股利（已宣告发放但尚未发放的现金股利）
应收利息（已到付息期尚未领取的利息）
贷：银行存款（实际支付的金额）
2、持有交易性金融资产期间被投资单位宣告发放现金股利或在资产负债表日按债券票面利率计算利息
借：应收股利
应收利息
贷：投资收益
3、收到现金股利或债券利息
借：银行存款
贷：应收股利
应收利息
4、资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于账面余额的差额
借：交易性金融资产——公允价值变动（公允价值高于账面余额的差额）
贷：公允价值变动损益
公允价值低于其账面余额的差额
借：公允价值变动损益
贷：交易性金融资产——公允价值变动（公允价值低于其账面余额的差额）
5、出售交易性金融资产时，应按实际收到的金额
借：银行存款（实际收到的金额）
投资收益（处置损失）
交易性金融资产——公允价值变动（公允价值低于其账面余额的差额）
贷：交易性金融资产——成本
交易性金融资产—公允价值变动（公允价值高于账面余额的差额）
投资收益（处置收益）
同时，按原记入“公允价值变动”科目的金额
借：公允价值变动损益（公允价值高于账面余额的差额）
贷：投资收益
或
借：投资收益
贷：公允价值变动损益（公允价值低于账面余额的差额）

Ⅳ 交易性金融资产（股票）的核算

购入时：
借：交易性金融资产-成本 5810000
投资收益 50000
贷：银行存款 5860000
5月20日，乙公司宣派现金股利，甲公司应得60000元
借：应收股利 60000
贷：投资收益 60000
7月31日，该股票市价为5.86元/股
购入时每股是5810000/1000000=5.81
也就是每股涨了0.05
总共就是0.05*1000000=50000
借:交易性金融资产-公允价值变动 50000
贷:公允价值变动损益 50000
8月5日，甲公司将持有的乙公司股票全部出售，共收取款项7000000元。
出售要将其账面价值转出
借:银行存款 7000000
贷: 交易性金融资产-成本 5810000
交易性金融资产-公允价值变动 50000
投资收益 1140000
同时还要把计入公允价值变动损益的收益转到投资收益科目
借:公允价值变动损益 50000
贷:投资收益 50000
该项交易性金融资产的净投资损益=60000+1140000+50000-50000=1200000
希望可以帮到你.
有疑问可以加我网络.

Ⅳ 交易性金融资产的核算 会计分录~

可能是你不太了解，其他货币资金----存出投资款这个科目。
交易性金融资产也是分几类的，企业炒股或者炒期货，需要把钱转到证券公司，开立一个专门的户头，就跟个人炒股一样要到证券公司开户，然后把钱转到证券户上，这时候从银行存款转入其他货币资金。
借：其他货币资金
贷：银行存款
这样，买股票的时候，才
借：交易性金融资产
贷：其他货币资金
对于其他交易性金融资产，比如债券等，不需要开专门的证券户之类的东西，那就是直接通过银行存款购买
借：交易性金融资产
贷：银行存款

你的这个例题是从哪里看来的？

Ⅵ 交易性金融资产核算

这涉及到货币资金方面的知识点了。货币资金包括“银行存款”“库存现金”“其他货币资金”三个科目。而货币资金下又设置“外埠存款”、“银行汇票存款”、“银行本票存款”、“信用证保证金存款”、“存出投资款”等明细账户，进行明细核算。
所以，在一项购入交易性金融资产的业务中，需要观察购买方是以何种方式支付购款的。以你给出的例子来说，若用金额较大的现金或直接以本单位银行账户转账方式支付的话，则贷方为“银行存款”科目；若用业已预存入被投资企业或债券公司的存出投资款来支付购入交易性金融资产的成本款项的话，则贷方为“其他货币资金--存出投资”。

若涉及其他货币资金的其余明细科目，做法与存出投资相同，至于什么时候用同样是根据支付方式的不同来决定。
（一）外埠存款 外埠存款是企业到外地进行临时或零星采购时，汇往外地银行开设采购专户的款项。
（二）银行汇票存款 汇款人将款项交存当地银行，由银行签发给汇款人持往异地办理转帐结算或支取现金的票据，在尚未办理结算之前的票据存款。
（三）银行本票存款 银行本票存款是指申请人将款项交存银行，由银行签发给其在同城凭以办理转帐结算或支取现金的票据，在办理结算之前形成的存款。
（四）信用卡存款 企业为取得信用卡按照规定存入银行的款项。
（五）信用证保证金存款 企业为取得信用证按照规定存入银行的保证金。 Letter of Credit 常用缩写：L/C，是国际结算的一种主要的结算方式。因其为银行风险而非商业风险，较为安全可靠，故广泛被采用为交易方法，但相对地，信用证的相关费用较高，形成交易成本的增加。
（六）存出投资款 企业已存入证劵公司但尚未进行交易性投资的现金。 应按照实际划出的金额，借记“其他货币资金——存出投资款”科目，贷记“银行存款”科目；购买股票、债券等时，按实际发生的金额，借记“交易性金融资产”或“可供出售金融资产”科目，贷记“其他货币资金——存出投资款”科目。

Ⅶ 交易性金融资产的核算

2008年1月5日： 借：来交易性源金融资产——成本 100000
应收利息 2500
投资收益 110
贷：银行存款 102610
2008年1月10日：借：银行存款 2500
贷：应收利息 2500
2008年6月30日：借： 公允价值变动损益 5000
贷：交易性金融资产——公允价值变动 5000
计提利息：借：应收利息 2500
贷：投资收益 2500
2008年7月2日：借：银行存款 2500
贷：应收利息 2500
2008年9月30日：借：应收利息 1250
贷：投资收益 1250
借：银行存款 90000 （含1250元）
投资收益 11250
交易性金融资产——公允价值变动 5000
贷：交易性金融资产——成本100000
公允价值变动损益 5000
应收利息 1250
借：投资收益 100
贷：银行存款 100

Ⅷ 交易性金融资产的核算内容

一、本科目核算企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值。<br> 企业持有的直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，也在本科目核算。<br> 企业（金融）接受委托采用全额承购包销、余额承购包销方式承销的证券，应在收到证券时将其进行分类。划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的，应在本科目核算；划分为可供出售金融资产的，应在“可供出售金融资产”科目核算。<br> 衍生金融资产在“衍生工具”科目核算。<br> 二、本科目可按交易性金融资产的类别和品种，分别“成本”、“公允价值变动”等进行明细核算。<br> 三、交易性金融资产的主要账务处理。<br> （一）企业取得交易性金融资产，按其公允价值，借记本科目（成本），按发生的交易费用，借记“投资收益”科目，按已到付息期但尚未领取的利息或已宣告但尚未发放的现金股利，借记“应收利息”或“应收股利”科目，按实际支付的金额，贷记“银行存款”、“存放中央银行款项”、“结算备付金”等科目。<br> （二）交易性金融资产持有期间被投资单位宣告发放的现金股利，或在资产负债表日按分期付息、一次还本债券投资的票面利率计算的利息，借记“应收股利”或“应收利息”科目，贷记“投资收益”科目。<br> （三）资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额，借记本科目（公允价值变动），贷记“公允价值变动损益”科目；公允价值低于其账面余额的差额做相反的会计分录。<br> （四）出售交易性金融资产，应按实际收到的金额，借记“银行存款”、“存放中央银行款项”、“结算备付金”等科目，按该金融资产的账面余额，贷记本科目，按其差额，贷记或借记“投资收益”科目。同时，将原计入该金融资产的公允价值变动转出，借记或贷记“公允价值变动损益”科目，贷记或借记“投资收益”科目。<br> 四、本科目期末借方余额，反映企业持有的交易性金融资产的公允价值