关联交易递延所得税

A. 递延所得税怎么算

采用资产负债表债务法核算所得税的情况下，企业应于每一资产负债表日进行所得税核算，一般遵循以下程序：确定当期所得税。确定递延所得税。
计算资产负债表中各项资产及负债的计税基础；
计算资产负债表中各项资产及负债的暂时性差异；
识别会产生递延所得税资产或递延所得税负债的暂时性差异，是应纳税暂时性差异还是可抵扣暂时性差异；
以预期的适用税率(预计暂时性差异转回期间的适用税率)乘以各项暂时性差异计算递延所得税资产或负债的余额；
将递延所得税资产或负债余额的变动确认为损益、权益或调整商誉。

B. 调整以前年度损益凭证后必须调整递延所得税吗

调整以前年度损益凭证后，一般都需要调整递延所得税。

C. 合并财务报表的递延所得税

1、因为首先作为甲公司个体这个会计主体来说，对乙公司的坏账准备25万元，在甲公司的个别报表上形成递延所得税资产6.25万元（25*25%）,分录为：
借：递延所得税资产 6.25万
贷：所得税 6.25万
2、其次，在编制合并报表时，因为甲公司是乙公司的母公司（100%），则他们之间的关联交易要抵销，这个除了要抵销应收款和坏账外，还有抵销递延所得税资产，即做以下分录：
借：所得税 6.25万
贷：递延所得税资产 6.25万

D. 递延所得税是怎么产生的

在所得税纳税时间上，会计上认定的缴税金额与税务局认定的金额不一致，而其中暂时性的差异（以后税务局就认可了）就是递延所得税。递延所得税是由于会计与税法的差异，导致早交或迟交所得税款。

递延所得税具体细分为递延所得税资产和递延所得税负债。由于《企业会计准则第18号－所得税》规定采用资产负债表法核算所得税。即通过比较资产负债表上列示的资产、负债按照会计准则规定确定的账面价值与按照税法规定确定的计税基础，对于两者之间的差异分别应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差异，确认相关的递延所得税负债与递延所得税资产。

E. 递延所得税资产期末余额怎么计算

递延所得税资产期末余额=递延所得税资产期初余额+本期发生额=累计可抵扣暂时性差异*适用税率。

递延所得税资产应以相关可抵扣暂时性差异转回期间的所得税税率计量。可抵扣暂时性差异应以未来期间很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限确认递延所得税资产。

递延所得税资产，就是未来预计可以用来抵税的资产，递延所得税是时间性差异对所得税的影响，在纳税影响会计法下才会产生递延税款。是根据可抵扣暂时性差异及适用税率计算、影响(减少)未来期间应交所得税的金额。说通俗点就是，因会计与企业所得税的差异，当期多交企业所得税税，未来可税前扣除的金额增加，即未来少交企业所得税。

(5)关联交易递延所得税扩展阅读

递延所得税资产的来源

1、公司实际的支出的费用与税务局认定的不一致。

主要是有于税法和会计准则不一致。如折旧摊销、减值准备、坏账准备、修理和保修费用、超过年度15%的广告费等。

2、公司内部的关联交易。

如甲公司生产的商品先卖给了旗下的全资的销售公司乙，但乙公司并未将商品卖出，合并报表上计为销售和利润都为零。但税务局认为甲公司完成了一笔销售，产生了利润，就要收所得税。

3、公允价值波动损益产生的所得税差异。

公允价值变动带来的利润，税务局是不收税的，带来的亏损税务局也不允许从利润中减除从而让公司少交税，只有当卖出时，税务局才对其收税。

F. 递延所得税资产在贷方表示什么意思

递延所得税资产在贷方表示预计未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异的数额。

递延所得税资产 ，就是递延到以后缴纳的税款，递延所得税是时间性差异对所得税的影响，在纳税影响会计法下才会产生递延税款。 是根据可抵扣暂时性差异及适用税率计算、影响(减少)未来期间应交所得税的金额。

递延税款科目的借贷方分别核算的内容是:
借方核算(资产类)：转回的应纳税暂时性差异*税率，发生的可抵减时间性差异*税率，债务法下递延税款余额是借方时税率增加，递延税款余额是贷方时税率减少。
贷方核算(负债类)：发生的应纳税暂时性差异*税率，转回的可抵减时间性差异*税率。债务法下递延税款余额是贷方时税率增加，递延税款余额是借方时税率减少。

G. 甲公司作为乙公司的全资母公司,2018年12月31日甲公司个别资产负债表应收账款2

乙公司为甲公司的子公司, 201* 年年末, 甲公司个别资产负债表中应收账款12 0 000 元中有90 000元为子公司的应付账款;预收账款20 000元中,有10 000元为子公司预付

H. “递延所得税资产”是什么性质的科目

递延所得税资产是资产类科目中的非流动资产科目。

递延所得税资产和递延所得税负债是和暂时性差异相对应的，可抵扣暂时性差异是将来可用来抵税的部分，是应该收回的资产，所以对应递延所得税资产；递延所得税负债由应纳税暂时性差异产生的。

对于影响利润的暂时性差异，确认的递延所得税负债应该调整“所得税费用”。例如会计折旧小于税法折旧，导致资产的账面价值大于计税基础。

如果暂时性差异不影响利润，而是直接计入所有者权益的，则确认的递延所得税负债应该调整资本公积。

例如可供出售金融资产是按照公允价值来计量的，会计上调增了可供出售金融资产的账面价值，并确认的其他综合收益，因为不影响利润，所以确认的递延所得税负债不能调整所得税费用。

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递延所得税资产的主要账务处理：

一、企业在确认相关资产、负债时，根据所得税准则应予确认的递延所得税资产，

二、资产负债表日，企业根据所得税准则应予确认的递延所得税资产大于本科目余额的，借记本科目，贷记“所得税——递延所得税费用”、“资本公积——其他资本公积”等科目；应予确认的递延所得税资产小于本科目余额的。

三、资产负债表日，预计未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异的，按应减记的金额，借记“所得税——当期所得税费用”、“资本公积——其他资本公积”科目，贷记本科目。

四、本科目期末借方余额，反映企业已确认的递延所得税资产的余额。

I. 在合并报表编制抵消分录的过程中，内部交易损益未实现会不会导致递延所得税产生

企业在编制合并财务报表时，因抵销未实现内部销售损益导致合并资产负债表中资产、负债的账面价值与其在纳入合并范围的企业按照适用税法规定确定的计税基础之间产生暂时性差异的，在合并资产负债表中应当确认递延所得税资产或递延所得税负债，同时调整合并利润表中的所得税费用，但与直接计入所有者权益的交易或事项及企业合并相关的递延所得税除外。

企业在编制合并财务报表时，按照合并报表的编制原则，应将纳入合并范围的企业之间发生的未实现内部交易损益予以抵销。

因此，对于所涉及的资产负债项目在合并资产负债表中列示的价值与其在所属的企业个别资产负债表中的价值会不同，并进而可能产生与有关资产、负债所属个别纳税主体计税基础的不同，从合并财务报表作为一个完整经济主体的角度，应当确认该暂时性差异的所得税影响。

(9)关联交易递延所得税扩展阅读

2014年修订的《企业会计准则第33号――合并财务报表》第三十条规定：因抵销未实现内部交易损益导致合并资产负债表中资产、负债的账面价值与其所属纳税主体的计税基础之间产生暂时性差异，在合并资产负债表中应当确认递延所得税资产或负债，同时调整合并利润表中的所得税费用，但与直接计入所有者权益的交易或事项及企业合并相关的递延所得税除外。

平流交易有两种情况，一种是全资子公司向子公司出售资产；一种是非全资子公司向子公司出售资产。前者的抵销分录与顺流交易相同，后者的抵销分录与非全资子公司逆流交易类似，要考虑少数股东损益的分配，关键是要弄清母公司对内部交易出售方子公司的持股比例。

在企业集团内部交易中，顺流交易、逆流交易和平流交易所发生的未实现内部交易损益，抵销时不同之处在于是否考虑少数股东损益的分配和分配比例问题，实质上依据是否考虑少数股东损益金额的确定。

J. 关于母子公司销售货物对所得税的影响关系

这块说起来很复杂 很难用几句话说清楚 说的话也不一定能懂 所以
建议你看看注册会计师教材第二十五章合并财务报表中第十节第三点 内部交易存货相关所得税会计的合并抵销处理那块 主要还是自己的悟性去理解
对于未实现内部交易损益 会计和税法是有差异的 计税基础为内部销售价 而会计上按原账面价值计量 所以产生递延所得税资产 当期调整金额为未实现内部交易损益产生的递延所得税资产 扣除购入方个别报表已经计提的递延所得税资产（比如存货发生跌价准备而产生的递延所得税资产）和上期的递延所得税余额后 为当期合并报表调整额
借：递延所得税资产
贷：所得税费用
母子公司是各交个的税 但是对于母子公司之间的内部交易 税法上是不认可的 所以合并报表要对未实现内部交易进行抵消 除非购入方把这部分货对外出售了 实现了利润 税法才会承认交易损益实现 这是为了避免企业利用内部关联交易 任意的降低成本或抬高售价来操控利润
至于例子 你还是到教材或者网上找吧 因为例子很长 很复杂 原理不明白的话 举出来也不一定看得懂 所以要弄动原理 还是要看书