試論金融機構如何做好審計項目質量控制

㈠ 如何做好審計質量控制的心得體會76

審計質量控制是指審計組織和審計人員為確保審計質量，提高工作效率，而制定和運用的各項政策和程序。通過質量控制，可以降低風險，促進審計工作的發展，使審計工作適應內外部環境變化的需要。要提高審計質量，必須加強審計質量控制。審計質量控制是一個系統工程，包括計劃、實施、報告、復核等各個環節，
主要有以下幾個方面的內容：
一、對審計人員綜合素質的控制
二、對審計計劃階段的控制
三、對審計實施階段的控制
四、對審計後續工作的控制
做好這四項控制就做好了審計質量控制

㈡ 銀行業金融機構外部審計監管指引的第三章 審計質量控制

第七條來 銀行業金融機構應當了解外部源審計程序及質量控制體系，配合外審機構開展審計工作，為外審機構實施適當的審計程序提供便利。
第八條 銀行業金融機構應當與外審機構充分溝通，了解審計進展情況，及時將審計過程中出現的重大事項報告銀行業監管機構。
第九條 銀行業金融機構應當對外審機構的審計報告質量及審計業務約定書的履行情況進行評估。
第十條 銀行業監管機構可以對外審機構的審計報告質量進行評估，並對存在重大疑問的事項要求銀行業金融機構委託其他外審機構進行專項審計。
第十一條 外審機構同一簽字注冊會計師對同一家銀行業金融機構進行外部審計的服務年限不得超過五年；超過五年的，銀行業金融機構應當要求外審機構更換簽字注冊會計師。
第十二條 銀行業金融機構不宜委託負責其外部審計的外審機構提供咨詢服務。

㈢ 如何加強審計質量控制

文/曹利國 丁有安隨著農村信用社內部審計的不斷健全和完善，如何全面加強審計質量控制，使審計質量貫穿於審計工作的全過程，是擺在各級審計部門面前的一個現實而緊迫的任務。就如何提高審計工作質量，充分發揮審計的監督職能作用，結合工作實際，簡單談談以下幾點看法：一、加強審前調查和審計方案的制定。審計部門要針對農村信用社當前經營管理中存在的問題和風險隱患，做好審計立項工作，對擬進行的審計項目要認真、細致、全面的做好進審前調查工作。二、改變傳統的審計模式，提高審計的科技手段。要加強審計人員對專業知識、計算機知識的掌握及熟練運用，借鑒各行業先進的審計方法和技巧，突破傳統陳舊的審計方法，把問題和風險隱患消滅在萌芽狀態。三、加強審計人員培訓和學習，提高審計人員職業道德和業務素養。辦事處審計部門要定期不定期地舉辦加強審計質量培訓班和專題研討班。通過該方式，交流工作中存在的問題和好的經驗。四、上級審計部門要加強對下級審計部門的領導和業務督導。要有針對性地通過多種形式加強對各聯社審計部門的業務指導和交流，聯社審計部門也要定期匯報審計工作開展過程遇到的新情況、新問題，研究制定、完善新制度、新辦法、新措施，以帶動各層次審計部門審計業務質量的提高。（作者單位：山東省成武縣農村信用社）免責聲明：本文僅代表作者個人觀點，與鳳凰網無關。

㈣ 如何進行內部審計質量控制

現階段，我國花卉生產以量為主，無相應的質量檢測機構督促生產者的規范化管理和標准化生產，致使產品質量不高，難以進入國際市場，即使在國內，如果沒有花卉產品質量檢測，有好花也賣不出好價錢。而且，隨著花卉遠距離大流量的發展，花卉采後保鮮將顯得日益重要。過去多採用保鮮液處理來延長切花壽命，但隨著人們對環保問題認識的提高及環保法令的日趨完善，許多化學葯劑將禁止使用，因此對於鮮切花，不僅通過對其外觀品質和病蟲害攜帶程度進行質量檢測區分級別，也很有必要對保鮮品質進行檢測。如何建立花卉產品質量控制體系是當前花卉產業急需研究和解決的問題。參考國外先進體制，對我國的花卉工作者有借鑒作用。以荷蘭為例，他們的質量控制主要通過以下幾方面來完成：

1.檢疫檢疫工作是根據花卉將要出口到達的目的國的進口要求進行檢疫的。高品質是荷蘭花卉部門的首要工作，因此他們有一個嚴格的質量控制體系。所有進口的活的植物都必須進行進口檢查，以確保不把有害的生物帶入荷蘭境內。同樣，出口到其他國家的植物也必須附上檢疫合格證明。這種檢疫不是在離境口岸做的，而是在出口商或種植戶的花卉種植現場或貯藏場所進行的，其目的是檢疫人員可選到他們需要的檢疫對象。

這項工作由荷蘭鮮切花及觀賞植物檢疫服務處負責（，NAKB）。該機構是由荷蘭農業、自然資源管理及漁業部贊助的一家私營機構。從1966年起，凡是從事鮮切花及觀賞植物生產或經營其繁殖材料的單位都必須是NAKB的會員單位。NAKB負責檢查其會員單位的產品是否符合檢疫的要求：包括是否符合國家的衛生要求、產品的真實性、產品的純度及產品的外觀質量等。如果哪一家公司的產品質量經NAKB檢查後發現不符合其要求，那麼該公司可能被取消其資格認定證書，而如果沒有資格認定證書將不允許經營繁殖材料。NAKB有一個由專家組成的專業檢疫隊伍及非常現代化的試驗室，可對樣品進行80多種真菌的檢疫，幾乎涵蓋了目前已知的花卉中的所有真菌。2.質量控制貫穿於生產、加工、運輸及銷售全過程新鮮對切花來說尤其重要。要保證花卉的新鮮需要從生產到銷售全過程的密切合作和配合，在荷蘭，為了提高花卉產品的質量，批發商與拍賣行和生產者密切合作，在這過程中，加工、包裝和其他後勤服務也密切配合。荷蘭已經制定出來一個讓花卉批發商達到ISO9002標準的方案，第一批ISO證書的申請已經申報。此外，荷蘭正在制訂批發商及生產種植戶ISO的資格認定體系，這對種植戶制訂和引入質量控制體系也非常重要。3.供應商近十年來，荷蘭溫室栽培花卉發展迅速，荷蘭因此形成了一大批專業的供應商。荷蘭花卉部門的最大優勢是很多設施、技術供應商能隨手可得。從溫室建造、灌溉系統、計算機技術、工程到植物育種、種子等，各類專業公司應有盡有。而且，荷蘭多年來一直是世界上溫室設施的主要供應國，他們可以提供一整套的設施及技術：如自動控制系統、供水供肥系統、基質系統、通風加熱系統、人工光照及遮蔭以及溫室內的運輸、分揀和包裝等後勤服務系統。目前有一些公司專門提供植物的生物防治技術，由於花農對環境、生態保護的意識日益增強，因此這些公司提供的生物防治技術很受歡迎。除供應商之外，花卉園藝專家的咨詢工作對荷蘭花卉質量的提高也起到了至關重要的作用。4.植物育種及種子生產植物育種及種子生產部門的多元化程度很高。有專門從事切花種子生產的公司和庭院植物種子及種苗生產的公司。5.研究荷蘭花卉應用技術的研究主要在西部的花卉溫室生產地區Aalsmeer和Naaldwijk這兩個地方的「花卉生產和溫室園藝研究站」進行。另外，DLO農業研究所和瓦赫寧根（Wageningen）大學也進行一些花卉生產應用研究。6.教育各級農業教育從職業教育到大學都開設花卉專業。在花卉生產地區，荷蘭的職業學校二年級以上的班級就開設花卉生產和銷售課程。7.推廣每年荷蘭對推廣及咨詢部門的投入高達1000萬美元，其主要目的是提高生產效率和經濟效益，同時解答農戶對環境保護方面的咨詢：如減少殺蟲劑的使用、減少土壤養分的損失及節省能源等。

㈤ 淺談如何提高審計項目質量

對於如何提高審計項目質量，可謂是仁者見仁、智者見智，在實際審計過程中也是八仙過海、各顯神通。我結合自己的審計職業生涯，圍繞這個話題談一談我的體會，和大家共同探討！
一、態度端正是首要
所謂態度要端正就是要求審計人員具有高度的責任心、工作要細心、要具有職業敏銳性，態度決定成敗。
（一）審計要有責任心。高度的責任感、強烈的正義心是審計人員最基本的職業道德要求。如果一個審計人員責任心不強，對審計工作採取無所謂的態度，那審計工作是做不好的。同時，審計還是一項得罪人的工作，審計過程中要揭露查處一些違紀違規問題，必然遇到各種阻力和壓力。審計人員不要因為審計對象權力比我們大、官位比我們高就底氣不足。責任心要求我們要敢審，要理直氣壯審計，要有一種虎氣，要敢於亮劍。
（二）審計要細心。被審計單位領導和財務人員大都是見多識廣、經驗豐富的人員，他們也在想辦法對付審計部門的檢查，盡量掩飾或淡化賬務處理，使他們的違紀違規行為不露痕跡、不易發現，矇混過關。審計時，被審計對象希望審計人員走馬觀花、蜻蜓點水、走走過場。還有的被審計單位的領導和財務人員故意尋找話題跟審計人員拉家常、聊天，以分散審計人員的注意力。所以，審計人員要坐得住、靜得下心，要睜大眼晶，集中精力認真仔細審計，不放過蛛絲馬跡。
（三）審計要有職業敏銳性。審計人員要秉持合理的職業懷疑態度，把被審計單位放在「存在比較嚴重的違紀違規行為」這個審計假設的基礎上來開展審計工作。從一定意義上講,整個審計過程就是一個提出審計假設、驗證審計假設、肯定或否定審計假設的過程。這是審計人員應有的基本職業態度。沒有這個態度，審計人員就會放鬆思想警惕。在現場審計中，審計人員的思維要敏銳，不能太遲鈍，要眼觀四路，耳聽八方。就某一事項調查詢問的過程中要注意觀察被調查詢問對象的表情的微小變化，分析他們的心理活動。要善於結合具體事情具體分析，判斷事情的邏輯性、合理性，從中發現破綻或疑點。
二、准備充分是基礎
搞好審前准備工作是做好項目審計的重要基礎，審計不能打無准備之仗，運籌帷幄才能決勝千里。
（一）強化審前培訓。審計組在審計進點之前，一定要組織審計人員做好審前培訓工作，認真學習上級的審計工作方案，明確審計工作內容和審計目標；收集和學習與審計項目有關的財經制度、政策法規和行業知識，掌握與被審計單位相關的行業規范、制度規定和會計制度，以及被審計單位的核算程序和方法。審前培訓的功課不做好，許多問題就查不出來，審計項目質量就上不去。
（二）做好審前調查。審計組在編制審計實施方案前，必須進行必要的審前調查，充分了解被審計單位的工作職責、行業特點、業務流程、崗位設置、收入來源、財務狀況，以及以前是否有過審計及整改落實等情況，確定審計重點內容，加強審計方案的針對性、操作性。不做好審前調查工作，我們審計人員會陷入盲目性、好比瞎子摸象，難以全面、准確地把握審計項目的內容和方向。
（三）認真制定方案。審計實施方案是對具體實施審計項目過程中的詳細安排，是審計項目執行的指南，是保證審計項目能否高質量完成的基礎。審計實施方案是審計組的作戰方案，解決審什麼、怎麼審、誰來審的問題。審計組要在審前調查的基礎上認真討論和制定審計實施方案，做到目標清晰、內容完整、重點突出、分工明確。目前，審計機關高度重視審計實施方案制定環節，審計實施方案在審計實施過程中得到了較好的運用，同時也取得了較好的效果。但也有少數審計人員對制定審計方案的認識不高，認為是形式主義，諸多應付；有的人員認為自己審計年限長，喜歡憑經驗辦事。我們要糾正兩種錯誤傾向，一是閉門造車、招搬照抄，用於應付審計審理和整理審計檔案使用。二是執行脫節、邊打邊向，現場審計時將審計實施方案放在一邊，憑經驗開展現場審計工作。
三、作業到位是關鍵
所謂作業要到位就是要求審計組和審計人員自審計進點起至現場審計結束止，嚴格執行《國家審計准則》規定的審計程序，按照審計工作標准，運用各種手段、制度，對審計現場的各個環節進行組織、協調、指揮、執行、控制和管理。審計署《審計現場管理辦法（試行）》明確了審計現場作業的規范化操作標准，對現場審計操作環節提出了具體要求，成為審計人員實施審計的「規定動作」，增強了執行審計准則的主動性和自覺性。審計現場作業主要應把握好以下環節，做好以下工作：
（一）加強與被審計單位及相關單位的溝通。與被審計單位進行溝通和交流，首先是召開正式審計進點會，在會上向被審計單位說明審計的來意、類型、目標、程序、計劃的時間。明確雙方的職責與要求，告知被審計單位應為審計工作提供方便和必要的支持與配合。其次是建立與被審計單位的日常聯絡渠道，即審計組與被審計單位的領導層和執行層分別建立聯系，落實固定的聯系部門和人員。在審計過程中，可就有關事項和問題向被審計單位進行調查了解，聽取對方的解釋。
（二）全面完成審計實施方案規定的內容。現場審計過程也是審計實施方案的執行過程。審計組成員要按照分工，根據《國家審計准則》對審計實施的要求，嚴格履行規定的審計程序和步驟，按審計實施方案確定的內容和重點開展審計，完成全部的規定動作。若對實施方案中規定的內容和重點沒有審計或作出調整，必須說明原因和理由。要根據審計項目的具體特點和檢查中發現的線索，分清主次，有的放矢，處理好全面審計與突出重點的關系。
（三）實時掌握審計工作進展情況。正如前敵總指揮需要隨時掌握戰場情況一樣，審計組長必須實時掌握審計工作進展情況，特別是要及時掌握每個成員發現的問題和線索，一方面指導審計人員把問題查深查透，另一方面通過掌握發現的問題和線索，避免在審計過程中輕易放棄或被人為消化，起到控制和督促的作用。
（四）定期召開審計組業務會議。為從總體把握情況，審計組長或主審與各審計小組應定期召開審計業務會，及時通報工作，適時解疑釋惑，協調各種困難。審計人員應匯報自己的工作情況，互相交流工作方法和工作經驗，以使審計信息在各審計組之間互通有無，充分實現「上情下達、下情上報」。採用這種會議制度，可以搭建一個溝通的平台，使各級審計組之間、審計人員之間將各自發現的問題線索同時擺出來，審計組成員可以共同對這些線索進行分析，群策群力，使審計風險水平大大降低。
（五）加強現場審計復核。審計業務科室要通過審計現場會議等形式對審計過程進行密切跟蹤，對審計目標和審計事項的實現程度、審計認定事實的准確性以及審計證據的可靠性和充分性等內容及時開展審計復核工作；現場審計復核不僅要重「程序」，更要重「實質」。在審計現場，應執行兩級復核制，一是由小組長或專門的復核員進行復核，二是由審計組長進行復核。現場復核不僅要對審計人員執行審計程序進行檢查，更重要的是對審計事項的真實情況進行審查。
（六）認真開展審計取證。審計質量高低很大程度上取決於審計取證是否成功。取證過程中應嚴格遵守程序，逐項核實，不走過場、不留死角。審計取證材料要素應齊全，不能忽略了原始憑證。在要求被審計單位簽字確認時，應向其說明分析、計算的過程。從被審計單位外部取得的證據，應由被審計單位外部的證據來源單位進行確認。審計證據應當符合適當性和充分性的要求，做到一事一證，記錄真實，所附有關的證據和證明材料充分、准確、明了。
（七）做好審計工作底稿。審計人員對審計工作底稿的質量負責。對審計實施方案確定的每一審計事項，審計人員應當及時編制審計工作底稿，真實、完整記錄實施審計的主要步驟和方法、獲取的相關證據，以及得出的審計結論等。審計組組長、主審應當及時審核審計工作底稿，確認具體審計目標的完成情況計工作底稿，確認具體審計目標的完成情況和審計措施的有效執行情況。對經審核需補充審計證據或者修改審計結論的底稿，審計人員應當及時補充修改。
四、方法得當是重點
正確的審計方法可以幫助我們在時間緊、人手少的情況下提高審計效率，提升審計項目質量，起到事半功倍的作用。
（一）要注意常規審計方法的綜合運用。審計人員要學會常規審計方法的綜合運用。我們對一個審計事項進行審計並不是只限於一種審計方法，可以採取多種審計方法對同一審計事項進行審計查證，當一種審計方法未查明情況時可及時採取替代審計方法進行檢查。審計人員要去掉審計方法的神秘化色彩，其實只要理解了，就會融會貫通，靈活運用。許多審計同行在審計實踐中也摸索總結了很多好的審計方法和經驗，雖然大多數是從常規審計方法中派生出來的，但也很值得我們認真學習和借鑒。
（二）要充分利用計算機審計。面對大數據時代，運用計算機審計有助於提高審計質量和工作效率。目前，基層審計機關面臨的一個共同的現象是，年長的審計人員經驗豐富,判斷准確,但計算機水平較低,
而年輕的審計人員往往對計算機技術的掌握較快,應用水平較高,但缺乏審計實務經驗。這使得審計工作與計算機運用有些脫節，導致在審計過程中的計算機運用水平不高，今後要加強復合型人才培養。

㈥ 如何做好審計工作質量控制的建議

審計質量控制是指審計組織和審計人員為確保審計質量，提高工作效率，而制定和運用的各項政策和程序。通過質量控制，可以降低風險，促進審計工作的發展，使審計工作適應企業內外部環境變化的需要。要提高審計質量，必須加強審計質量控制。審計質量控制是一個系統工程，包括計劃、實施、報告、復核等各個環節，
主要有以下幾個方面的內容：
一、對審計人員綜合素質的控制
二、對審計計劃階段的控制
三、對審計實施階段的控制
四、對審計後續工作的控制
做好這四項控制就做好了審計質量控制

㈦ 如何推進審計項目質量全過程管理

一、編制好審計實施方案審計實施方案是審計組對單個審計項目實施審計時，為了順利實現審計目標、完成審計任務而對項目審計工作作出的具體安排。審計實施方案的科學性和可操作性直接關繫到審計項目的實施質量和效果，因此，如何制訂審計實施方案，是國際審計組織和各國政府審計准則中重點加以規范和指導的內容。為了達到預期審計目的，在實施審計前運用重要性和謹慎性原則，在評估審計風險的基礎上，圍繞審計目標確定的審計范圍、內容、步驟和方法，對從發送審計通知書到報送審計報告全部過程工作所作的計劃和安排。審計實施方案是用於指導整個項目審計的指導性文件，在審計質量控制中起著決定性作用。
（一）審計實施方案編制前要了解被審計單位及其相關情況活動，包括機構設置、人員情況、職責范圍、業務經營情況、會計報表以及相關的內部控制及其執行情況等，並要求被審單位如實提供有關資料。切實可行的審計實施方案是建立在充分調查研究基礎上形成的，沒有充分的審前調查，難以制定出高質量審計方案。切忌對調查掌握的情況不作認真分析，就作為制定方案的依據。
（二）審計實施方案內容要具體、有操作性。方案編制的核心是審計目標、審計范圍、審計內容和審計重點。審計人員在掌握被審計單位大量材料的基礎上，要對存在重要問題可能性進行風險評估。內容詳盡、指導性強的審計實施方案必須要明確審計目標、審計重點和審計所要重點解決的問題，以及如何安排時間，如何組織力量，如何發現問題，如何探索和運用先進的審計手段、技術和方法，在哪些方面出成果，求突破等等，這樣的審計實施方案就是一張「施工」圖，實施審計時，審計人員才能按圖索驥，易於操作。
（三）審計組在審計目標、審計事項等情況發生變化時要及時調整審計實施方案。審計實施方案是審計工作的指南，審計組在確定的審計目標、范圍、重點和組織實施要求等因素發生變化時，審計組要相應調整審計實施方案，確保審計工作有條不紊的進行。
二、規范好審計記錄審計記錄包括調查了解記錄、審計工作底稿和重要管理事項。其中調查了解記錄是對調查了解被審計單位及其相關情況作出的記錄，審計工作底稿用於記錄審計人員依據審計實施方案執行審計措施的活動的記錄，重要事項記錄用於記載與審計相關並對審計結論有重要影響的管理事項。
（一）由於審計實施方案的編制建立，是在調查了解被審計單位及相關情況和評估被審計單位存在重要問題可能性基礎之上，因此調查記錄必須是在審計實施方案編制之前對調查了解和評估判斷的情況作出的記錄，在審計實施方案執行過程中，根據審計獲得的信息，判斷可能需要調增新的審計事項時，如需對有關情況進行了解，以確定適當的審計應對措施，審計人員也應在開展相關的調查了解活動之後作出記錄。
（二）審計工作底稿是對審計實施方案執行過程和結果的記錄，因此在審計實施方案之後作出的記錄，是審計查出問題的所有相關事項及審計人員專業判斷等審計證據的載體，不僅是形成審計結論、發表審計意見的直接依據，也是審計人員業務素質和知識水平的體現，同時也是證明審計人員按照國家審計准則的要求完成審計工作、履行應盡職責的證據。
（三）重要管理事項記錄貫穿於審計項目實施和管理的全過程，記載所有與審計事項相關並對審計結論有重大影響的管理事項，可以使用被審計單位承諾書、審計機關內部審批文稿、會議記錄、會議紀要、審理意見書或者其他書面形式，編制人員既包括審計組成員、也包括審計組成員之外的其他單位和人員。
審計的過程就是收集審計證據，並對其進行分析評價，得出審計結論的過程。離開審計記錄，審計無從談起。規范化的審計記錄是控制審計質量、防範審計風險的重要手段，是審計質量控制的源頭。
三、撰寫好審計報告審計報告是審計機關按照《審計法》、《審計法實施條例》和《國家審計准則》的要求，對審計項目實施審計後出具的，對審計項目發表意見、作出審計結論的審計法律文書。審計報告與審計質量息息相關。審計報告質量的好壞，直接關繫到審計目標是否實現，審計任務是否完成，審計風險是否得到有效控制，因此，審計報告的編審是審計質量控制的重要環節，在審計質量控制中佔有極其重要的地位。
（一）集體討論提出處理處罰意見及審計評價意見。審計組在起草審計報告前檢查確定審計目標是否實現，審計實施方案確定的審計事項是否完成，取得的審計證據是否適當和充分，有助於確保現場審計工作質量，為審計組提出高質量的審計報告打下堅實基礎。另一方面，有利於充分調動審計組成員的積極性，群策群力，確保審計組提出的審計報告的質量。審計組成員直接參與現場審計工作，對項目有關情況最熟悉、最了解、也最有發言權。審計組成員起草審計報告前集體討論提出審計評價意見，評估審計發現問題的重要性，提出對審計發現問題的處理處罰意見，有助於提高審計報告的質量，確保審計報告反映的問題事實清楚，證據適當充分，結論正確。
（二）審計組組長必須認真審核審計工作底稿和審計證據。審計工作底稿和審計證據是評價審計實施方案執行情況和審計目標實現情況的基礎資料，也是形成審計報告的基礎。審計工作底稿和審計證據的質量，直接關繫到現場審計質量和審計報告的質量。因此審計組組長在審計組起草審計報告前，對所有審計工作底稿和審計證據都按照規定經過審核並提出審核意見，所有審核意見是否都得到落實；對於委託主審或者審計組其他成員審核審計工作底稿和審計證據的，審計組組長應當檢查確認受託人是否按照《國家審計准則》的規定，對所有審計工作底稿和審計證據進行了審核並提出了審核意見，是否所有審核意見都得到了落實。同時審計組組長組織審計組在起草審計報告前，對審計證據的適當性和充分性進行評價。也就是說，審計組組長不僅要對每一份審計工作底稿後面所附的具體審計證據的適當性和充分性進行審核把關，還要組織審計組對用於支持審計結果和結論的審計證據的適當性和充分性進行總體評價，以確保審計質量。
（三）實事求是、客觀公正、保持謹慎的態度發表審計評價。審計評價是審計報告的重要組成部分，同時也是審計工作的重點和難點。審計評價恰當准確、公正客觀與否，直接關繫到審計報告的質量。依據《國家審計准則》的有關規定，審計組在進行審計評價、提出審計評價意見時，應當實事求是、客觀公正、保持謹慎的態度。同時要注意把握以下幾點：一是要根據項目的特定目標進行審計評價。所謂審計目標，是指審計組實施審計項目預期要完成的任務和結果。每個審計項目都有其特定的審計目標。審計組進行審計評價時，應圍繞項目審計目標進行，而不能偏離審計目標；二是要以審計認定的事實為基礎進行審計評價。審計組進行審計評價時，應當遵循「審什麼，評價什麼」的原則。具體地說，就是只對所審計的事項發表審計評價意見，對審計過程中未涉及的事項不發表審計評價意見；三是審計組進行審計評價要特別注意防範審計風險。對於審計證據不適當或者不充分、評價依據或者標准不明確以及超越審計職責范圍的事項，審計組不得發表審計意見；四是審計組進行審計評價要按照《國家審計准則》第六十六條的規定選擇適當的審計評價標准。
（四）重視審計機關業務部門復核工作。審計機關業務部門對審計報告和有關審計事項進行復核的規定，是貫徹落實審計法實施條例的具體要求，有利於保證審計質量。在實踐中一是審計機關業務部門應當從以下三個方面對審計質量進行復核把關：第一，審計組對審計任務的完成情況，具體包括審計項目的審計目標是否實現，審計實施方案確定的審計事項是否完成等。每二，審計證據和審計記錄的質量情況，包括審計認定的事實是否清楚、數據是否正確，取得的審計證據是否適當、充分等。第三，審計報告等審計結論性文件的質量情況，具體包括審計發現的重要問題是否在報告中反映，審計評價、定性、處理處罰和移送處理意見是否恰當，適用法律法規和標準是否適當，被審計單位、被調查單位、被審計人員或者有關責任人員提出的合理意見是否採納等。二是審計機關業務部門應當在全面復核的基礎上，就復核結果提出書面意見。
（五）審理機構審理也是加強審計質量控制的關鍵。審計項目審理制度來源於審計實踐。審計法實施條例明確規定審計機關實行審理制度，將審理機構審理作為審計結果形成的必經程序。審理制度的實施，對於進一步加強審計質量控制，提高審計工作科學化、專業化和規范化水平，具有十分重要的意義。
審計機關業務部門開展復核並對審計結論性文書作出修改後，應當將審計項目全部材料報送審理機構審理。審理機構要以審計實施方案為基礎，重點關注審計實施的過程及結果。
審理機構主要從以下四個方面對審計質量進行審理把關：第一，審計組完成審計任務情況，主要看審計實施方案確定的審計事項是否完成。第二，審計證據和審計記錄的質量情況，重點看審計認定的主要事實是否清楚、相關證據是否適當、充分。第三，審計報告等審計結論性文書的質量情況，包括審計發現的重要問題是否在審計報告中反映，適用法律法規和標準是否適當，評價、定性、處理處罰是否恰當等。第四，審計程序是否符合規定，包括審計通知書是否按規定送達被審計單位，審計報告是否按規定徵求被審計對象意見等。

㈧ 淺談如何做好優秀審計項目

優秀項目是審計項目中的精品，審計過程中要依據《湖北省審計機關審計項目質量檢查辦法》來加強審計風險控制，提高審計質量，事後要根據《優秀審計項目評分標准》的有關要求，嚴格把關，自我打分。
一是要選准項目，目標明確。審計項目選得是否准確恰當，對於打造優秀審計項目，提升審計成果質量和水平至關重要。選准並且選好項目是成為優秀審計項目的基礎。項目的選擇要圍繞人民群眾最關心的民生問題，審計中發現有重大違規違紀問題及移交案件線索的，審計揭露體制機制制度問題的，計算機審計能夠出成效的，審計實施過程中有信息宣傳的，將這五點作為審計工作的重點，統籌安排，科學謀劃，一個股室一年突出重點做好1-2個項目，審計實施過程中就要嚴格按照要求開展，力爭抓出審計項目精品。
二是要准備充分，確定方案。調查了解是審計准備工作的重中之重。了解全面情況，才能選准重點，明確審計方向，實現審計目標，通過學深學透相關的法律、法規，審計才能得心應手。根據調查了解掌握的情況，才能制定好操作性強的審計方案。
三是要認真實施，查深查透。方案制定好，就要抓好審計實施。審計實施過程是做好優秀審計項目精品的關健所在。在審計實施中，審計組長的作用要充分發揮，明確審計組長的主管責任，明確審計組成員的參與責任。對獲取審計證據、編制審計記錄、編制審計結果文書、執行審計程序這四個方面審計人員要嚴格按照《國家審計准則》的要求實施審計，要樹立質量意識、案件意識、效率意識、廉潔意識。審計實施過程要充分運用審計實施系統，通過採集轉換數據，運用查詢分析、趨勢分析、關聯分析等功能，編寫SQL語句來查詢審計中發現的疑點和問題，通過數據篩選來達到最終目的。
四是要綜合分析，注重信息。加強審計綜合分析和信息宣傳是促進審計成果利用和轉化的有效方式，是提升審計項目品味，擴大審計影響的重要手段。一是思路類審計信息。在審計項目准備過程中，可以從審計項目組織、審前調查、審計重點等方面擬寫信息進行宣傳。二是問題類審計信息。在審計過程中，對發現的審計問題可以審計情況專報的形式向黨政領導報送。審計情況專報是及時向領導書面反映審計情況的最好方式，它具有內容簡潔、報送快捷的特點，便於領導掌握要情和及時批示解決問題。三是經驗類審計信息。包括被審計單位在財政財務管理方面的經驗，審計工作好的做法都可以總結宣傳。
五是要督促整改，歸檔案卷。審計報告提交，出具審計決定只是完成了審計任務的一半，審計跟蹤督辦是一個完整審計項目的重要組成部分，是決定審計成效高低、提升審計成果、發揮審計作用的關鍵環節。通過下達審計整改通知書，被審計單位要依據審計中發現的重大違紀違規問題及時整改到位。審計跟蹤督辦是一項政策性、專業性很強的工作，可以通過把書面反饋、下發調查表、現場督辦、審計回訪、審計結果公告、後續審計、連貫「輪審」等多種手段有機結合起來，提高審計整改工作的質量和效率。審計組長或主審要嚴格按照《審計署審計文件材料立卷歸檔操作規程》的規定來做好審計項目案卷的整理和歸檔工作，及時立卷移交檔案室歸檔。