中交集團擬出售持有的部分長期股權投資

『壹』 涉及集團內部交易的長期股權投資以及合並報表的編制問題

因為企業持股比較只有20%

合並他們的內部交易順銷

借：長期股權投資3200
貸：投資收益2800
存貨400

逆銷
借：營業收入1000
貸：營業成本600
投資收益400

借：長期股權投資2800
貸：投資收益2800

『貳』 長期股權投資為什麼不確認遞延所得稅

長期股權投資不確認遞延所得稅主要是因為如果現在確認，這個長期股權投資又是長期持有的，所以未來期間是不會轉回的，所以不能確認。

1、對於權益法核算的長期股權投資來說，其賬面價值與計稅基礎產生的有關暫時性差異是否應確認相關的所得稅影響，應考慮該項投資的持有意圖：

（1）如果企業擬長期持有該項投資，則：

因初始投資成本的調整產生的暫時性差異預計未來期間不會轉回，對未來期間沒有所得稅影響，故無需確認遞延所得稅。

因確認投資損益產生的暫時性差異，如果在未來期間逐期分回現金股利或利潤時免稅，也不存在對未來期間的所得稅影響（注意是在擬長期持有的情況下）。

因確認應享有被投資單位其他權益的變動而產生的暫時性差異，在長期持有的情況下，預計未來期間也不會轉回，故也無需確認所得稅影響。

所以，在企業對持有的長期股權投資准備長期持有的情況下，對於採用權益法核算的長期股權投資賬面價值與計稅基礎之間的差異一般不確認相關的所得稅影響。

（2）如果企業改變持有意圖擬對外出售，則：

按照稅法規定，企業在轉讓或者處置投資資產時，投資資產的成本准予扣除。在持有意圖由長期持有轉變為擬近期出售的情況下，因長期股權投資賬面價值與計稅基礎不同產生的有關暫時性差異，均應確認相關的所得稅影響。

2、長期股權投資減值准備是要確認遞延所得稅資產的，不管長期股權投資是否於近期出售，也不管是成本法還是權益法核算。

(2)中交集團擬出售持有的部分長期股權投資擴展閱讀：

長期股權投資的最終目標是為了獲得較大的經濟利益，這種經濟利益可以通過分得利潤或股利獲取，也可以通過其他方式取得，如被投資單位生產的產品為投資企業生產所需的原材料，在市場上這種原材料的價格波動較大，且不能保證供應。

在這種情況下，投資企業通過所持股份，達到控制或對被投資單位施加重大影響，使其生產所需的原材料能夠直接從被投資單位取得，而且價格比較穩定，保證其生產經營的順利進行。但是，如果被投資單位經營狀況不佳，或者進行破產清算時，投資企業作為股東，也需要承擔相應的投資損失。

在中國，長期股權投資的取得方式主要有：

1、企業合並形成的長期股權投資，應區分企業合並的類型，分別同一控制下控股合並和非同一控制下控股合並確定形成長期股權投資的成本。

2、以支付現金取得的長期股權投資，應當按照實際支付的購買價款作為長期股權投資的初始投資成本，包括購買過程中支付的手續費等必要支出。

3、以發行權益性證券方式取得的長期股權投資，其成本為所發行權益性證券的公允價值。

4、投資者投入的長期股權投資，應當按照投資合同或協議約定的價值作為初始投資成本，但合同或協議約定價值不公允的除外。

5、以非貨幣性資產交換、債務重組等方式取得的長期股權投資。

投資企業對被投資單位是否具有實質控制權，可以通過以下一項或若干項情況判定：

(1)通過與其他投資者的協議，投資企業擁有被投資單位50%以上表決權資本的控制權。

(2)根據章程或協議，投資企業有權控制被投資單位的財務和經營政策。

(3)有權任免被投資單位董事會等類似權力機構的多數成員。這種情況是指雖然投資企業擁有被投資單位50%或以下表決權資本，但根據章程、協議等有權任免董事會的董事，以達到實質上控制的目的。

(4)在董事會或類似權力機構會議上有半數以上投票權。但能夠控制被投資單位董事會等類似權力機構的會議，從而能夠控制其財務和經營政策，使其達到實質上的控制。

『叄』 轉為近期出售的權益法核算的長期股權投資的投資收益與確認遞延所得稅的一個問題

這個准則講解中已經進行了明確，需要確認遞延所得稅

• 對於採用權益法核算的長期股權投資，其賬面價值與計稅基礎產生的暫時性差異是否應確認相關的所得稅影響，應考慮該項投資的持有意圖。

• （1）如果企業擬長期持有該項投資，則因初始投資成本的調整產生的暫時性差異預計未來期間不會轉回，對未來期間沒有所得稅影響；因確認投資損益產生的暫時性差異，如果在未來期間逐期分回現金股利或利潤時免稅，也不存在對未來期間的所得稅影響；因確認應享有被投資單位其他權益的變動而產生的暫時性差異，在長期持有的情況下，對於採用權益法核算的長期股權投資賬面價值與計稅基礎之間的差異一般不確認相關的所得稅影響。

• （2）對於採用權益法核算的長期股權投資，如果投資企業改變持有意圖擬對外出售的情況下，按照稅法規定，企業在轉讓或者處置投資資產時，投資資產的成本准予扣除。在持有意圖由長期持有轉變為擬近期出售的情況下，因長期股權投資賬面價值與計稅基礎不同產生的有關暫時性差異，均應確認相關的所得稅影響。

『肆』 關於母公司出售其全資子公司的會計處理問題。我公司持有A公司100%的股權，現預將其對外轉讓

是以股權償還債權么？如果不是應該不會涉及債務重組。
您是「預計轉讓價款300萬元」，假設還沒發生轉讓哈：
1.轉讓你公司對A公司的股權（賬面價值2000萬元）預計轉讓價款300萬元，可以認為這個長期股權投資減值了，需要負責管理對A公司的股權投資的部門對這個出個評估報告，確認長期股權投資減值准備，不過注意哦，長期股權投資減值准備一旦計提是不能轉回滴！！！
假設該部門的評估情況是300萬元，分錄如下
借：資產減值損失 1700萬元
貸：長期股權投資減值准備 1700萬元
2.最後以300萬元轉讓A公司的股權
借：銀行存款 300萬元
長期股權投資減值准備 1700萬元
貸：長期股權投資 2000萬元
這樣雖然不會影響投資損益，但是對損益表中凈利潤的影響是不變的，不考慮所得稅因素，按照上面的假設，都會導致利潤下降1700萬元。。。

『伍』 權益法核算的長期股權投資，部分出售股權轉變為其他權益工具投資，原來的未實現內部交易損益視為實現

是的。
權益法轉為金融資產（減資）：長期股權投資按出售處理，權益法下確認的其他綜合收益等，在轉換日結轉。思路：由於資產性質改變，相當於長投全部處置。具體分錄：
借：可供出售金融資產等（公允價值）
長期股權投資減值准備
貸：長期股權投資——投資成本
——損益調整
——其他綜合收益
其他權益變動
投資收益（或借記）
借：其他綜合收益/資本公積——其他資本公積
貸：投資收益
希望幫助到你。

『陸』 為什麼對於權益法核算的長期股權投資賬面價值與計稅基礎形成的差異不確認遞延所得稅資產（負債）

權益法核算的長期股權投資一般情況下都不確認遞延所得稅。如果不打算近期出售，權益法核算的長期股權投資是不會產生遞延所得稅的。

對於採用權益法核算的長期股權投資，其賬面價值與計稅基礎產生的有關暫時性差異是否應確認相關的所得稅影響，應考慮該項投資的持有意圖：

（1）如果企業擬長期持有該項投資，則：因初始投資成本的調整產生的暫時性差異預計未來期間不會轉回，對未來期間沒有所得稅影響，故無需確認遞延所得稅。在企業對持有的長期股權投資准備長期持有的情況下，對於採用權益法核算的長期股權投資賬面價值與計稅基礎之間的差異一般不確認相關的所得稅影響。

（2）如果企業改變持有意圖擬對外出售，則：按照稅法規定，企業在轉讓或者處置投資資產時，投資資產的成本准予扣除。在持有意圖由長期持有轉變為擬近期出售的情況下，因長期股權投資賬面價值與計稅基礎不同產生的有關暫時性差異，均應確認相關的所得稅影響。

所以如果企業不打算出售長期股權投資，一般不會出現確認遞延所得稅的情況。

(6)中交集團擬出售持有的部分長期股權投資擴展閱讀

遞延所得稅資產 :

一、企業在確認相關資產、負債時，根據所得稅准則應予確認的遞延所得稅資產，

二、資產負債表日，企業根據所得稅准則應予確認的遞延所得稅資產大於本科目余額的，借記本科目，貸記「所得稅——遞延所得稅費用」、「資本公積——其他資本公積」等科目；應予確認的遞延所得稅資產小於本科目余額的，做相反的會計分錄。

三、預計未來期間很可能無法獲得足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異的，按應減記的金額，借記「所得稅——當期所得稅費用」、「資本公積——其他資本公積」科目，貸記本科目。

『柒』 同一控制下出售長期股權投資應該增么做會計分錄

2011年初
借：長期股權投資——成本500
貸：銀行存款500
2011年末實現凈利潤公允價值＝300－100*75%＝225萬元
甲公司合並工作底稿關於長期股權投資由成本法調整為權益法的分錄：
借：長期股權投資225
貸：投資收益225
2012年初乙公司從甲公司處取得B公司股權
註：同一控制下合並，長投入賬價值為相對於最終控制方而言的賬面價值
借：長期股權投資725
資本公積——股本溢價175……採用權益結合法，以賬面價值入賬，不產生損益
貸：銀行存款900
相對於甲集團來說，這筆也是一筆權益性交易，所以差額也是走的資本公積，不是貸投資收益（在合並工作底稿上由投資收益調整為資本公積的），但從甲公司個別報表上來說，這是一筆對外的交易，要確認投資收益。從集團整體考慮，這確實是一筆內部交易。

問題回答完了，如有疑問可繼續追問

『捌』 長期股權投資使用權益法怎麼做會計分錄

1.本科目核算小企業投出的期限在1年以上(不含1年)的各種股權性質的投資,包括購入的股票和其他股權投資等。

2.小企業對外進行長期股權投資,應當視對被投資單位的影響程度,分別採用成本法或權益法核算。 小企業對被投資單位無共同控制且無重大影響的,長期股權投資應當採用成本法核算;對被投資單位具有共同控制或重大影響...

3.長期股權投資在取得時,應按實際成本作為投資成本。 (一)以現金購入的長期股權投資,按實際支付的全部價款(包括支付的稅金、手續費等相關費用)作為投資成本。實際支付的價款中包含已宣告但尚未領取的現金股利...

4.長期股權投資成本法的賬務處理。 (一)採用成本法核算時,除追加或收回投資外,長期股權投資的賬面余額一般應當保持不變。 (二)股權持有期間內,企業應與被投資單位宣告發放現金股利或利潤時確認投資收益。按...

5.長期股權投資權益法的賬務處理。 (一)採用權益法核算時,長期股權投資的賬面余額應根據享有被投資單位所有者權益份額的變動,對長期股權投資的賬面余額進行調整。 (二)股權持有期間,企業應於每個會計期末,...

『玖』 權益法核算的長期股權投資為什麼不確認遞延所得稅

主要是因為如果現在確認，這個長期股權投資又是長期持有的，所以未來期間是不會轉回的，所以不能確認。
1、對於權益法核算的長期股權投資來說，其賬面價值與計稅基礎產生的有關暫時性差異是否應確認相關的所得稅影響，應考慮該項投資的持有意圖：
（1）如果企業擬長期持有該項投資，則：
因初始投資成本的調整產生的暫時性差異預計未來期間不會轉回，對未來期間沒有所得稅影響，故無需確認遞延所得稅。
因確認投資損益產生的暫時性差異，如果在未來期間逐期分回現金股利或利潤時免稅，也不存在對未來期間的所得稅影響（注意是在擬長期持有的情況下）。
因確認應享有被投資單位其他權益的變動而產生的暫時性差異，在長期持有的情況下，預計未來期間也不會轉回，故也無需確認所得稅影響。
所以，在企業對持有的長期股權投資准備長期持有的情況下，對於採用權益法核算的長期股權投資賬面價值與計稅基礎之間的差異一般不確認相關的所得稅影響。
（2）如果企業改變持有意圖擬對外出售，則：
按照稅法規定，企業在轉讓或者處置投資資產時，投資資產的成本准予扣除。在持有意圖由長期持有轉變為擬近期出售的情況下，因長期股權投資賬面價值與計稅基礎不同產生的有關暫時性差異，均應確認相關的所得稅影響。
2、長期股權投資減值准備是要確認遞延所得稅資產的，不管長期股權投資是否於近期出售，也不管是成本法還是權益法核算。

『拾』 問：集團內部的不形成控股合並的長期股權投資怎麼進行會計處理，比如p公司持有a公司百分之100股權

仍然按照權益法核算。
在合並財務報表中，子公司持有母公司股權，應當按照子公司取得母公司股權日確定的長投初始投資成本，將其轉為合並財務報表中的庫存股，作為所有者權益的減項，在合並資產負債表中所有者權益項目下列示。對於子公司持有母公司股權確認的投資收益，應進行抵消處理。子公司將所持有的母公司股權分類為可供出售金融資產的，按照公允價值計量的，同時沖銷子公司累計確認的公允價值變動。
子公司相互之間持有的長期股權投資，應當比照母公司對子公司的股權投資的抵消方法，將長期股權投資與其對應的子公司所有者權益中所享有的份額相互抵消。