投資性房地產增值遞延所得稅

㈠ 關於投資性房地產成本模式轉公允價值模式涉及的遞延所得稅的問題

在稅法中不承認投資性房地產的公允價值，稅法只承認賬面價值，所以當公允價值高於賬面價值的時候就會產生遞延所得稅資產。
而會計上轉換成公允模式以後就不計提折舊了，二稅法中還要對固定資產計提折舊，所以就會產生遞延所得稅負債。

㈡ 投資性房地產公允價值遞延所得稅稅率是多少

您好，
投資性房地產公允價值模式計量的遞延所得稅稅率為25%
希望對您有幫助！

㈢ 投資性房地產成本模式轉公允價值模式為什麼要調遞延所得稅

不承認投資性房地產的公允價值，稅法只承認賬面價值，所以當公允價值高於賬面價值的時候就會產生遞延所得稅資產。
而會計上轉換成公允模式以後就不計提折舊了，二稅法中還要對固定資產計提折舊，所以就會產生遞延所得稅負債。
(3)投資性房地產增值遞延所得稅擴展閱讀
投資性房地產的後續計量，通常採用成本模式，只有在滿足特定條件的情況下才可以採用公允價值模式。企業應當按照投資性房地產類別和項目進行核算。
以成本模式計量的投資性房地產在「投資性房地產」、「投資性房地產累計折舊（攤銷）」、「投資性房地產減值准備」科目中計量；以公允價值模式計量的投資性房地產在「投資性房地產—成本」和「公允價值變動」科目中計量。
參考資料來源：搜狗網路-投資性房地產

㈣ 投資性房地產遞延所得稅的會計處理

投資性房地產遞延所得稅的會計處理分錄：

借：投資性房地產——成本

借：累計折舊

借：固定資產減值准備

借：所得稅費用

貸：固定資產

貸：資本公積——其他資本公積

貸：遞延所得稅資產

貸：遞延所得稅負債

(4)投資性房地產增值遞延所得稅擴展閱讀：

一、本科目核算企業根據所得稅准則確認的可抵扣暫時性差異產生的所得稅資產。

根據稅法規定可用未來年度稅前利潤彌補的虧損產生的所得稅資產，也在本科目核算。

二、本科目應當按照可抵扣暫時性差異等項目進行明細核算。

三、遞延所得稅資產的主要賬務處理。

遞延所得稅資產和遞延所得稅負債是和暫時性差異相對應的，可抵扣暫時性差異是將來可用來抵稅的部分，是應該收回的資產，所以對應遞延所得稅資產。

遞延所得稅負債是由應納稅暫時性差異產生的，對於影響利潤的暫時性差異，確認的遞延所得稅負債應該調整「所得稅費用」。

例如會計折舊小於稅法折舊，導致資產的賬面價值大於計稅基礎，如果產品已經對外銷售了，就會影響利潤，所以遞延所得稅負債應該調整當期的所得稅費用。

如果暫時性差異不影響利潤，而是直接計入所有者權益的，則確認的遞延所得稅負債應該調整資本公積。例如可供出售金融資產是按照公允價值來計量的，公允價值產升高了。

會計上調增了可供出售金融資產的賬面價值，並確認的其他綜合收益，因為不影響利潤，所以確認的遞延所得稅負債不能調整所得稅費用，而應該調整其他綜合收益。

㈤ 請教，投資性房地產轉換時，遞延所得稅資產與負債的

稅法按照歷史成本計量只認投資性房地產賬面價值，在稅法中不認其公允價值，

成本法下，計稅會計沒有差異，但是轉了公允價值計量，你投資性房地產的價值是以公允價值計量的，報表反應的也是公允價值，計稅基礎還是按照成本模式的，兩者之間差異不就出來了

所以會形成遞延所得稅資產和負債

㈥ 合並報表裡的遞延所得稅固定資產賣給子公司改為投資性房地產怎麼理解

因為乙公司對投資性房地產按公允價值計量，不計提折舊，但稅法是要求按年計提折舊的，形成應納稅暫時性差異，所以乙公司會確認遞延所得稅負債。
合並報表已計提折舊，應納稅暫時性差異消失，所以要沖回遞延所得稅負債。

㈦ 投資性房地產成本轉公允涉及遞延所得稅資產和負債咋回事

因為稅法按照歷史成本計量只認投資性房地產賬面價值，在稅法中不認其公允價值，成本法下，計稅會計沒有差異，但是轉了公允價值計量，投資性房地產的價值是以公允價值計量的，報表反應的也是公允價值，計稅基礎還是按照成本模式的，兩者之間差異不就出來了所以會形成遞延所得稅資產和負債。

投資性房地產後續計量模式由成本模式改為公允價值模式，應當作為會計政策變更處理，需要把變更時的公允價值與賬面價值的差額調整留存收益。

(7)投資性房地產增值遞延所得稅擴展閱讀

已採用公允價值模式計量的投資性房地產，不得從公允價值模式轉為成本模式，即不可逆轉。

採用公允價值模式進行後續計量的，不對投資性房地產計提折舊或進行攤銷，應當以資產負債表日投資性房地產的公允價值為基礎調整其賬面價值，公允價值與原賬面價值之間的差額計入當期損益。投資性房地產取得的租金收入，確認為其他業務收入等。採用公允價值模式進行後續計量，不在對投資性房地產進行減值測試。

㈧ 投資性房地產從成本模式轉為公允價值模式時，為什麼要確認遞延所得稅資產和負債如何進行確認

在稅法中不承認投資性房地產的公允價值，稅法只承認賬面價值，所以當公允價值高於賬面價值的時候就會產生遞延所得稅資產。成本法下，計稅會計沒有差異，但是轉了公允價值計量，投資性房地產的價值是以公允價值計量的，計稅基礎還是按照成本模式的。

以成本模式計量的投資性房地產在「投資性房地產」、「投資性房地產累計折舊（攤銷）」、「投資性房地產減值准備」科目中計量；以公允價值模式計量的投資性房地產在「投資性房地產—成本」和「公允價值變動」科目中計量。

已出租的土地使用權是指企業經營租賃方式出租的土地使用權，包括自行開發完成後用於出租的土地使用權。用於出租的土地使用權是指企業通過出讓或轉讓方式取得的土地使用權。企業計劃用於出租但尚未出租的土地使用權，不屬於此類。

(8)投資性房地產增值遞延所得稅擴展閱讀：

與投資性房地產有關的經濟利益包括用於出租的房地產的租金收入，或者用於資本增值的房地產的增值收益。企業確定投資性房地產產生的經濟利益是否很可能流入企業，需要進行職業判斷，判斷時需要考慮相關市場因素的變化。

企業擁有並自行經營的旅館飯店，其經營目的主要是通過提供客房服務賺取服務收入，該旅館飯店不確認為投資性房地產。企業出租給本企業職工居住的宿舍，即使按照市場價格收取租金，也不屬於投資性房地產，這部分房產間接為企業自身的生產經營服務，具有自用房的性質。

㈨ 投資性房地產後續計量由成本模式轉為公允價值模式，涉及到遞延所得稅怎麼處理

投資性房地產計量由成本模式轉化為公允價值模式，計稅基礎：以歷史成本為基礎確定（按照歷史成本該提折舊繼續 提折舊）；

賬面價值：按期末公允價值計量。即：

本題計稅基礎=歷史成本-折舊=3940-468=3472

賬面價值=期末公允價值=4472

賬面價值>計稅基礎，形成應納稅暫時性差異，確認遞延所得稅負債。一般計稅基礎都雖歷史成本，改為公允價值模式計量，變化的只有賬面價值。

在稅法中不承認投資性房地產的公允價值，稅法只承認賬面價值，所以當公允價值高於賬面價值的時候就會產生遞延所得稅資產。而會計上轉換成公允模式以後就不計提折舊了，二稅法中還要對固定資產計提折舊，所以就會產生遞延所得稅負債。

稅法按照歷史成本計量只認投資性房地產賬面價值，在稅法中不認其公允價值，成本法下，計稅會計沒有差異，但是轉了公允價值計量，投資性房地產的價值是以公允價值計量的，

報表反應的也是公允價值，計稅基礎還是按照成本模式的，兩者之間差異不就出來了所以會形成遞延所得稅資產和負債。投資性房地產後續計量模式由成本模式改為公允價值模式，應當作為會計政策變更處理，需要把變更時的公允價值與賬面價值的差額調整留存收益。

(9)投資性房地產增值遞延所得稅擴展閱讀：

一、本科目核算企業根據所得稅准則確認的可抵扣暫時性差異產生的所得稅資產。

根據稅法規定可用以後年度稅前利潤彌補的虧損產生的所得稅資產，也在本科目核算。

二、本科目應當按照可抵扣暫時性差異等項目進行明細核算。

三、遞延所得稅資產的主要賬務處理

（一）企業在確認相關資產、負債時，根據所得稅准則應予確認的遞延所得稅資產，借記本科目，貸記「所得稅——遞延所得稅費用」、「資本公積——其他資本公積」等科目。

（二）資產負債表日，企業根據所得稅准則應予確認的遞延所得稅資產大於本科目余額的，借記本科目，貸記「所得稅——遞延所得稅費用」、「資本公積——其他資本公積」等科目；應予確認的遞延所得稅資產小於本科目余額的，做相反的會計分錄。

（三）資產負債表日，預計未來期間很可能無法獲得足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異的，按應減記的金額，借記「所得稅——當期所得稅費用」、「資本公積——其他資本公積」科目，貸記本科目。

四、本科目期末借方余額，反映企業已確認的遞延所得稅資產的余額。

㈩ 投資性房地產後續計量由成本模式轉為公允價值模式，涉及到遞延所得稅的處理。

投資性房地產計量由成本模式轉化為公允價值模式，計稅基礎：以歷史成本為基礎確定（按照歷史成本該提折舊繼續 提折舊）；

賬面價值：按期末公允價值計量。即：

本題計稅基礎=歷史成本-折舊=3940-468=3472

賬面價值=期末公允價值=4472

賬面價值>計稅基礎，形成應納稅暫時性差異，確認遞延所得稅負債。一般計稅基礎都雖歷史成本，改為公允價值模式計量，變化的只有賬面價值。