外商投資紀要

A. 外資股權轉讓如何繳納所得稅如何合理避稅

被投資企業應當在董事會或股東會結束後5個工作日內，向主管稅務機關報送與股權變動事項相關的董事會或股東會決議、會議紀要等資料。被投資企業發生個人股東變動或者個人股東所持股權變動的，應當在次月15日內向主管稅務機關報送含有股東變動信息的《個人所得稅基礎信息表（A表）》及股東變更情況說明。

主管稅務機關應當及時向被投資企業核實其股權變動情況，並確認相關轉讓所得，及時督促扣繳義務人和納稅人履行法定義務。轉讓的股權以人民幣以外的貨幣結算的，按照結算當日人民幣匯率中間價，折算成人民幣計算應納稅所得額。

避稅方式

我國外商投資企業的避稅行為，主要表現為通過轉讓定價進行避稅。轉讓定價是指跨國公司人為地提高或壓倒交易價格，通過所參股的關聯企業，把利潤從高稅區轉移到低稅區或避稅地，以此達到不納稅或少納稅的目的。

對避稅行為的規制，我國稅法規定，外商投資企業或者外國企業在中國境內設立的從事生產、經營的機構、場所與其關聯企業之間的業務往來，應當按照獨立企業之間的業務往來收取或者交付價款、費用，而減少其應納稅的所得額。

(1)外商投資紀要擴展閱讀

個人股權轉讓所得個人所得稅以被投資企業所在地地稅機關為主管稅務機關。具有下列情形之一的，扣繳義務人、納稅人應當依法在次月15日內向主管稅務機關申報納稅：

受讓方已支付或部分支付股權轉讓價款的；股權轉讓協議已簽訂生效的；受讓方已經實際履行股東職責或者享受股東權益的；國家有關部門判決、登記或公告生效的；本辦法第三條第四至第七項行為已完成的；稅務機關認定的其他有證據表明股權已發生轉移的情形。

納稅人、扣繳義務人向主管稅務機關辦理股權轉讓納稅（扣繳）申報時，還應當報送以下資料：股權轉讓合同（協議）；股權轉讓雙方身份證明；按規定需要進行資產評估的，需提供具有法定資質的中介機構出具的凈資產或土地房產等資產價值評估報告；計稅依據明顯偏低但有正當理由的證明材料；主管稅務機關要求報送的其他材料。

B. 在中國境內設立的外商投資企業，會計記錄文字應當符合的規定是( )。

D
答案解析：
[解析]
本題考核點是會計記錄文字使用規定。在中國境內設立的外商投資企業、外國企業和其他外國組織的會計記錄文字可以同時使用一種外國文字。

C. 外商投資企業僅使用英文作為會計記錄文字，違反會計法了

外商投資企業僅使用英文作為會計記錄文字違反《中華人民共和國會計法》。

根據《中華人民共和國會計法》第二十二條

會計記錄的文字應當使用中文。在民族自治地方，會計記錄可以同時使用當地通用的一種民族文字。在中華人民共和國境內的外商投資企業、外國企業和其他外國組織的會計記錄可以同時使用一種外國文字。

(3)外商投資紀要擴展閱讀

會計記錄的文字是指按照國家統一的會計制度確定的會計方法在會計憑證、會計賬簿、財務會計報告中登記經濟業務事項時所使用的文字。

會計法對會計記錄文字的總體要求是：會計記錄的文字應當使用中文。即受會計法調整的國家機關、社會團體、公司、企業、事業單位和其他組織，無論是否在民族自治地方，無論是否屬於外商投資企業、外國企業和其他外國組織，只要適用會計法，其會計記錄的文字就應當使用中文。

因為中文是中國通用的文字。要求所有單位會計記錄的文字使用中文，有利於維護國家主權和民族尊嚴，有利於國家有關行政部門對單位會計資料的監督檢查，有利於有關部門對單位會計資料的匯總和分析。

《會計法》第二十二條規定：「會計記錄的文字應當使用中文。在民族自治地方，會計記錄可以同時使用當地通用的一種民族文字。會計記錄的文字應當使用中文。在中華人民共和國境內的外商投資企業、外國企業和其他外國組織的會計記錄可以同時使用一種外國文字。」

這表明《會計法》對會計記錄使用文字的基本要求為：

第一，會計記錄文字應當使用中文。會計記錄所使用的文字，是正確進行會計核算和表述各種會計記錄、會計資料的重要媒介。會計資料作為一種商業語言和社會資源必須規范統一，而對會計資料起輔助說明作用的會計記錄文字也必須通行。

在我國，中文是法定官方語言文字，有廣泛的適應性。因此，單位的會計記錄文字必須使用中文，這是法定要求。

第二，在民族自治地方和中國境內的外國組織的會計記錄可以同時使用另外一種文字。在我國境內，除廣泛使用中文外，在民族自治地方還使用民族文字，在一些外商投資企業等還使用外文。

為了方便使用不同文字的使用者閱讀會計資料，《會計法》規定，單位的會計記錄在使用中文的前提下，可以同時使用另外一種文字（民族文字或外國文字）。

D. 中華人民共和國外商投資企業 批准證書，要去哪注銷，需要帶什麼文件

去商務部抄門（商務局或招商局襲）注銷

1.向原審批機關提出書面申請（外商投資企業蓋章、董事長簽字）；
2.企業主管部門簽署書面意見（合營中方無主管的提供中方董事會決議）；
3.外商投資企業和法有效的董事會決議或紀要（董事會成員簽字、企業蓋章）；
4.審批機關的批復文（指縣、城區審批項目）；
5.核發批准證書上報函（指縣、城區審批項目）；
6.原批准證書；
7.經企業董事會同意的清算小組名單（需中方主管部門同意，無主管的需提供中方董事會決議）。

E. 外商投資商業保理公司應當符合哪些條件

一、商業保理公司注冊要求：
（一）以公司形式設立，為實收貨幣資本，注冊資本不低於人民幣5000萬；首期首次出資不低於20%，剩餘部分兩年內繳足；
（二）至少擁有一個投資者或其關聯實體具有經營商業保理業務或者相關行業的經歷；關聯實體，是指該投資者控制的某一實體、或控制該投資者的某一實體、或與該投資者共同受控於某一實體的另一實體。控制是指控制方擁有被控制方超過50%的表決權。
（三）商業保理企業的投資者應具備開展保理業務相應的資產規模和資金實力，有健全的公司治理結構和完善的風險內控制度，近期沒有違規處罰記錄。
（四）商業保理企業在申請設立時，應當擁有兩名以上具有三年以上金融領域管理經驗且無不良信用記錄的高級管理人員。高級管理人員，是指總經理（副總經理）、業務主管、財務主管、風險控制主管以及運營主管等。
（五）商業保理企業不得混業經營。
（六）有健全的內部控制制度，包括但不限於財務制度、風險評估、重大風險事件應急制度、業務流程操作要求、監控等制度及資產分類管理、風險處置措施。
（七）投資者設立存續滿一年（符合條件的外國投資者境外母公司以其全資擁有的境外子公司（SPV）名義投資設立商業保理公司，可不要求存續滿一年）。投資者具備開展商業保理業務相應的資產規模和資金實力，其資產總和不得低於人民幣5000萬元且兩年內在稅務、海關、工商等政府部門和金融機構沒有違法違規和不良記錄。
（八）商業保理企業境內投資者注冊資本已繳足到位，境外投資者符合其他法律法規相關要求。外國投資者如實披露實際投資人的背景信息及資產情況。

二、申辦條件
允許存續滿一年的中國境內企業及外國公司、企業和其他經濟組織（以下簡稱「外國投資者」）以獨資、合資、合作的形式在自貿試驗區投資設立外資商業保理企業（含融資租賃兼營商業保理），符合條件的外方投資者境外母公司以其全資擁有的境外子公司（SPV）名義投資設立的，可不要求存續滿一年，中國境內企業在自貿試驗區投資設立內資商業保理企業（含融資租賃兼營商業保理），具體申辦條件如下：
（一）企業投資者應具有經營商業保理業務或相關行業的經歷。
（二）企業的投資者應具備開展保理業務相應的資產規模和資金實力，有健全的公司治理結構和完善的風險內控制度，近期沒有違規處罰記錄。
（三）企業在申請設立時，應當擁有兩名以上具有金融領域不少於三年管理經驗且無不良信用記錄的高級管理人員。
（四）企業應當以公司形式設立。注冊資本不低於5000萬元人民幣，且全部以貨幣形式出資。
（五）有完善的內部控制制度，包括但不限於風險評估、業務流程操作、監控等制度。
（六）兼營商業保理業務的融資租賃公司除滿足上述條件外，還需符合融資租賃公司設立的規定。

F. 判斷題：會計記錄的文字應當使用中文。在中華人民共和國境內外的外商投資企業可以使用一種外國文字。

錯誤。

該短話的前半句是對的，按照會計法規定，在我國境內的所有單位的會計記錄文字都應當使用中文。但是有半句錯在「可以使用一種外國文字」這一說法上，應該是「可以同時使用一種外國文字」。

《會計法》第二十二條規定：「會計記錄的文字應當使用中文。在民族自治地方，會計記錄可以同時使用當地通用的一種民族文字。會計記錄的文字應當使用中文。在中華人民共和國境內的外商投資企業、外國企業和其他外國組織的會計記錄可以同時使用一種外國文字。

(6)外商投資紀要擴展閱讀

會計記錄的作用：

通過會計的記錄，不僅對資本的運動進行詳細與具體地描述與量化，也對數據進行了分類、匯總及加工。只有經過這一程序，會計才能生成有助於經濟決策等方面的財務信息。

由於要經過會計確認才能記錄，記錄就必須要以貨幣作為計量單位並加以表現，因此記錄同樣也有確認與計量的問題，但在記錄時主要運用的會計方法是設置賬戶、復式記賬、填制憑證和登記賬簿等。

會計記錄是會計的基本程序之一，它將經過初次確認而可以進入會計信息系統的經濟交易或事項，根據會計計量確定的各要素的貨幣數據，按照復式記賬原理，採用文字和數字敘述的形式在預先設置的賬戶中記錄、反映，是會計核算的一個重要環節。

G. 外商投資企業國內訴訟 法定代表人是外籍 身份證明需要公證認證嗎

如果本人在中國，只要提供護照原件及入境記錄，就不需要護照公證認證；
如果不在中國，則需要提供公證認證件。
最終要以當地法院要求為准。

H. 會計記錄的文字應當使用中文，在中華人民共和國境內的外商投資企業，也只能使用中文進行會計記錄。

這個是錯的，以外文為主的企業，可以使用外文，同時使用中文，只有在編制財務報表的時候才用得著換算成中文

I. 在中華人民共和國境內的外商投資企業、外國企業和其他外國組織的會計記錄，可以同時使用一種外國文字

對的
但是,必須以中文為主,編制的報表也必須折算成人民幣!

J. 在中華人民共和國境內的外商投資企業、外國企業的會計記錄，可以使用一種外國文字，而不必使用中文

錯誤。
正確的做法是：必須使用中文，同時可以使用一種外國文字。

如果沒有使用中文，視為「未按規定設置賬簿」。