2006年股權投資企業所得稅

『壹』 關於企業股權投資業務若干所得稅問題執行哪個文件

《國家稅務總局關於做好2008年度企業所得稅匯算清繳工作的通知》（國稅函[2009]55號）：
三、有關企業所得稅政策和征管問題：對新稅法實施以前財政部、國家稅務總局發布的企業所得稅有關管理性、程序性文件，凡不違背新稅法規定原則，在沒有制定新的規定前，可以繼續參照執行；對新稅法實施以前財政部、國家稅務總局發布的企業所得稅有關的政策性文件，應以新稅法以及新稅法實施後發布的相關規章、規范性文件為准。
發生在2008年以前的非貨幣性資產投資，仍適用《國家稅務總局關於企業股權投資業務若干所得稅問題的通知》（國稅發[2000]118號），另《國家稅務總局關於企業所得稅若干稅務事項銜接問題的通知》（國稅函[2009]98號）規定：
二、關於遞延所得的處理
企業按原稅法規定已作遞延所得確認的項目，其餘額可在原規定的遞延期間的剩餘期間內繼續均勻計入各納稅期間的應納稅所得額。如該投資業務發生在新法實施以後，應按照新法規定的收入確認時限，《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》（國務院令第512號）第九條規定，企業應納稅所得額的計算，以權責發生制為原則，屬於當期的收入和費用，不論款項是否收付，均作為當期的收入和費用；不屬於當期的收入和費用，即使款項已經在當期收付，均不作為當期的收入和費用。本條例和國務院財政、稅務主管部門另有規定的除外。第十七條企業所得稅法第六條第（四）項所稱股息、紅利等權益性投資收益，是指企業因權益性投資從被投資方取得的收入。股息、紅利等權益性投資收益，除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，按照被投資方作出利潤分配決定的日期確認收入的實現。

『貳』 股權轉讓時，企業所得稅如何繳納

公司股權轉讓分為兩種情況，個人轉讓和公司轉讓。如果公司股權轉讓方是個人，需要按照百分之二十繳納個人所得稅。當股權轉讓方是公司，需要涉及的相關稅費種類很多，公司將股權轉讓給其他公司，將會涉及企業所得稅，印花稅，契稅。

根據《關於貫徹落實企業所得稅法若干稅收問題的通知》第三條 關於股權轉讓所得確認和計算問題

企業轉讓股權收入，應於轉讓協議生效、且完成股權變更手續時，確認收入的實現。轉讓股權收入扣除為取得該股權所發生的成本後，為股權轉讓所得。企業在計算股權轉讓所得時，不得扣除被投資企業未分配利潤等股東留存收益中按該項股權所可能分配的金額。

(2)2006年股權投資企業所得稅擴展閱讀：

有限責任公司股東股權轉讓的方式：

一、股東將股權轉讓給其它現有的股東，即公司內部的股權轉讓；

二、股東將其股權轉讓給現有股東以外的其它投資者，即公司外部的股權轉讓。這兩種形式在條件和程序上存在一定差異。

（1）內部轉股：出資股東之間依法相互轉讓其出資額，屬於股東之間的內部行為，可依據公司法的有關規定，變更公司章程、股東名冊及出資證明書等即可發生法律效力。一旦股東之間發生權益之爭，可以以此作為准據。

（2）向第三人轉股：股東向股東以外的第三人轉讓出資時，屬於對公司外部的轉讓行為，除依上述規定變更公司章程、股東名冊以及相關文件外，還須向工商行政管理機關變更登記。

『叄』 股權出資是否要繳納企業所得稅

根據《關於企業股權投資業務若干所得稅問題的通知》（國稅發[2000]118號）的規定：企業以部分非貨幣性資產投資的所得稅處理：（1）企業以經營活動的部分非貨幣性資產對外投資，包括股份公司的法人股東以其經營活動的部分非貨幣性資產向股份公司配購股票，應在投資交易發生時，將其分解為按公允價值銷售有關非貨幣性資產和投資兩項經濟業務進行所得稅處理，並按規定計算確認資產轉讓所得或損失。（2）上述資產轉讓所得如數額較大，在一個納稅年度確認實現繳納企業所得稅確有困難的，報經稅務機關批准，可作為遞延所得，在投資交易發生當期及隨後不超過５個納稅年度內平均攤轉到各年度的應納稅所得中。（3）被投資企業接受的上述非貨幣性資產，可按經評估確認後的價值確定有關資產的成本。

『肆』 長期股權投資要交企業所得稅么

稅務上分股權投資所得和股權投資轉讓所得

股權投資所得不能扣除成本、攤銷、減值
股權投資轉讓所得可以扣除
全部按成本法核算

一、股權投資所得
是指企業通過股權投資從被投資企業所得稅後累計未分配利潤和累計盈餘公積金中分配取得股息性質的投資收益。

凡投資方企業適用的所得稅稅率高於被投資企業適用的所得稅稅率的，除國家稅收法規規定的定期減稅、免稅優惠以外，其取得的投資所得應按規定還原為稅前收益後，並入投資企業的應納稅所得額，依法補繳企業所得稅。

除另有規定者外，不論企業會計賬務中對投資採取何種方法核算，被投資企業會計賬務上實際做利潤分配處理（包括以盈餘公積和未分配利潤轉增資本）時，投資方企業應確認投資所得的實現。

企業從被投資企業分配取得的非貨幣性資產，除股票外，均應按有關資產的公允價值確定投資所得。企業取得的股票，按股票票面價值確定投資所得。

對於企業股權投資所得的所得稅處理上，稅收上僅認可成本法核算，因此，與會計核算有所不同。

二、股權投資轉讓所得
是指企業因收回、轉讓或清算處置股權投資的收入減除股權投資成本後的余額。企業股權投資轉讓所得應並入企業的應納稅所得，依法繳納企業所得稅。

企業因收回、轉讓或清算處置股權投資而發生的股權投資損失，可以在稅前扣除，但每一納稅年度扣除的股權投資損失，不得超過當年實現的股權投資收益和投資轉讓所得，超過部分可無限期向以後納稅年度結轉扣除。

特別注意：
股權投資轉讓收到的收益，可能分為
1、投資成本分回
2、投資所得
3、股權投資轉讓所得
見國稅函【2004】390號，可能是吧

如要進一步知道，我空間有QQ聯系

『伍』 股權投資企業如何繳納企業所得稅

股權投資企業收到被投資企業分配的利潤後，如果被投資企業的所得稅與投資企業相同，則不需要繳納企業所得稅，如果被投資企業繳納的所得稅稅率低於投資企業，則按照投資企業的稅率補齊企業所得稅的差額。
供參考。

『陸』 長期股權投資要交納企業所得稅么

應該分兩種情況:

一、被投資企業所在地所得稅率高於或等於企業法人所在地所得稅率，所得分紅不要交納企業得稅；

二、被投資企業所在地所得稅率低企業法人所在地所得稅率，所得分紅應就差額部分補交企業所得稅，

股權投資所得

是指企業通過股權投資從被投資企業所得稅後累計未分配利潤和累計盈餘公積金中分配取得股息性質的投資收益。

凡投資方企業適用的所得稅稅率高於被投資企業適用的所得稅稅率的，除國家稅收法規規定的定期減稅、免稅優惠以外，其取得的投資所得應按規定還原為稅前收益後，並入投資企業的應納稅所得額，依法補繳企業所得稅。

除另有規定者外，不論企業會計賬務中對投資採取何種方法核算，被投資企業會計賬務上實際做利潤分配處理(包括以盈餘公積和未分配利潤轉增資本)時，投資方企業應確認投資所得的實現。

企業從被投資企業分配取得的非貨幣性資產，除股票外，均應按有關資產的公允價值確定投資所得。企業取得的股票，按股票票面價值確定投資所得。

對於企業股權投資所得的所得稅處理上，稅收上僅認可成本法核算，因此，與會計核算有所不同。
歡迎登錄會計學堂官網，免費領取10G會計學習資料；關注會計學堂，學習更多會計知識。

『柒』 股權投資所得的所得稅如何核算

各地的稅收政策是不相同的，需要看您投資的那期基金它的注冊地是什麼地方。下面，列一下幾個地方的供您參考。
北京：合夥制股權基金中個人合夥人取得的收益，按照「利息、股息、紅利所得」或者「財產轉讓所得」項目徵收個人所得稅，稅率為20%。
上海：執行有限合夥企業合夥事務的自然人普通合夥人，按照《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例的規定，按「個體工商戶的生產經營所得」應稅項目，適用5%-35%的五級超額累進稅率，計算徵收個人所得稅。
不執行有限合夥企業合夥事務的自然人有限合夥人，其從有限合夥企業取得的股權投資收益，按照《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例的規定，按「利息、股息、紅利所得」應稅項目，依20%稅率計算繳納個人所得稅。
深圳：
與上海相同：
執行有限合夥企業事務的自然人普通合夥人，按照「個體工商戶的生產經營所得」項目，適用5%-35%的五級超額累進稅率計征個人所得稅。不執行有限合夥企業合夥事務的自然人有限合夥人，其從有限合夥企業取得的股權投資收益，按照「利息、股息、紅利所得」項目，按20%的比例稅率計征個人所得稅。
如還有任何疑問，隨時歡迎發站內簡訊

『捌』 企業股權投資收益如何繳納所得稅

企業對外股權投資取得投資收益後涉及到的企業所得稅規定主要有以下規定：
1.企業的股權投資所得是指企業通過股權投資從被投資企業所得稅後累計未分配利潤和累計盈餘公積金中分配取得股息性質的投資收益。凡投資方企業適用的所得稅稅率高於被投資企業適用的所得稅稅率的，除國家稅收法規規定的定期減稅、免稅優惠以外，其取得的投資所得應按規定還原為稅前收益後，並入投資企業的應納稅所得額，依法補繳企業所得稅。
2.被投資企業分配給投資方企業的全部貨幣性資產和非貨幣性資產（包括被投資企業為投資方企業支付的與本身經營無關的任何費用），應全部視為被投資企業對投資方企業的分配支付額。貨幣性資產是指企業持有的現金及將以固定或可確定金額的貨幣收取的資產，包括現金、應收帳款、應收票據和債券等。非貨幣性資產是指企業持有的貨幣性資產以外的資產，包括存貨、固定資產、無形資產、股權投資被投資企業向投資方分配非貨幣性資產，在所得稅處理上應視為以公允價值銷售有關非貨幣性資產和分配兩項經濟業務，並按規定計算財產轉讓所得或損失。
3.另有規定者外，不論企業會計帳務中對投資採取何種方法核算，被投資企業會計帳務上實際做利潤方配處理（包括以盈餘公積和未分配利潤轉增資本）時，投資方企業應確認投資所得的實現。
4.企業從被投資企業分配取得的非貨幣性資產，除股票外，均應按有關資產的公允價值確定投資所得。企業取得的股票，按股票票面價值確定投資所得。

『玖』 企業股權投資的投資收益要交企業所得稅嗎

當然的，股權投資的投資收益是計入當期損益的，肯定是要繳納企業所得稅的。

『拾』 企業股權投資所得的所得稅如何處理

凡投資方企業適用的所得稅稅率高於被投資企業適用的所得稅稅率的，除國家稅收法規規定的定期減稅、免稅優惠以外，其取得的投資所得應按規定還原為稅前收益後，並入投資企業的應納稅所得額，依法補繳企業所得稅。 被投資企業分配給投資方企業的全部貨幣性資產和非貨幣性資產（包括被投資企業為投資方企業支付的與本身經營無關的任何費用），應全部視為被投資企業對投資方企業的分配支付額。 貨幣性資產是指企業持有的現金及將以固定或可確定金額的貨幣收取的資產，包括現金、應收賬款、應收票據和債券等。非貨幣性資產是指企業持有的貨幣性資產以外的資產，包括存貨、固定資產、無形資產、股權投資等。 被投資企業向投資方分配非貨幣性資產，在所得稅處理上應視為以公允價值銷售有關非貨幣性資產和分配兩項經濟業務，並按規定計算財產轉讓所得或損失。 除另有規定者外，不論企業會計賬務中對投資採取何種方法核算，被投資企業會計賬務上實際做利潤分配處理（包括以盈餘公積和未分配利潤轉增資本）時，投資方企業應確認投資所得的實現。 企業從被投資企業分配取得的非貨幣性資產，除股票外，均應按有關資產的公允價值確定投資所得。企業取得的股票，按股票票面價值確定投資所得。 （二）企業發生凡符合《國家稅務總局關於企業股權投資業務若干所得稅問題的通知》（國稅發[2000]118號）和《國家稅務總局關於企業合並分立業務有關所得稅問題的通知》（國稅發[2000]119號）暫不確認資產轉讓所得的企業整體資產轉讓、整體資產置換、合並和分立等改組業務中，取得補價或非股權支付額的企業，應將所轉讓或處置資產中包括的與補價或非股權支付額相對應的增值，確認為當期應納稅所得。 （三）企業發生凡符合《國家稅務總局關於企業股權投資業務若干所得稅問題的通知》（國稅發[2000]118號）第四條第2款規定轉讓企業暫不確認資產轉讓所得或損失的整體資產改組，接收企業取得的轉讓企業的資產的成本，可以按評估確認價值確定，不需要進行納稅調整。 （四）企業為合並而回購本公司股，回購價格與發行價格之間的差額，屬於企業權益的增減變化，不屬於資產轉讓損益，不得從應納稅所得中扣除，也不計入應納稅所得。