(1)
；(2) 分別用20萬元和80萬元資金投資A、B兩種金融產品，可以使公司獲得最大回利潤，最大利潤為28萬元．
『肆』 第一題 [資料]某公司計劃進行一項投資,打算從證券市場上購入一批股票。為了加強投資業務的核算與管理，財
第一題：
答：小李所設計投資業務的控制制度應當包括以下內容：
一、購入股票投資的內部控制制度設計應遵循的原則
購入股票投資的內部控制制度必須理論聯系實際。因此，購入股票投資的內部控制制度應遵循的以下原則：一是相互牽制原則，一項完整的經濟業務活動必須分配給具有互相制約關系的兩個或兩個以上的崗位分別完成；二是領導帶頭原則，即內部控製成功與否取決於員工的控制意識和行為，而單位負責人對內部控制的自覺控制意識和行為又是關鍵；三是協調配合原則，是指在各項經營管理活動中，各部門或人員必須相互配合，各崗位和環節都應協調同步，各項業務程序和辦理手續需要緊密銜接，從而避免扯皮和脫節現象，減少矛盾和內耗，以保證經營管理活動的連續性和有效性；四是程式定位原則，是指企業單位應該根據各崗位業務性質和人員要求，相應的賦予作業和職責許可權，規定操作規程處理手續，明確紀律規則、檢查標准，以使職、責、權、利相結合；五是成本效益原則，要求企業力爭以最小的控製成本取得最大的控制效果；六是整體結構原則，指單位各項控制要素、各業務循環或部門的子控制系統必須有機構成，成為單位內部控制的整體框架。
二、購入股票投資內部控制制度的控制目標
購入股票投資內部控制制度時，首先應該根據其經濟活動的內容特點和管理要求提煉內部控制目標，然後據以選擇具有相應功能的內部控制要素組成該控制系統。
1. 建立對外投資活動的授權批准、職務分離制度，維護對外投資資產的安全與完整。對外投資內部控制制度要保證一切對外投資交易活動必須經過適當的審批程序、職務分離制度才能進行。投資資產中的有價證券，其流動性僅次於現金，如果沒有嚴格的審批授權控制制度，他們較易被冒領、挪用或轉移。因此，堵塞漏洞、消除隱患，防止並及時發現、糾正錯誤及舞弊行為，是維護對外投資資產的安全與完整的重要保證。
2. 確保國家有關投資法規和單位內部規章制度的貫徹執行。為規范企業投資行為，國家頒布了相關的投資法規。為減少投資風險，保障投資者合法權益，企業在投資時的各種交易手續、程序，各種文件記錄以及賬面數據的反映和財務報告信息的披露等必須符合國家的投資法規，以保護其自身的利益。
3. 規范單位會計行為，保證對外投資資產、收益在會計報表中合理反映與揭示。無論現實的、潛在的投資者、債權人還是政府，必然會關心報表所反映的資產、收益數據的真實性、可靠性，企業要使利益相關人和審計人員對其提供的財務信息感到可信，就必須對對外投資的計價和反映進行有效地控制，對取得的投資收益予以合理的揭示，防止計價方法的不恰當運用和其他原因導致報表錯誤。
三、購入股票投資內部控制制度實施的書面建議內容
購入股票投資內部控制制度關鍵控制點應包括：投資項目立項、評估、決策、實施、檢查等內容。
1. 投資項目立項。企業投資部門在投資立項前，首先應考慮企業自身業務發展的規模與范圍，對外投資的品種、行業、時間、預計的投資收益，然後對要投資的項目進行調查並收集相關的信息，對已收集到的信息進行分析、討論並提出投資建議，報企業審批部門立項備案。企業無論是對外短期投資還是長期投資，其成功與失敗的結果對於企業未來的發展都會產生重大的影響。為此就必須保證一切對外投資交易活動要經過適當的審批程序才能進行，並根據這一要求設置職務分離制度，批准對外投資活動的負責人級別，各種具體的呈報和審批手續。另外，應建立規范的投資項目立項控制制度，如企業投資立項授權制度、投資部門投資意向申請書、投資部門投資項目報審制度等，保證對外投資活動在初期就得到嚴格的控制。
2. 投資項目評估。單位可授權投資部門或委託其他相關單位的中介機構或中介人成立投資項目評估小組，對已立項的投資項目進行可行性分析、評估。評估控制的重點：一是項目評估小組是否有能力承辦該項評估業務，防止走過場，搞形式；如果是委託了中介機構或中介人，還應當重視對中介人選擇的控制，以避免日後陷入不必要的法律糾紛之中。二是評估投資項目是否符合國家有關投資法規和單位內部規章制度，以加強投資項目合法性控制。因此，在對外投資內部控制制度設置時，就應充分注意到國家有關部門關於投資方面的各種規定並符合單位內部規章制度，使一切對外投資活動在合法的程序下進行。三是評估投資項目的有效性，不能局限於某一時點或某幾個時點，而是要評價投資項目有效性在一定時期內能否持續發揮作用。四是加強投資項目風險評估，企業必須圍繞目標的實現，分析評估該投資項目內、外的相關風險，強化風險管理，使對外投資風險降低到最低的限度。
3. 投資項目決策。在對投資項目分析、評估的基礎上，企業決策層可對投資部門上報的投資項目進行決策。決策的正確與否將直接影響企業未來的發展方向、規模，對企業的經營發生持續的影響。因此，企業要想通過對外投資獲取收益，或者達到其他的投資項目的，必須要有一個良好的投資決策體系來應付對外投資中出現的各種問題，在瞬息萬變的投資機會中，抓住有利時機發展壯大企業規模。對外投資項目進行決策控制時，一要控制企業決策層人員的組成。就投資者來講，由於其經營業務性質的限制，企業負責人不可能完全具備投資交易中所要求的各種專業知識和技巧，通常要求得到銀行、投資咨詢公司、證券經紀人、證券交易商等的幫助。鑒於此特點，該決策層的人員組成不能局限於企業負責人個人或是他能左右的幾個人，而應由來自企業相互牽制的不同部門和社會相關部門的投資專家組成。二要控制決策結果。決策結果不是企業負責人個人投資偏好，而是要廣泛的聽取投資部門和有關評估小組專家的意見或建議，注重對外投資決策的幾個關鍵指標，如現金流量、貨幣的時間價值、投資風險等。在充分考慮了投資風險、預計投資收益，並權衡各方面利弊的基礎上，選擇最優投資方案。三要控制記錄。對所有的投資決策都應當以書面文件的形式予以記錄，包括投資決策層人員背景材料、投資項目預計風險、收益的計算過程等，並對這些書面文件進行編號控制，以備日後查考。
4. 投資項目實施。在選擇了最優投資方案後，企業高層管理部門可授權投資部門或聘請相關機構實施投資項目。在實施過程中要注意：一是投資業務實施的職務分離。如投資實施計劃編制人與審批人相分離；負責投資業務處理人員與會計記錄人員相分離；證券保管人員與會計記錄人員相分離；參與投資交易活動的人員與負責有價證券盤點工作的人員相分離等。二是投資業務記錄的控制。基於投資分散化原理，一般企業的投資都呈多樣化，如股票、債券、國庫券、股權證明等，為及時總括地反映對外投資購入、處置、結存情況，在企業財務部門設置對外投資總賬的基礎上，企業投資部門或其他相關部門還應根據投資業務的種類、時間先後分別設立對外投資明細登記簿，定期或不定期地進行對賬，確保投資業務記錄的正確性。三是投資資產轉讓的控制。由於各種有價證券可以在證券交易所和其他各種場外市場自由買賣，證券持有人可以隨時委託證券經紀人或交易商賣出證券。所以，為防止從事投資交易的直接人員利用職務便利私自買賣證券以謀取私利，確保企業對外投資資產安全、完整，對投資資產轉讓控制顯得尤為重要。四是投資資產的計價、反映的控制。由於對外投資資產的價值會受到各種因素的影響而經常變動，在會計上如何對投資資產價值進行計價和在會計報表上如何合理地反映其價值，企業就必須設置有關內部控制制度來防止個別人員為了達到某種目的而不擇手段地故意歪曲對外投資資產的真實價值，向報表使用者提供不實的會計信息。五是投資收益合理揭示的控制。作為企業一部分所有權擁有者的股東，出於對自身利益的關心，自然要求企業合理地揭示企業對外投資取得收益。另外，國家稅務部門也極為關注企業取得的投資收益。所以，企業應設置相應的內部控制制度來合理地確定投資收益時間和投資收益計算方法，贏得投資人和國家稅務部門的信賴。
5. 投資項目檢查。企業應重視對外投資內部控制制度的監督檢查工作，由專門機構或者指定專門人員具體負責對外投資項目的檢查，確保對外投資內部控制制度的貫徹實施。投資項目檢查的主要職責有：首先對投資項目執行情況進行總體檢查和評價，然後寫出檢查報告，對涉及會計工作的各項經濟業務、內部機構和崗位在對外投資內部控制上存在的缺陷提出改進建議。另外，可對執行對外投資內部控制制度成效顯著的內部機構和人員提出表彰建議，對違反內部控制制度的內部機構和人員提出處理意見。除此之外，企業還可以聘請中介機構或相關專業人員對本單位對外投資內部控制制度的建立、健全及有效實施進行評價。接受委託的中介機構或相關專業人士，應當對委託單位已建立的對外投資內部控制制度存在的重大缺陷提出書面檢查報告，最終促使企業對外投資內部控制制度日益完善。
四、購入股票投資內部控制制度的實施制度
1.職務分離制度：投資計劃的編制人員與投資的審批人員相分離；投資業務的操作人員與會計人員相分離；有價證券的保管人員與會計記賬人員相分離；參與投資交易活動的職員不能同時負責有價證券的盤點工作；投資紅利和利息的經辦人員與會計核算人員相分離。
2.財務分析制度：由負責投資的部門和財務部門定期或不定期地對被投資企業的財務狀況、證券市場行情等進行分析，並據此編制財務分析報告，遞交企業最高管理當局或董事會當企業自己無能力進行某些分析活動或者自己進行不經濟時，應聘請證券分析專家、市場分析專家或其他投資咨詢公司來進行。
3.投資調查審批制度：在投資前必須進行充分的調查研究，並以財務分析的結果為依據編制投資計劃所有投資決策都應當用書面文件予以記錄。這些書面文件應進行編號控制，以便於日後追查經濟責任。
4.投資取得、保管和處置控制制度：對各種間接投資取得的有價證券和直接投資的合同、章程等需協調專門機構（專人）妥善保管，證券保管人都必須設置證券登記簿，該登記簿應同會計部門的投資明細賬定期由專門指定人進行核對並對各項投資的出售、收回等處置，也需有相應的部門主管授權批准，並將處置的各項原始憑證及獲取的款項交財會部門入賬。
5.投資核算控制制度：投資的會計核算控制制度包括投資的發生、期末計價、利息及股利的收取、投資的收回等投資業務全過程的會計核算控制制度通過相應的賬戶設置、會計核算方法的選擇確定，對各項投資業務進行真實、完整、系統的會計核算。
五、購入股票投資內部控制制度的核算流程
1、由投資部門編制「股票投資計劃書」，經部門經理確認事實後，如果投資數額較小，可由負責投資業務的部門經理審批；如果投資數額較大的，須經過董事會或總經理審批。審批後，據此編制「證券購入通知單」（一式兩聯），第二聯留存投資業務部門，第一聯交會計部門審批，會計部經理確認簽名後交出納處理。
2、出納部門根據收到的「證券購入通知單」 加以審核後開出支票，登記入簿後將已開出的支票交給證券公司。
3、收到證券公司的有價證券後，出納部門根據證券，支票副本及證券購入通知單編制付款憑證並據以登記銀行存款日記賬。
4、會計部門收到付款憑證及有關單據，登記證券投資登記簿及有關明細賬，還需定期核對總賬與明細賬，各明細賬與證券投資登記簿，注意審核投資的數量、金額、品種是否正確。
5、證券定期要由獨立於證券業務的人員進行盤點。
第二題：
[要求]請說明新舊會計准則中關於各項資產減值准備區別的主要內容？
答：新舊會計准則中關於各項資產減值准備區別的主要內容如下述：
財政部新頒布的減值准備准則，把原來在投資准則，固定資產准則，無形資產准則中規定的資產減值都統一納入《企業會計准則8號—資產減值》中。資產減值會計准則主要規范了資產減值跡象的判斷，資產可回收金額的計量，資產減值損失的確認與計量，資產組的認定及其減值的處理，商譽的減值測試與處理和有關的披露等內容。主要變化如下：
一、新會計准則的突破
1、界定了本准則規范的范圍，除存貨、投資性房地產、消耗性生物資產、建造合同資產、遞延所得稅資產、融資租賃中出租人未擔保余值、金融資產和未探明石油天然氣礦區權益有另行規定的外，其餘資產均適用於本准則。
2、資產減值是指資產的可收回金額低於其賬面價值。在資產負債表日是否必須計提資產減值准備，應當首先取決於資產是否存在減值跡象，且資產只有在存在減值跡象的情況下，才要求估計其可收回金額。因企業合並所形成的商譽和使用壽命不確定的無形資產，無論是否存在減值跡象，每年都應當進行減值測試。
3、 資產可收回金額應當根據資產的公允價值減去處置費用後的凈額與資產預計未來現金流量的現值兩者之間較高者確定。處置費用包括與資產處置有關的法律費用、相關稅費、搬運費以及為使資產達到可銷售狀態所發生的直接費用等。
新准則對公允價值的使用做出了限制性規定。公允價值很大程度上是靠人為判斷，中國目前還無法廣泛使用公允價值，人為調整利潤的行為屢屢出現，所以對於公允價值採取限制使用的態度。只要有活躍市場，只要有公平價值，才可以使用公允價值。新准則強調一旦使用了公允價值，就停止使用歷史成本的賬務處理。同時，由於使用公允價值，因而產生的資產減值准備，新准則規定一經確認，在以後的會計期間不得轉回。
4、新准則提出了「資產組」的概念。新准則規定，准則中的資產包括單項資產和資產組；某項資產產生的主要現金流入如果難以獨立於其它資產或者資產組的，不應該按照單項資產為基礎確定其可收回金額，而應當按照該項資產所屬的資產組為基礎確定可回收金額，資產組的減值損失。
資產組是指企業可以認定的最小資產組合，其產生的現金流入應當基本上獨立於其他資產或者資產組產生的現金流入。資產組的認定，應當以資產組產生的主要現金流入是否獨立於其他資產或資產組的現金流入為依據。
企業應當以單項資產為基礎估計其可收回金額，難以對單項資產的可收回金額進行估計的，應當以該資產所屬的資產組為基礎確定可收回金額。資產組一經確定，各個會計期間應當保持一致，不得隨意變更。
5、新准則引入了總部資產的概念，並規定應當與所歸屬相關資產組進行減值測試。總部資產是企業集團和事業部的資產，難以脫離其他資產和資產組產生獨立的現金流入，因此要計算總部資產所歸屬的總產組或資產組合的可回收金額，然後與相應的資產賬面價值比較，據以判斷是否確認減值損失。
企業總部資產包括企業集團或其事業部的辦公樓、電子數據處理設備等資產。總部資產的顯著特徵是難以脫離其他資產或者資產組產生獨立的現金流入，而且其賬面價值難以完全歸屬於某一資產組。
6、 對於企業合並所形成的商譽，准則規定至少應當在每年年度終了進行一次減值測試，而且商譽必須分攤到相關資產組或者資產組組合後才能據以確定是否應當確認減值損失。
7、 資產減值損失一經確認，在以後會計期間不得轉回。需要注意的是本准則中規定資產減值損失不得轉回的范圍僅限於該准則適用的資產范圍，主要是固定資產、無形資產和對子公司、聯營公司和合營的長期股權投資等。
二、新舊會計准則的區別
1、原制度分別對短期投資、應收賬款、存貨、固定資產、無形資產等八項資產項目的減值作了具體的規定；本准則規定，除存貨、投資性房產等有另行規定的以外，均適用本規定。
新准則下進一步擴大資產減值准則的適用范圍。2001年《企業會計制度》提出了計提「8項」資產減值准備，樹立了資產減值（可收回金額）的理念及其確認和計量原則，但在適用范圍上有所局限，缺乏相近的實務指導性規定。新准則規定，「適用范圍包括規定資產，無形資產以及除特別規定以外的其他資產減值的處理，」例如對子公司，聯營公司和合營公司的投資等，在擴大資產減值使用范圍的同時和金融資產等有關准則進行特別規定的資產，從其規定。
2、關於減值測試的時點。原制度規定，企業應當「定期」或者「至少於每年年度終了」，進行減值測試，計提資產減值准備。本准則將測試時點改為「資產負債表日」。
3、原制度中對「資產可收回金額」的界定是以「銷售凈價」與「預期未來現金流量的現值」孰高確定。其中，銷售凈價是指資產的銷售價格減去所發生的資產處置費用後的余額。對於長期投資而言，可收回金額是指投資的出售凈價與預期從該資產的持有和投資到期處置中形成的預計未來現金流量的現值兩者之中較高者。其中，出售凈價是指出售投資所得價款減去所發生的相關稅費後的余額。本准則以「公允價值減去處置費用後凈額」替代了「銷售凈價」。
可收回金額的計量原則比現行制度更具有實務操作指導性。新准則對公允價值，處置費用和預計未來現金現值的計算等分別作了較為詳細的操作指導規定。新准則規定，資產可收回金額應當根據資產的公允價值減去處置費用後的凈額與資產預計未來現金流量的現值兩者之間的較高者確定。新准則對資產的公允價值減去處置費用後的凈額以及資產預計未來現金流量的現值的計量提供了較為詳細的應用指南，便與實務操作。
4、原制度規定，固定資產、無形資產等長期資產應按單項資產進行減值測試。但實際上，企業的長期資產往往沒有銷售市價，只有使用價值，且單項資產不能產生現金流，這使原規定缺乏可操作性。本准則規定，如果出現該情況，則以該資產所屬的資產組為基礎確定可收回金額，據以確定減值損失。
5、原制度規定企業合並形成的商譽為無形資產，按照直線法攤銷。商譽的使用壽命難以進行可靠的估計，隨著時間的推移商譽的效用遞減（即直線法攤銷）沒有充分的證據，所以與國際准則趨同，本准則規定企業合並所形成的商譽，至少應當在每年年度終了進行減值測試，商譽應當結合與其相關的資產組或者資產組組合進行減值測試，不再攤銷。
新准則取消了商譽直線攤銷法攤銷，改用公允價值法。企業合並後形成的商譽，每年至少進行一次減值測試，而且商譽必須分攤到相關的資產組或者資產組合後才能確定是否應當確認減值損失。
6、原制度規定，如果已計提減值准備的資產價值又得以恢復，應在已計提減值准備的范圍內轉回。本准則明確規定，資產減值損失一經確認，不得轉回。新准則對資產減值損失轉回的限制，大大收縮了「資產減值轉回」虛增利潤的彈性空間，將會使報表信息更加客觀真實
7、在資產減值跡象判斷上，新准則比現行准則的要求更加明確。一是明確「企業應當在會計期末對各項資產進行核查，判斷資產是否有跡象表明可能發生了減值」。二是明確「如不存在減值跡象，不應估計資產的可回收金額」。
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『伍』 某投資公司計劃投資A、B兩種金融產品，根據市場調查與預測，A產品的利潤y 1 與投資金額x的函數關系為y 1
解：（1）其中抄x萬元資襲金投入A產品，則剩餘的（100-x）萬元資金投入B產品，
利潤總和： ，即x=20時取等號
答：分別用20萬元和80萬元資金投資A、B兩種金融產品，可以 使公司獲得最大利潤，最大利潤為28萬元。 |
『陸』 某投資公司計劃投資AB兩種金融產品，根據市場調查與預測，A產品的利潤y1，與投資金額x的函數關系為
由A：y1=18-180/（x+10)
B： y2=x/5
設A為x（萬元），B為（100-x）（萬元）
①利回潤L=[18-180/（x+10)]+（100-x）/5
=（90x+900-900-x²+90x+1000）/5（x+10)
=（-x²+180x+1000）/5（x+10)
=[-（x²-180x+8100）+9100]/5（x+10）
=[-（x-90）²+9100]/5（x+10) (0≤x≤100)
②當x=90時，最大答利潤Lmsx=18.2（萬元）。
如果只投資B，可以獲得L=20（萬）。
『柒』 企業應該如何根據市場環境的變化,調查企業的營銷策略,進行市場定位與再定位 請大俠救救
市場：(1)地理概念:是商品交換的場所,亦即買主和賣主發生交易的地點或地區(2)供給者角度:是某一產品的所有現實和潛在買主的總和(3)供求關系:是買主,賣主力量的結合,是商品供求雙方的力量相互作用的總和(4)社會整體市場:是商品流通領域,放映的是商品流通的全局,是交換關系的總和
市場營銷：就是在變化的市場環境中，旨在滿足消費需要、實現企業目標的商務活動過程，包括市場調研、選擇目標市場、產品開發、產品定價、渠道選擇、產品促銷、吃呢品儲存和運輸、產品銷售、提供服務等一系列與市場有關的企業業務經營活動。
市場營銷環境：是指影響企業與目標顧客建立並保持互利關系等營銷管理能力的各種角色和力量。企業得以生存的關鍵，在於它在環境變化需要新的經營行為時所具有的自我調節。
密集性市場機會：是指一個特定市場的全部潛力尚未到到極限時存在的市場機會。
一體化市場機會：是指一個企業把自己的營銷活動伸展到供、產、銷不同環節而使自身得到發展的市場機會。
多樣化市場機會：是在利用密集型的或一體化的市場機會爭取進一步的增長受到了限制，或是遇到了不尋常障礙時，企業才會打破行業界限，尋找別開生面的新機會。
市場細分：就是營銷者通過市場調研，依據消費者（包括生活消費者、生產消費者）的需要與慾望、購買行為和購買習慣等方面的明顯差異性。把某一和產品的整體市場劃分為若干個消費者群（買主群）的市場分類過程。
無差異營銷：企業把一種產品的整體市場看做一個大的目標市場，營銷活動只考慮消費者或用戶在需求方面的共同點，而不管他們之間是否存在差異。
差異性營銷：把產品的整體市場劃分為若干個細分市場，從中選擇兩個以上乃至全部細分市場作為自己的目標市場，並未每個選定的細分市場制定不同的市場營銷組合方案，同時多方位或全方位地分別開展針對性的營銷活動。
集中性營銷：集中力量進入一個細分市場（或是對該細分市場進一步細分後的幾個更小的市場部分），為該市場開發一種理想的產品，實行高度專業化的生產和銷售。
產品：一切能滿足消費者某種利益和慾望的物質產品和非物形態的服務均為產品。
品牌：品牌是由企業獨創的，具有顯著特點的商品商業名稱。
產品生命周期：指產品從進入市場開始到被市場淘汰為止的全過程。
需求價格彈性系數：指因價格變動而引起的需求相應的變動率。
需求收入彈性系數：指因收入變動而引起的需求量的相應變動率。
個別生產成本：是各企業生產某種產品所花費的實際成本
成本加成定價法：以成本為為基礎，再加上一定比率的利潤和應交納的稅金來確定產品價格的定價法
邊際成本定價法：也稱邊際貢獻定價法。它以邊際成本為基礎
短銷售管道：指生產者直接把產品賣給或者是只經過一個環節（最多不超過兩個環節）銷售產品的銷售管道類型。
寬銷售管道：當產品經過一個流通環節時，生產者同時選擇兩個以上的同類中間商銷售產品稱為寬銷售管道
經銷商：對經營的商品有所有權並備有現貨的中間商。
代理商：對所經營的商品沒有所有權，但有現貨的中間商。
經紀商：對產品既沒有所有權又沒有現貨的中間商。
連鎖經營：即以連鎖總部為中心，以共同的經濟利益為紐帶，將分散經營的同類商品的中間商和零售商聯合起來，實行同一營銷策略的營銷方式。
銷售促進（營業推廣、特種推銷）：指利用物質和精神刺激的方法，促使交易雙方的有關人員達成最大成交額的一系列促銷活動。
公共關系（公關）：指組織用傳播手段使自己與公眾相互了解、相互適應的一種職能或活動。
客戶關系管理（CRM）：指通過培養企業的最終客戶、分銷商和合作夥伴對企業及其產品更積極的偏愛或偏好，留住他們並以此提升企業業績的一種營銷策略。
二、填空題
市場的基本功能P13：市場具有經濟結合的功能
市場的基本模式P15：獨家壟斷市場、寡頭壟斷市場、壟斷性競爭市場（最多）、完全競爭市場
市場營銷觀P20：生產觀念、產品觀念、推銷觀念、市場營銷觀念、社會營銷觀念（主要取向）
市場營銷環境特點：不可控制性、綜合性、復雜性、差異性、動態性、隨機性
消費者市場的購買對象P47：日用品、選購品、特殊品
有效的市場細分的條件P110：可衡量性、殷實性、可進入性、反應差異性
幾種定位方式P122：避強定位、迎頭定位、重新定位
三、問答
1.市場營銷的功能P18 交換功能、物流功能、便利功能、示向功能
2.市場營銷環境分哪兩類？ 微觀環境和宏觀環境
3.企業營銷的微觀環境包括哪些？【重】P41
（1）企業內部的力量（2）各類資源的供應者和各類營銷中介（3）企業競爭者（4）公眾
4.馬斯洛的需要層次理論P54【圖3-2】
5.消費者的購買決策過程分哪幾個階段？
（1）確認需要（2）收集信息（3）評估供選擇的品牌（4）決定購買（5）購買後行為
6.產業市場的用戶購買行為決策類型、購買對象、決策過程？P69
決策類型：直接重購、修正重購和新購買。
購買對象：生產裝備、輕型（或附屬）設備、零部件、加工過的材料、原材料、消耗品、服務
決策過程：提出需要、確定所需產品特性及需要量、擬定規格要求、查詢可能的供應商、徵求報價、選擇供應商、正式發出訂單、實際購進，驗收入庫、購買評價
7.確定企業任務與目標P85
企業任務通常是由企業的高級管理層決定的。在確定任務時，主要應考慮如下諸因素：
（1）企業歷史及其特色。（2）企業周圍環境的變化。（3）企業資源的變化情況。（4）企業所有者的意圖。
企業任務一經確定，就應當具體化為企業目標。企業目標，是企業未來一定時期內所要達到的一系列具體目標的總稱。具體包括：產品銷售額和銷售增長率、產品銷售地區、市場佔有率（市場份額）、利潤和投資收益率、產品質量與成本水平、腦東生產率、產品創新、企業形象等等。其中，一定的利潤和投資收益率是企業最重要的核心目標。
8.密集性市場機會的三種情況及其基本概念P89
（1）市場滲透：指通過採取更加積極有效的、更富進取精神的市場營銷措施。
（2）市場開發：指通過努力開拓新市場來擴大現有產品銷售量，從而實現企業業務的增長。
（3）產品開發：指通過向現有時常提供多種改型變異產品，以滿足不同顧客的需要，從而擴大銷售，實現企業業務的增長。
9.一體化市場機會的三種情況及其基本概念P89
（1）後向一體化增長：這是一種按銷、產、供為序實現一體化經營而獲得增長的策略。
（2）前向一體化增長：與後向一體化增長正好想法，這是一種按供、產、增為序實現一體化經營使企業得到發展的策略。
（3）橫向一體化（水平一體化）增長：一家企業通過接辦或兼並它的競爭對手（同行業的中小型企業），或者與同類企業合資經營，或者運用自身力量擴大生產經營規模，來尋求增長的機會，都屬於這種一體化增長。
10.多樣化市場機會的三種情況及其基本概念P90
（1）同心性多樣化增長：利用現有物質技術力量開發新產品，增加產品的門類和品種，猶如從同一圓心向外擴大業務范圍，以尋求新的增長。
（2）橫向多樣化增長，又稱水平多樣化增長：即企業針對現有市場（顧客）的其他需要，增添新的物質技術力量開發新產品，以擴大業務經營范圍，需求新的增長。
（3）集團式多樣化增長：企業通過投資或兼並等形式，把經營范圍擴展到多個新興部門或其他部門，組成混合型企業集團，開展與現有技術、現有產品、現有市場無聯系的多樣化經營活動，以尋求新的增長機會。
11.投資組合分析評價模式P92【圖5-3】
12.市場細分的作用P102
（1）市場細分有利於企業分心、發掘新的市場機會，形成新的富有吸引力的目標市場。
（2）市場細分有利於提高企業的競爭能力，取得投入較少、產出較高的良好經濟效益。
（3）從社會效益來看，市場細分有利於滿足不斷變化的、千差萬別的社會消費的需要。
13.企業涵蓋市場的方式P115【結合P116圖7-2】
（1）產品—市場集中化
產品—市場集中化的具體內容是：企業的目標市場無論從市場（顧客）或是從產品角度，都是集中於一個細分市場。這種策略意味著企業只生產異種標准化產品，只供應某一顧客。較小的企業通常採用這種策略。
（2）產品專業化
產品專業化即企業向各類顧客同時供應某種產品。當然，由於面對於不同的顧客群，產品在檔次、質量或款式等方面會有所不同。
（3）市場專業化
市場專業化是指企業向同一顧客群供應性能有所區別的同類產品。假設一家電冰箱廠專以中大型旅遊飯店為目標市場，根據它們的需求生產100升、500升、1000升等幾種不同容積的電冰箱，以滿足這些飯店不同部門（如客房、食堂、冷飲部等）的需要
（4）選擇性專業化
選擇性專業話指企業決定有選擇地進入幾個不同的細分市場，為不同的顧客群提供不同性能的同類產品。採用這種策略應當十分慎重，必須以這幾個細分市場均有相當的吸引力亦即均能實現一定的利潤為前提。
（5）全面涵蓋
全面涵蓋即企業決定全方位進入各個細分市場，為所有顧客群提供他們各自需要的有差異的產品。這是大企業為在市場上占據領導地位甚或力圖壟斷全部市場時才群的目標市場范圍策略。
在運用上述五種方式時，企業一般總是首先進入最有吸引力的細分市場，只是在條件和機會成熟時，才會逐漸擴大目標市場范圍，進入其他細分市場。
產品—市場矩陣圖
甲 乙 丙
（1）產品—市場 （2）產品專業化 （3）市場專業化 （4）選擇性專業化 （5）全面覆蓋
集中化
14.從市場營銷學的觀點，產品包含哪三個層次？現代企業的競爭更多地發生在產品的哪個層次？P154
包括核心產品、形式產品、延伸產品（附加產品）三個層次。更多地發生在延伸產品層次。
15.衡量企業產品組合特點四個指針是什麼？P154
寬度、長度、深度和關聯度
16.企業產品在市場中處於領導地位時的相對市場佔有率至少是多少？
大於1.5。通常相對市場佔有率以1.5為界，大於1.5為高佔有率。一般銷售增長率在大於10%的為高增長率，小於10%為低增長率。
17.產品生命周期分哪幾個時期，如何用銷售增長率判斷產品處於生命周期的哪一時期？P170、177
產品生命周期包括投入、成長、成熟、衰退四個時期。
銷售增長率,式中Y1代表上一期的實際銷售量，Y2代表計算期的實際銷售量。
根據圖形研究數據，增長率在0.1%～10%之間為引入期或成熟期（成熟期後期的增長率可能是零或負數）；增長率大於10%為成長期；增長率小於零則為衰退期。這種劃分標準是一種典型的理想方式，並非所有產品都是如此，特別是當增長率在0.1%～10%時，要結合其它特徵分析，判斷產品是屬於引入期還是成熟期。
18.試述產品在引入期、成長期、成熟期、衰退期的市場特點和營銷策略。P171
引入期：市場特點：1.產品：設備、工藝不完善，質量不穩定，數量少，成本較高；2.消費者和中間商不熟悉產品；3.銷售管道少、銷售量低、微利或虧本；4.營銷費用開支較大；5.市場佔有率低、競爭者少或還沒有加入。
營銷策略突出「快」
（1）快速---掠取：高價格和高促銷費高價格是為了獲取最大的利潤，高促銷費是為了使消費者盡快熟悉和了解產品。
（2）緩慢---掠取：高價格和低促銷費高價格
（3）快速----滲透：低價格和高促銷費高價格
（4）緩慢---滲透：低價格和低促銷費高價格
成長期：市場特點：顧客對產品已較為熟悉，分銷管道順暢，產品銷售量迅速增長，幾乎呈直線上升；產品已經定型，生產工藝基本成熟，大批量生產能力形成，因而生產成本降低，利潤大幅增加。
營銷策略突出「好」
（1）產品策略：狠抓產品質量，完善產品質量保證體系，並不斷改善產品的特色、款式，改良包裝和服務，爭創優質名牌產品
（2）價格策略：結合生產成本和市場價格的變動，分析競爭者的價格，保持原價或適當調整價格。
（3）渠道策略：增設銷售機構和銷售網點，進一步向市場滲透，開拓新市場領域，適應和滿足廣大客戶的需要，促進市場份額的提高
（4）促銷策略：重點從介紹產品轉向樹立企業或產品的形象，採用說服性廣告，著重宣傳產品的質量、性能、服務及維護方法，針對本產品的特點和銷售者關心的問題，通過與同類產品的對比，顯示其優勢，同時加強售後服務，強化消費者的購買信心。
成熟期：市場特點：1.產品：消費者對產品已產生信任感，並形成消費習慣，產量和銷量最大，市場佔有率最高，利潤最高；2.市場飽和，銷售量增長速度減慢；3.消費者對產品的式樣、花色、品種、規格的挑選性增加，競爭最激烈。
營銷策略突出「改」
（1）市場改良策略：開發新市場，尋找新客戶。
（2）產品改良策略：包括提高產品質量，改變產品特性和款式，為顧客提供新的服務等。
（3）營銷組合策略：通過改變定價，銷售渠道及促銷方式來延長產品的市場成長期和成熟期，一般是通過改變一個或幾個因素的配套關系來刺激或擴大消費者的購買。
衰退期：市場特點：產品老化，陷於被市場淘汰的境地；產品銷售量和利潤急劇下降；企業生產能力過剩日益突出；市場上以佳哥競爭作為主要手段，努力降低售價，回首資金；一些企業紛紛退出市場，轉入研製開發新產品，一些企業的新產品已上市。
營銷策略突出「轉」
（1）產品策略：減少生產量，淘汰老產品
（2）價格策略：適當降價，但不可不顧一切地降價
（3）渠道策略：減少銷售網點，注意加強與新目標市場的中間商的聯系，以開拓新的市場。
（4）促銷策略：在即將退出的市場仲，不宜做廣大宣傳，努力降低銷售費用，節省開支；在新的目標市場上要加強廣告宣傳，設法開拓市場，佔領新市場。
19.簡述新產品開發的過程。P181
新產品構思、篩選、概念形成與測試、初擬營銷規劃、商業分析、新產品研製、市場試銷、商業化投放。
20.常見的定價目標有哪些？P192
（1）追求盈利最大化（2）短期利潤最大化（3）實現預期的投資回報率（4）提高市場佔有率
（5）實現銷售增長率（6）適應價格競爭 （7）保持營業 （8）穩定價格，維護企業形象
21.試述市場供求和市場商品價格的關系。
若供給量不變時，需求量越多，則其價格越高，相反則價格下跌。
若需求量不變時，供給量越多，則其價格越低，相反則價格升高。
22.在哪種競爭市場中，價值規律能得以充分發揮？你認為飼料市場屬於哪種競爭市場？
在壟斷性競爭市場中，價值規律能得以充分發揮。我認為飼料市場屬於壟斷性競爭市場
23.商品價格由幾個基本要素構成？ 生產成本、流通費用、企業利潤和國家稅收
24.寫出邊際成本定價法的價格公式。採用該方法定價時，企業收支平衡不虧損的條件是什麼？
價格＝邊際成本＋邊際貢獻。邊際貢獻足以補償固定成本，則企業收支平衡不虧損。
（邊際貢獻是指企業增加一個產品的銷售所獲得的收入減去邊際成本的數值。如果邊際貢獻不足以補償固定成本，則出現虧損；反之獲得收益。）
25.常見的心理定價策略有哪些？P209
（1）尾數定價策略（2）整數定價策略 （3）聲望定價策略 （4）習慣定價策略
（5）招徠定價策略（6）發送優惠券定價策略（7）最小單位定價策略
26.分銷管道中的五個「流」各指的是什麼？P222
商流、物流、貨幣流、信息流、促銷流
27.短銷售管道有哪些類型？舉例說明。
（1）直接銷售管道（直銷、無店鋪銷售）
（2）多層次傳銷（傳銷）
（3）直復銷售
28.怎樣設計分銷管道？決定管道寬度的三種策略分別是什麼？P227
設計包括三方面：1．確定管道模式；2．確定中間商數目；3．規定管道成員的權利和責任。
三種策略：1．密集分銷；2．選擇分銷；3．獨家分銷。
29.近年來，管道體制、管道運作、管道建設、市場重心、管道激勵發生了哪些新的變化？
（1）管道體制的變化：扁平化結構。
（2）管道運作的變化：以終端市場建設為中心來運作市場。
（3）管道建設的變化：廠商與經銷商的關系變為「我們」的關系，魚水關系。
（4）市場重心的變化：市場重心轉移到地區、縣級市場，在地、縣級市場上設立銷售機構。
（5）管道激勵的變化：讓經銷商掌握賺錢的方法，對經銷商進行培訓。
30.連鎖經營方式有哪幾種？麥當勞快餐店屬於哪種連鎖形式？P236
①特許經營。②分店連鎖經營。③自由連鎖。麥當勞快餐店屬於特許經營連鎖形式。
31.五種主要運輸方式指的是什麼？P243 管道、水運、鐵路、公路、空運
32.如何經濟批量法（EOQ）確定何時訂貨及訂貨量的多少。
Q為每次進貨批量，N為商品年需要量，a為每次進貨所需的費用（不變），
b為單位商品年平均儲存費。
33.怎樣計算產品儲存保本期和保利期限。
34.溝通的主要方式有哪些？P251每種方式中有哪些溝通工具？
人員推銷 廣告 公共關系 銷售促進 直接營銷
銷售展示
銷售會議
樣品試用
展覽會 印刷廣告
廣播廣告
電影、電視廣告
宣傳手冊
企業名錄
廣告牌
POP廣告
招牌
視聽材料 記者報道
贊助
研討會
慈善捐助
出版物、公司期刊
社區關系
標識宣傳
活動 比賽、抽獎、獎券
獎金與禮品
樣品、贈券
折扣
以舊換新
搭配商品
演示
低息貸款
招待會 商品目錄
郵寄
電話銷售
網路銷售
電視購物
35.畫出市場營銷溝通模式。P252
36.市場營銷中，常見的公共關系策略有哪些？P260
①廣告。②舉辦新聞發布會。③舉辦各種招待會、座談會、聯誼會、茶話會、接待和專訪等社交活動等。④開展公益性的社會活動。⑤編制宣傳資料，使公眾了解和認識企業與產品。⑥搞好售後服務，及時處理顧客投訴。
37.廣告的構成要素有哪些？264
（1）明確的廣告主（2）廣告內容（3）廣告對象（4）廣告媒介（5）廣告目標（6）廣告費用
38.簡述人員推銷的內容。P274
（1）確定銷售目標（2）確定銷售規模（3）分配銷售任務（4）組織和控制銷售活動
39.確定推銷人員組織結構的方法有哪幾種？P275
（1）區域式結構（2）產品式結構（3）顧客式結構（4）復合式結構
40.簡述推銷人員的職責與任務。P276
（1）提供信息反饋（2）制定銷售計劃（3）進行實際推銷（4）做好售後服務
41.試述CRM的內涵和內容。P279、282
內涵：CRM首先是一種管理概念，也是一種旨在改善企業和與客戶這間關系的新型管理機制，又是一種管理軟體和技術。
CRM的內容包括：客戶信息管理、聯系人管理、時間管理、潛在客戶管理、銷售管理、電話銷售、客戶服務、呼叫中心、電子商務等。
『捌』 企業制定業務組合計劃，確定對各個業務單位的投資策略有哪幾種
制定服務營銷戰略時的主要內容和制定步驟是
1、在整體層次上規定企業的基本任務
規定了企業的任務就等於確定了企業的奮斗目標和使命、企業的業務內容和經營范圍.在明確企業的任務時,要廣泛徵求企業股東、內部員工、經銷商和顧客的意見,綜合企業內外部環境因素、結合自身資源儲配情況,對企業自身進行SWOT分析,並編制企業任務書.完善的企業任務書中明確規定了企業的經營范圍,如企業產品經營范圍、所覆蓋客戶群體等.任務書中要明確激勵環節,使員工深切的感受到自身工作的重要性,同時以企業文化為依託,強調企業的優良傳統和共同的價值觀,使全體員工有共同的目標和行為准則.
2、根據基本任務的要求明確企業的目標.
當企業任務確定後,要對企業任務書進行分解,把任務具體化,形成一套完整的目標體系分解到各個職能管理部門,使每個管理人員都明確自己的目標,各個部門齊心協力完成企業總體的經營目標.企業目標體系一般包括貢獻目標、市場目標、發展目標和利益目標.
3、依據一定的條件,區分戰略經營單位
企業在制定業務投資組合計劃時,要把所有業務分成若干個戰略業務單位.業務單位是有自己單獨的一組業務,有其競爭者,有相應的管理班子從事經營戰略的管理工作,掌握一定的資源,能夠相對獨立或有區別的開展業務活動的最小經營單位.
4、安排企業的業務組合或產品組合
由於企業資源有限,在規劃業務投資組合的過程中要對各個戰略業務單位的經營效益加以分析、評價,以便把有限的人力、物力、財力合理分配給現狀、前景不同的各個戰略業務單位.
5、在業務單位、產品和市場層次上制定新業務發展戰略
在現有業務范圍內,尋找進一步發展的機會,分析建立和從事某些與目前業務有關的新業務的可能性.或者考慮開發與目前業務無關但有較強吸引力的業務.
制定企業營銷戰略
成本領先戰略、差異化戰略和集中化戰略構成企業基本的競爭戰略.這三種戰略構架差異很大,成功的實施需要不同的資源和技能,分別適用於不同的企業和市場發展階段.
根據企業在目標市場所擁有的市場份額,企業可按不同的競爭地位分為四種類型,即:市場領先者戰略、市場挑戰者戰略、市場追隨者戰略和市場補缺者戰略.
處於不同的競爭地位的企業,其競爭戰略設計和選擇也不同.產品、價格、渠道、促銷四個方面全面的分析了市場營銷的各個環節,如果這四個方面能夠很好地配合,必然會達到企業的目標.
(1)產品策略:菲利普科特勒提出,產品是能夠滿足市場需求的所有物品.可以是實體的物品、財產、人物,同時也可以是服務、體驗、事件、組織、以及信息、創意等不可見的資源.產品策略直接影響著其他營銷組合因素的管理,是整個營銷組合策略的及時.主要包括產品整體概念、產品生命周期策略和產品組合策略、品牌及包裝策略的應用等.
(2)價格策略.價格因素是市場營銷組合中是最活躍的因素,也是企業可控罌粟中最難以確定的因素.價格的變化,直接影響著消費者的購買行為,也關繫到生產經營者盈利目標的實現,因此,任何企業定價不僅要遵循市場規律,還要符合定價側率.所以定價策略可從產品、消費者心理心理、產品組合定價和差異化定價幾個策略.
(3)分銷渠道策略.在市場經濟條件下,生產者和消費者之間存在著時間、地點、數量、品種、產品評估和所有權等方面存著著差異和矛盾.企業成產的產品只有通過一定的分銷渠道,才能在適當的時間、地點,以適當的價格和方式供應給消費者或用戶,從而克服生產者和消費者之間的矛盾,實現企業的市場營銷目標.
(4)促銷策略.促銷是四大營銷方式之一,對市場營銷有著舉足輕重的作用,常見的促銷方式有人員推銷、廣告、營業推廣、公關四種.合理運用促銷方式對樹立良好的企業形象,對贏得市場競爭至關重要,正確制定並合理運用促銷策略時企業在市場競爭中取得有力的產銷條件、獲得較大的經濟效益的必要保證.
企業營銷戰略規劃對一個企業的生存和發展具有決定性的指導意義,對企業的命運和前途至關重要.因此,企業戰略應著眼於長遠,適應企業內外形勢而作的總結性發展規劃.是保證企業正確進行長期發展策略的必然要求,是有效提升企業競爭力的客觀要求,是適應消費結構迅速變化的客觀要求,也是增加企業凝聚力的客觀要求.
『玖』 某公司計劃用不超過50萬元的資金投資A，B兩個項目，根據市場調查與項目論證，A，B最大利潤分別為投資的80
設投資者對A、B兩個項目的投資分別為x，y萬元，投資者獲得的利潤設為z元，
『拾』 急需一（某企業投資戰略分析）的畢業論文
【摘要】 本文分析了我國企業財務分析功能演進對技術的依賴。首先介紹了我國財務分析的發展趨勢，總結出其對技術依賴的需求特徵分別為綜合性、及時性、低成本，並對財務分析功能演進的未來進行了預測。
【關鍵詞】 財務分析； 功能； 管理信息系統； 決策支持系統； 專家系統
我國企業財務分析工作處於不斷變化的進程之中，企業及相關利益人對財務分析功能的需求正在發生變化，可以總結為三個方面：綜合性、及時性和低成本。以下筆者將分別闡述企業對財務分析功能的三方面需求及其對財務分析技術革新的依賴。
一、企業對財務分析功能的綜合性需求
企業對財務分析功能的綜合性需求決定於兩個方面。首先，財務分析信息來源的綜合性特徵日趨明顯。企業內部管理正在逐步深化，由此產生的信息量越來越大。與此同時，來自外部的信息越來越復雜多變，對企業的影響不容忽視。其次，財務分析結果的使用者不斷增加。這些使用者的分析目的各不相同，客觀上要求財務分析功能具備綜合性以提供能夠支持各種各樣的決策的信息。
（一）財務分析指標由單一性向綜合性的轉變
認識過程是分析和綜合的統一。其中，綜合是把分析過的對象的各個部分、各種屬性聯合成一個統一的整體。財務分析指標必須體現出綜合性才能從總體上把握企業真實的經營能力。一個健康、真實的企業，經過一年的融資、投資和經營分配活動，從年初的狀態轉換為年末狀態，各項財務指標之間總是存在著一系列的均衡、勾稽關系。如果這種慣常的均衡、勾稽關系被打破，例如公司銷售收入的大幅增長沒有引起銷售費用的上升，或者伴隨著應收款項的巨額增加，則可能預示著公司銷售質量的低劣。評價企業的價值，從財務角度看就是評價各項財務指標之間的均衡狀況。
企業內部其它部門的信息也有向財務分析指標滲透的趨勢。例如，在當前知識經濟的大背景下，有些公司把內部的人力資源信息與財務分析工作結合起來，分析人力資源的穩定性指標與公司盈利之間的關系。1999年，我國財政部等四部委聯合發布的《國有資本金效績評價規則》中將財務評價指標體系分為收益比率、資本結構比率、流動比率、周轉比率和社會貢獻積累比率等五類。其中將社會貢獻積累率指標加入指標體系，就是財務分析指標綜合性的一個有力佐證。
在關注財務分析指標綜合性這一問題上，實踐中還存在著一些問題。目前，國內外財務分析指標體系基本上以行業數據為依據，其弊端在於沒有結合企業自身的經營狀況。比如，兩家資產規模和銷售規模完全一樣的同一行業的企業，一個資產負債率很高，而另一個資產負債率很低，是不是就說明資產負債率高的企業償債能力比資產負債率低的企業差呢？不一定。或許只是因為一個推行高價厚利少銷戰略，一個推行低價薄利多銷模式，不同的經營策略會使資產負債率產生較大的差別。僅僅依據單項指標和行業平均值對企業效績進行評價，其結果的客觀性與科學性很難保證。比如，傳統的企業效績評價辦法規定資產負債率小於行業同檔次規模企業的平均值時得滿分；大於100％時得0分。可是，資產負債率多高才有償債能力不能簡單而論，應當將資產的周轉速度、資產的增值能力結合起來進行判斷才有意義。因此，財務分析指標從過去單指標或者多指標平面判斷轉變為多指標綜合、多層次密集判斷是必然的趨勢。
（二）財務分析結果的使用者的變化
目前，財務分析結果的使用者越來越多，這也對財務分析的綜合性提出了新要求。企業財務分析結果的主要使用者有七種：投資人、債權人、經理人員、供應商、政府、雇員和工會、中介機構（注冊會計師、咨詢人員等）。企業對外發布的財務報表是根據全體使用人的一般要求設計的，並不適合特定報表使用人的特定要求。這些要求只能訴諸財務分析，以獲得不同使用者所需要的信息，將此信息重新排列，並研究其相互關系，從而滿足不同使用者特定的決策要求。這就要求財務分析功能必須體現出綜合性才能滿足方方面面的需求。
二、企業對財務分析功能的及時性需求
企業對財務分析功能的及時性需求決定於企業所處的日新月異的外部競爭環境。有效市場理論從管理角度帶給我們的一個重要啟示是：歷史信息對決策的貢獻可能比我們想像的少得多。激烈的市場競爭中轉瞬即逝的商機要求財務分析工作能及時地對這些信息加工處理，從而對企業內控和決策提供有效的支持。信息技術的飛速發展使企業對信息的利用超越了時空限制，為財務分析功能的強化提供了更好的信息存儲環境和信息處理環境。財務分析的功能演進至此迎來了一個新紀元，以事件作為驅動、面向決策的財務分析軟體使財務人員夢寐以求的事前、事中、事後全過程的計劃、執行、控制和分析有可能得以實現，從而提高企業的快速反應能力。
值得一提的是，信息技術並不是無所不能的，企業的管理基礎和技術基礎才是企業能夠建立和應用信息系統的決定因素，只有具備了良好的管理技術和信息技術，財務分析和財務控制相結合的全過程分析才能得以實現。
要實現企業對財務分析功能的及時性需求，很多程度上依賴於財務分析工具的發展水平。目前，財務分析工具呈現出多元化態勢，表現如下：
（一）統計分析方法及相應軟體在財務分析中的應用
採用統計分析方法中的主成分分析和聚類分析法，並結合SPSS統計分析軟體對企業的業績進行全面、綜合的評價，使用者能夠透過財務報表的數據看清企業的財務狀況、經營狀況、盈利能力和發展前景，從而為投資者、債權人、政府管理部門、證券分析人士乃至公司員工提供更直觀、可用的信息，促進企業盡快走向市場競爭，指導投資者進行理性投資、降低風險。
（二）通用表格處理軟體EXCEL在財務分析中的應用
到目前為止，國內外財務軟體產品都支持將財務報表數據以EXCEL的格式輸出，這表明EXCEL軟體已成為財務報表數據的一個格式標准。這對專門的財務分析軟體的開發提供了一個極好的數據平台。通過EXCEL本身的一些分析功能也可以對財務報表中的數據進行統計分析。
（三）圖形分析工具在財務分析中的應用
圖形分析功能是利用報表數據和系統提供的圖形功能形成各種直觀的圖形而進行直觀分析，一般要求軟體有提供普通直方圖、圓餅圖與折線圖、立體直方圖等的顯示方式。文字添加功能旨在方便分析者對分析結果做圖表的注釋服務，以達到分析表、分析結論、圖形顯示的一體化。
（四）專業性的財務分析軟體
國內目前的財務分析軟體最為突出的是用友通寶財務分析軟體或北京智澤華財務分析軟體。後者雖然在2002年底才開始向市場推出，但其智能化的分析特點頗為市場看好。在一定程度上，智澤華財務分析軟體實現了DSS（決策支持系統）的功能，不僅可以對企業財務數據進行分析，還可將財務經理的專業判斷寫成程序，從而可以得到分析性的結論，直接為企業高層提供准確及時的財務分析結論。可以說，在此之前的財務軟體將會計人員從繁重的體力勞動中解放出來，而智能化的財務分析軟體則是將財務經理從重復的腦力勞動中解脫出來，可以將更多的精力放在對企業財務管理體系的完善中去。
財務軟體的發展在經歷了面向事務處理、面向系統之後進入了面向決策的階段。智能化財務分析軟體與此前的普通財務分析軟體相比，其最大進步是：它將財務數據和企業的經營管理活動結合了起來；將分析和評價企業經營狀況的內容大大增加；分析方法從單指標或者多指標平面判斷轉變為多指標綜合、多層次、密集判斷；在此基礎上，提供文字性分析報告，從根本上解決了企業經營分析和評價仍然需要人工進行，並受專業知識和認識水平限制的弊端，從而使企業的財務主管可以非常及時地獲得財務分析報告，不再受拘於重復、繁雜的腦力勞動。
三、企業對財務分析功能的低成本需求
綜上所述，日趨激烈的企業間的相互競爭使企業提高了對財務分析功能的綜合性和及時性兩方面的需求。與此同時，企業與生俱來的低成本需求顯然與這兩方面的新要求相矛盾。要保證財務分析的綜合性和及時性，其成本往往是高昂的，財務分析對企業的貢獻與其獲得成本相比並不經濟。要解決這一矛盾，一個必經的途徑就是訴諸技術的進步。
筆者在某公司調研時發現，最初，公司的財務分析是由財務經理兼任的，每季度提交一份財務分析報告，涉及指標不到40個。隨著市場競爭的需要，管理層對財務分析的要求不斷提高，要求每月甚至每周都能出具一份公司財務分析報告，綜合反映公司的財務狀況變動，於是財務部門抽調人員專門從事財務分析工作。由於公司使用的財務核算軟體中財務分析模塊的功能遠遠不能滿足需要，在找到適用的財務分析軟體之前，財務分析人員只得每天疲於將公司財務管理軟體中的數據手工轉移到自行設計的分析性報表中，即使如此，仍然不能滿足公司管理層對財務分析功能的預期。而在使用了智能化財務分析軟體後，該公司不僅不再設置專人負責財務分析工作，從董事長到各部門經理一旦獲得相應授權，即可通過智能化財務分析軟體的支持對企業的財務信息資料庫進行有效的整合、調用，對財務信息的利用效率大為提高，而購置軟體的費用僅僅相當於配備一名財務分析人員一年的薪資。企業對財務分析功能的綜合性、及時性、低成本需求在先進的財務分析軟體的技術支持下得到充分實現。
由此可見，要實現企業對財務分析功能的綜合性、及時性和低成本等三方面的需求，必須依賴於財務分析技術的革新。最近十餘年來，國內外財務分析領域呈現出的態勢是通過充分應用先進的信息技術，實現財務分析的智能化與虛擬化，從而真正實現財務分析的低成本需求。
（一）就財務分析的智能化而言，國內目前已經做了一些相當有意義的工作，取得了一些突破性的進展
來源於財務分析專家的經驗、知識及解決問題的訣竅被寫入程序，它要解決的問題本來是由稱為「專家」的人來解決的。從這層功能上來看，這些財務分析軟體已經成為一個專家系統。專家系統一般最少由3部分組成：知識庫、推理功能和用戶界面。
擁有財務分析知識是財務分析專家系統的最主要特徵，知識庫是財務分析專家系統的核心部分。知識庫中包括與該專家系統所面對的問題、相關的事實和啟發式知識：經驗和訣竅。財務分析的知識庫是若干位專家的知識的集合體。以智澤華財務分析軟體為例，其專家知識集合體就是來自包括中國社科院在內的多位財務分析專家，這樣形成的財務分析系統的解釋模型可以向用戶提供遠遠超過一個專家的經驗和知識。當然，將若干位財務分析專家的經驗移植到知識庫中，其技術含量極高，難度極大。其中，啟發性知識是最難獲取的，專家在他們的職業判斷過程中，很少真正意識到自己是如何使用所掌握的知識、經驗去解決問題的，甚至沒有意識到自己解決問題時究竟用到了多少知識。軟體工程師必須根據計算機的運作方式從專家大腦中將這些知識轉化為知識庫的一個個組成部分。
現代社會的每一個專業都有其長期形成的邏輯嚴密的推理機制，財務分析亦不例外。這種推理機制包括知識庫管理系統和推理機。知識庫管理系統自動地控制、擴展更新知識庫中的知識，它根據推理過程的需求去搜索適用的知識，能對知識庫中的知識作正確的解釋。推理機在問題求解過程中生成並控制推理的進程，使用知識庫中的知識。由於財務分析帶有許多不確定的、不完全的數據，因此財務分析專家系統的推理功能也就包括一定程度的不確定性的求解。推理機和知識庫一起工作，對問題加以求解，是專家系統的一大特點。
用戶界面是財務分析專家系統的另一個關鍵組成部分。最新的財務分析專家系統已能做到盡可能的人性化，使用者可以直接從專家系統的界面上獲得希望得到的答案。
（二）財務分析功能虛擬化是指企業將其財務分析工作以外包或合作方式完成
其前提為：1.商業性的財務分析軟體市場以及能夠提供專業性的財務分析服務的財務咨詢市場趨於成熟；2.企業內部財務信息系統的建立和完善；3.信息網路化和數據傳遞安全性保障；4.企業對財務分析質量有較高期望，但出於對財務分析這一部分工作的成本收益分析考慮，更願意將財務分析外包給專門提供財務分析服務的財務咨詢公司。
結論
從財務分析的發展趨勢中可以看出，一方面，財務分析的功能正在大大強化，分析指標越來越小，分析結論越來越深入到企業管理的各個細節中去；另一方面，隨著信息技術的飛速發展，財務分析軟體的應用成本不斷降低，使得財務分析成本呈現降低趨勢。可見，對財務分析功能的低成本需求也正在通過智能化和虛擬化進程得以實現。顯而易見，要同時滿足企業對財務分析功能三個方面的需求，就必須採取依賴於基於先進信息技術的解決方案。●
【主要參考文獻】
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