期貨公司會計科目設置及核算指引

① 投資公司會計核算辦法、科目如何設置

2000年12月財政部頒布的《企業會計制度》先後在上市公司和外商投資企業執行，並逐步推行到國有企業的財務工作中。2006年2月，財政部發布了新的企業會計准則體系，並將於2007年1月1日起在上市公司范圍內執行，同時鼓勵其他企業執行。本文立足於企業集團，研究其內部會計核算辦法設計所應遵循的基本原則，並對其設計的總體框架和重難點進行了探討。

一、企業集團內部會計核算辦法設計應遵循的原則

合法性原則
按照《會計法》的規定，我國實行統一的會計制度。因此，企業在設計內部會計核算辦法時，必須充分考慮《會計法》的各項規定，要符合國家統一會計制度的要求，在不違反相關法規的前提下，結合本企業的具體情況，制定適合於本企業的會計核算辦法。

可操作性原則
企業內部會計核算辦法要與企業日常會計核算的實務緊密聯系，內容上要全面、具體。在某種程度上，它是對國家統一會計制度的一個細化，因此對屬於國家財務法規中可以選擇的會計政策，應做出明確規定，使企業會計流程的各個方面都有章可循、有序進行，便於基層財務人員實際操作。

效益性原則
設計企業內部會計核算辦法應以提高會計信息質量和會計工作效率為目標，在滿足這一目標實現的前提下，企業還應考慮設計成本、運行成本和與之帶來的效益。

靈活性原則
企業集團經濟活動和財務關系比較復雜，財務治理的職責分工較細，為便於執行，在設計內部會計核算辦法時，應做到統一性與靈活性相結合。在大的方面上做到統一，在不影響全局的情況前提下給成員企業留一定的主動權，同時根據內容的不同做出詳略規定，並合理安排結構。

與企業實際相適應的原則
在設計內部會計核算辦法時，必須根據企業的實際情況，如企業集團的治理模式、企業規模、涉及的行業特點等，制訂出符合企業特點與治理要求，同時又與企業實際相適應的內部會計核算辦法。

二、企業集團內部會計核算辦法的總體框架

《企業會計制度》的結構分析與借鑒
現行的《企業會計制度》由會計核算一般規定、會計科目和會計表、三大部分組成。其實質是將原來行業會計制度中具有共性的內容作為「公因式」單獨抽出來，加上具有代表性的製造業收入、費用、利潤的會計核算，再吸收了具體會計准則較成熟的部分合並而成的，其核心部分即「一般規定」是基本會計准則與具體會計准則的混合，「會計科目和會計表」及「附錄」是傳統會計制度的體現。因此，《企業會計制度》尚不能統一地規范各行業有關收入、費用、利潤的會計核算以及非凡業務的核算問題。財政部的相應對策是採取制定各個專業核算辦法來解決，它們是統一會計制度的組成部分，但不會像舊的行業會計制度那樣全面，一般由總說明、補充會計科目使用說明、補充表項目及編制說明等幾個部分組成。

企業集團內部不同行業會計核算的共性與特性
不同行業的會計核算區別主要體現在收入、費用、利潤的會計核算以及非凡業務的核算問題等幾個方面：
⒈共性
會計核算的基本要求是一致的，內容包括四個會計核算前提及會計核算基本原則；會計科目的設置「大同」、「小異」，即大部分會計科目是相同的，只有小部分涉及收入、費用、利潤以及非凡業務等幾個方面的會計科目存在差異；會計表格式也是「大同」、「小異」，除「資產負債表」在個別項目上有差異外，其他表在格式上均無差異。
⒉特性
不同行業在收入的核算上存在差異；不同行業在成本、費用的核算上存在差異；不同行業的固定資產目錄內容上存在差異，主要表現在固定資產分類和使用年限方面；不同行業在部分會計政策的選擇上存在差異，如
折舊方法等。
企業集團內部會計核算辦法的總體框架設想
在對企業集團進行內部會計核算辦法設計時，可以考慮以國家統一會計制度為基礎，把不同行業會計核算中帶有共性的內容抽取出來，對需要統一或明確的事項做出統一、明確的規定，形成企業內部會計核算辦法。參考一般會計制度的結構，企業集團內部會計核算辦法可考慮由以下幾個部分組成：
⒈會計核算一般規定
這部分的內容主要包括：制定依據、適用范圍、會計核算前提、會計核算基本原則、會計科目設置與使用的一般規定、企業財務會計告編制與送的一般規定。
⒉會計要素核算規定
這部分的內容以會計核算的六個要素為對象，根據國家統一會計制度的相關規定，結合企業的實際，對需要統一或明確的事項做出具體的規定或要求，若涉及到不同行業在核算上的差異事項，應分別規定清楚，如對收入的核算可以細分為商品銷售收入、勞務收入、建造合同收入和其他業務收入，對成本的核算也可相應地細分為生產成本、勞務成本、建造合同成本和其他業務支出。
⒊附錄部分
這一部分主要由會計科目體系、會計表體系、固定資產目錄及非凡會計業務帳務處理舉例等內容組成。
上述第1部分會計核算一般規定和第2部分會計要素核算規定可採用章、節、條、款的形式；附錄部分中的會計科目體系、會計表體系和固定資產目錄可按照不同的行業，以表格的形式分別列示。

三、企業集團內部會計核算辦法設計的重點與難點

會計政策的選擇
會計政策是指企業在會計核算時所遵循的具體原則以及企業所採納的具體會計處理方法。在我國，《會計法》規定，國家實行統一的會計制度，因此，企業只能從中選擇適用的會計政策。
會計信息是靠會計政策的規范來生成的，不同的會計政策規范就會導致不同的結果，現行《企業會計制度》以及新會計准則賦予了企業較大的會計政策選擇空間，為了保證各子公司財務信息的高度可比性、便於匯總和合並財務告、縮短財務信息的呈周期，企業集團應當在國家統一會計制度所規定的會計政策范圍內，結合自身治理需要，選擇適合本企業集團的會計政策。

會計科目體系的設置
會計科目設置是企業內部會計核算辦法設計的重點之一，它是確定會計對象經濟內容的分類體系，為會計憑證、會計賬簿、會計表及會計事務處理辦法等的設計奠定基礎。搞好會計科目的設計對保證會計制度設計質量，完成會計制度設計任務具有重要意義。企業集團應在國家統一規定科目的基礎上，結合自身治理和一些非凡業務處理的需要，選用、補充會計科目，對各科目的使用范圍、條件、明細科目劃分應盡量進行詳盡的描述。

會計表體系的設置
對企業集團而言，財務告無疑是最為核心的信息告載體和來源途徑。會計表是企業非凡是母公司了解下屬單位的主要手段，一整套明晰的可操作性的信息告規范，包括財務信息質量標准、告標准、告內容結構、告組織程序等內容。會計表設計與會計科目設計一樣，是組成會計制度設計的兩項重要的工作，如何設計表體系，獲得真實、完整的下屬單位財務信息、同時滿足集團表合並和內部交易事項數據的取得，也是會計制度設置要考慮的重點之一。

合並表與內部關聯交易
合並會計表是指由母公司編制的，將母公司和子公司形成的企業集團作為一個會計主體，綜合反映企業集團整體經營成果、財務狀況及其變動情況的會計表。合並財務表應根據有關規定，確定合並會計表的合並范圍、編制原則、表種類、格式及編制方法。財政部頒布的《合並會計表暫行規定》，對合並會計表的編制要求和方法作了比較具體的規定，企業集團可以結合企業的實際，制定出合並會計表的相關內部規定。

境外子公司與集團會計政策的統一與調整，會計核算辦法與集團的接軌
由於境內和境外所採用的會計標准存在著一定的甚至較大的差異，對於同一企業，按照不同會計標准可能編制出差異較大的財務告，這種不一致會給集團合並表的編制帶來困難。此外，由於境外子公司與母公司採用了不同的告貨幣，需要子母公司根據母公司會計表予以折算，以便與母公司會計
表合並。外幣表折算方法及其產生的折算差額的處理方法等，構成了企業集團財務會計的又一重要組成部分。
解決該問題最常用的方法是「調表不調賬」，即境外子公司按照「屬地原則」執行企業所在地的會計標准進行日常會計核算和編制財務告，與此同時，按照境內認可和接受的會計標准，對其財務告進行調整，提供給境內母公司進行合並。

② 有誰知道期貨的賬務處理相關准則

1、「期貨保證金」科目，核算企業向期貨交易所（以下簡稱交易所）或期貨經紀機構回（以下簡稱經紀所）交答存和追加的用於辦理期貨業務的保證金。

2、「應收席位費」科目，核算企業為取得基本席位以外的席位而交納的席位佔用費。

3、「期貨損益」科目，核算企業在辦理期貨業務過程中所發生的手續費、平倉盈虧和會員資格變動的損益。

期貨年會費及期貨業務違規、違約罰款，應分別在「管理費用」、「營業外支出」科目內單列明細科目反映，不列入期貨損益。

4、在「長期股權投資」科目中設置「期貨會員資格投資」明細科目。核算投資繳存和退回投資；繳存的金額與能夠退回的金額不一致時，差額記入「期貨損益」科目。

③ （六）設置會計核算科目

本功能用於用戶根據本單位實際需要設置項目核算的所有收支科目，便於在日常會計核算管理中查詢所有項目的收支余等信息。如中國地質調查局直屬事業單位適用《科研事業單位會計制度》的，有用戶可以將合同預收款（204）、財政補助結存（304）、撥入專款結存（305）、財政補助收入（401）、撥入專款（404）、科研成本（521）等科目按科目性質設置為收入類科目和支出類科目。這樣，在本系統查詢項目總賬時，可以在同一賬簿中顯示總賬系統中所有項目的收支余信息。

提示

※在用友財務核算軟體總賬系統會計科目設置中，建議將所有涉及項目收支核算科目的輔助核算項設為項目核算。便於在本系統項目總賬查詢系統中查詢所有項目的收支余信息。

【操作步驟】

（1）用滑鼠單擊主界面中左邊【系統設置】菜單下的【總賬科目】項，進入「指定項目會計核算科目一級科目」窗口，進行項目會計核算科目一級科目的增加、刪除操作，如圖5-10所示。

（2）如要增加收入類科目，用滑鼠選中【收入類科目】標簽後，單擊工具欄的【增加】按鈕，彈出「請選擇核算項目總賬科目——收入類」窗口，如圖5-11所示。

圖5-10

圖5-11

根據執行的不同會計制度及本單位會計核算科目的具體運用，用滑鼠選擇核算各項目對應的收入類科目後，單擊左側的【確定】按鈕，完成核算有關項目的收入類一級科目的設置。

（3）如要刪除資料庫中已有的收入類科目，用滑鼠選中圖5-10中需刪除的收入類科目（即科目信息表格中為藍色顯示）後，單擊工具欄的【刪除】按鈕，彈出確認是否刪除提示框，如圖5-12所示，用滑鼠單擊【是】將刪除該信息。

圖5-12

（4）核算有關項目的支出類一級科目的增加、刪除與上述收入類科目的操作步驟相同。

提示

※如圖在彈出的會計核算科目選擇窗口中，可以用鍵盤上的「Shift」鍵、「Ctrl」鍵與滑鼠配合做多項選擇，一次完成多條記錄的增加。

提示

※新增核算科目時，屏幕出現的會計核算科目選擇窗口中的會計科目，為用友財務核算軟體總賬系統中科目性質為支出類、輔助核算為項目核算的科目。

④ 如何設置會計科目

( 1 )設置會計科目的原則。
設置會計科目應遵循以下原則：
①必須結合會計對象特點。
②必須符合經濟管理的要求。
③必須講求科學性與實用性的統一。
④必須保持相對的穩定性。
⑤必須概念清楚、通俗易懂。
（2）會計科目的分類。
為了正確掌握和運用會計科目，可以按各種不同標志對其進行分類。
①按反映的經濟內容分類。
按照經濟內容劃分，會計科目可以分為五類：資產類、負債類、所有者權益類、成本費用類和損益類。這種分類，有助於了解和掌握各會計科目核算的內容以及會計科目的性質，正確運用各會計科目提供的信息資料。
②按照提供指標的詳細程度分類。
企業在設置會計科目時，應同時兼顧企業內部和外部兩方面對會計信息的需要，對會計科目進行適當分級。會計科目按其提供指標的詳細程度，可以分為總分類科目和明細分類科目。
總分類科目又稱總賬科目或一級科目，是對會計對象的具體內容進行總括分類的科目，它提供的會計信息較為概括。明細分類科目又稱明細科目、細目或三級科目，是對總分類賬科目進一步詳細分類的科目，它提供比總分類科目更詳細、更具體的會計信息。如果總分類科目下明細項目很多，為便於管理，可在總分類科目和明細分類科目之間設子科目，又稱子目或二級科目。
按我國現行會計制度規定，總分類科目一般由財政部按行業統一制定，明細分類科目一般由企業根據實際需要自行設置。

⑤ 期貨會計如何做賬

1、向證券期貨經紀公司申請開立買賣賬戶，按存入的資金，借方記「其他貨幣資版金」科目，貸方記「銀權行存款」科目。

2、企業取得衍生工具時，按公允價值，借方記入「衍生工具」科目，按照發生的交易費用，借方記「投資收益」科目，按實際支付的金額，貸方記「其他貨幣資金」科目。

3、資產負債表日，衍生工具的公允價值高於賬面余額的差額，借方記「衍生工具」科目，貸方記「公允價值變動損益」科目；相反公允價值低於其賬面余額的差額，就做相反的會計分錄。

4、衍生工具終止確認時，應對比按照「交易性金融資產」、「交易性金融負債」等科目的相關規定進行處理。

(5)期貨公司會計科目設置及核算指引擴展閱讀：

期貨交易的業務范圍分兩類，即商品期貨和金融期貨。商品期貨主要是農產品的穀物、豆類、食品類；肉食產品的各畜禽類；生產資料產品的金屬、石油、木材、橡膠類，以及黃金、白銀類；

金融期貨主要包括：利率期貨，即中長短期國庫券，政府抵押債券、商業票據、歐洲美元和地方債券；外匯期貨，即英鎊、日元、加元、歐元等；指數期貨，即蒲耳氏股票指數和選擇權，美元指數、綜合商品物價指數、日經平均指數和香港恆生指數等。

⑥ 想問期貨公司的會計核算，營業部與總部的核算區別

營業部以具體業務為主，而總部結算之類的業務為主，一般總部的要求會高些。在期貨公司從事會計個人認為不是很好的選擇。

以下資料供參考：
《期貨公司管理辦法》第四十七條規定，期貨公司應按照中國證監會的規定對營業部實行統一結算、統一風險管理、統一資金調撥、統一財務管理和會計核算，建立規范、完善的營業部崗位責任制度和業務操作規程(簡稱對營業部「四統一」)。
上述規定中要求期貨公司「按照中國證監會的規定」對營業部實行「四統一」，但該辦法於2007年4月15日實施以來，至今中國證監會對如何對營業部實行「四統一」管理並沒有出台相關規定，這使期貨公司如何對營業部進行管理產生困惑，監管部門如何進行監管也沒有明確依據。
現代《辭海》中對「統一」的解釋為「使成一體；一致；沒有分岐；沒有差別」。那麼，對營業部「四統一」應如何理解呢？又應如何進行操作呢？結合實際工作，筆者談一點對營業部「四統一」的理解，希望起到拋磚引玉的作用。
對營業部實行統一結算的理解
目前期貨行業普遍採用二級結算模式，即期貨交易所對期貨公司結算，期貨公司再對客戶進行結算。期貨公司進行的結算工作由其相關結算部門辦理，即在統一的交易結算系統中按客戶進行結算，結算後將有關結算結果發往營業部、中國保證金監控中心，客戶可通過登錄中國保證金監控中心網站查詢其交易記錄。營業部僅被動地接受結算結果，從這個意義上來講，對營業部來說不存在結算工作，更談不上對其結算工作進行管理了。對營業部實行統一結算，不如調整為對客戶實行統一結算更合適。從廣義的結算來說，統一結算還應包括由期貨公司總部統一辦理交割、質押業務，統一辦理與期貨交易所對賬等工作。
對營業部實行統一風險管理的理解
為加強風險控制，目前期貨公司大都由具體的部門負責風險控制工作，並制定統一的風險控制制度，建立包括分管領導、風險控制部門、營業部的三級風險控制體系，明確各級職責分工和業務流程。
營業部風險控制人員受風險控制部門的管理，具體負責一線風險監控工作，直接負責與風險率較高的客戶進行聯系，負責通知客戶及時按要求追加保證金，必要時可採取強制平倉措施。風險控制部門專職人員負責對在規定時間未能及時追加保證金的客戶實施強制平倉工作，以免給期貨公司造成損失。對重大的風險控制事項，報分管領導批准後辦理。
為做好風險控制工作，期貨公司要按風險等級對客戶進行梳理、分類，對不同風險等級客戶採取不同的控制手段。專職風險控制人員業務要熟練，反應要敏捷，操作要准確，反饋要及時。從以上分析可以看出，統一風險控制工作可以理解為：在期貨公司統一風險控制制度下，建立分層級的風險控制體系，按分工各盡其責，有效防範可能給期貨公司造成的各種風險，包括市場風險、信息系統風險、信用風險、人員風險和新業務風險等。
對IB業務客戶的風險控制，具體風險控制措施由期貨公司風險控制部門負責實施，不得授權IB證券營業部人員辦理。
對營業部實行統一資金調撥的理解
營業部資金包括客戶資金和自有資金兩部分，分別存放於營業部要開立的保證金存管賬戶和自有資金賬戶中。
對自有資金而言，營業部作為獨立的經營主體，需要獨立開展經營活動，獨立進行核算並納稅，這就需要有一定額度的周轉資金，這部分資金由期貨公司總部按一定的標准撥至營業部，由營業部按期貨公司財務制度的規定進行管理與支配。從這個意義上講，統一資金調撥是指按照期貨公司財務制度將資金在總部與營業部之間進行調撥，而不是由總部辦理應由營業部直接支付的款項，營業部支付款項依據其實際需要自行辦理。
對客戶資金而言，目前大部分客戶通過集中式銀期轉賬系統辦理出入金業務，這種方式通過期貨公司總部一個銀行賬戶辦理，達到了將資金即時集中的效果，但增加了會計核算工作量，因為一筆資金要在總部和營業部分別記賬。對通過匯款方式辦理的入金，有的期貨公司通過總部辦理，有的通過營業部辦理，但大部分期貨公司從加強控制的角度出發，不允許營業部自行辦理客戶出金業務，而由期貨公司總部集中辦理。從方便客戶、應對突發事件、降低匯款成本、簡化會計核算的角度看，由營業部直接辦理出金應該是可行的。至於辦法規定的「統一資金調撥」，是否允許這種方式，不得而知。
對營業部實行統一財務管理和會計核算的理解
1.如何實現對營業部的統一財務管理
要實現對營業部的統一財務管理，首先期貨公司要制定統一的財務管理制度，其次總部和營業部要予以嚴格執行，不能出現政令不一的現象。財務管理包括資金管理、資產管理、納稅管理、財務人員管理、預算管理、績效考核等內容。
營業部要按期貨公司制定的財務制度開展財務管理工作，要明確營業部既是經營主體，還是財務管理主體。營業部負責人要對營業部的會計工作負責。營業部負責人要高度重視財務印鑒及銀行密鑰的管理，根據相互牽制原則，分配管理許可權，確保公司資金安全。營業部負責人要有接受監督的意識，要正確處理開展經營與財務監督的關系。
期貨公司總部財務部門、審計部門要定期對營業部進行檢查、監督，保障財務制度得到有效實施。
2.如何實現對營業部的統一會計核算
對於如何進行統一會計核算，不同的期貨公司有不同的理解和做法。
第一種方式：期貨公司將總部與營業部納入一套賬進行核算，營業部作為內部部門進行核算，不作為一個獨立核算主體，需要營業部報表時，再根據有關經營和財務數據進行編制。
第二種方式：期貨公司將營業部作為獨立的會計核算主體，但會計核算工作集中在總部統一辦理，營業部僅留有少量的備用金，定期進行報賬。由於營業部與總部在不同地點辦公，單據傳遞費時費力。
第三種方式：期貨公司將營業部作為一個獨立的會計核算主體，按統一的會計制度進行會計核算，營業部現場安排一名財務人員，具體負責有關財務事項的經辦工作，由總部財務人員通過網路辦公方式，實現遠程復核、監督，保障會計核算的工作質量。這樣可以使營業部的經營管理與財務管理緊密聯系起來，更有利於營業部的管理。當然，對經營規模大、會計核算量大的營業部，可配備一名會計、一名出納，在營業部現場實現經辦、復核的內部牽制機制。
筆者認為，第二、第三種方式都可以說實現了「統一會計核算」，但從管理效果來分析，第三種方式更好。
對營業部「四統一」，其實質就是按統一要求管理營業部，對所有營業部的管理保持制度的「一致性」。由於對營業部「四統一」提出的背景已經時過境遷，有許多情況如客戶通知方式、出入金方式、營業部的經營規模等方面均發生了很大變化，因此，在期貨行業良性發展的大好形勢下，建議相關部門順勢釐清對營業部「四統一」的要求和標准。

⑦ 如何設置會計科目

會計科目作為向投資者、債權人、企業經營管理者等提供會計信息的重要手段，在其設置過程中應努力做到科學、合理、適用，應遵循下列原則：
合法性原則
合法性原則，是指所設置的會計科目應當符合國家統一的會計制度的規定。我國現行的統一會計制度中均對企業設置的會計科目作出規定，以保證不同企業對外提供的會計信息的可比性。企業應當參照會計制度中的統一規定的會計科目，根據自身的實際情況設置會計科目，但其設置的會計科目不得違反現行會計制度的規定。對於國家統一會計制度規定的會計科目，企業可以根據自身的生產經營特點，在不影響統一會計核算要求以及對外提供統一的財務報表的前提下，自行增設、減少或合並某些會計科目。
相關性原則
相關性原則，是指所設置的會計科目應當為提供有關各方所需要的會計信息服務，滿足對外報告與對內管理的要求。根據企業會計准則的規定，企業財務報告提供的信息必須滿足對內對外各方面的需要，而設置會計科目必須服務於會計信息的提供，必須與財務報告的編制相協調，相關聯。
實用性原則
實用性原則，是指所設置的會計科目應符合單位自身特點，滿足單位實際需要。企業的組織形式、所處行業、經營內容及業務各類等不同，在會計科目的設置上亦應有所區別。在合法性的基礎上，企業應根據自身特點，設置符合企業需要的會計科目。

⑧ 期貨交易會計處理上計入那個科目

1、向證券期貨經紀公司申請開立買賣賬戶，按存入的資金，借方記「其他貨幣資金」科目，貸方記「銀行存款」科目。

2、企業取得衍生工具時，按公允價值，借方記入「衍生工具」科目，按照發生的交易費用，借方記「投資收益」科目，按實際支付的金額，貸方記「其他貨幣資金」科目。

3、資產負債表日，衍生工具的公允價值高於賬面余額的差額，借方記「衍生工具」科目，貸方記「公允價值變動損益」科目；相反公允價值低於其賬面余額的差額，就做相反的會計分錄。

4、衍生工具終止確認時，應對比按照「交易性金融資產」、「交易性金融負債」等科目的相關規定進行處理。

(8)期貨公司會計科目設置及核算指引擴展閱讀：

按其歸屬的會計要素分類：

1、資產類科目：按資產的流動性分為反映流動資產的科目和反映非流動資產的科目。

2、負債類科目：按負債的償還期限分為反映流動負債的科目和反映長期負債的科目。

3、共同類科目：共同類科目的特點是需要從其期末余額所在方向界定其性質。

4、所有者權益類科目：按權益的形成和性質可分為反映資本的科目和反映留存收益的科目。

5、成本類科目：包括「生產成本」、「勞務成本」、「製造費用」等科目。

6、損益類科目：分為收入性科目和費用支出性科目。收入性科目包括「主營業務收入」、其他業務收入」、「投資收益」、「營業外收入」等科目。費用支出性科目包括「主營業務成本」、「其他業務成本」、「營業稅金及附加」、「其他業務支出」、「銷售費用」、「管理費用」、「財務費用」、「所得稅費用」等科目。

按照會計科目的經濟內容進行分類，遵循了會計要素的基本特徵，它將各項會計要素的增減變化分門別類的進行歸集，清晰反映了企業的財務狀況和經營成果。