短期投資核查

⑴ 如何股權評估

企業整體資產評估資料搜集目錄
一、總體資料
資產佔有方需提供的資產評估資料清單，主要包括：
1、 企業法人營業執照、稅務登記證；
2、 企業及企業法人簡介、組織（股權）結構；
3、 評估基準日資產負債表；
4、 提供距評估基準日最近注冊會計師審計後的審計報告書；
5、相關經濟行為的批文（上級主管部門對企業申請評估的批文）等涉及或可能涉及企業產權（股權）關系變動的法律文件；
6、企業所在行業的背景資料（行業經濟及行業技術水平、現狀與發展趨勢）；
7、土地使用權證、土地紅線圖、廠區總平面圖、土地證、地下（供水管）設施布置圖；
8、委託方承諾函（由評估機構提供式樣）。

二、分項評估資料（所有數字截止評估基準日）
註：標※號為需附加資料或在申報表中填明事項。
1、 資產類項目（核查/評估）
1） 貨幣資金——現金核查（表3-1-1）
2） 貨幣資金——銀行存款核查（表3-1-2）
※ 銀行存款對賬單及存款余額調節表、未達賬項逐筆說明
3） 貨幣資金——其他貨幣資金（表3-1-3）
※ 其他貨幣資金核查（外埠存款、銀行匯票、銀行本票存款）說明（存在形式、原因）
4） 短期投資——股票投資評估（表3-2-1）
※ 股票憑證復印件（一年以上按長期投資評估）
5） 短期投資——債券投資評估（表3-2-2）
※ 債券憑證復印件（一年以上按長期投資評估）
6） 應收票據核查（表3-3）
※ 表中所載各項票據復印件
7） 應收賬款核查（表3-4）
※ 應收賬款詢證函（根據應收賬款重要程度確定詢證比例）
※ 重點債務單位抽查情況說明（部分商品銷售發票、出庫、銷售入賬的單證）
8） 應收股利（應收利潤）（表3-5）、應收利息（表3-6）、預付賬款（表3-7）、應收補貼款（表3-8）、其他應收款（表3-9）[核查]
※ 重點核查明細賬及會計憑證
※ 外部債權重點詢證（確認是否存在及存在形式，了解債務人資金信用、管理狀況，作為評估壞賬的依據）

⑵ 國有企業 資產評估

最好找有證券從業資格的評估公司來做，這樣對於你們企業上市就會比較容易
企業整體資產評估資料搜集目錄
一、總體資料
資產佔有方需提供的資產評估資料清單，主要包括：
1、 企業法人營業執照、稅務登記證；
2、 企業及企業法人簡介、組織（股權）結構；
3、 評估基準日資產負債表；
4、 提供距評估基準日最近注冊會計師審計後的審計報告書；
5、相關經濟行為的批文（上級主管部門對企業申請評估的批文）等涉及或可能涉及企業產權（股權）關系變動的法律文件；
6、企業所在行業的背景資料（行業經濟及行業技術水平、現狀與發展趨勢）；
7、土地使用權證、土地紅線圖、廠區總平面圖、土地證、地下（供水管）設施布置圖；
8、委託方承諾函（由評估機構提供式樣）。

二、分項評估資料（所有數字截止評估基準日）
註：標※號為需附加資料或在申報表中填明事項。
1、 資產類項目（核查/評估）
1） 貨幣資金——現金核查（表3-1-1）
2） 貨幣資金——銀行存款核查（表3-1-2）
※ 銀行存款對賬單及存款余額調節表、未達賬項逐筆說明
3） 貨幣資金——其他貨幣資金（表3-1-3）
※ 其他貨幣資金核查（外埠存款、銀行匯票、銀行本票存款）說明（存在形式、原因）
4） 短期投資——股票投資評估（表3-2-1）
※ 股票憑證復印件（一年以上按長期投資評估）
5） 短期投資——債券投資評估（表3-2-2）
※ 債券憑證復印件（一年以上按長期投資評估）
6） 應收票據核查（表3-3）
※ 表中所載各項票據復印件

⑶ 企業並購審計是如何規定的

摘要：隨著企業並購業務在全球范圍內全面展開，企業並購、重組也已成為壯大企業規模、增強企業國際競爭力的主要途徑。然而目前企業並購及其審計過程中還存在諸多的問題。本文分析了我國目前企業並購審計的現狀及其存在的問題，並就如何完善並購審計工作，提高並購審計質量提出了相關建議。
一、企業並購審計概述
(一)並購審計的界定並購即兼並與收購(兩者慣於聯用為一個專業術語——MergerandAcquisition，可縮寫為「M&A」)，並購的涵義有狹義和廣義之分，狹義的並購指目的是在於獲取或意欲獲取目標企業經營控制權的行為;廣義的並購則泛指企業間各種目的的並購行為，既包括為獲取控制權的並購，也包括僅為獲得投資收益而進行的部分股權或資產購買。隨著市場經濟體制改革的日益深化，中國加入世界經濟大舞台的成本與風險越來越低，越來越多的企業選擇走出去，在國際市場上佔領更多的份額，而並購往往是國內企業走出去的一個重要方式。現在企業面臨的競爭越來越激烈，通過並購企業可以達到社會資源優化配置，迅速實現低成本擴張，實現股東的財富最大化。與新設企業、走內部成長道路的傳統途徑相比，並購能夠迅速擴大企業規模，節省開拓市場、培養人才的時間，形成生產、技術、資金、管理等方面的協同效應，世界上許多著名的大企業、大集團在某種程度上都是以某種方式通過並購等資本運營手段發展起來的。但在並購的過程中，企業往往也會面臨很大的風險。我國並購的成功率很低，並購中常會出現一些不等價交換、隱形並購、非法轉移財產等現象。在這種情況下，審計工作酒顯得尤為重要。企業並購審計簡單的講就是對企業並購業務進行的審計，是就企業並購的原因、能力、價格、並購處置方案等方面的審查，以確認並購行為及其結果的合法性，合理性和效益性。在對並購企業進行審計時主要會涉及到審查企業並購活動是否依法進行、企業並購提供的資產負債表、財產清單是否真實可靠、驗證資產評估結果是否合理、真實可靠等。通過對並購企業進行審計，可以掌握目標公司的行業狀況、發展前景、資產總額、盈利能力等信息，從而做出是否並購的決策以及為收購方擬採取的收購方式提供依據，這些都可以有效的降低並購風險。同時，審計人員通過對反映目標公司的資產價值和經營成果的信息進行估值和鑒定，可以為收購方制定合理的收購價格提供強有力的依據，有利於降低並購成本，保證並購雙方的合法效益，促進並購活動的迅速進行。由於企業並購是一項高風險的資產重組活動，審計可以說是其中必不可少的工作，但這也不表示企業在並購中實施了審計工作就能保證並購成功，保障並購各方的利益。而目前我國企業並購業務中仍存在著大量會計信息失真、獨立審計失敗、資產評估不實、大量國有資產被低估賤賣以及由此帶來的國有資產流失等普遍問題。這些都充分說明了由於種種原因，我國的並購審計從理論到實務還遠遠滯後，並購審計質量不高，亟待從各方面進一步加強，以便更好的發揮審計在企業並購中的保駕護航作用。
(二)國內並購審計研究由於我國並購業務的歷史較短，所以對並購審計的研究也並不多，對此主要的研究成果如下：謝盛紋(1998)認為，企業並購是一個相當復雜的問題，並購方既可能獲得成功，也可能走向失敗，並購決策的正確與否，不僅關繫到一個或幾個企業的命運，有些甚至會影響到一個行業。為了保證成功並購，並購方應該加強並購審計，修訂和拓展並購審計的性質和范圍，切實做好對目標企業的評價工作;張建軍(2001)認為，隨著經濟全球化進程和我國加入WTO的日益迫近，企業兼並、重組已成為壯大我國企業規模、增強我國企業國際競爭力的主要途徑，然而由於種種原因，使企業兼並過程中出現了這樣那樣的問題，並主要從深化改革，強化審計監督方面談了談企業兼並審計的迫切性和對策;楊雅梅、張麗明和張曉光(2002)指出，在企業並購中，資產評估是一個不可缺少的重要環節，它不僅可以為被並購企業確定企業價值、為並購方決策提供可靠依據，而且還是並購成功的基礎。因此，在明確資產評估在企業並購中的作用的基礎上，分析我國企業並購中資產評估的現存問題，進而提出企業並購的資產評估標准和資產評估方法的選擇;劉芳、劉海瀟(2005)認為，企業兼並實質上是一種產權交易行為，是一項財產重組活動，它會影響國家、企業、職工等的經濟利益，並會帶來社會震盪。為此，審計機關有權利和義務對企業兼並實行有效的監督，注意企業兼並中可能發生的各種不正當行為;沈征(2000)從企業兼並的理論基礎和實務運作方面，重點分析和論述企業兼並中會計和審計問題，特別對企業兼並會計與審計架構的建立進行了一些有意義的探索。
二、企業並購審計存在的問題
(一)相關的法律法規不健全我國現已頒布實施的《公司法》、《破產法》、《證券法》以及《上市公司收購管理辦法》、《關於向外商轉讓上市公司國有股和法人股的通知》、《企業國有產權轉讓管理暫行辦法》、《關於國有大中型企業主輔分離輔業改制分流安置富餘人員的實施辦法》等法律法規，從不同的角度對企業並購活動進行了規范，但是仍存在不健全的地方，這主要表現在相關的會計准則規范和審計准則規范不完善，這主要體現在以下方面：一是部分已有的准則規范不再適應現在的經濟活動，有待更改;二是有些准則規范對同一經濟行為的規定不一致，有待協調;三是應有的准則規范未制定，有待增補。如企業並購的會計處理方法有購買法和權益聯營法兩種，會計准則並沒有做出具體的規定，沒有規定企業在並購時究竟應該採取哪種方法，很顯然，會計核算方法的選擇不同，對並購企業的經濟、會計信息質量、企業並購成本產生的影響也不同。購買法下確認商譽，會計信息的相關性較高，但是並購成本也高，而權益聯營法卻不將成本與凈資產之間的差額確認為商譽，會計信息相關性低，但由於權益聯營法理論上不要求對被並購企業的凈資產進行評估，故並購成本通常低於購買法。我國尚未制定企業並購會計准則，在並購實務中也主要是參照《企業兼並有關會計處理問題暫行規定》、《合並會計報表暫行規定》、《關於執行具體會計准則和(股份有限公司會計制度)有關會計問題的解答》，這些規定都沒有考慮股權交換合並，只在合並會計准則徵求意見稿中提到合並可以使用權益聯營法，但實踐中已有企業並購使用權益聯營法的實例。因此，為了避免企業利用不同的會計處理方法對財務報告進行影響，完善相關會計准則勢在必行。
(二)資產價值評估不規范企業並購是以產權變更為特徵的特殊經濟行為，並購中必然會涉及到企業資產的變動、資產的有償轉讓等問題。並購方需要通過資產評估機構對目標企業的資產進行評估。而審計人員在審查過程中，不但要了解目標企業現有資產的整體狀況，還要了解某些單項、具有核心生產能力的資產的價值;既要對現有資產進行定量分析，准確估算其現實價值，又要對目標企業的資產結構、投入產出能力、資產運營狀況進行詳細的定性分析、評價，從而能夠為並購方提供公允的產權價格標准，並以此來確定合理的並購價格。但我國的資產價值評估還存在一些不規范的地方，主要存在以下問題：
(1)資產評估市場不完善。資產評估業是社會公正性中介服務行業，在企業並購中起著非常重要的作用。但是，從這些年的發展來看，我國的資產評估市場存在很多不完善的地方。自1989年以來，政府有關部門先後頒發了幾十個部門規章，明確規定企業在發生改制重組、合資合作經營、股份經營、承包租賃、資產轉讓、抵押擔保、拍賣出售、破產清算等經濟行為時，都必須進行資產評估。可是，由於大家都看好了這塊發展領域，亂辦資產評估機構迅速形成一股熱潮。同時，也形成了資產評估業的多頭管理、條塊分割的局面，在整個評估業，除國有資產評估之外，還有土地評估、房地產評估、專利評估和礦產資源評估等分別隸屬於各個部門的評估機構，他們各自為政，直接參與評估業的管理，各部門又有各自有關的評估文件。至今，這種混亂的局面和多頭管理狀態仍未梳理清楚。政府行政干預，不同部門的多頭管理，均與要求獨立性的資產評估業相悖，某種程度上妨礙了資產評估市場化進程，從而造成資產評估業的違法違紀。
(2)資產評估范圍不明確。在對被並購企業進行資產評估前，明確資產評估的范圍是非常有必要的，因為評估的范圍將會決定評估工作的組織和評估方法的選擇。不同形式的並購，資產評估的范圍是不同的。在整體並購的情況下，應將企業的有形資產、無形資產和負債，全部包括在內，按現行法規要求，應對建築物、機器、設備、在建工程等逐項核查，對長期投資、無形資產、遞延資產、貨幣資金、應收及預付款、短期投資等資產負債逐筆檢查，對存貨的抽查要佔到數量的40%、賬面值的60%以上;在部分並購的情況下，資產評估的范圍則只包括一項或幾項資產。但是在實際的操作中，很多企業為了快速完成並購工作，或是為了盡快將劣勢企業的資產向優勢企業轉移，一般都不按規定進行，很難做到對上述資產進行全面評估，並且常常只重視對有形資產的評估，忽略了對無形資產(尤其是商譽)的評估。這必將會影響並購交易價格的確定，因此，不論是企業還是資產評估機構都應該明確資產評估的范圍，不要漏估任何對企業有價值的資產，保證並購工作順利進行。
(3)資產價值難以准確確定。資產評估機構應該對並購企業的資產價值進行科學、公正的評價，以保證並購各方的切身利益。但是在企業並購中，被並購企業資產的價值經常很難被准確的確定，這主要是由於企業往往只重視有形資產的評估，而忽視無形資產的評估，這樣就難以准確地確定企業資產的價值。有數據表明：過去許多企業並購都是在粗略的並購審計下進行的，且偏重於企業「硬資產」的審計。這種並購成功的「企業聯姻」概率為50%。據美國管理協會的調查報告，在並購審計實施的早期約有25%的並購企業在十二個月內產量減少;約六分之一的並購企業喪失其市場佔有率;四分之一的企業獲利能力降低。並購後企業發現並購成本並不是為並購企業而支付的，相反，大多數花費在並購後企業解決並購審計中未能發現的無形資產評估上。由於對無形資產價值確定不準確，也使得國有企業在被並購時進一步加劇了國有資產的流失。如在外資上市公司收購國有企業時，國有企業往往不夠重視營銷網路、土地使用權、租賃權、特許專營權、專有技術、商譽、等無形資產，低估、漏估這些無形資產，使得外資能夠以較低的價格進行收購，造成國有資產直接流失。這些都足以表明並購企業對無形資產審計是至關重要的，否則被並購企業的資產價值不能准確確定。
僅就商譽來講，我國有些企業經過長期的穩健經營，在市場上佔有優勢，信譽較好，盈利能力超出行業平均水平，如果不對這類企業的商譽進行評估、確認，必將導致並購價格的不準確。因此，在並購評估中，應當注意目標企業是否具備超額的收益能力，且這種超額收益是否具有持續性，以此來判斷目標企業是否存在商譽。在具體操作中，評估人員可以比較企業歷年的平均利潤率和行業利潤率，如果目標企業歷年平均利潤率高於行業平均水平，並且這種趨勢能夠保持下去，評估人員就應根據企業預期的超額收益和獲取超額收益的期間，按一定的折現率使用收益現值法對企業的商譽價值進行評估。此外，產品品牌、技術工藝、企業名稱等也屬於無形資產，往往在幾十年的生產經營中形成，不僅在國內市場佔有重要地位，而且在國際市場也有很強的競爭力。一些外國企業認為中國市場存在巨大潛力，但運用國內企業市場意識、品牌意識和對無形資產評估意識不強的弱點，低價收購國內企業的股權、品牌或專有技術，排擠甚至吞噬了苦心經營的民族品牌。品牌的逐漸流失，實際上是一種無形資產的流失，甚至可稱為國有資產的流失。對此產生的直接後果是阻礙了國內企業健康成長的道路，對於國家的長遠發展，對於中國在國際社會中的競爭來講無疑也是一種損失。在出售國有企業時，只對有形資產進行評估出售，而未考慮土地使用權、商譽、專有技術、商標、品牌等無形資產，以至造成交易中國有無形資產流失嚴重。
(三)缺乏具有專業技能的高素質審計人員導致審計質量不高審計質量是指審計工作過程極其結果的優劣程度。審計質量包括審計結果的質量和審計行為過程的質量。在企業並購過程中，審計人員應該實事求是地檢查與評價目標公司，盡可能地搜集充分的審計證據，使審計結論能全面地反映目標企業的實際情況。但是在實際操作中，由於種種外部與內部原因的影響，審計人員的審計質量不高。在審計中，往往會遇到以下問題，這些都在不同程度上影響了審計質量。一是審計獨立性不高，審計人員職業道德有待加強。在企業並購審計的過程中，有些審計人員不能很好的遵循職業道德，容易受到來自各方面因素的干擾。這些干擾有來自審計人員工作時涉及其個人利益的干擾，如感情、金錢等，也有因受到審計人員與被審計單位密切關系的影響，如審計人員與並購企業有著密切的或長期的個人或職業關系時，審計人員可能就會不加懷疑地接受客戶聲明書和觀點等。這些都會導致審計人員的獨立性不高，從而影響審計人員的專業判斷，使他們不能客觀、公正的對並購企業進行審查，審計獨立性受到削弱，以至使審計質量不能達到利益相關者的要求。二是審計人員業務素質不高。隨著市場經濟的進一步深化，並購市場中的行為日益復雜化，企業並購審計不僅包括並購中的審查，還要對企業並購前、後的情況進行調查、審計，同時，還涉及財務報表審計、合規性審計和效益性審計。在並購審計的過程中通常還會用到非常規的審計技術與方法，這些工作做的如何直接決定了審計質量的高低，而工作質量的高低又與審計實施人員相關業務水平、綜合能力有關。實施並購審計不僅要求審計人員掌握審計知識和技術，更要熟悉與企業並購活動有關的知識和技術。目前我國的審計人員雖然在不斷地為自己「加氧」，專業素質和技能都有所提高，但是，能夠根據並購的特殊性有針對性地完成並購審計工作的專業人員還較少，大多數審計人員專項審計能力還較弱，與並購審計相關的業務知識較欠缺。這必將影響企業並購審計的工作質量和工作效率，也不能保證企業並購審計良性效益的發揮。
三、企業並購審計完善的對策
(一)完善相關法律法規及會計審計准則針對企業並購審計中法律法規、制度准則等方面的問題，一方面應進一步完善與企業並購相關的會計、審計現有的相關法律、法規，另一反面應盡快制定專門會計、審計法律法規，以形成健全和完善的企業並購審計的法律法規體系。在企業並購的會計處理上應盡快制定針對並購業務的具體准則，以便更好的對業務的確認、計量、分析等進行具體規范，這樣可以保證企業並購的順利實施，以免使企業在並購時利用會計法規、准則上的漏洞來進行非正常交易、粉飾企業的業績。同時，在制定相關的會計准則時，既要借鑒國際會計慣例，也要兼顧我國國情，就如在制定企業合並會計准則時，應區別不同類型的企業，考慮知識經濟的影響，嚴格區分購買法與權益聯營法的適用條件，即保持互斥關系最為合理，也就是說，一些公司並購符合權益聯營法的適用條件，就只能採用權益聯營法而不能使用購買法;反之就只能採用購買法，這樣才能較好地杜絕公司管理層在並購時利用會計處理方法的選擇來操縱利潤;另外，有必要參照國際慣例的較低要求，適當降低權益聯營法的應用門檻。總之，要充分發揮兩種會計處理方法的作用，避免出現無序局面。我國以基本審計准則和具體審計准則為主體的審計准則體系已經基本建立起來，但是指導某些特殊事項的具體審計准則還不夠完善，就如規范企業並購審計的具體准則還沒有制定。環境變化了，審計准則卻沒有做出相應的調整和修改，這必將影響其作為衡量審計責任的最高標準的地位。因此，企業並購審計准則的制定是迫在眉睫的事，要根據不同的審計目標確定與其相關的審計范圍、審計程序、審計方法等，從而更有效的對我國並購審計工作進行規范。
(二)做好資產評估工作為能獨立、客觀、公正的確定並購企業的交易價格，使企業並購合理、有序的進行，防止並購中國有資產流失，我們首先應該積極建立一個充分有序的市場環境，完善各項監管體制，使政府行政管理與行業自律監控相結合，對資產評估機構履行社會職能進行規范和引導，盡量減少評估業的多頭管理和行業干預，確保其獨立性;其次，資產評估人員在對並購企業進行資產評估時要根據不同的評估目的確定合理的評估價值類型和評估范圍，這就需要評估機構全面分析企業資產的構成情況，對企業價值有貢獻作用的資產要做到一項也不漏評，尤其是無形資產，要對被評估企業提供的數據資料進行實事求是地分析，並認真核查資產，對於重要資產，必須認真進行現場勘察，全面掌握其情況;被並購企業應在財產清查的基礎上，按國家有關規定，由法定資產評估機構對其財產評估作價，報國有資產管理部門審批、確認，並依此進行相應的財務會計處理。被並購企業的產權轉讓底價，應以審批確認的資產評估凈值為依據，綜合考慮被並購企業職工、資產及債權債務狀況等因素後給予合理處理;再次，應該加強資產評估從業人員的職業道德培養和業務素質培訓，增強其社會責任意識和工作能力。評估人員自身也應深入學習相關專業知識，努力創造新的評估方法，以適應不斷發展變化的市場環境。
(三)提高審計人員素質以保證審計質量其具體包括以下方面：一是提高審計人員的獨立性。在有關審計工作的全部事務中，任何審計人員都應該不受個人或外界的干擾而保持獨立，只有這樣才能更好的完成審計工作。審計人員首先要保持應有的職業道德，在辦理審計事項時，與被審計單位或審計事項有利害關系的應該主動迴避;其次，審計人員不得兼營或兼任與其執行的審計或其他鑒證業務不相容的業務或職務，如擔任客戶的常年會計顧問，為客戶代編會計報表，常年提供會計咨詢和會計服務等;再次，審計人員在執業時要實事求是，不為他人所左右，也不得因個人好惡而影響其分析判斷的客觀性，應正直、誠實、不偏不倚地對待有關利益各方。二是提高審計人員業務素質。審計人員的業務素質直接影響著審計質量，因此，我們應該採取各種有效的措施來提高審計人員的業務素質。首先，要建立嚴格的聘用與晉升制度，保證聘用的審計人員能夠勝任自己的工作，保證被提升的審計人員都能勝任其新職務;其次，建立嚴格的專業培訓和繼續教育機制，強化審計人員業務規范意識，鍛造審計基本功，不斷提高審計人員的業務素質和職業道德;最後，加強對審計人員工作的考核、指導和監督，提高審計人員的專業能力，為審計人員建立專門的業務檔案，並將其工作質量和業務能力與相應的晉升和獎懲掛鉤，促使其不斷提高專業能力，進而提高審計質量。
四、結論
本文主要從企業並購審計中存在的問題，即相關會計、審計法律法規不健全、資產評估不規范、審計人員職業謹慎性欠佳、以及審計人員的獨立性、自身素質等進行探討、分析，並提出相應的解決對策認為應通過不斷完善與企業並購相關的法規、准則建設;規范資產評估市場，加強資產評估機構管理;通過繼續教育等方式進一步提高審計人員的業務能力、職業道德等，提高審計人員的職業謹慎，保證並購審計的質量，從而讓並購審計能夠在我國得到快速、高效的發展，讓企業積極迎接並購浪潮所帶來的新機遇和新挑戰。

⑷ 企業財務報表的審查方法有哪些

審查和分析會計報表是稅務稽查的重要環節。一般情況下，稅務稽查都是從審查和分析企業單位的會計報表開始的。通過會計報表的審查分析，一方面可以概括地了解企業生產經營期間的財務狀況、資金狀況和獲利水平；另一方面通過對企業報表各式各樣指標與資料的分析，可以了解企業存在的問題，找出疑點，明確稽查重點，縮小稽查范圍，有利於提高稅務稽查的效率和質量，從而收到執簡馭繁的效果。現對會計報表的個組成部分的審查方法進行了探討，以供同行參考。
會計報表是會計核算的最終產品，並不能顯示企業經濟活動的全部，更不能完全依靠其查證所有的會計錯弊。是對已經發生的業務活動即既存的客觀事實進行記錄和反映，而不能對未發生的經濟活動進行記錄和反映，即會計報表是對經濟活動的事後反映，而不能進行事中和事前的預測和控制。
1 對資產負債表的審查分析
資產負債表是反映企業在某一特定期間（月末、季末、年末）全部資產、負債和所有者權益的財務會計報表，它是一張靜態報表。資產負債表按月編報，它是根據「資產等於負債加所有者權益」的會計等式，依照一定的分類標准和一定的次序，將企業在一定期間的資產、負債和所有者權益予以適當排列，按照規定的編制要求編制而成的。資產負債表提供企業期末財務狀況的現狀，以及前後財務狀況的資料，它表明企業在資產、負債和所有者權益方面的實力。
1.1平衡關系的審查分析。資產負債表的格式是賬戶式，資產列示在左方，負債和所有者權益列示在右方。根據會計平衡公式原理，資產總額應恆等於負債和所有者權益之和。審查分析時，如發現左右兩方不平衡，就可判定企業在核算中有錯誤；如發現同欄各項目的合計數與總計數不相等，則一般是其中某些項目計算填列有錯或原始資料不平衡，應在具體分析後找出稽查重點，查明原因並調整賬務。
1.2表中數據來源正確性的審查分析。在核實資產負債表平衡關系的基礎上，一般應區分以下四種情況審查分析資產負債表中數據來源的正確性：
（1）「年初數」和「期末數」的審查。資產負債表中的各項目都列有「年初數」和「期末數」兩欄，欄內「年初數」各項數據是根據上年資產負債表期末數所列數字填列的；「期末數」是指月末、季末或年末數，是根據當期各項目有關科目的期末余額填列的。稽查時，可採用抽查法復算表中的數據來源，看各項目的「年初數」與上年末資產負債表的「期末數」是否一致。
（2）對根據各有關總賬科目的期末余額直接或計算填列的項目。應與各有關總賬科目的期末余額核對。如短期投資、應收票據、壞賬准備、固定資產原價、累計折舊、短期借款、實收資本等。審查時應注意是否將一些應剔除的因素剔除，如應收票據中的已貼現的應收票據等。
2 損益表的審查分析
損益表是反映企業在月份、季度或年度內利潤（虧損）實現情況的報表，按月編報。通過對損益表的審查分析，可以全面了解企業生產經營情況，確定企業的盈虧；分析企業經濟效益的好壞。通過對損益表所反映的營業利潤、投資收益和營業外收支等企業損益項目的分析，可以測定企業損益的發展趨勢，預測企業未來收益能力。通過對損益表中各指標的分析，可以了解企業實現利潤的構成、影響利潤增減變動的原因等。
2.1產品（商品）銷售收入的審查分析。影響產品（商品）銷售收入額變化的因素是銷售數量和銷售價格。審查時，應分別對銷售數量和銷售單價進行審查。對銷售數量的審查，應結合當時產銷情況，將本期實際銷售數量與結轉成本的產品（商品）數量對比，看是否一致。如不一致，要注意審查有無銷售產品（商品），不通過「產品（商品）銷售收入」賬戶核算，漏報銷售數量的情況。對銷售價格的審查，可根據「產品（商品）銷售利潤計算表」中的銷售價格進行審查，查明有無隱匿銷售收入的問題。
2.2產品（商品）銷售成本的審查分析。產品（商品）銷售成本是反映企業銷售產品和提供勞務等主要經營業務的實際成本。
審查銷售成本的主要方法是審查期末庫存產品（商品）成本是否正確，因為銷售成本結轉不正確，必然導致庫存產品（商品）數量和成本不實。審查時，可將核實後的期末結存數量按產品（商品）平均單位成本計算出期末應保留的庫存產品（商品）成本，並與賬面數相核對，如大於賬面數，則說明可能存在多轉銷售成本的問題，則需要進一步稽查。
2.3產品（商品）銷售稅金及附加的審查分析。產品（商品）銷售稅金及附加是指銷售產品（商品）、提供勞務等主營業務應負擔的消費稅、營業稅、城建稅、資源稅、土地增值稅和教育費附加。產品（商品）銷售稅金及附加數額的變動主要由三種原因引起：一是稅法變動，稅率調整；二是不同稅率的產品（商品）產量結構變動；三是企業申報不實。審查時，可根據「產品（商品）銷售利潤計算表」中的「平均單位稅金」數額與上年數額進行比較，如果有差異且稅率和產品（商品）結構沒有變動，則說明稅金計算有錯誤，應進一步查明原因。
2.4產品（商品）銷售利潤的審查分析。產品（商品）銷售利潤是利潤總額的主要組成部分，應審查企業是否完成了利潤計劃，比上期有無增減變化，在損益表中的計算是否正確。稽查時，可將本期的銷售利潤率與上期、上年同期的銷售利潤率進行比較，如變化較大，而企業生產經營規模並無多大變化，就有可能存在收入、成本計算不實的問題，應作進一步稽查。
2.5管理費用的審查分析。管理費用是反映企業行政管理部門組織和管理生產經營活動而發生的管理費用。這類費用通常相對固定，稽查時，如發現有突增現象，應著重審查企業業務招。
3 財務狀況變動表的審查分析
財務狀況變動表也稱資金來源和動用表，按年編報，是根據損益表和資產負債表及其他有關資料加以分析編制而成的。它反映企業在一定時期內資金取得的來源渠道和資金的去向，可以提供企業在當期內營運資金的流動情況和財務狀況變動的原因，可以發現企業資金的籌集和使用是否合理。
3.1核對流動資金來源項目。將「本年凈利潤」與損益表中「凈利潤」核對；將「固定資產折舊」與「累計折舊」賬戶核對；「無形資產、遞延資產及其他資產攤銷」與「無形資產」、「遞延資產」賬戶的貸方發生額核對；將「固定資產盤虧（減盤盈）」與「營業外收入」和「營業外支出」賬戶的有關內容核對；將「清理固定資產損失（減收益）」和「固定資產清理收入（減清理費）」項目與「固定資產清理」賬戶核對；將「增加長期負債」項目與「長期借款」、「應付債券」、「長期應付款」賬戶的貸方發生額核對；將「收回長期投資」項目「長期投資」、「固定資產」、「無形資產」賬戶核對：將「資本凈增加額」與「實收資本」、「資本公積」、「盈餘公積」賬戶的年末數與年初數的差額的合計數核對。
3.2核對流動資金運用項目。將「利潤分配」的各個項目與「利潤分配」賬戶的各個二級科目核對；將「固定資產和在建工程凈增額」項目與「固定資產」、「在建工程」賬戶核對；將「增加無形資產、遞延資產及其他資產」項目與「無形資產」、「遞延資產」賬戶核對；將「償還長期負債」和「增加長期投資」項目分別與「長期負債」和「長期投資」賬戶核對。
3.3審查表的右方流動資金各項目變動情況是否真實可靠。流動資金各項目的變動是以資產負債表各有關項目的期末數減去期初余額的差額列示的，為了全面反映企業流動資金增減變動的產生原因，便於財務分析，對不直接影響流動資金增減的某些項目，也不能過於忽視而不進行審查。
3.4分析企業財務狀況。通過審核無誤的報表數據，考察評價企業財務狀況變動的情況，分析財務狀況變動的原因。一是審查資金來源及運用情況，分析企業重大財務活動是否符合有關財經法規和財政制度要求，是否合理運用資金，有無運用不當；造成企業資金緊張；二是分析流動資金本年增減變動的原因，主要考核企業流動資產和流動負債增減變化的原因是否合理、正當；三是分析企業的償債能力，重點分析企業營運資金的增減變化，即企業以流動資產減去流動負債的差額，這一差額越大說明企業償債能力越強。

⑸ 企業固定資產要做評估報告，為的是實物增加註冊資本，企業需要提供什麼需要注意什麼

企業整體資產評估資料搜集目錄
一、總體資料
資產佔有方需提供的資產評估資料清單，主要包括：
1、 企業法人營業執照、稅務登記證；
2、 企業及企業法人簡介、組織（股權）結構；
3、 評估基準日資產負債表；
4、 提供距評估基準日最近注冊會計師審計後的審計報告書；
5、相關經濟行為的批文（上級主管部門對企業申請評估的批文）等涉及或可能涉及企業產權（股權）關系變動的法律文件；
6、企業所在行業的背景資料（行業經濟及行業技術水平、現狀與發展趨勢）；
7、土地使用權證、土地紅線圖、廠區總平面圖、土地證、地下（供水管）設施布置圖；
8、委託方承諾函（由評估機構提供式樣）。

二、分項評估資料（所有數字截止評估基準日）
註：標※號為需附加資料或在申報表中填明事項。
1、 資產類項目（核查/評估）
1） 貨幣資金——現金核查（表3-1-1）
2） 貨幣資金——銀行存款核查（表3-1-2）
※ 銀行存款對賬單及存款余額調節表、未達賬項逐筆說明
3） 貨幣資金——其他貨幣資金（表3-1-3）
※ 其他貨幣資金核查（外埠存款、銀行匯票、銀行本票存款）說明（存在形式、原因）
4） 短期投資——股票投資評估（表3-2-1）
※ 股票憑證復印件（一年以上按長期投資評估）
5） 短期投資——債券投資評估（表3-2-2）
※ 債券憑證復印件（一年以上按長期投資評估）
6） 應收票據核查（表3-3）
※ 表中所載各項票據復印件
7） 應收賬款核查（表3-4）

⑹ 投資業務的監控需要設計哪些制度

投資業務內部會計控制制度的設計

一、職責分離制度的設計

（一）對外投資的決策人員與執行人員相分離

（二）對外投資計劃的編制人員與審批人員相分離

（三）負責對外投資業務人員與會計核算人員相分離

1、投資購入、出售的經辦人員必須與會計核算人員相分離

2、證券保管人員必須與負責投資交易賬務處理的人員相分離

3、參與投資交易活動人員必須與有價證券的盤點工作人員相分離

（四）對外投資處置的審批與執行人員相分離

二、授權批准制度的設計

（一）對外投資決策的授權批准程序

一般投資項目，如用少量閑置現金進行臨時性短期投資，投資計劃可由董事會授權的一位高級職員負責審批；重大投資項目的決策應當實行集體審議聯簽

（二）對外投資業務實施的授權批准程序

企業應授權具體部門 或人員辦理投資業務，每一筆投資都必須在企業最高管理當局或其授權人員的授權范圍內操作。這些業務的執行，都必須按照企業最高管理當局已批準的計劃和下達的指令進行。

（三）對外投資有關權益證書管理的授權批准程序

1、對外投資的權益證書主要包括投資合同、投資證明，股票、債券等

2、權益證書可以委託金融機構保管，也可自行保管

3、指定專門的部門或人員保管，並建立詳細記錄

（四）對外投資實施方案變更的授權批准程序

應當經企業最高決策機構或其授權人員審查批准

三、投資會計核算控制制度的設計

（一）投資取得控制制度的設計：

1、對證券經紀人從事對外投資業務控制制度的設計

1）簽訂明確的委託合同，明確雙方權利與義務

2）經紀人為委託人購置證券，必須取得經過投資企業董事會審核批準的文件作為投資指令

3）經紀人應填寫成交通知書，成交通知書應由財務經理或其授權的其他人員進行審核

2、投資記名登記控制制度的設計：

以現金投資為例：

1）嚴格控制企業在證券公司開戶

2）如需追加投資額，應由財務經理審核成交通知書與投資指令是否相符，資金帳戶余額與企業投資明細賬是否相符，以及是否有必要追加投資額，必要時應經董事會批准

3）企業應及時獲取由經紀人填寫的成交通知書

（二）投資保管控制制度的設計：

1、企業自行保管有價證券實物時，應當規定必須存放在銀行保險箱或專門的保管庫內，只有經過授權的人員才能接觸證券

2、證券保管人員必須設置證券登記簿，對於任何證券的存入或取出，都要根據經過復核和批準的原始憑證記錄詳細情況，並由所有經手人員簽名。證券登記簿應與會計部門的投資明細賬定期由專人核對

3、企業自行保管有價證券實物，要由與投資業務無關的人員定期對證券進行核對或實地盤點。盤點工作必須由兩名以上人員共同進行。

（三）投資收益控制制度的設計：

1、對外投資收益收取的控制制度

1）關注投資收益發放公告

2）投資收益實際取得的控制

2、對外投資收益記錄的控制制度

1）核對投資收益

2）記錄投資收益

3）專人對投資收益記錄進行審核

（四）投資處置控制制度的設計：

1、嚴格執行審批手續：任何對外投資資產的處置必須經財務經理或董事會批准

2、合理確定轉讓價格

3、認真審核相關審批文件

（五）投資盤點控制制度的設計：

由兩個以上內部審計人員或不參與投資業務的其他人員定期進行盤點

1、對外投資資產清查的帳證相符

2、對外投資資產清查的帳實相符

3、對外投資資產清查的處理

四、財務分析控制制度的設計

1、分析企業在正常生產經營情況下所需的營運資本額，分析計劃擴大生產經營情況下所需的營運資本額，對比核查企業的資金存量，並根據生產經營計劃，編制和調整資本預算

2、了解分析本行業或其他行業中盈利較高公司的經營政策和財務狀況

3、及時跟蹤了解證券市場的相關政策和上市公司資料

4、定期向最高管理者或董事會送交財務分析報告

⑺ 我們所要去一家礦產企業做審計，我想問下做年中、年報審計需要哪些資料需要注意哪些東西

1、營業執照（副本）（復印件）；

2、國、地稅登記證（副本）（復印件）；

3、組織機構代碼證（副本）（復印件）；

4、外商投資企業批准證書（復印件）；

5、外匯登記證（副本）（復印件）（如未單獨核定最高限額，需要復印外匯登記證有最高限額的一頁）；

6、公司章程及財務制度（復印件）；

7、貸款證（原件，現場核對）；

8、上年度審計報告（復印件）；

9、資產負債表、利潤表及報表附註；

10、總賬、明細賬、憑證（原件，現場審核）

11、銀行對賬單、余額調節表（復印件）；

12、固定資產盤點計劃及盤點表（復印件）；

13、存貨盤點計劃及盤點表（復印件）；

14、短期投資中各種債券、股票等（原件、現場審核並復印）；

15、長期投資中各種債券、股票等（原件、現場審核並復印）；

16、長期投資中若有聯營投資，則被投資單位的營業執照、章程、驗資報告、出資證明、審計報告、有關分紅的董事會決議等資料復印件）；

17、重要房產的產權證明（復印件）；

18、國有土地使用證（復印件）；

19、商標或專利許可證（復印件）；

20、所有長短期借款合同、抵押或擔保合同（復印件）；

21、所有銷售合同（復印件）；

22、車輛行駛證、本年度新增固定資產的購置發票（復印件）；

23、關於企業進行清算的、分紅、對外投資、轉讓股份等重大事件的董事會決議及相關部門的批准文件；
24、其他現場臨時需要的資料。

⑻ 短期投資審計的測試

符合性測試的內容一般分三個階段：
一是了解並抽查內部控制制度；
二是對執行情況進行重點抽查；正是對內部控制制度進行評價。
其中對執行情況的抽查主要包括以下各點：
第一，抽樣檢查有價證券買入和賣出的核准手續是否齊全，經辦人員的職責分工是否明確，職權是否分離。
第二，證券買人賣出的價格是否正確，是否經過登記記錄和計價審核。
第三，證券的投資收益是否正確，是否及時入帳。
第四，記錄證券是否辦理過戶登記手續。
第五，證券的保管手續是否嚴密，是否進行定期盤點和帳帳、帳實核對工作。
第六，其他短期投資是否按合同協議的規定辦理。 在對短期投資進行了內部控制制度的符合性測試以後，就要根據評價意見進行實質性測試，具體可從以下幾個方面進行：
1.編制短期投資明細表以驗證短期投資記錄的正確性
編制短期投資明細表為的是使審計人員能夠概括地了解企業短期投資的全貌，便於進行分析和檢查。投資明細表可以由被審計單位提供或由審計人員根據有關帳據編制，經審計人員復核後與有關帳據核對。核對的內容包括：年初余額是否與上一年度明細表中的年末余額相符；
本年增加數是否與原始憑證的登記數相符；購入價是否接包括傭金和手續費等在內的實際成本人帳；本年減少數是否與證券回收或出售的金額相一致；市價與帳面成本的差額是否即為「投資收益」的數額；年末數是否與年初余額加減本年增減教後的余額相符；各項數額是否計算正確並與帳戶余額相符。
2.實地盤點短期投資以確定其庫存的真實性和完整性
對短期投資應分別不同情況進行盤點：凡存放在本企業的庫存證券應進行實地盤點，然後填制盤點清單；委託其他單位代管的，先要審查代管憑據是否與投資明細表核對相符，然後向代管單位進行函證；對於其他短期投資的盤點，要根據投資合同和協議的規定進行驗證，同時向簽訂合同或協議的單位進行函證。盤點工作一般應在結帳目進行，如果在結帳目以後盤點，審計人員應根據盤點結果和結帳目與盤點目之間的證券增減變動數倒推計算結帳目的余額，並逐項審查記錄有否錯誤。盤點庫存時，被審計單位的管理人員必須在場，將盤點清單與明細表核對，並簽章證明。
3.審查短期投資的計價和收益的正確性
為了審查短期投資收益的合法性和正確性，審計人員必須對投資的入帳價值和投資收益進行如下內容的復查：
（1）短期投資必須按照取得時的實際成本入帳。實際成本包括買價、傭金和手續費，但不能包括已宣布發放但尚未支取的股利。審計人員應審查價格的可靠性和計算的正確性，凡非經營期內的收支，均不得提前或滯後入帳，以防止弄虛作假。
（2）短期投資的收益主要包括股票的股利收入，債券的利息收入和證券的出售損益。要審查人帳是否及時，是否與發息通知金額相符，有無隱瞞或轉移投資收益，是否依法交納了所得稅。
（3）各種證券收益和其他投資收益都應與投資收益及有關貨幣資金帳戶核對清楚。對未實現的收益不進行預估。

⑼ 如果懷疑企業財務造假，應最先核查哪個/哪幾

關於外部財報：
與公司財務風險有關的：
1、年報重要提示欄注意會計事務所是否出具了標准無保留意見的審計報告。 2、注意是否更換會計事務所。 3、選擇第一大股東持股比例高（30%以上）的公司，可以強有力控制管理層。 4、注意關聯交易的數額（關注經營性現金凈流量與凈利潤的差值、與同行相比毛利率） 5、注意擔保數額占凈資產的比例不要超過10%。 6、如果上市公司互為擔保，要注意多米諾骨牌效應。 7、一年以內的應收賬款比例應大於85%以上。 8、其他應收賬款越少越好。 9、注意固定資產明細欄中在建工程有沒有拖了幾年都沒完工的情況。 10、注意長期待攤費用（期限一年）裡面的組成，特別要注意是否包括了本應在當期列入費用的廣告費。 11、注意應收賬款的計提減值准備構成：自我要求嚴格的公司會將三年以上的應收賬款全部計提。 12、注意企業營銷收入的增長有沒有引起銷售費用的相應增長，或者應收賬款是否大幅增長，或者經營性現金流是否相應變化，可通過這些異動觀察企業是否虛構營業收入。 13、一般而言，當公司的收款政策無重大變化時，期末應收賬款與當期營業收入應呈現同向的變化；如營收不變或持續增加時，應收賬款余額的減少可能代表公司的收款速度加快了，或者是公司刻意製造這種假象。 14、應特別注意公司存貨增減變動的情形是否合理，並與同業比較作為參考。 15、當固定資產持續增加時，投資者應將此情況作為警訊。

與公司競爭力有關的：
1、真正有實力的公司借款一般是通過無擔保信用借款，可注意上市公司在銀行內部評級中是否達到AA-級別。從另一方面可以考察公司的實力。 2、好公司的銀行借款一般是長期借款大於短期借款。 3、如果產品熱銷，公司的應收票據里銀行承兌匯票比例大，商業承兌匯票比例小，應收賬款比例小。 4、應收賬款與營業收入應該保持穩定的比例關系。如果應收賬款突然大幅增加且與營業收入的比例提高，這不是個好兆頭。而如果相反，說明企業產品競爭力提高了。 5、預付賬款的突然提高也不是好事情 6、存貨與營業收入也應該保持穩定比例關系 7、固定資產方面應注意公司是把錢投向了豪華辦公樓，還是投向生產和研發。 8、關注固定資產的折舊政策。盈利強的公司會傾向於縮短折舊時間。與同行業相比，如果折舊時間過長，不是好事情，應該關注折舊時間短的公司。 9、注意成本構成中的三項費用增長比例應低於營業收入的增長比例。 10、可將經營性現金凈額與凈利潤比較，如果經營性現金凈額明顯大於凈利潤，必須小心。通常原因是：一是公司銷售回款速度下降，顯示產品不暢銷；二是存貨出現積壓，采購來的原材料尚未形成產品或產品尚未銷售。由此帶來企業沒有足夠現金來擴大生產，並且可能從銀行貸款，進而增加了企業的利息負擔。為了驗證，可以查上市公司資產負債表中的應收賬款和存貨是否明顯增加。 11、如果經營現金凈額長期明顯低於凈利潤，甚至為負數時，則是非常危險信號。這說明企業長期處於入不敷出的狀況，特別是當企業負債很高時，若經營現金凈額仍為負數，則可能演化為巨額虧損。 12、如果經營性現金凈額大大超過凈利潤，可能是預收賬款大幅增加，也可能是應付賬款大幅增加，也可能是企業壓低利潤。第三種可能可以通過查詢年報中會計政策是否改變以及壞賬准備和存貨減值准備是否大幅增加。還有可能是某些公司由於行業特殊性，費用支出和收入實現不是同一年產生，比如資本密集型企業存在較多固定資產，而固定資產折舊雖然每年納入公司成本，但不會產生現金流出。 13、關注具體分類產品的毛利率變化，可以看出企業產品的競爭力變化。 14、低成本型企業的競爭力指標：低毛利率，資本周轉率最好逐年提高，流動比率最好保持逐年下降，成本費用逐年下降。而能否維持高毛利率則是判斷企業是否具有差異化競爭優勢的有效指標。而不管什麼公司最終目的是必須賺錢，這方面可以通過利潤率判斷企業的賺錢能力。 15、雖然流動比率的降低可以增大企業的經營現金流，但是如果企業沒有規模優勢和管理效率，卻通過拉長應付賬款或其他應付負債的支付時間，可能造成副作用。有可能使供應商採取以下不利於企業發展的行為：提高售價、降低優先供貨的意願、降低供貨質量、懷疑清償貨款的能力。如果上述負面因素產生，徵兆是：當應付賬款增加，而營收衰退活增長不如預期，可能代表上述負面因素正發生作用。 16、如果企業的經營性現金凈額出現少於凈利潤或出現負值，則必須查明是否因為應收賬款或存貨暴增引起，如果不是由於以上因素引起，流動資產的安全性與流動性良好，應該可以接受。如果是以上因素引起，則必須警惕。 17、如果股本與溢價占股東權益比率過高，表明公司可能不斷地通過現金增資，向股東取得資金，在資本市場上屬於負面消息。 18、盈餘資本與股東權益的比率可以相對透露企業的競爭力 19、資產比負債更危險，必須注意重資產型、投資型企業資產中的減值風險。