ppp項目通過持有至到期投資核算

『壹』 持有至到期投資和長期股權投資的核算有什麼異同

持有至到期投資主要為債券投資，長期股權投資主要為權益工具投資。持有至到期投資主要使用攤余成本核算，長期股權投資主要用權益法或者成本法核算。兩類投資具體處理方法比較復雜，其中持有至到期投資可以轉換為交易性金額資產，其處理方法又可以用以公允價值計量且其變動計入當期損益方式進行核算，這幾類金融資產的處理方式都有很大的不同，在這里講不清楚，建議仔細看書進行區分！

『貳』 持有至到期投資的會計分錄

持有至到期投資，是指到期日固定、回收金額固定或可確定，且企業有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產，基本相當於原舊准則下的長期債權投資。
（1）初始計量：
借：持有至到期投資——成本（面值）
——利息調整（差額，或貸記）
應收利息（支付的價款中包含的已到付息期但尚未領取的利息）
貸：銀行存款（實際支付的金額）
（2）後續計量：
1）資產負債表日，計提債券利息：
①持有至到期投資為分期付息，一次還本債券投資：
借：應收利息（債券面值×票面利率）
貸：投資收益（持有至到期投資期初攤余成本×實際利率）
持有至到期投資——利息調整（差額，或借記）
此時，期末攤余成本＝期初攤余成本（本金）－［現金流入（面值×票面利率）－實際利息（期初攤余成本×實際利率）］－已發生的資產減值損失，這里可以將期初攤余成本理解為本金，而每期的現金流入可以理解為包含了本金和利息兩部分，其中「現金流入－實際利息」可以理解為本期收回的本金。
②持有至到期投資為一次還本付息債券投資：
借：持有至到期投資——應計利息（債券面值×票面利率）
貸：投資收益（持有至到期投資期初攤余成本×實際利率）
持有至到期投資——利息調整（差額，或借記）
此時，期末攤余成本＝期初攤余成本（本金）＋實際利息（期初攤余成本×實際利率）－已發生的資產減值損失，因為是一次還本付息，所以此時的現金流入為0，則實際利息增加期末攤余成本。
③發生減值時：
借：資產減值損失（賬面價值－預計未來現金流量現值）
貸：持有至到期投資減值准備
如有客觀證據表明該金融資產的價值已經恢復，且客觀上與確認減值損失後發生的事項有關，原已確認的減值損失應當轉回，計入當期損益：
借：持有至到期投資減值准備
貸：資產減值損失
2）處置持有至到期投資：
借：銀行存款（實際收到的價款）
持有至到期投資減值准備（已計提的減值准備）
貸：持有至到期投資——成本（賬面余額）
——利息調整（賬面余額）（或借記）
——應計利息（賬面余額）
投資收益（差額，或借記）
（3）持有至到期投資的轉換：
借：可供出售金融資產——成本（債券面值）
——公允價值變動（公允價值與債券面值的差額，或貸記）
貸：持有至到期投資——成本（債券面值）
——利息調整（該明細而科目余額，或借記）
——應計利息（或借記）
資本公積——其他資本公積（公允價值與賬面價值的差額，或借記）
（註：上述貸方的「資本公積——其他資本公積」應當在可供出售金融資產發生減值或終止確認時轉出，計入當期損益。）
借：資本公積——其資本公積
貸：投資收益

『叄』 持有至到期投資的核算

「持有至到期投資」科目下設兩個明細科目，「本金」及「利息調整」，沒有你說的面值阿，而本金里就要計入手續費。
(例23—3) 甲公司屬於工業企業，20×0 年1 月1 日，支付價款l 000 萬元(含交易費用)從活躍市場上購入某公司5 年期債券，面值1 250 萬元，票面年利率4．72％，按年支付利息(即每年利息為59 萬元)，本金最後一次支付。………………
====

借：持有至到期投資一成本1 250
貸：銀行存款 1 000
持有至到期投資—利息調整 250

其他略。。。。
實際上，出題較嚴謹的題目是會把手續費的歸屬講清楚的，比如上題的面值（包含手續費），如果單列出來的，加進去就行
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新准則規定的是 相關交易費用，指的是可直接歸屬於購買、發行或處置金融工具新增的外部費用，包括支付給代理機構、咨詢公司、券商等的手續費和傭金及其他必要支出，但不包括債券溢價、折價、融資費用、內部管理成本及其他與交易不直接相關的費用。
所以說，我覺得 要麼你這個題目意思表達的後一種費用，所以它沒有計算入內；除此之外，就是應該記入成本！
btw：一般性的題目 講到這種費用應該會用「交易費用」「手續費」等明確字眼，否則容易引起歧義。

『肆』 持有至到期投資的計算題

【答案】C

【解析】2007年1月1日購入時：

借：持有至到期投資——成本 2000

——利息調整 88.98

貸：銀行存款(2078.98+10) 2088.98

2007年12月31日，計算利息：

應收利息=面值2000×票面利率5%×期限1=100(萬元)

利息收入=持有至到期投資攤余成本2088.98×實際利率4%×期限1=83.56(萬元)

借：銀行存款 100

貸：投資收益 83.56

持有至到期投資——利息調整(100-83.56)16.44

2007年末持有至到期投資的賬面價值=2088.98-16.44=2072.54(萬元)

『伍』 持有至到期投資核算（一次還本付息）

利息收入=持有至到期投資攤余成本×實際利率:應收利息=票面金額100萬元×票面利率10%=10(萬元)。 各年利息收入計算表

項目 應收利息
利息收入
溢價攤銷
（還本）
本金（攤余成本）
①=面值×票面利率 ②=上一期④×實際利率 ③=①-② ④=上一期④
-③
2007.1.1 106
2007．12．31 10 8.15 1.85 104.15
2008．12．31 10 8.01 1.99 102.16
2009．12．31 10 7.84 2.16 100
合計 30 24 6

『陸』 持有至到期投資的核算

持有至到期投資是指到期日固定、收回金額固定或可確定，且企業有明顯意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產，按照取得時的公允價值和相關交易費用之和作為初始確認金額計價入賬，設置「持有至到期投資」賬戶進行核算。
取得時，借：持有至到期投資
貸：銀行存款
持有期間計提利息時，借：持有至到期投資
貸:投資收益
處置時，借:銀行存款
貸：持有至到期投資
借或貸:投資收益

『柒』 持有至到期投資的後續計量中投資收益如何計算

你好，
很高興為你回答問題！

解析：
要回答你的問題，必須要給你做一下全部過程，然後再加以解析，否則一些數字的來源，你還是搞不明白的！
購入時：
借：持有至到期投資-成本 10000（100×100）
貸：持有至到期投資-利息調整 267.3（差額）
銀行存款 9732.7（9500+232.7）
這樣，持有至到期投資的初始攤余成本就是9732.7萬元了。
2011年12月31日時：
借：應收利息 500（10000×5%）
持有至到期投資-利息調整 83.96（差額）
貸：投資收益 583.96（9732.7×6%）
以上就是你所問的583.96是如何來的！
此時，
持有至到期投資的攤余成本=9732.7+83.96=9816.66萬元
收到利息時：
借：銀行存款 500
貸：應收利息 500
2012年12月31日時：
借：應收利息 500（10000×5%）
持有至到期投資-利息調整 89（差額）
貸：投資收益 589（9816.66×6%）
此時，持有至到期投資的攤余成本=9816.66+89=9905.66萬元
（收取利息的分錄略）
持有至到期投資--利息調整余額=267.3-83.96-89=94.34萬元（這就是這個數字的來源）
由於每份為70元，則：
持有至到期投資的賬面價值=100×70=7000萬元，發生了減值！
減值額=9905.66-7000=2905.66萬元（這是這個數字的來源）
那麼到了2013年3月全部出售時，則需要將與該持有至到期投資的賬面價值有關的明細及備抵科目的余額全部轉銷。主是你補充問題中的最後一筆分錄了。

如果還有疑問，可通過「hi」繼續向我提問！！！

『捌』 什麼叫持有至到期投資具體內容是什麼

持有至到期投資"用法如下:
一、本科目核算企業持有至到期投資的價值。企業委託銀行或其他金融機構向其他單位貸出的款項，也在本科目核算。
二、本科目應當按照持有至到期投資的類別和品種，分別「投資成本」、「溢折價」、「應計利息」進行明細核算。
三、持有至到期投資的主要賬務處理
（一）企業取得的持有至到期投資，應按取得該投資的公允價值與交易費用之和，借記本科目（投資成本、溢折價），貸記「銀行存款」、「應交稅費」等科目。
購入的分期付息、到期還本的持有至到期投資，已到付息期按面值和票面利率計算確定的應收未收的利息，借記「應收利息」科目，按攤余成本和實際利率計算確定的利息收入的金額，貸記「投資收益」科目，按其差額，借記或貸記本科目（溢折價）。
到期一次還本付息的債券等持有至到期投資，在持有期間內按攤余成本和實際利率計算確定的利息收入的金額，借記本科目（ 應計利息），貸記「投資收益」科目。
收到持有至到期投資按合同支付的利息時，借記「銀行存款」等科目，貸記「應收利息」科目或本科目（應計利息）。
收到取得持有至到期投資支付的價款中包含的已宣告發放債券利息，借記「銀行存款」科目，貸記本科目（投資成本）。
持有至到期投資在持有期間按採用實際利率法計算確定的折價攤銷額，借記本科目（溢折價），貸記「投資收益」科目；溢價攤銷額，做相反的會計分錄。
出售持有至到期投資時，應按收到的金額，借記「銀行存款」等科目，已計提減值准備的，借記「持有至到期投資減值准備」科目，按其賬面余額，貸記本科目（投資成本、溢折價、應計利息），按其差額，貸記或借記「投資收益」科目。
（二）企業根據金融工具確認和計量准則將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產的，應在重分類日按該項持有至到期投資的公允價值，借記「可供出售金融資產」科目，已計提減值准備的，借記「持有至到期投資減值准備」科目，按其賬面余額，貸記本科目（投資成本、溢折價、應計利息）， 按其差額，貸記或借記「資本公積——其他資本公積」科目。
根據金融工具確認和計量准則將可供出售金融資產重分類為採用成本或攤余成本計量的金融資產，應在重分類日按可供出售金融資產的公允價值，借記本科目等科目，貸記「可供出售金融資產」科目。
四、本科目期末借方余額，反映企業持有至到期投資的攤余成本。

『玖』 持有至到期投資的題目分錄怎麼做

企業取得的持有至到期投資，按其面值：

借記：持有至到期投資——成本所包含的未領取的利息

借：應收利息按支付金額

貸：銀行存款

持有至到期投資應當按照持有至到期投資的類別和品種，分別「成本」、「利息調整」、「應計利息」進行明細核算。同時，持有至到期投資在持有和出售上有不同的會計分錄過程。

一、持有至到期投資轉換的會計分錄過程：

借：可供出售金融資產(重分類日公允價值)

借：持有至到期投資減值准備

貸：持有至到期投資

貸：資本公積——其他資本公積(差額，也可能在借方)

二、企業取得的持有至到期投資

借：持有至到期投資—成本(面值)，應收利息(已到付息期但尚未領取的利息)，持有至到期投資—利息調整(倒擠差額，也可能在貸方)

貸：銀行存款等（注意：交易費用計入「利息調整」）。

（三）、資產負債表日計算利息具體會計分錄

借：應收利息(分期付息債券，票面利率×面值)或持有至到期投資—應計利息(到期時一次還本付息債券，票面利率×面值)

貸：投資收益(實際利息收入，期初攤余成本×實際利率)持有至到期投資—利息調整(差額，可能在借方)

(9)ppp項目通過持有至到期投資核算擴展閱讀：

持有至到期投資的核算

（一）會計科目設置

對於持有至到期投資，企業應設置「持有至到期投資」會計科目，用來核算企業持有至到期投資的價值。此科目屬於資產類科目，應當按照持有至到期投資的類別和品種。

分別「成本」、「利息調整」、「應計利息」等進行明細核算。其中，"利息調整"實際上反映企業債券投資溢價和折價的相應攤銷。

（二）持有至到期投資的主要賬務處理

持有至到期投資應採用實際利率法，按攤余成本計量。實際利率法指按實際利率計算攤余成本及各期利息費用的方法，攤余成本為持有至到期投資初始金額扣除已償還的本金和加上或減去累計攤銷額以及扣除減值損失後的金額。

1、企業取得的持有至到期投資，應按該投資的面值，借記本科目（成本），按支付的價款中包含的已到付息期但尚未領取的利息，借記「應收利息」科目，貸記「銀行存款」等科目，按其差額，借記或貸記本科目（利息調整）。

2、資產負債表日，持有至到期投資為分期付息、一次還本債券投資的，應按票面利率計算確定的應收未收利息，借記「應收利息」科目，按持有至到期投資攤余成本和實際利率計算確定的利息收入，貸記「投資收益」科目，按其差額，借記或貸記本科目（利息調整）。

持有至到期投資為一次還本付息債券投資，應於資產負債表日按票面利率計算確定的應收未收利息，借記本科目（應計利息），持有至到期投資攤余成本和實際利率計算確定的利息收入。

收到取得持有至到期投資支付的價款中包含的已到付息期的債券利息，借記「銀行存款」科目，貸記「應收利息」科目。

收到分期付息、一次還本持有至到期投資持有期間支付的利息，借記「銀行存款」，貸記「應收利息」科目。

3、出售持有至到期投資時，應按實際收到的金額，借記「銀行存款」等科目，已計提減值准備的，借記「持有至到期投資減值准備」科目，按其賬面余額，貸記本科目（成本、利息調整、應計利息），按其差額，貸記或借記「投資收益」科目。

4、本科目期末借方余額，反映企業持有至到期投資的攤余成本。

『拾』 持有至到期投資的會計賬務處理

1、確認利息：

借：應收利息/持有至到期投資——應計利息(雙面)

持有至到期投資——利息調整(與購入時相反)

貸：投資收益(期初攤余成本×實際利率)

2、收本、息：

A、分次付息，到期還本：

借：銀行存款

貸：應收利息

借：銀行存款

貸：持有至到期投資——成本

B、到期一次還本付息：

借：銀行存款

貸：持有至到期投資——成本

持有至到期投資——應計利息(每期利息×期數)

3、中途處置：出售所得價款與其賬面價值的差額計入當期損益(投資收益)。

借：銀行存款

持有至到期投資減值准備

貸：持有至到期投資——成本

——利息調整(可借可貸)

——應計利息

投資收益(可借可貸)

(10)ppp項目通過持有至到期投資核算擴展閱讀

後續計量的總原則：採用實際利率法，按攤余成本進行後續計量。

1.所謂實際利率，是指將金融資產或金融負債在預期存續期間或適用的更短期間內的未來現金流量，折現為該金融資產或金融負債當前賬面價值所使用的利率。

①通俗理解，就是使持有至到期投資未來的現金流入等於現在的現金流出的折現率，類比於財務成本管理中的「內含報酬率」的概念。

②持有至到期投資在初始確認時，應當計算確定其實際利率。實際利率一旦確認，在持有至到期投資的存續期內保持不變。有時我們使用「內插法」確定實際利率。

參考資料

網路-持有至到期投資